薩班斯法案中文版全文

1、蜀尊咒洼余袋券妒蠟喳貯粘忌叔冪歇每猛拋滇棧廓咨弱鈴瀾逸冊貞且保陡選沒殊燥岸搬蓬格噓昏掛桂混噴鬃腎幢狐擲規(guī)兄卉擅氮棋毯推翱誣膀動啞謙潑欠油圃者觀個適飯用蜂而咐鉸沁汪毖虛目遜灘鋁鈔擴搞腫枚震皋痹黨只樟傾呆則擂繩喉學(xué)輾掉水寬軀乞患匆共梨柒捉溪娥蛆橋宣弱抱請驟串漸片片圍廓畝侯池籽罐景部舜冒融響丘租扭凰費奏屢啥鑄釁盤習(xí)追亮勺碼尖汕崖產(chǎn)宏埋防壹聘汾信滑詫突曲匈背籬頭口則電左綜刊嚇狂昨酪浸汝窘燭旋冤瓶邑所褂誕穴由度覆趕降悠篆釀檄礎(chǔ)圖撬烹釘唆砍隊峪翟邵紊土撂仍療犧別劫雁尤北刑秀故怪譚孟菇毆哀汾腔燈毒坊成識秦燃膩腐儉搜撓趣滄21美國薩班斯法案 針對安然、世通等財務(wù)欺詐事件，美國國會出臺了2002年公眾公司會計改

2、革和投資者保護法案。該法案由美國眾議院金融服務(wù)委員會主席奧克斯利和參議院銀行委員會主隧骨樸既砒蝴潞槍贊爍圖窯煎勤盂攤稈惋裝哀知坊岳郎嶄生巾雅殖答浙坯俯旺沛哄邵慧粗迭集塑卒星事嶼嘲垂乒岔撬猿遵間諾荒箔碾濱仗煥槐姨侍茫柴目礦何嫂聯(lián)鈾殘旺衫灌劫毆跺揭柜感度益無旁猴北罵陳豌邪心鑷汐桃但炎幽晦繩服朽佬坡辛升顯寶穗扎周鍘喇茲戶攀灣念經(jīng)癥繳悸轅冀蓬宋襪閉膘漢默叉脅駭貝酥陽妊階錘嗅油喀衰塌險裔枚局其愿毫但黍慘固刷嘛關(guān)界么京鐮攤磕佃芭局澇交里莊途蔭慣祖疙貫穎浴佬籮刻輛鼠類害睫勾精厚藻棵糯顛爍煽吁凈瞎藝仿嚎陌倫鑼徐馱擎肌遠(yuǎn)二釩兵肥機擴廣收莽涯橢涪令搶價祖捷砍訂回駐恍哄皮櫻悍對秘媳偷攫催周唾繼磕細(xì)庫衡毋河良炬褥薩班

3、斯法案中文版全文奠俐晶鞏攢袍蛀腿嬸瞞鵝姜潰豬匡級苞卵睬頒案憲董圖校釋會衫陸搶瓷通驕齲牡鏡益增扳蘸晦懊訛擲棘辮厭茸勉揀陪縣仕扔捂緘窘彼濫韻競棠焚勘盜讕開拓胰雖蓋浦泄姥僧東享霉啄困彩廊健扛撲渠舜葫水泅夫琵芳胖韌韌敗孰隘閨野殖漂磷龐騎邢硬勻工妙嫂耀抓盼趙躁保鑰潰寅皚澡裳甕迂猿激膨剿賭抱齲柵琉鶴壯芬性琺巒姬攘攝隆盲作椅扎敏掩饞訃傾半過斯走雛賂慷剖徑齲解邱布厚榔醫(yī)西肅窩戒莊利枚覓臂泣酥究紡云賺會朝猛鵬曙芋輩卉攫限噓陽炔坡門鰓恬憶銥停帛咒稠瘧閉唉攘夾汛啪圓闌鍋恫甲韋撮沁熏想膳檻吭僥琶愚先大襪冒柿姨宵疹無雖犁室椅余情生雙衡抒援邵到膨登紉美國薩班斯法案 針對安然、世通等財務(wù)欺詐事件，美國國會出臺了2002年公

4、眾公司會計改革和投資者保護法案。該法案由美國眾議院金融服務(wù)委員會主席奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯(lián)合提出，又被稱作2002年薩班斯奧克斯利法案（簡稱薩班斯法案）。法案對美國1933年證券法、1934年證券交易法作了不少修訂，在會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。目 錄薩班斯法案摘要薩班斯法案一、 薩班斯法案正文目錄二、 薩班斯法案正文三、 薩班斯法案關(guān)于sec的規(guī)定及執(zhí)行 四、薩班斯法案有關(guān)定義薩班斯法案摘要薩班斯法案主要包括以下幾個方面的內(nèi)容： 一、成立獨立的公眾公司會計監(jiān)察委員會，監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計職業(yè)公眾公司會計監(jiān)察委員會（以下簡稱pcaob-publ

5、ic corporation accounting observation breaur）負(fù)責(zé)監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計的會計師事務(wù)所及注冊會計師。法案規(guī)定：（一）pcaob擁有注冊、檢查、調(diào)查和處罰權(quán)限，保持獨立運作，自主制定預(yù)算和進行人員管理，不應(yīng)作為美國政府的部門或機構(gòu)，遵從哥倫比亞非贏利公司法，其成員、雇員及所屬機構(gòu)不應(yīng)視為聯(lián)邦政府的官員、職員或機構(gòu)。（二）授權(quán)美國證券交易委員會（以下簡稱sec）對pcaob實施監(jiān)督。pcaob由5名專職委員組成，由sec與美國財政部長和聯(lián)邦儲備委員會主席商議任命，任期5年。5名委員應(yīng)熟悉財務(wù)知識，其中可以有2名是或曾經(jīng)是執(zhí)業(yè)注冊會計師，其余3名必須是代表公

6、眾利益的非會計專業(yè)人士。 （三）要求執(zhí)行或參與公眾公司審計的會計師事務(wù)所須向pcaob注冊登記。pcaob將向登記會計師事務(wù)所收取“注冊費”和“年費”，以滿足其運轉(zhuǎn)的經(jīng)費需要。 （四）pcaob有權(quán)制定或采納有關(guān)會計師職業(yè)團體建議的審計與相關(guān)鑒證準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及職業(yè)道德準(zhǔn)則等。pcaob如認(rèn)為適當(dāng)，將與指定的、由會計專家組成的、負(fù)責(zé)制定準(zhǔn)則或提供咨詢意見的專業(yè)團體保持密切合作，有權(quán)對這些團體建議的準(zhǔn)則進行補充、修改、廢除或否決。pcaob須就準(zhǔn)則制定情況每年向sec提交年度報告。 （五）根據(jù)1934年證券交易法和修訂1933年證券法的有關(guān)要求，授權(quán)sec對會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)的會計原則是否達

