會計基礎(chǔ)主要會計分錄

1、做會計分錄的方法與步驟一、背熟 P37 科目表的科目名稱和屬于什么類別的 二、背熟該表類別借方貸方余額資產(chǎn)類+ -借方（準備、折舊、累計攤銷售相反）成本類+ -借方費用類+ -無收入類- +無負債類- +貸方權(quán)益類- +貸方三、做會計分錄的步驟1、分析涉及什么科目2、該科目屬于什么類別3、該科目的金額是增加還是減少4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方各類科目期末余額的計算方法總體公式：期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額 資產(chǎn)類：期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)生額 成本類：期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)生額 費用類：期末余額（等于

2、零） =本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)生額（借貸金額一致） 收入類：期末余額（等于零） =本期貸方發(fā)生額 - 本期借方發(fā)生額（借貸金額一致） 負債類：期末余額 =期初余額 +本期貸方發(fā)生額 - 本期借方發(fā)生額 權(quán)益類：期末余額 =期初余額 +本期貸方發(fā)生額 - 本期借方發(fā)生額 業(yè)務(wù)實例1、庫存現(xiàn)金的核算（ 1）現(xiàn)金收入的核算 借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（提取現(xiàn)金） 其他應(yīng)收款（對個人罰款） 其他應(yīng)付款（收取押金） 其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料）（2）現(xiàn)金支出的核算 借：管理費用（辦公費用） 應(yīng)付職工薪酬（支付工資） 其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費）貸：庫存現(xiàn)金2、銀行存款的核算（ 1）銀行存款收入借：銀行

3、存款貸：庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金） 應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款） 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（ 2）銀行存款支出借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)） 管理費用（辦公費用） 原材料等（購買材料等） 貸：銀行存款3、交易性金融資產(chǎn)（ 1）取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)成本 （按照市價入賬） 投資收益（發(fā)生的交易費用） 貸：銀行存款（ 2）持有時，公允價值變動 公允價值上升 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值下降（做相反的賬務(wù)處理）（3）出售交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 （實際收到的款項） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 投資收益（差額，可能在借方或者

4、貸方） 同時 借：公允價值變動損益 貸：投資收益4、原材料的核算（1）購買原材料的賬務(wù)處理 借：原材料 （已驗收入庫） 在途物資（未驗收入庫） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（已收款） 應(yīng)付賬款（未收款）（ 2）在途物資驗收入庫時借：原材料貸：在途物資 （3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付 月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷 借：原材料貸：應(yīng)付賬款 - 暫估應(yīng)付款 - 某企業(yè)（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本 （ 直接用于生產(chǎn)車間 ） 制造費用（車間管理部門） 管理費用（行政管理部門） 銷售費用（銷售部門） 其他業(yè)務(wù)成本（外銷）貸：原材料5、庫存商品的核算（1）產(chǎn)成

5、品入庫的賬務(wù)處理 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（ 2）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品確認收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7、應(yīng)收賬款的核算 （ 1）應(yīng)收賬款發(fā)生借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（ 2）應(yīng)收賬款收回借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款8、壞賬準備的核算+壞賬準備借方余額當期應(yīng)計提的壞賬準備 =當期應(yīng)收賬款余額 *比例 -壞賬準備貸方余額或者（1）計提壞賬準備時借：資產(chǎn)減值損失 - 計提的壞賬準備貸 ：壞賬準備（2）沖減壞賬準備時 借：壞賬準備 貸 ：資產(chǎn)減值損失 - 計提的壞賬準備（3）實際發(fā)生壞

6、賬時的會計分錄借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款（4）沖銷 / 沖回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備9、應(yīng)收票據(jù)的核算（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理 票據(jù)取得借: 應(yīng)收票據(jù) （ 按面值入賬 ）貸: 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 到期收回款項借: 銀行存款 貸 : 應(yīng)收票據(jù) 到期債務(wù)人無力償還款項借: 應(yīng)收賬款貸 : 應(yīng)收票據(jù)（2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理 票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)） 期末計息（期末一般是指中期末、年末） 借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用 到期收回款項（本金 +利息）借: 銀行存款貸 : 應(yīng)收票據(jù) 財務(wù)費用 到期債務(wù)人無力償還款項借: 應(yīng)收賬款貸 : 應(yīng)收票據(jù) 財務(wù)費用10、預(yù)付賬

7、款的賬務(wù)處理（1）預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（ 2）收到貨物：借：原材料等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 / 銷項稅貸：預(yù)付賬款（3）補付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（4）回多余款項借：銀行存款貸：預(yù)付賬款11、應(yīng)付賬款的核算（ 1）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理 借：庫存商品 / 原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款（ 2）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款12、應(yīng)付職工薪酬1）計提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的職工薪酬）制造費用 （車間管理人員的職工薪酬） 管理費用 （管理部門人員的職工薪酬） 銷售費用 （銷售人員的職工薪酬） 在建工程 （工程人員的職工薪酬

