第2章 貨幣資金和支付結(jié)算業(yè)務(wù)

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)1第第二二章章 貨幣資金和支付結(jié)算業(yè)務(wù)貨幣資金和支付結(jié)算業(yè)務(wù)v1.1.貨幣資金的含義及其構(gòu)成內(nèi)容貨幣資金的含義及其構(gòu)成內(nèi)容 v2.2.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 v3.3.銀行存款銀行存款v4.4.支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)v5.5.其他貨幣資金其他貨幣資金中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)21.1.貨幣資金的含義及其構(gòu)成內(nèi)容貨幣資金的含義及其構(gòu)成內(nèi)容v貨幣資金的含義貨幣資金的含義是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金。那部分資金。是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買(mǎi)商品或勞是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)，或

2、用以?xún)斶€債務(wù)的交換媒介。務(wù)，或用以?xún)斶€債務(wù)的交換媒介。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)31.1.貨幣資金的含義及其構(gòu)成內(nèi)容貨幣資金的含義及其構(gòu)成內(nèi)容v貨幣資金的構(gòu)成內(nèi)容貨幣資金的構(gòu)成內(nèi)容（按存放地點(diǎn)和用途不同的分類(lèi)按存放地點(diǎn)和用途不同的分類(lèi)）庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金v即存放于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)、由出納員保管的用于即存放于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)、由出納員保管的用于日常零星開(kāi)支的現(xiàn)款。包括人民幣現(xiàn)金和外幣日常零星開(kāi)支的現(xiàn)款。包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金?，F(xiàn)金。銀行存款銀行存款v指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。包括人民幣存款和外幣存款。其他貨

3、幣資金其他貨幣資金v指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)42.2.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金v庫(kù)存現(xiàn)金管理制度庫(kù)存現(xiàn)金管理制度v庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理v庫(kù)存現(xiàn)金的賬戶(hù)設(shè)置與記錄庫(kù)存現(xiàn)金的賬戶(hù)設(shè)置與記錄v庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)5庫(kù)存現(xiàn)金管理制度庫(kù)存現(xiàn)金管理制度（1 1）嚴(yán)格限定現(xiàn)金的開(kāi)支范圍（）嚴(yán)格限定現(xiàn)金的開(kāi)支范圍（8 8個(gè)方面）個(gè)方面）（2 2）核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額）核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額 庫(kù)存量一般不超過(guò)企業(yè)庫(kù)存量一般不超過(guò)企業(yè)3-53-5天日常零星支出量天日

4、常零星支出量 遠(yuǎn)離銀行或交通不便（如邊遠(yuǎn)山區(qū)）的企業(yè)，其現(xiàn)金遠(yuǎn)離銀行或交通不便（如邊遠(yuǎn)山區(qū)）的企業(yè)，其現(xiàn)金的庫(kù)存限額不超過(guò)的庫(kù)存限額不超過(guò)1515天的零星支出量天的零星支出量（3 3）現(xiàn)金收支的規(guī)定）現(xiàn)金收支的規(guī)定 收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行 嚴(yán)禁嚴(yán)禁坐支（從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為）坐支（從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為）現(xiàn)金現(xiàn)金 不得不得“白條頂庫(kù)白條頂庫(kù)”、謊報(bào)用途套取現(xiàn)金、以個(gè)人名義、謊報(bào)用途套取現(xiàn)金、以個(gè)人名義存儲(chǔ)、設(shè)置存儲(chǔ)、設(shè)置“小金庫(kù)小金庫(kù)”等。等。（4 4）企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部管理）企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部管理 職責(zé)合理劃分、不相容職務(wù)分工、內(nèi)部牽制職責(zé)合理劃分、不相容職務(wù)分工、內(nèi)

5、部牽制(1)(1)職工工資、津貼；職工工資、津貼；(2)(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；(3)(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種獎(jiǎng)金；(4)(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；(5)(5)向個(gè)人收購(gòu)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；(6)(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(7)(7)零星支出；零星支出；(8)(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)