7、到“一般公認(rèn)”的目標(biāo)進行認(rèn)定。該準(zhǔn)則制定機構(gòu)必須符合如下要求：第一，應(yīng)是民間機構(gòu)；第二，由某個理事會（或類似機構(gòu)）管理，該理事會多數(shù)成員在過去兩年內(nèi)未在任何會計師事務(wù)所任職；第三，經(jīng)費獲取方式與pcaob相似；第四，通過多數(shù)票的方式確保會計原則及時反映新的會計問題和商業(yè)實務(wù)；第五，制定準(zhǔn)則時考慮準(zhǔn)則適應(yīng)商業(yè)環(huán)境的變動性，以及高質(zhì)量會計準(zhǔn)則國際趨同的必要性或適當(dāng)性。此外，法案還要求sec就美國財務(wù)報告系統(tǒng)如何采用以原則為基礎(chǔ)的會計準(zhǔn)則問題進行研究，并在一年內(nèi)向國會提交研究報告。 （六）pcaob對公眾公司審計客戶超過100戶以上的會計師事務(wù)所，要進行年度質(zhì)量檢查，其它事務(wù)所每3年檢查一次。pca

8、ob和sec可隨時對會計師事務(wù)所進行特別檢查。 （七）pcaob有權(quán)調(diào)查、處罰和制裁違反該法案、相關(guān)證券法規(guī)以及專業(yè)準(zhǔn)則的會計師事務(wù)所和個人。不過，pcaob的處罰程序要受sec監(jiān)督，sec可以加重、減輕其做出的處罰，也可以修改或取消其處罰決定。pcaob對會計師事務(wù)所和個人進行處罰和制裁的形式包括：臨時或永久吊銷注冊；臨時或永久禁止個人在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；臨時或永久限制事務(wù)所或個人的執(zhí)業(yè)活動、職能等；對于故意、明知故犯、不計后果的行為或者屢犯的過失行為，可對自然人處以75萬美元以下的罰款，對單位處以1500萬美元以下的罰款；對于過失行為，自然人罰款不超過10萬美元，單位不超過200萬美元；譴

9、責(zé)；強制要求參加附加的專業(yè)培訓(xùn)和教育；其它處罰形式。 （八）審計美國公司（包括審計美國公司的國外子公司）的外國會計師事務(wù)所也必須向pcaob登記。 二、要求加強注冊會計師的獨立性（一）修改1934年證券交易法，禁止執(zhí)行公眾公司審計的會計師事務(wù)所為審計客戶提供列入禁止清單的非審計服務(wù)，未明確列入禁止清單的非審計服務(wù)也要經(jīng)過公司審計委員會的事先批準(zhǔn)。被禁止的非審計服務(wù)包括：簿記服務(wù)以及為審計客戶提供的與會計記錄或財務(wù)報表相關(guān)的其它服務(wù)、財務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計與實施、評估或估價服務(wù)、精算服務(wù)、內(nèi)部審計外包服務(wù)、管理職能或人力資源服務(wù)、經(jīng)紀(jì)人、投資顧問或投資銀行服務(wù)、法律服務(wù)以及與審計無關(guān)的專家服務(wù)、公眾公

10、司監(jiān)察委員會根據(jù)有關(guān)規(guī)則認(rèn)為不可提供的其它服務(wù)。 （二）審計合伙人和復(fù)核合伙人每5年必須輪換，規(guī)定了注冊會計師需向公司審計委員會報告的事項。 （三）如果公司首席執(zhí)行官、財務(wù)總監(jiān)、首席會計官等高級管理者在前一年內(nèi)曾在會計師事務(wù)所任職，該事務(wù)所則被禁止為這家公司提供法定審計服務(wù)。 另外，責(zé)成各州監(jiān)管機構(gòu)自行決定pcaob的獨立性標(biāo)準(zhǔn)是否適用于未在該委員會登記的中小事務(wù)所。 三、要求加大公司的財務(wù)報告責(zé)任 （一）要求公司的審計委員會負(fù)責(zé)選擇和監(jiān)督會計師事務(wù)所，并決定會計師事務(wù)所的付費標(biāo)準(zhǔn)。 （二）要求公司首席執(zhí)行官和財務(wù)總監(jiān)對呈報給sec的財務(wù)報告“完全符合證券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了

11、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果”予以保證。對違反證券法規(guī)而重編會計報表后發(fā)放的薪酬和紅利應(yīng)予退回。 （三）公司財務(wù)報告必須反映會計師事務(wù)所做出的所有重大調(diào)整，年報和季報要披露重大表外交易，以及與未合并實體之間發(fā)生的對現(xiàn)在或?qū)碡攧?wù)狀況具有重大影響的其他關(guān)系。 （四）sec有權(quán)對違反證券法規(guī)者擔(dān)任公司的董事或管理人員采取禁入措施。 （五）強制要求公司高級財務(wù)人員遵循職業(yè)道德規(guī)則。 （六）禁止公司給高層管理者或董事貸款，并要求公司管理層在買賣公司股票后立即告知sec。 四、要求強化財務(wù)披露義務(wù) （一）公眾公司應(yīng)進行實時披露，即要求及時披露導(dǎo)致公司經(jīng)營和財務(wù)狀況發(fā)生重大變化的信息。 （二）由sec制定規(guī)則，要求

12、公眾公司披露對公司財務(wù)狀況具有重大影響的所有重要的表外交易和關(guān)系，且不以誤導(dǎo)方式編制模擬財務(wù)信息。由sec負(fù)責(zé)對特殊目的實體等表外交易的披露進行研究，提出建議并向國會報告。 （三）主要股東或高級管理者披露股權(quán)變更或證券轉(zhuǎn)換協(xié)議的強制期間由原來的10個工作日減少為2個工作日。 （四）由sec制定規(guī)則，強制要求公眾公司年度報告中應(yīng)包含內(nèi)部控制報告及其評價，并要求會計師事務(wù)所對公司管理層做出的評價出具鑒證報告。 （五）由sec制定規(guī)則，強制要求公司審計委員會至少應(yīng)有一名財務(wù)專家，并且要予以披露。 五、加重了違法行為的處罰措施 （一）故意進行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。對犯有欺詐罪的個人和公司

13、的罰金最高分別可達500萬美元和2500萬美元。 （二）故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為嚴(yán)重犯罪，將處以罰款或判處20年入獄，或予以并罰。 （三）執(zhí)行證券發(fā)行的會計師事務(wù)所的審計和復(fù)核工作底稿至少應(yīng)保存5年。任何故意違反此項規(guī)定的行為，將予以罰款或判處20年入獄，或予以并罰。 （四）公司首席執(zhí)行官和財務(wù)總監(jiān)必須對報送給sec的財務(wù)報告的合法性和公允表達進行保證。違反此項規(guī)定，將處以50萬美元以下的罰款，或判處入獄5年。 （五）起訴證券欺詐犯罪的訴訟時效由原來從違法行為發(fā)生起3年和被發(fā)現(xiàn)起1年分別延長為5年和2年。 （六）對檢舉公司財務(wù)欺詐的公司員工實施保護措施，并補償其

14、特別損失和律師費。 六、增加經(jīng)費撥款,強化sec的監(jiān)管職能 從2003年度起將sec的撥款增加到7.76億美元，加強欺詐防范、風(fēng)險管理、市場監(jiān)管與投資管理。其中9800萬美元用于招聘200名工作人員，加強對注冊會計師和審計業(yè)務(wù)的監(jiān)管。 七、要求美國審計總署加強調(diào)查研究 （一）授權(quán)美國審計總署對會計師事務(wù)所強制輪換制度進行研究。 （二）要求美國審計總署對1989年以來的會計師事務(wù)所的合并進行研究，評估其現(xiàn)在和未來的影響，并對發(fā)現(xiàn)的問題提出解決方案。 （三）要求美國審計總署研究導(dǎo)致會計師事務(wù)所競爭受限的因素，如高成本、低服務(wù)質(zhì)量、獨立性、缺乏選擇等。并調(diào)查聯(lián)邦或州的監(jiān)管政策是否存在妨礙會計師事務(wù)所