8、） 研發(fā)支出 （研發(fā)人員的職工薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬工資（社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等）（ 2）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（特殊情況）借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款13、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人（1）進項稅額核算，企業(yè)采購物資時： 借：原材料等應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 貸：銀行存款等（2）進項稅額轉(zhuǎn)出核算，材料改變用途時： 借：在建工程 / 應(yīng)付職工薪酬貸：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（3）銷項稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時： 借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ）（4）計算應(yīng)繳納的增值稅： =銷項稅額進

9、項稅額 +進項稅額轉(zhuǎn)出 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款14、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人（1）采購收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票借：原材料貸：銀行存款等（2）銷售時，開出普通發(fā)票借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入含稅售價+（ 1+3%應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅不含稅售價X 3%15 計算、計提稅金（增值稅、所得稅以外的主要稅金）借：營業(yè)稅金及附加 （以下合計）貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅（考的可能性不大，銷售以外的營業(yè)額*題目給的稅率）- 應(yīng)交消費稅（考的可能性不大，如果考也會直接給金額，不要求算）- 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅- 應(yīng)交教育費附加 營業(yè)稅：銷售以外的，如勞務(wù)（服務(wù)業(yè)）方面的

10、營業(yè)額 * 題目給的稅率 城建稅 =（增值稅 +營業(yè)稅 +消費稅） * 稅率教育附加 =（增值稅 +營業(yè)稅 +消費稅） * 稅率16、支付上述稅金借：應(yīng)交稅非費 - 應(yīng)交營業(yè)稅- 應(yīng)交消費稅- 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅- 應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款17、短期借款的核算借入借：銀行存款貸：短期借款月末，計提利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息（預(yù)提法）或者銀行存款（直接攤銷法）到期還本付息借：短期借款應(yīng)付利息（確認的利息）財務(wù)費用 （未確認的利息） 貸：銀行存款18、長期借款的核算（1）取得借款借：銀行存款貸：長期借款一一本金（2）計提利息借：財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）或管理費用（籌建期間）或在建工程（用于購建

11、固定資產(chǎn)）或研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無形資產(chǎn)）貸：應(yīng)付利息（分期付息）或長期借款一一應(yīng)付利息（到期付息）（3）償還借款借：長期借款一一本金長期借款一一應(yīng)付利息貸：銀行存款19、接受投資的核算（1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：實收資本一投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)） 或者股本（股份有限公司）（2）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理入賬價值按照合同約定的價值 /評估價值 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等貸：實收資本一投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)） 或者股本（股份有限公司）20、減資（1）資本過剩引起減資的核算借：實收資本貸：銀行存款（2）發(fā)生重大虧損時減資的核算借：實收資本貸：禾U潤分配一一未分配利

12、潤21、收入的核算（1）取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理確認收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（ 2）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 其他業(yè)務(wù)收入：銷售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn) 確認收入借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料22、成本的核算（1）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務(wù)處理借 : 生產(chǎn)成本 貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費用（2）月末制造費用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理 確定分配基礎(chǔ) 分配率 =制造費用 / 分配基礎(chǔ) 每個產(chǎn)品的分配費用 =分配基礎(chǔ) * 分配率 借：生產(chǎn)成本

13、某產(chǎn)品貸：制造費用23、費用的核算 企業(yè)的費用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加以及銷售費用、財務(wù)費用、 管理費用。（1）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（2）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料（3）發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費（4）銷售費用：因銷售而產(chǎn)生費用借：銷售費用貸：銀行存款等（5）管理費用：辦公室辦公用品費，水電費等借：管理費用貸：銀行存款等（6）財務(wù)費用：利息支出，匯兌凈損失，金融機構(gòu)手續(xù)費 借：財務(wù)費用貸：銀行存款/應(yīng)付利息24、營業(yè)外收支（1）營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈，罰沒利得，接受捐贈，無

14、形資產(chǎn)銷售 借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款貸：營業(yè)外收入（2）發(fā)生營業(yè)外支出：非流動資產(chǎn)盤虧，被罰款，捐贈，不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失 借：營業(yè)外支出貸：銀行存款或者原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）25、財務(wù)成果的核算（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入類、利得類科目的賬務(wù)處理使本年利潤增加借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動收益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用類、損失類科目的賬務(wù)處理使本年利潤減少借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益（可能為損失）投資收益（可能為損失）（3）所得稅應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤（利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額所得稅費用=應(yīng)納稅所得額*25% 計提時借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：所得稅費用凈利潤=利潤總額-所得稅費用26、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤余額借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤（盈利）虧損分錄相反27、利潤分配，提取盈余公積金借：利潤分配-提取法定盈余公積（過渡性二級科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤） -提取任意盈余公積（過渡性二級科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤） 貸：盈余公積28、利潤分配，向投資者計算分配（還沒支付）利