6、金的其他支出。 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)6庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)交易經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金收到現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入等科目貸：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入等科目支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金 借：資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用等科目借：資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用等科目 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 預(yù)借給企業(yè)內(nèi)部單位或預(yù)借給企業(yè)內(nèi)部單位或人員的備用金是現(xiàn)金嗎？人員的備用金是現(xiàn)金嗎？中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)7庫(kù)存現(xiàn)金的賬戶(hù)設(shè)置與記錄庫(kù)存現(xiàn)金的賬戶(hù)設(shè)置與記錄v賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）庫(kù)存現(xiàn)金總賬（

7、一般采用三欄式）現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬v有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照人民有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行序時(shí)記錄。行序時(shí)記錄。v庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的記錄庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的記錄庫(kù)存現(xiàn)金總賬的登記庫(kù)存現(xiàn)金總賬的登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)8庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查（1 1）現(xiàn)金短缺（庫(kù)存現(xiàn)金）現(xiàn)金短缺（庫(kù)存現(xiàn)金 賬面余額）賬面余額） 查明原因前：查明原因前： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損

8、溢查明原因后或經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：查明原因后或經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（應(yīng)付現(xiàn)金溢余（x x x x 個(gè)人或單位）個(gè)人或單位） （應(yīng)支付給有關(guān)個(gè)人或單位的應(yīng)支付給有關(guān)個(gè)人或單位的） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 （無(wú)法查明原因的無(wú)法查明原因的）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)103.3.銀行存款銀行存款v銀行存款的管理銀行存款的管理v銀行存款的賬務(wù)處理銀行存款的賬務(wù)處理v銀行存款的賬戶(hù)設(shè)置與記錄銀行存款的賬戶(hù)設(shè)置與記錄v銀行存款的核對(duì)銀行存款的核對(duì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院

9、 邵天營(yíng)11銀行存款的管理銀行存款的管理（1 1）嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶(hù)管理辦法的規(guī)定）嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶(hù)管理辦法的規(guī)定 銀行賬戶(hù)分類(lèi)：銀行賬戶(hù)分類(lèi)：基本存款賬戶(hù)基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)臨時(shí)存款賬戶(hù)和和專(zhuān)用賬戶(hù)專(zhuān)用賬戶(hù)。（2 2）貫徹內(nèi)部控制制度，實(shí)行錢(qián)帳分管的原則）貫徹內(nèi)部控制制度，實(shí)行錢(qián)帳分管的原則（3 3）銀行存款首付業(yè)務(wù)必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的）銀行存款首付業(yè)務(wù)必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證結(jié)算憑證（4 4）定期與銀行核對(duì)賬目）定期與銀行核對(duì)賬目中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)12銀行存款的賬務(wù)處理銀行存款的賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)交易經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法賬務(wù)

10、處理方法收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：負(fù)債、收入、所有者權(quán)益等科目貸：負(fù)債、收入、所有者權(quán)益等科目付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù) 借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益等科目借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益等科目 貸：銀行存款貸：銀行存款中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)13銀行存款的賬戶(hù)設(shè)置與記錄銀行存款的賬戶(hù)設(shè)置與記錄v賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置銀行存款總賬（一般采用三欄式）銀行存款總賬（一般采用三欄式）銀行存款日記賬銀行存款日記賬v有外幣業(yè)務(wù)收支的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)有外幣業(yè)務(wù)收支的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)金和外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。

11、行明細(xì)核算。v銀行存款收支業(yè)務(wù)的記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的記錄銀行存款總賬的登記銀行存款總賬的登記銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬的登記中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)14銀行存款的核對(duì)銀行存款的核對(duì)雙方記錄不符的原因：雙方記錄不符的原因： 錯(cuò)賬錯(cuò)賬 企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)企收銀未收企收銀未收企付銀未付企付銀未付銀收企未收銀收企未收銀付企未付銀付企未付由于雙方接到有關(guān)憑證的時(shí)間不同，企業(yè)與開(kāi)戶(hù)由于雙方接到有關(guān)憑證的時(shí)間不同，企業(yè)與開(kāi)戶(hù)銀行之間就同