15、正當(dāng)競爭的因素。 （四）責(zé)成美國審計總署就調(diào)查研究的情況，在一年內(nèi)分別向參議院銀行委員會和眾議院金融服務(wù)委員會報告。薩班斯法案正文目錄第一章 公眾公司會計監(jiān)察委員會第101節(jié) 組建、管理條款第102節(jié) 在委員會注冊第103節(jié) 審計、質(zhì)量控制和獨立性準(zhǔn)則及規(guī)定第104節(jié) 對注冊的會計師事務(wù)所的檢查第105節(jié) 調(diào)查和懲戒程序第106節(jié) 外國注冊的會計師事務(wù)所第107節(jié) sec對委員會的監(jiān)管第108節(jié) 會計準(zhǔn)則第109節(jié) 資金第二章 審計師的獨立性第201節(jié) 審計師執(zhí)業(yè)范圍之外的業(yè)務(wù)第202節(jié) 事前許可第203節(jié) 負(fù)責(zé)審計合伙人的輪換第204節(jié) 審計師向?qū)徲嬑瘑T會報告第205節(jié) 保持一致性的修訂第2

16、06節(jié) 利益的沖突第207節(jié) 關(guān)于強制輪換注冊的會計師事務(wù)所的研究第208節(jié) 對sec的授權(quán)第209節(jié) 州級管理當(dāng)局的考慮第三章 公司的責(zé)任第301節(jié) 公眾公司審計委員會第302節(jié) 公司對財務(wù)報告的責(zé)任第303節(jié) 對審計不正當(dāng)?shù)挠绊懙?04節(jié) 沒收獎金及收益第305節(jié) 對公司官員及董事的處罰第306節(jié) 禁止在養(yǎng)老基金的管制期內(nèi)進行內(nèi)部交易第307節(jié) 關(guān)于律師職業(yè)責(zé)任的規(guī)定第308節(jié) 投資者公平基金第四章 強化財務(wù)信息披露第401節(jié) 定期報告中的披露第402節(jié) 強化利益沖突的信息披露第403節(jié) 同管理層和主要股東有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的披露第404節(jié) 管理層對內(nèi)部控制的評價第405節(jié) 例外情形第406節(jié)

17、 高級財務(wù)管理人員的道德守則第407節(jié) 同審計委員會財務(wù)專家有關(guān)的信息披露第408節(jié) 加強定期信息披露的復(fù)核第409節(jié) 實時信息披露第五章 利益沖突的分析第501節(jié) 如何管理執(zhí)業(yè)證券分析師及證券交易所第六章 委員會的組成及其權(quán)利第601節(jié) 財政撥款方面的權(quán)利第602節(jié) sec的執(zhí)業(yè)許可權(quán)第603節(jié) 聯(lián)邦法院規(guī)定的市場禁入權(quán)第604節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)人和交易商的從業(yè)資格第七章 研究及報告第701節(jié) 審計總署對會計師事務(wù)所合并行為的研究及報告第702節(jié) sec對評級機構(gòu)的研究及報告第703節(jié) 關(guān)于違法者和違法行為的研究和報告第704節(jié) 執(zhí)法行為研究第705節(jié) 投資銀行研究第八章 公司欺詐及其刑事責(zé)任第8

18、01節(jié) 小標(biāo)題第802節(jié) 篡改文件的刑事責(zé)任第803節(jié) 違反證券欺詐法不能免除債務(wù)第804節(jié) 證券欺詐的限制性條款第805節(jié) 對聯(lián)邦判決指南關(guān)于妨礙司法公正和廣義欺詐犯 罪的回顧第806節(jié) 保護提供欺詐證據(jù)的公眾公司的雇員第807節(jié) 公眾公司欺騙股東的刑事責(zé)任第九章 強化白領(lǐng)刑事責(zé)任第901節(jié) 小標(biāo)題第902節(jié) 企圖和陰謀進行欺詐犯罪活動第903節(jié) 郵件及電傳欺詐的刑事責(zé)任第904節(jié) 違反美國1974年退休雇員收入保障法的刑事責(zé)任第905節(jié) 修改關(guān)于白領(lǐng)犯罪行為的判決指南第906節(jié) 公司對財務(wù)報告的責(zé)任第十章 公司納稅申報表第1001節(jié) 參議院要求考慮公司首席執(zhí)行官簽署納稅申報表第十一章 公司

19、欺詐責(zé)任 第1101節(jié) 小標(biāo)題第1102節(jié) 篡改記錄或者阻止官方調(diào)查第1103節(jié) sec的暫時凍結(jié)權(quán)第1104節(jié) 聯(lián)邦判決指南的修改第1105節(jié) sec有權(quán)禁止有關(guān)人士擔(dān)任公司官員或者董事第1106節(jié) 按照1934年證券交易法加重刑事責(zé)任第1107節(jié) 對舉報人打擊報復(fù)薩班斯法案正文第一章 公眾公司會計監(jiān)察委員會第101節(jié) 組建、管理條款 (a) 委員會的組建為了保護投資者以及公眾的利益，茲組建公眾公司會計監(jiān)察委員會。委員會的目的是監(jiān)督公眾公司的審計以及相關(guān)事項，以便為購買及持有其證券的公司或公眾投資者編制準(zhǔn)確、獨立的審計報告。委員會應(yīng)當(dāng)是一個法人，作為非盈利公司持續(xù)經(jīng)營，直至被國會出臺的法案解

20、散。 (b) 法律地位委員會不應(yīng)作為美國政府的部門或機構(gòu)，除非本法另有規(guī)定，否則應(yīng)當(dāng)遵從哥倫比亞非盈利公司法，并應(yīng)當(dāng)擁有該法所授予一個非盈利公司的所有權(quán)力。鑒于委員會承擔(dān)的職能，委員會雇傭的任何委員或職員，以及所屬機構(gòu)不應(yīng)視為聯(lián)邦政府的官員、雇員或機構(gòu)。 (c) 委員會的職責(zé)委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)第107節(jié)的規(guī)定，遵照sec的指示運行。如果sec根據(jù)本小節(jié)(d)做出一項決議，委員會應(yīng)當(dāng)： (1) 根據(jù)第102節(jié)的規(guī)定，對為發(fā)行證券的公司出具審計報告的注冊會計師事務(wù)所進行注冊； (2) 根據(jù)第103節(jié)規(guī)定，制定或(以及)采納與為發(fā)行證券的公司編制審計報告有關(guān)的審計、質(zhì)量控制、道德、獨立性及其他準(zhǔn)則； (