12、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，一方已經(jīng)入賬，銀行之間就同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，一方已經(jīng)入賬，而另一方還沒(méi)有登記入賬的事項(xiàng)。而另一方還沒(méi)有登記入賬的事項(xiàng)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)15銀行存款的核對(duì)銀行存款的核對(duì)v注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能據(jù)以調(diào)賬。項(xiàng)目項(xiàng)目余余額額項(xiàng)目項(xiàng)目余余額額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收加：銀行已收、企業(yè)未收加：企業(yè)已收、銀行未收加：企業(yè)已收、銀行未收減：銀行已付、企業(yè)未付減：銀行已付、企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未付減：企業(yè)已付、銀行未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款

13、余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)16 例題例題 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20062006年年1212月月3131日銀行存款日記賬余額日銀行存款日記賬余額是是4206042060元，銀行對(duì)賬單的余額是元，銀行對(duì)賬單的余額是4650046500元，經(jīng)過(guò)對(duì)銀行存款日記元，經(jīng)過(guò)對(duì)銀行存款日記賬和對(duì)賬單的逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)即錯(cuò)誤記賬情況如下：賬和對(duì)賬單的逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)即錯(cuò)誤記賬情況如下：（1 1）1212月月2020日，委托銀行收款，金額日，委托銀行收款，金額20002000元，銀行已收妥入賬，元，銀行已收妥入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知

14、。但企業(yè)尚未收到收款通知。（2 2）1212月份公司開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票共有月份公司開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票共有3 3張，持票人尚未到銀行辦張，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，金額合計(jì)理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，金額合計(jì)67006700元。元。（3 3）1212月月2222日，公司將本月一筆銷(xiāo)售貨款日，公司將本月一筆銷(xiāo)售貨款26002600元存入銀行，公元存入銀行，公司出納誤記為司出納誤記為20602060元。元。（4 4）1212月月2525日，銀行將本公司存入的一筆款項(xiàng)串記至另一家公日，銀行將本公司存入的一筆款項(xiàng)串記至另一家公司賬戶(hù)中，金額為司賬戶(hù)中，金額為12001200元。元。（5 5）1212月月2929日，存入銀行

15、支票一張，金額日，存入銀行支票一張，金額15001500元，銀行已承辦，元，銀行已承辦，企業(yè)已憑回單記賬，銀行尚未記賬。企業(yè)已憑回單記賬，銀行尚未記賬。（6 6）1212月月3131日，銀行代付電費(fèi)日，銀行代付電費(fèi)21002100元，企業(yè)尚未收到付款通知。元，企業(yè)尚未收到付款通知。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)17續(xù)前例續(xù)前例v要求：要求：v（1 1）分析對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，說(shuō)明應(yīng)采用的）分析對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，說(shuō)明應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正方法，并對(duì)錯(cuò)賬進(jìn)行更正。錯(cuò)賬更正方法，并對(duì)錯(cuò)賬進(jìn)行更正。v（2 2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。v（3 3）說(shuō)明年度資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金

16、項(xiàng)目應(yīng)）說(shuō)明年度資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)填列的金額（假定公司的貨幣資金只有銀行填列的金額（假定公司的貨幣資金只有銀行存款，而沒(méi)有現(xiàn)金和其他貨幣資金）。存款，而沒(méi)有現(xiàn)金和其他貨幣資金）。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)18銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20062006年年 12 12 月月 31 31 日日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額46500 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額42060加：銀行串記金額加：銀行串記金額 企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已收銀行未收12001500加：企業(yè)少記金額加：企業(yè)少記金額 銀行已收企業(yè)未收銀行已收企業(yè)未收5

17、402000減：企業(yè)已付銀行未付減：企業(yè)已付銀行未付6700減：銀行已付企業(yè)未付減：銀行已付企業(yè)未付2100調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額42500調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額42500 例題例題中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)194.支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)v支付結(jié)算紀(jì)律及原則支付結(jié)算紀(jì)律及原則v支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)20支付結(jié)算紀(jì)律及原則支付結(jié)算紀(jì)律及原則v銀行結(jié)算紀(jì)律銀行結(jié)算紀(jì)律不準(zhǔn)：不準(zhǔn)：套取銀行信用套取銀行信用、套取銀行及他人資金套取銀行及他人資金、違違規(guī)開(kāi)立和使用賬戶(hù)規(guī)開(kāi)立和使用賬戶(hù)、無(wú)理由拒付無(wú)理由拒付等。等。v支付結(jié)算的原

18、則支付結(jié)算的原則恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配配；銀行不墊款銀行不墊款。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)21支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式v“三票三票”、“一卡一證一卡一證”、“三方式三方式”“三票三票”：支票、匯票和本票：支票、匯票和本票v支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票“一卡一證一卡一證”v信用卡、信用證信用卡、信用證“三方式三方式”v匯兌、托收承付和委托收款匯兌、托收承付和委托收款中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)22支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式銀行匯票銀行匯票v銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的

19、，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。v基本特點(diǎn)基本特點(diǎn)：票隨人到，見(jiàn)票即付，兌現(xiàn)性強(qiáng)，使用靈活。：票隨人到，見(jiàn)票即付，兌現(xiàn)性強(qiáng)，使用靈活。v使用的基本規(guī)定使用的基本規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票?？捎糜谵D(zhuǎn)賬，也可用于支取現(xiàn)金（需填明可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于支取現(xiàn)金（需填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣）。字樣）。提示付款期：自出票日起一個(gè)月（超期作廢、錢(qián)存戶(hù)頭）。提示付款期：自出票日起一個(gè)月（超期作廢、錢(qián)存戶(hù)頭）。按實(shí)際交易金額結(jié)算，余額自動(dòng)退

20、回。按實(shí)際交易金額結(jié)算，余額自動(dòng)退回?？梢员硶?shū)轉(zhuǎn)讓?？梢员硶?shū)轉(zhuǎn)讓。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)23 銀行匯票銀行匯票2 匯票號(hào)碼匯票號(hào)碼付款期壹個(gè)月付款期壹個(gè)月簽發(fā)日期（大寫(xiě)） 兌匯行：收款人帳號(hào)或地址匯款金額人民幣（大寫(xiě)） ￥實(shí)際結(jié)算金額 人民幣（大寫(xiě)）千百十 萬(wàn)千 百 十元角分 付款人： 帳號(hào)或地址： 科目（借）匯款用途：簽發(fā)銀行蓋章 對(duì)方科目（貸）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)24 申請(qǐng)人申請(qǐng)人 持票人持票人出票銀行出票銀行代理付款人代理付款人持往異地結(jié)算持往異地結(jié)算銀行間清算資金銀行間清算資金出票出票申請(qǐng)簽發(fā)匯票申請(qǐng)簽發(fā)匯票提示匯票提示匯票代理付款人入賬代理付款人

21、入賬結(jié)清票據(jù)結(jié)清票據(jù)或?qū)⒂嗫钔嘶鼗驅(qū)⒂嗫钔嘶劂y行匯票業(yè)務(wù)流程銀行匯票業(yè)務(wù)流程 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)25支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式銀行本票銀行本票v銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 v基本特點(diǎn)：基本特點(diǎn)：由銀行簽發(fā)并保證兌付，見(jiàn)票即付，信譽(yù)高，支由銀行簽發(fā)并保證兌付，見(jiàn)票即付，信譽(yù)高，支付能力強(qiáng)。付能力強(qiáng)。v使用的基本規(guī)定：使用的基本規(guī)定：用于同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)單位、個(gè)人需支付的各種款項(xiàng)結(jié)算。用于同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)單位、個(gè)人需支付的各種款項(xiàng)結(jié)算