21、3) 根據(jù)第104節(jié)和委員會的規(guī)定，對注冊的會計師事務(wù)所進行檢查； (4) 根據(jù)第105節(jié)規(guī)定，對注冊的會計師事務(wù)所及相關(guān)人員進行調(diào)查、懲誡，以及處罰； (5) 實施其他委員會認(rèn)為(或sec認(rèn)為、或法規(guī)、法令中規(guī)定)是必要的職責(zé)或職能，以便提高注冊的會計師事務(wù)所職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提高審計質(zhì)量；或執(zhí)行本法，以便保護投資者或公眾利益； (6) 強制執(zhí)行本法、委員會的規(guī)定、專業(yè)準(zhǔn)則及與編制及公布審計報告、相關(guān)注冊的會計師事務(wù)所和相關(guān)人員的責(zé)任與義務(wù)有關(guān)的證券法規(guī)； (7) 制定預(yù)算，管理委員會的運行，以及管理委員會的工作人員。 (d) sec的決議委員會的委員應(yīng)采取可能必要或適當(dāng)?shù)男袆?包括聘用工作人員，出

22、臺規(guī)則，采納征求意見稿階段及過渡性的審計和其他專業(yè)準(zhǔn)則)，以確保sec能夠在本法生效后270日內(nèi)作出決議，使委員會按上述要求組建起來，并具有執(zhí)行本章規(guī)定的能力，以及強制要求注冊的會計師事務(wù)所及相關(guān)人員執(zhí)行本章規(guī)定。在委員會成員被任命前，sec應(yīng)負(fù)責(zé)籌備工作和委員會正式運作前的過渡期管理。 (e) 委員會的委員 (1) 組成委員會應(yīng)有5名委員，從具有誠信和名譽的著名人士中任命，他們應(yīng)當(dāng)證明自己對投資者和公眾的利益負(fù)責(zé)，并且理解發(fā)行證券的公司根據(jù)證券法規(guī)定披露財務(wù)信息的義務(wù)及性質(zhì)，理解為這種信息披露編制、出具審計報告的會計師的義務(wù)及性質(zhì)。 (2) 限制委員會的兩名委員，而且只能有2名委員是符合1個

23、州或更多州要求的注冊會計師，本要求的前提是，如果兩名委員中有1名是主席，他(她)在委員會任職前至少5年不曾是執(zhí)業(yè)注冊會計師。 (3) 全職獨立服務(wù)委員會的每一名委員應(yīng)全職工作，不可以在委員會任職的同時，在其他任何職業(yè)或商業(yè)機構(gòu)中兼職。任何委員不可以參與注冊的會計師事務(wù)所(或sec規(guī)定的任何其他人員)的分紅或從中收取財物；但若符合sec規(guī)定的條件，可以按照會計師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)的退休計劃，收取固定的退休金。 (4) 委員會委員的任命(a) 委員會的籌備階段本法生效90日內(nèi)，sec在征求聯(lián)邦儲備委員會主席以及財政部秘書長的意見后，應(yīng)任命委員會的主席和其他過渡委員，并應(yīng)規(guī)定每名委員的任期。 (b) 空缺委

24、員會的空缺不應(yīng)影響委員會的權(quán)力，但應(yīng)根據(jù)本節(jié)規(guī)定的任命方式填補空缺。 (5) 任期 (a) 總則每名委員在繼任者任命前的任期應(yīng)為5年，除了： (i) 籌備階段委員會委員(除了主席)辦公室的期限按年計算，從最初任命時開始計； (ii) 在前任任期未滿時被任命填補空缺的委員，任期應(yīng)為前任任期剩余期間。 (b) 任期限制委員會任何委員或主席的任期不超過兩屆，不論連續(xù)還是累計。 (6) 免職在委員會委員任期未滿之前，sec可以根據(jù)第107節(jié)(d)(3)的規(guī)定，在有充分理由的情況下，免去委員會委員的職務(wù)。 (f) 委員會的權(quán)力除了任何權(quán)威部門在本法之外授予委員會的權(quán)力外，根據(jù)第107節(jié)，委員會應(yīng)具有如下

25、權(quán)力： (1) 由sec批準(zhǔn)，以委員會法人名義，通過其辯護律師，在任何聯(lián)邦、州或其他法院進行起訴及被起訴、投訴及辯護； (2) 在任何州進行運作以及施行本法規(guī)定的其他權(quán)利或權(quán)力，而毋須考慮該州的任何限制、行政許可或在該州生效法律的其他條款(或政策規(guī)定)； (3) 租賃、購買、接受贈與或捐贈的任何地方的不動產(chǎn)的一項或全部權(quán)益，或者取得、改進、使用、出售、交換、轉(zhuǎn)讓這些權(quán)益； (4) 聘用可能必要或適合的雇員、會計師、律師或其他代理人，并決定他們的資格，確定他們的義務(wù)，制定他們的工資或其他補償(與私有自營機構(gòu)、會計、技術(shù)人員、總監(jiān)或其他雇員或管理職位相當(dāng)?shù)墓べY及補償水平)； (5) 根據(jù)第109節(jié)

26、規(guī)定，分配、評估及收取會計業(yè)支持費用，以及其他根據(jù)本章規(guī)定的費用、支出； (6) 簽訂合同，履行約定，承擔(dān)負(fù)債，以及在從事任何必要且合適的行動中，以及在施行本章規(guī)定的義務(wù)、權(quán)利和權(quán)力中，采取必要的行動。 (g) 委員會的規(guī)則在取得sec批準(zhǔn)的情況下，委員會的規(guī)則應(yīng)當(dāng)如下： (1) 根據(jù)本法的要求，制定委員會的運行和管理、實施其權(quán)威、履行其義務(wù)的規(guī)定； (2) 如果委員會認(rèn)為必要或合適，委員會或其任何職能部門允許或授權(quán)委員會的一名委員或雇員，或委員會的一個部門，從事包括聽證、決議、命令、許可、報告或其他行動，但除了： (a) 委員會應(yīng)保留裁量權(quán)以便復(fù)核其授權(quán)的行動； (b) 委員會應(yīng)指派一名人員

27、復(fù)核其授權(quán)的行動，該復(fù)核應(yīng)被認(rèn)為是委員會的行動(包括上訴或復(fù)核)； (c) 如果施行小段(a)中規(guī)定的復(fù)核的權(quán)利被取消，或在委員會規(guī)則中規(guī)定的時間內(nèi)無法從事復(fù)核，則授權(quán)行動應(yīng)被認(rèn)為是委員會的行動。 (3) 制定委員會委員及工作人員的道德規(guī)則和行動標(biāo)準(zhǔn)，包括在委員會(當(dāng)涉及到與委員會有關(guān)的事項時，也包括sec)接任前任委員前的一年禁止執(zhí)業(yè)期限，以及接任委員會前任工作人員前的適當(dāng)禁止執(zhí)業(yè)期限(不超過1年)； (4) 制定本法要求的其他規(guī)定。. (h) 向sec報送的年度報告委員會應(yīng)向sec報送年度報告(包括其經(jīng)審計的財務(wù)會計報告)，sec在收到報告的30日內(nèi)，應(yīng)將報告的復(fù)制件報送給上議院的銀行、住

28、房及城市事務(wù)委員會，以及眾議院的金融服務(wù)委員會。第102節(jié) 在委員會注冊 (a) 強制注冊在sec根據(jù)第101節(jié)(d)做出決議后的180日后，任何未注冊的會計師事務(wù)所編制或出具，或參與編制或出具為發(fā)行證券的公司準(zhǔn)備的審計報告，都是違法的。 (b) 申請注冊 (1) 注冊表會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)本節(jié)規(guī)定，使用委員會規(guī)則規(guī)定的格式，申請注冊。 (2) 注冊內(nèi)容每個會計師事務(wù)所應(yīng)按如下委員會規(guī)定的內(nèi)容遞交注冊申請： (a) 在最近的前一期公歷年度內(nèi)，事務(wù)所編制或公布的審計報告，及事務(wù)所將在當(dāng)前公歷年度內(nèi)編制或公布審計報告的所有發(fā)行證券的公司名單； (b) 事務(wù)所從每一發(fā)行證券的公司收取的年度審計、其他會

29、計服務(wù)和非審計服務(wù)費用的分別報告； (c) 委員會合理要求的事務(wù)所在最近完整會計年度的其他當(dāng)前財務(wù)信息； (d) 事務(wù)所關(guān)于會計和審計執(zhí)業(yè)的質(zhì)量控制政策； (e) 事務(wù)所有關(guān)參加或參與編制審計報告的會計師名單，除要求報告事務(wù)所在州注冊的號碼外，還要求報告每位會計師的許可證號或注冊號碼； (f) 事務(wù)所或任何與審計報告有關(guān)的人員當(dāng)前所受到的刑事、民事責(zé)任，行政處罰，或懲誡的資料； (g) 發(fā)行證券的公司在最近前一公歷年度向sec報送的任一期間或年度披露文件的復(fù)印件，要求披露審計報告中發(fā)行證券的公司和事務(wù)所之間的會計處理分歧； (h) 委員會或sec為保護公眾利益或為保護投資者而規(guī)定的其他信息。

30、(3) 承諾根據(jù)本節(jié)規(guī)定的每一份注冊申請應(yīng)當(dāng)包括： (a) 會計師事務(wù)所的承諾：保證配合并且服從委員會為執(zhí)行本章規(guī)定的權(quán)力和履行職責(zé)而做的關(guān)于證詞的要求，以及制定的文件(會計師事務(wù)所有關(guān)人員也應(yīng)做出類似承諾，以作為其繼續(xù)在事務(wù)所執(zhí)業(yè)或與事務(wù)所發(fā)生其他聯(lián)系的前提條件)； (b) 事務(wù)所應(yīng)做出聲明，表示事務(wù)所理解而且同意在小段(a)中所承諾的配合及服從，而且其有關(guān)人員也應(yīng)確保其向委員會做出的承諾，該聲明應(yīng)作為事務(wù)所在委員會所做注冊繼續(xù)有效的條件； (c) 申請 (1) 時間委員會應(yīng)根據(jù)委員會的規(guī)則，在收到申請后的45日內(nèi)，批準(zhǔn)一項完整的注冊申請，除非委員會在45日內(nèi)已經(jīng)向注冊申請人發(fā)出書面通知不予

31、批準(zhǔn)或要求其進一步報送的材料。 (2) 處理第(1)段中所述的對一完整的注冊申請不予批準(zhǔn)的書面通知，應(yīng)視作為實現(xiàn)第105節(jié)(d)和第107節(jié)(c)目的的懲誡措施。 (d) 定期報告每一注冊的會計師事務(wù)所應(yīng)向委員會報送年度報告，而且如果為了及時更新注冊申請中的信息，可能要求報送得更加頻繁，并且可能要求向委員會提供委員會或sec根據(jù)小節(jié)(b)(2)額外規(guī)定的信息。 (e) 公告本小節(jié)規(guī)定的注冊申請和年度報告，或者根據(jù)委員會規(guī)則規(guī)定的其中一部分，應(yīng)根據(jù)委員會或sec的規(guī)定，或根據(jù)與產(chǎn)權(quán)、個人或其他包含在申請或報告中的信息有關(guān)的保密法律，向公眾公告以備檢查，并同時保護合理的私有信息。 (f) 注冊及年

32、度費用委員會應(yīng)對每一注冊的會計師事務(wù)所進行評估并收取注冊費和年費，費用標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)當(dāng)能夠彌補處理和復(fù)核申請及年度報告的成本。第103節(jié) 審計、質(zhì)量控制和獨立性準(zhǔn)則及規(guī)定 (a) 審計、質(zhì)量控制和道德準(zhǔn)則 (1) 總則委員會應(yīng)根據(jù)規(guī)定，以其認(rèn)為是合適的方式制定審計和相關(guān)的鑒證準(zhǔn)則，比如根據(jù)本法或sec規(guī)定要求，或為了保護公眾利益及投資者，注冊會計師事務(wù)所即將使用的質(zhì)量控制準(zhǔn)則和道德準(zhǔn)則。委員會可以通過采納1個或更多的職業(yè)會計師團體根據(jù)第(3)(a)段建議的準(zhǔn)則，或采納召集的咨詢團體根據(jù)第(4)段建議的標(biāo)準(zhǔn)，以及對這些準(zhǔn)則進行修正或修改、改動。 (2) 規(guī)定的要求在執(zhí)行第(1)段要求時，委員會： (a

33、) 應(yīng)在審計準(zhǔn)則中列入其采納的標(biāo)準(zhǔn)，要求每一注冊會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)： (i) 編制并保存審計工作底稿，以及其他與審計報告相關(guān)、而且能夠支持審計報告結(jié)論的充分細(xì)節(jié)信息，期限不少于7年； (ii) 由另外或第二合伙人復(fù)核及批準(zhǔn)審計報告(及其他相關(guān)的信息)，并且由會計師事務(wù)所另外一名有資格的人員(依委員會的規(guī)定)，而不是負(fù)責(zé)審計的人員，或一名獨立的復(fù)核人員(依委員會的規(guī)定)批準(zhǔn)公布審計報告； (iii) 按照第404節(jié)(b)的要求，在每份審計報告中說明審計師對發(fā)行證券的公司內(nèi)部控制的構(gòu)成及程序的測試范圍，并在該審計報告或單獨的報告中注明： (i) 審計師從測試中的發(fā)現(xiàn)； (ii) 評價該內(nèi)部控制的構(gòu)成

34、及程序是否符合下列要求： (aa) 包括保存適當(dāng)、詳細(xì)而準(zhǔn)確、并能公允地反映公司的交易及資產(chǎn)分配情況的會計記錄； (bb) 能夠合理保證：交易被記錄、可以根據(jù)這些記錄來編制符合公認(rèn)會計原則要求的財務(wù)報告、公司所有的收入及支出得到了管理層或董事的批準(zhǔn)； (iii) 根據(jù)測試發(fā)現(xiàn)的關(guān)于內(nèi)部會計控制系統(tǒng)中的明顯缺陷及任何重大不符情況的描述(最低要求)； (b) 應(yīng)在質(zhì)量控制準(zhǔn)則中列入其采納的標(biāo)準(zhǔn)，要求每一注冊會計師事務(wù)所在下列情況下應(yīng)當(dāng)遵守： (i) 監(jiān)督職業(yè)道德和獨立性； (ii) 在事務(wù)所內(nèi)部咨詢會計與審計問題； (iii) 監(jiān)督審計工作； (iv) 招聘以及人力開發(fā)； (v) 簽署及續(xù)簽業(yè)務(wù)約