22、?？梢杂糜谵D(zhuǎn)賬，注明現(xiàn)金字樣的本票可以用于支取現(xiàn)金?？梢杂糜谵D(zhuǎn)賬，注明現(xiàn)金字樣的本票可以用于支取現(xiàn)金。提示付款期：自出票日起二個(gè)月（超期作廢、錢(qián)存戶(hù)頭）。提示付款期：自出票日起二個(gè)月（超期作廢、錢(qián)存戶(hù)頭）。按票面金額全額結(jié)算。按票面金額全額結(jié)算。本票可以在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蠲鳜F(xiàn)金字樣的本票可以在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蠲鳜F(xiàn)金字樣的本票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。本票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)26 申請(qǐng)人申請(qǐng)人 持票人持票人出票銀行出票銀行代理付款人代理付款人交付票據(jù)交付票據(jù)銀行間清算資金銀行間清算資金出票出票申請(qǐng)簽發(fā)申請(qǐng)簽發(fā)提示本票提示本票代理付款人入賬代理付

23、款人入賬銀行本票業(yè)務(wù)流程銀行本票業(yè)務(wù)流程 思考：銀行本票與銀行匯票的業(yè)務(wù)流程思考：銀行本票與銀行匯票的業(yè)務(wù)流程 有無(wú)不同？如有，在何處？有無(wú)不同？如有，在何處？中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)27支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式商業(yè)匯票商業(yè)匯票v商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。v商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)匯票按承兌人不同分為銀行承兌匯票和商業(yè)承銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商

24、業(yè)承兌匯票，銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。業(yè)承兌匯票，銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。v基本特點(diǎn)：基本特點(diǎn)：商業(yè)信用票據(jù)化，約束力強(qiáng)，信用較高，商業(yè)信用票據(jù)化，約束力強(qiáng)，信用較高，使用比較靈活。使用比較靈活。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)28 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 2 2 匯票號(hào)碼匯票號(hào)碼 簽發(fā)日期（大寫(xiě)）簽發(fā)日期（大寫(xiě)） 年年 月月 日日 第第 號(hào)號(hào)付付款款人人全稱(chēng)全稱(chēng)收收款款人人全稱(chēng)全稱(chēng)賬號(hào)賬號(hào)賬號(hào)賬號(hào)開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行行號(hào)行號(hào)開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行行號(hào)行號(hào)匯票金額匯票金額人民幣（大寫(xiě)）人民幣（大寫(xiě)）千千 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分匯票到期日匯票到期日

25、交易合同號(hào)碼交易合同號(hào)碼本匯票已經(jīng)在本單位承兌，到期日本匯票已經(jīng)在本單位承兌，到期日無(wú)條件支付票款無(wú)條件支付票款 此致此致收款人收款人付款人蓋章付款人蓋章負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 經(jīng)辦經(jīng)辦 年年 月月 日日匯票簽發(fā)人蓋章匯票簽發(fā)人蓋章中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)29支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式商業(yè)匯票商業(yè)匯票v使用的基本規(guī)定使用的基本規(guī)定：凡在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的凡在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織法人以及其他組織之間，之間，必須具有必須具有真實(shí)的交易關(guān)系真實(shí)的交易關(guān)系或或債權(quán)、債務(wù)關(guān)系債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，才能，才能使用商業(yè)匯票。使用商業(yè)匯票。 匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)匯票的付款期限由交易雙方

26、商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)不超過(guò)6 6個(gè)月個(gè)月。 商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起1010日日。 商業(yè)匯票可商業(yè)匯票可背書(shū)轉(zhuǎn)讓背書(shū)轉(zhuǎn)讓。符合條件的商業(yè)匯票在尚未到期前可以向銀行申請(qǐng)符合條件的商業(yè)匯票在尚未到期前可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)貼現(xiàn)，并按銀行規(guī)定的貼現(xiàn)息率向銀行支付貼現(xiàn)息。，并按銀行規(guī)定的貼現(xiàn)息率向銀行支付貼現(xiàn)息。 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)30 出票人出票人 持票人持票人付款人開(kāi)戶(hù)行付款人開(kāi)戶(hù)行收款人開(kāi)戶(hù)行收款人開(kāi)戶(hù)行出票出票寄發(fā)單證寄發(fā)單證付款付款通知付款通知付款委托收款委托收款收妥入賬收妥入賬商業(yè)承兌匯票結(jié)算流程商業(yè)承兌匯票結(jié)算流程劃付票