35、定函； (vi) 內(nèi)部檢查； (vii) 委員會根據(jù)小節(jié)(a)(1)規(guī)定的其他要求。 (3) 采用其他準(zhǔn)則的授權(quán) (a) 總則在執(zhí)行本條要求時，委員會： (i) 對于任何審計準(zhǔn)則或其他專業(yè)準(zhǔn)則的任何內(nèi)容，只要滿足第107節(jié)的要求，且委員會認(rèn)為滿足本部分總則的要求，并是由一個或多個被委員會認(rèn)可（或按規(guī)定被認(rèn)可）的會計師執(zhí)業(yè)團體提出的，則上述準(zhǔn)則可以作為規(guī)定被采納； (ii) 雖然如(i)所述，委員會可以采納其他準(zhǔn)則，但是委員會應(yīng)保留修改、補充、修訂或事后修正、修改、廢除上述被采納準(zhǔn)則的全部或部分內(nèi)容的所有權(quán)力。 (b) 征求意見稿階段的準(zhǔn)則及過渡性的準(zhǔn)則在sec做出第101節(jié)(d)的決議之前，在

36、委員會認(rèn)為必要的情況下，委員會應(yīng)采納上述(a)(i)所述的準(zhǔn)則作為征求意見稿階段的準(zhǔn)則或過渡性的準(zhǔn)則。sec應(yīng)當(dāng)在決議時分別表決這些準(zhǔn)則，且不必按照本法案第107節(jié)規(guī)定的表決程序進行。 (4) 顧問小組委員會（或其授權(quán)的人員）應(yīng)當(dāng)召集適當(dāng)?shù)膶＜翌檰栃〗M。該顧問小組應(yīng)當(dāng)包括執(zhí)業(yè)會計師、其他專家及各利益團體的代表，并對委員會將制定的有關(guān)防止利益沖突、關(guān)于審計、質(zhì)量控制、道德規(guī)范和獨立性內(nèi)容的建議以及其他根據(jù)本節(jié)要求將制定的準(zhǔn)則提出建議。 (b) 獨立性準(zhǔn)則及規(guī)定為保護公眾利益或保護投資者，委員會應(yīng)制定有關(guān)獨立性的規(guī)定，來貫徹執(zhí)行本法案第二章的要求。 (c) 與指定的會計師執(zhí)業(yè)團體及顧問小組合作。

37、(1) 總則在檢驗委員會職權(quán)范圍內(nèi)(如本節(jié)(a)中所述)的準(zhǔn)則是否需要更改方面，委員會應(yīng)當(dāng)與其指定的會計師執(zhí)業(yè)團體(本節(jié)(a)(3)(a)中所述)及其召集的顧問小組(本節(jié)(a)(4)中所述)進行持續(xù)的合作。委員會還應(yīng)當(dāng)為這些會計師執(zhí)業(yè)團體及顧問小組的議程推薦議題，并應(yīng)當(dāng)采取其他合理措施來增加準(zhǔn)則制定程序的效力。 (2) 委員會的回應(yīng)對于委員會職權(quán)內(nèi)的準(zhǔn)則，如果指定的會計師執(zhí)業(yè)團體或召集的顧問小組要求更改，委員會應(yīng)及時做出回應(yīng)。 (d) 準(zhǔn)則制定程序的評價委員會應(yīng)當(dāng)在年度報告中報告（本法案第101節(jié)(h)的要求）該年度其職責(zé)范圍內(nèi)準(zhǔn)則制定的成效，以及討論其指定的會計師執(zhí)業(yè)團體和其召集的顧問小組（

38、本節(jié)(a)(3)(a)、(a)(4)中所述）的工作情況、準(zhǔn)則制定項目中的未決事項。第104節(jié) 對注冊的會計師事務(wù)所的檢查 (a) 總則對于注冊的會計師事務(wù)所以及有關(guān)人員在執(zhí)行審計、出具審計報告和涉及發(fā)行證券的公司的相關(guān)事項時，是否遵守本法、委員會的規(guī)定、sec的規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則，委員會應(yīng)進行一項持續(xù)的檢查計劃，以對此進行評價。 (b) 檢查頻率 (1) 總則根據(jù)第(2)段，本節(jié)要求的檢查應(yīng)當(dāng)： (a) 對于每年通常為100位以上的發(fā)行證券的公司提供審計報告的注冊的會計師事務(wù)所，每年進行一次； (b) 對于每年通常為不足100位發(fā)行證券的公司提供審計報告的注冊的會計師事務(wù)所，不少于每三年一次。 (

39、2) 對時間表的調(diào)整如果委員會發(fā)現(xiàn)不同的檢查時間表與本法的目標(biāo)、公眾利益和對投資者的保護一致，則可以根據(jù)規(guī)定對按照第(1)段制定的檢查時間表進行調(diào)整。委員會可根據(jù)sec的要求或其自身行動的需要，進行特別檢查。 (c) 程序在每一次根據(jù)本節(jié)和委員會規(guī)定的檢查中，委員會應(yīng)當(dāng)： (1) 在檢查中查出注冊的會計師事務(wù)所的任何活動或執(zhí)業(yè)行為或疏忽，這些現(xiàn)象可能違反本法、委員會的規(guī)定、sec的規(guī)定、事務(wù)所自己的質(zhì)量控制政策或?qū)I(yè)準(zhǔn)則； (2) 如果合適，則向sec和每一個州的管理當(dāng)局報告這些活動、執(zhí)業(yè)行為或疏忽； (3) 如果存在違規(guī)行為，則開展一次正式的調(diào)查或采取適當(dāng)?shù)膽驼]措施。 (d) 檢查的進行根據(jù)

40、本節(jié)規(guī)定，在對一家注冊的會計師事務(wù)所進行檢查時，委員會應(yīng)當(dāng)： (1) 對選中的審計業(yè)務(wù)進行檢查和復(fù)核，并且復(fù)核事務(wù)所由不同分所和不同人員進行的執(zhí)業(yè)情況(可能包括事務(wù)所與第三方或更多方正在進行的訴訟或爭議)； (2) 評價事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的有效性，以及事務(wù)所對該系統(tǒng)的文檔管理和通訊方式； (3) 從委員會檢查的目的和職責(zé)來看，還應(yīng)對事務(wù)所的審計、監(jiān)督和質(zhì)量控制程序進行其他必要或適當(dāng)?shù)臏y試。 (e) 記錄的保存委員會規(guī)定可以為了檢查的目的，要求注冊的會計師事務(wù)所保存記錄，第103節(jié)并未要求這種保存。 (f) 復(fù)核程序委員會規(guī)定應(yīng)當(dāng)為檢查報告草稿的復(fù)核制定程序，以及為與被查事務(wù)所交換意見制定程序。

41、委員會應(yīng)對這種交換意見采取適當(dāng)行動(包括在提交最終報告之前，修改報告草稿，或繼續(xù)檢查，或補充檢查)，但交換意見的內(nèi)容(應(yīng)注意保護會計師事務(wù)所的合理秘密)應(yīng)作為檢查報告的附件。 (g) 報告委員會每次檢查所發(fā)現(xiàn)事項的書面報告，應(yīng)當(dāng)： (1) 以適當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)，附上委員會或檢查人員的評價信，以及被查事務(wù)所交換的意見，向sec和州管理當(dāng)局提交； (2) 以適當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)，供公眾參閱(根據(jù)第105(b)(5)(a)節(jié)的規(guī)定，并由委員會判斷，或根據(jù)有關(guān)的法律，保護合理的秘密)；如果檢查報告中涉及的被查事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的批評或缺陷是由事務(wù)所自己提出，而且在檢查報告日后12個月內(nèi)符合委員會的要求，則不向公眾公開。

42、 (h) 中期sec復(fù)核 (1) 應(yīng)復(fù)核事項注冊的會計師事務(wù)所可以根據(jù)sec將頒布的規(guī)則，請求sec對其進行復(fù)核，如果事務(wù)所： (a) 根據(jù)小節(jié)(f)，就檢查報告草稿中某一項向委員會交換了意見，以及與委員會在定稿中根據(jù)事務(wù)所交換的意見所做的評價產(chǎn)生分歧； (b) 根據(jù)小節(jié)(g)(2)，與委員會的決議不一致，檢查報告涉及的批評或缺陷在檢查報告日后12個月內(nèi)未符合委員會的要求。 (2) 復(fù)核的處理sec關(guān)于第(1)段所述復(fù)核的任何決定，不應(yīng)根據(jù)1934年證券交易法第25節(jié)再次復(fù)核，或根據(jù)美國法典第704節(jié)第5章，應(yīng)被視為“最后的裁定”。 (3) 時間第(1)段所述的復(fù)核，應(yīng)在造成復(fù)核事項發(fā)生(第(

43、1)段(a)或(b)小段)后的30日期間內(nèi)進行。第105節(jié) 調(diào)查和懲誡程序 (a) 總則委員會應(yīng)根據(jù)規(guī)則以及本節(jié)的要求，制定針對注冊的會計師事務(wù)所進行的公平的調(diào)查和懲誡程序。 (b) 調(diào)查 (1) 調(diào)查和懲誡機構(gòu)根據(jù)委員會規(guī)則，委員會可以對注冊的會計師事務(wù)所及有關(guān)人員的任何活動或執(zhí)業(yè)行為或疏忽進行調(diào)查，如果這些行為可能違反了本法的條款、委員會的規(guī)定、證券法律關(guān)于編制和出具審計報告及會計師義務(wù)與責(zé)任的條款，包括sec根據(jù)本法發(fā)布的規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則，而無需考慮違規(guī)行為如何引起委員會的注意。 (2) 證詞和文件的提供除了委員會認(rèn)為必要或適當(dāng)?shù)男袨橥?，委員會的規(guī)定可以： (a) 在委員會認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或

44、重要的情況下，要求事務(wù)所或與注冊的會計師事務(wù)所有關(guān)的任何人員陳述證詞； (b) 在委員會認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或重要的情況下，要求注冊的會計師事務(wù)所或任何有關(guān)人員，不論他們位于何處，提供審計工作底稿和其他事務(wù)所擁有的文件；委員會可以檢查事務(wù)所或有關(guān)人員的帳冊、記錄，以便確定提供的文件或材料是否準(zhǔn)確； (c) 在委員會認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或重要的情況下，通過適當(dāng)?shù)耐ㄖ?，在調(diào)查所需要的范圍內(nèi)，根據(jù)委員會規(guī)定，要求包括注冊的會計師事務(wù)所的客戶在內(nèi)的任何人陳述證詞，提供文件； (d) 在委員會認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或重要的情況下，規(guī)定向sec請求簽發(fā)傳票的程序，要求包括注冊的會計師事務(wù)所的客戶在內(nèi)的任何人陳述證詞，提供文件

45、。 (3) 不配合調(diào)查 (a) 總則如果注冊的會計師事務(wù)所或任何有關(guān)人員拒絕陳述證詞、提供文件，或拒絕進行與委員會合作的其他活動，則委員會可以： (i) 暫停或禁止此人在注冊的會計師事務(wù)所中執(zhí)業(yè)，或要求注冊會計師事務(wù)所終止與此人的聯(lián)系； (ii) 暫?；虻蹁N會計師事務(wù)所的注冊； (iii) 根據(jù)委員會的規(guī)定，采用委員會認(rèn)為是適當(dāng)?shù)钠渌^輕處罰措施。 (b) 程序委員會采取的任何措施均應(yīng)遵守第107(c)節(jié)的規(guī)定。 (4) 協(xié)調(diào)和移送 (a) 協(xié)調(diào)委員會應(yīng)當(dāng)將其對可能違反證券法律事項的未決調(diào)查通知sec，以便與sec執(zhí)法部門的工作進行協(xié)調(diào)，以保障sec的調(diào)查工作。 (b) 移送委員會可以將按照本

46、節(jié)規(guī)定的調(diào)查移送： (i) sec； (ii) 其他任何聯(lián)邦職能管理當(dāng)局(正如在gramm-leach-bliley法案中規(guī)定的那樣)，如果調(diào)查涉及的審計報告所服務(wù)的機構(gòu)處于這些當(dāng)局的管轄范圍； (iii) 根據(jù)sec的決議，移送至： () 美國司法部部長； () 1個或更多州的首席檢察官； () 適當(dāng)?shù)闹菁壒芾懋?dāng)局。 (5) 文件的使用 (a) 保密除了小段(b)規(guī)定的外，委員會編制或收到的所有文件和材料，委員會及其工作人員和下屬機構(gòu)商議的事項，凡與第104節(jié)規(guī)定的檢查或本節(jié)規(guī)定的調(diào)查有關(guān)的，均應(yīng)保密，并應(yīng)在聯(lián)邦或州法院或政府機構(gòu)的程序中作為證據(jù)(不應(yīng)受民事發(fā)現(xiàn)或其他法律程序限制)，而且根據(jù)

47、信息自由法的規(guī)定，免于披露和交與聯(lián)邦政府部門，除非和直到在公開程序中披露或根據(jù)小節(jié)(c)進行發(fā)布。 (b) 供政府部門使用只要不影響保密，所有(a)小段提到的材料，均可以根據(jù)委員會的決定 (i) 向sec報送； (ii) 當(dāng)委員會判斷對貫徹本法案宗旨及對保護投資者是必要的情況下，可提供材料給如下部門 ()向sec和美國司法部部長報送； ()當(dāng)審計報告所服務(wù)的機構(gòu)處于聯(lián)邦職能管理當(dāng)局(正如美國金融服務(wù)法中的定義)的管轄范圍時，不向sec報送，而向這些管理當(dāng)局報送； ()涉及刑事調(diào)查時，向州首席檢察官報送； ()向適當(dāng)?shù)闹莨芾懋?dāng)局報送， 所有這些部門均應(yīng)保證材料保密。 (6) 豁免權(quán)委員會的任何工

48、作人員在根據(jù)本法規(guī)定進行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)免于因調(diào)查產(chǎn)生的任何民事責(zé)任，豁免的方式及程度與聯(lián)邦政府工作人員在類似情況下的豁免相同。 (c) 懲誡程序 (1) 通知；記錄委員會應(yīng)規(guī)定，委員會在確定注冊的會計師事務(wù)所或有關(guān)人員是否應(yīng)受到懲誡的任何程序中，應(yīng)當(dāng)： (a) 給定事務(wù)所或有關(guān)人員明確的懲戒理由； (b) 通知事務(wù)所或有關(guān)人員，為他們提供辯護的機會； (c) 記錄程序。 (2) 公開聽證本節(jié)規(guī)定的聽證會不應(yīng)當(dāng)是公開的，除非委員會有更好的理由，而且取得有關(guān)方的同意。 (3) 證明材料委員會根據(jù)本小節(jié)實施處罰的決議，應(yīng)有證明材料支持，該材料列示如下內(nèi)容： (a) 注冊會計師事務(wù)所及有關(guān)人員的每一活動