27、款劃付票款中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)31 出票人出票人 持票人持票人 承兌銀行承兌銀行持票人開(kāi)戶(hù)行持票人開(kāi)戶(hù)行交付匯票交付匯票寄交單證寄交單證交付票款交付票款申請(qǐng)承兌申請(qǐng)承兌委托收款委托收款收妥入賬收妥入賬劃付票款劃付票款承兌承兌銀行承兌匯票結(jié)算流程銀行承兌匯票結(jié)算流程中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)32支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式支票支票v支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 v支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支

28、票三種。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。 v使用的基本規(guī)定：使用的基本規(guī)定：用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。 提示付款期限為自出票日起提示付款期限為自出票日起1010日內(nèi)日內(nèi) 。 轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬；劃線支票只能用支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬；劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。不

29、準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、空白支票和遠(yuǎn)期支票。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、空白支票和遠(yuǎn)期支票。 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)33支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式信用卡信用卡v信用卡信用卡是是商業(yè)銀行商業(yè)銀行向個(gè)人和單位向個(gè)人和單位發(fā)行發(fā)行的，憑以向特約單位的，憑以向特約單位購(gòu)購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有，且具有消費(fèi)信用消費(fèi)信用的的特制載體卡特制載體卡片片。v信用卡的分類(lèi)信用卡的分類(lèi)：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人卡；金卡和普通卡。：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人卡；金卡和普通卡。v單位卡使用的基本規(guī)定：?jiǎn)挝豢ㄊ褂玫幕疽?guī)定：用于同城或異地結(jié)算。用于同城或異地結(jié)算。賬戶(hù)的資金一律從其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入賬戶(hù)的資金一律

30、從其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入 。不得用于超過(guò)不得用于超過(guò)1010萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支額金卡最高不得在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支額金卡最高不得超過(guò)超過(guò)1000010000元，普通卡最高不得超過(guò)元，普通卡最高不得超過(guò)50005000元。透支期限最長(zhǎng)元。透支期限最長(zhǎng)為為6060天。天。 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)34支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式匯兌匯兌v匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。算方式。v匯兌分為匯兌分為信匯、電匯信匯、電匯兩種。兩種。v

31、使用的基本規(guī)定使用的基本規(guī)定: :單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。算方式。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)35支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式委托收款委托收款v委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。算方式。 v委托收款結(jié)算款項(xiàng)的委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩，分郵寄和電報(bào)兩種種 。v使用的基本規(guī)定使用的基本規(guī)定: : 用于同城或異地結(jié)算。用于同城或異地結(jié)算。 單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦

32、理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。僅憑發(fā)票不能使用委托收款方式。收款結(jié)算方式。僅憑發(fā)票不能使用委托收款方式。 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)36收款人收款人付款人付款人委托行委托行付 款 人 開(kāi) 戶(hù)付 款 人 開(kāi) 戶(hù)行行委托委托收款收款寄發(fā)單證寄發(fā)單證通知付通知付款款付款付款收妥入賬收妥入賬劃付款項(xiàng)劃付款項(xiàng)委托收款業(yè)務(wù)結(jié)算流程委托收款業(yè)務(wù)結(jié)算流程中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)37支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式托收承付托收承付v托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付

33、款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式 。 v使用的基本規(guī)定使用的基本規(guī)定: :異地國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀異地國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)之間，因商品交易以行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)之間，因商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng) ，簽有符合，簽有符合經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)合同法合同法的購(gòu)銷(xiāo)合同且在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式的購(gòu)銷(xiāo)合同且在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式德，方可德，方可 使用。使用。結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為結(jié)算每筆金額

34、起點(diǎn)為1 1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為為10001000元。元。 款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇使用?？铐?xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇使用。 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)38 收款人收款人收款人開(kāi)戶(hù)行收款人開(kāi)戶(hù)行 付款人付款人付款人開(kāi)戶(hù)行付款人開(kāi)戶(hù)行按合同發(fā)貨按合同發(fā)貨寄發(fā)單證寄發(fā)單證委托收款委托收款收妥入賬收妥入賬通知付款通知付款承付承付劃付票款劃付票款托收承付業(yè)務(wù)結(jié)算流程托收承付業(yè)務(wù)結(jié)算流程中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)39支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式信用證信用證v信用證信用證是指開(kāi)證行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)

35、開(kāi)出的，憑符合信用證是指開(kāi)證行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的條款的單據(jù)支付的付款承諾付款承諾。它是一種。它是一種付款保證憑信付款保證憑信。 v使用的基本規(guī)定使用的基本規(guī)定: :主要用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算。主要用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算。國(guó)內(nèi)信用證為不可撤銷(xiāo)、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證，可用于國(guó)國(guó)內(nèi)信用證為不可撤銷(xiāo)、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證，可用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間異地商品交易款項(xiàng)的結(jié)算。內(nèi)企業(yè)之間異地商品交易款項(xiàng)的結(jié)算。只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 有效期（受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限）最長(zhǎng)不得超過(guò)有效期（受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限）最長(zhǎng)不得超過(guò)6 6個(gè)

36、月。個(gè)月。有效地點(diǎn)（信用證指定的單據(jù)提交地點(diǎn)）為議付行或開(kāi)證行有效地點(diǎn)（信用證指定的單據(jù)提交地點(diǎn)）為議付行或開(kāi)證行所在地。所在地。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)40劃付款項(xiàng)劃付款項(xiàng) 購(gòu)貨方購(gòu)貨方（開(kāi)證申請(qǐng)人）（開(kāi)證申請(qǐng)人）受益人開(kāi)戶(hù)受益人開(kāi)戶(hù)行（通常為行（通常為通知行）通知行）開(kāi)證行（通常開(kāi)證行（通常為議付或付款為議付或付款銀行）銀行） 供貨方供貨方 （受益人）（受益人）雙雙方簽訂合同方簽訂合同發(fā)貨發(fā)貨寄遞信用證寄遞信用證寄遞單證寄遞單證收取保證金收取保證金申請(qǐng)開(kāi)證申請(qǐng)開(kāi)證交款交款受證通知受證通知交單托收交單托收收妥入賬收妥入賬信用證結(jié)算的業(yè)務(wù)流程信用證結(jié)算的業(yè)務(wù)流程 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖

37、北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)41支付結(jié)算方式的歸納支付結(jié)算方式的歸納 同城同城 支票、銀行本票支票、銀行本票 異地異地 托收承付、信用證托收承付、信用證 同城、異地均可同城、異地均可 匯兌、銀行匯票、商業(yè)匯票匯兌、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、委托收款信用卡、委托收款即期票據(jù)即期票據(jù)（見(jiàn)票即付見(jiàn)票即付）：支票、銀行匯票、銀行本票）：支票、銀行匯票、銀行本票中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)425.5.其他貨幣資金其他貨幣資金v其他貨幣資金主要包括其他貨幣資金主要包括外埠存款外埠存款、銀行匯票存款銀行匯票存款、銀行本票存款銀行本票存款、信用證保證金存款信用證保證金存款、信用卡存款信用卡存款、存

38、出投資款存出投資款等。等。v賬戶(hù)的設(shè)置：賬戶(hù)的設(shè)置： 總賬：其他貨幣資金總賬：其他貨幣資金 明細(xì)賬：按種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬：外埠存款、銀行匯明細(xì)賬：按種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬：外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡存款、信用證存款、存出投票、銀行本票、信用卡存款、信用證存款、存出投資款等。資款等。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)43經(jīng)濟(jì)交易經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法存入業(yè)務(wù)存入業(yè)務(wù)借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 貸：銀行存款貸：銀行存款使用業(yè)務(wù)使用業(yè)務(wù)借：材料采購(gòu)、管理費(fèi)用等借：材料采購(gòu)、管理費(fèi)用等 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金5.5.其他貨幣資金其他貨幣資金中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng)44 b b公司系增值稅一般納稅人，公司系增值稅一般納稅人，20052005年年7 7月月2 2日，將款項(xiàng)存入銀行取得銀行匯票一張用于日，將款項(xiàng)存入銀行取得銀行匯