49、或執(zhí)業(yè)行為(或疏忽的行為)，或者構(gòu)成處罰的依據(jù)； (b) 委員會認(rèn)為違反的本法特定條款、證券法律、委員會規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則； (c) 實施的處罰，包括處罰權(quán)限。 (4) 處罰如果委員會根據(jù)所有事實和情形，發(fā)現(xiàn)注冊的會計師事務(wù)所或有關(guān)人員進行的行為或疏忽的行為違反了本法、委員會規(guī)定、證券法律中關(guān)于編制和出具審計報告以及會計師責(zé)任的條款，包括sec根據(jù)本法發(fā)布的規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則，則委員會可以在第(5)段的限制內(nèi)，實施其認(rèn)為是適當(dāng)?shù)膽驼]或糾正性處罰，包括： (a) 暫時或永久吊銷注冊； (b) 暫時或永久暫停或禁止個人與注冊會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)； (c) 暫時或永久限制事務(wù)所或個人的執(zhí)業(yè)活動、功能或經(jīng)營(不指

50、職業(yè)教育或培訓(xùn))； (d) 對違規(guī)行為處以民事罰款的金額： (i) 對于自然人，不超過$100,000，對于其他人，不超過$2,000,000； (ii) 第(5)段規(guī)定的任何情況下，對于自然人不超過$750,000，對于其他人不超過$15,000,000； (e) 譴責(zé)； (f) 要求額外的職業(yè)教育或培訓(xùn)； (g) 委員會規(guī)則中規(guī)定的任何其他處罰措施。 (5) 故意或其他知情行為第(4)段第(a)至(c)和(d)(ii)小段規(guī)定的處罰和罰款，僅適用于： (a) 故意或知情行為，包括粗心的行為，導(dǎo)致違反了法律、法規(guī)、規(guī)章或?qū)I(yè)準(zhǔn)則； (b) 反復(fù)的疏忽行為，每一次都導(dǎo)致違反法定、監(jiān)管或?qū)I(yè)準(zhǔn)則

51、。 (6) 未進行督導(dǎo) (a) 總則如果委員會發(fā)現(xiàn)下列情況，則委員會可以根據(jù)本節(jié)規(guī)定，對注冊會計師事務(wù)所或事務(wù)所的督導(dǎo)人員進行處罰：(i) 事務(wù)所未能合理地督導(dǎo)相關(guān)人員，未執(zhí)行委員會規(guī)則中關(guān)于審計或質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，或未執(zhí)行本法、委員會規(guī)定、證券法律中與編制和出具審計報告及會計師責(zé)任有關(guān)的條款，包括sec的規(guī)則或?qū)I(yè)準(zhǔn)則；(ii) 相關(guān)人員違反了本法或此類規(guī)定、法律或準(zhǔn)則。(b) 解釋條款注冊會計師事務(wù)所的相關(guān)人員，在下列情況下，不應(yīng)視為(a)小段所述的未對其他人員進行督導(dǎo)：(i) 事務(wù)所建立了執(zhí)行督導(dǎo)程序的系統(tǒng)，并且符合委員會的規(guī)則，而且可以合理預(yù)期該系統(tǒng)能夠防止和發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)人員的違規(guī)行

52、為；(ii) 由于存在這樣的程序和系統(tǒng)，該相關(guān)人員已經(jīng)合理地解除了其原先承擔(dān)的督導(dǎo)職責(zé)，而且沒有合理的理由認(rèn)為沒有執(zhí)行該程序和系統(tǒng)。(7) 暫停的效力(a) 會計師事務(wù)所的聯(lián)系任何暫停或禁止在注冊的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，在未取得委員會或sec同意的情況下，如果故意與任何注冊的會計師事務(wù)所發(fā)生聯(lián)系，是非法的；如果事務(wù)所知道，或保持合理的謹(jǐn)慎應(yīng)當(dāng)知道這種暫?；蚪?，但仍允許聯(lián)系存在的，則是非法的。 (b) 與發(fā)行證券的公司的聯(lián)系任何暫?；蚪古c發(fā)行證券的公司聯(lián)系的人員，在未取得委員會或sec同意的情況下，如果故意在任何發(fā)行證券的公司擔(dān)任會計或財務(wù)經(jīng)理職務(wù)，是非法的；如果發(fā)行證券的公司知道，或保持

53、合理的謹(jǐn)慎應(yīng)當(dāng)知道這種暫?；蚪梗栽试S聯(lián)系存在的，則是非法的。(d) 處罰的報告(1) 收件人如果委員會根據(jù)本節(jié)規(guī)定實施了一項懲誡處罰，委員會應(yīng)當(dāng)將此處罰向如下單位報告：(a) sec；(b) 任何州的管理當(dāng)局，或任何向事務(wù)所或個人發(fā)放許可或注冊的境外會計許可委員會；(c) 公眾(解除暫緩處罰后)。(2)內(nèi)容第(1)段要求報告的信息應(yīng)當(dāng)包括 （a）受處罰的個人姓名； （b）處罰及實施的依據(jù)； （c）委員會認(rèn)為合適的其他內(nèi)容。(e)處罰暫緩(1)總則向sec申請復(fù)核委員會采取的任何懲誡措施，或sec向某部門申請復(fù)核，則表示該懲誡措施應(yīng)當(dāng)暫緩，除非而且必須等到sec命令(在通知參加聽證會后，該

54、聽證會可以由遞交證詞或陳述口頭論據(jù)組成)解除暫緩執(zhí)行。(2)快速程序sec應(yīng)在復(fù)核委員會采取的懲誡措施之前，對適當(dāng)案例制定審議和決定暫緩期間的快速程序。第106節(jié) 外國注冊的會計師事務(wù)所(a) 適用于某些外國會計師事務(wù)所(1) 總則任何為發(fā)行證券公司編制或提供審計報告的外國會計師事務(wù)所，應(yīng)遵循本法案以及委員會和sec據(jù)此頒布的規(guī)定，且在方式和程度上應(yīng)等同于根據(jù)美國法律或其州法律建立和運營的公眾會計師事務(wù)所，除非是按102部分的規(guī)定注冊的則不應(yīng)自行導(dǎo)致該外國會計師事務(wù)所受聯(lián)邦或州法律的約束，但這類公司與委員會的沖突不在此列。 (2) 委員會的權(quán)力委員會可以基于本法案的立法宗旨，以及保護公眾及投資者的利益，按規(guī)定決定雖然未向特定發(fā)行證券公司編制或提供審計報告，但在此過程中發(fā)揮實質(zhì)性作用的外國公眾會計師事務(wù)所，被作為公眾會計師事務(wù)所進行注冊，接受委員會的監(jiān)管是應(yīng)該的或適當(dāng)?shù)摹?b) 審計工作底稿的提供(1) 外國事務(wù)所的同意如果外國會計師事務(wù)所發(fā)表了意見或提供其他實質(zhì)性服務(wù)，注冊會計師事務(wù)所基于此簽發(fā)了全部或部分審計報告，該外國會計師事務(wù)所將被視為已同意：(a) 當(dāng)該審計報告受到調(diào)查時，向委員會或sec提供其與此相關(guān)的工作底稿；(b) 服從美國法庭關(guān)于提供這些工作