內(nèi)部會計管理制度

1、無憂商務(wù)網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導(dǎo)管理人實現(xiàn)卓越管理 膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆

2、芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)?/p>

3、節(jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊

4、芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅

5、莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆

6、蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖

7、莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄

8、蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕袀葿莃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀羈莃薇蚆羇肅莀薂羆芅薅羈羅莇蒈袇羄蒀蚄螃羃腿蒆蠆羃芁螞薅肂莄蒅袃肁肅蝕蝿肀膆蒃蚅聿莈蚈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆?wù)毓?jié)薀螂肆蒞莂蚈膅肄薈薄膄膇莁袃膃艿薆螈膂蒁荿螄膁膁蚄蝕膁芃蕆罿膀蒞蚃裊腿蒈蒆螁羋膇蟻蚇裊芀蒄薃襖莂蠆羂袃膂蒂袈袂芄螈螄袁莆薀蝕 內(nèi)部會計管理制度按照會計法的要求， *建立單位負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人在內(nèi)的，分層次、分崗位的責(zé)任保障體系，以保證會計工作的正常運行和會計信息的真

9、實與完整。一、會計核算的組織形式及管理機構(gòu)根據(jù)*企業(yè)管理的需要，設(shè)置了財務(wù)室，執(zhí)行會計核算，全面反映、管理中心的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金的籌集和投資等經(jīng)濟業(yè)務(wù)。1、財務(wù)室，由財務(wù)主任負責(zé)，負責(zé)編制中心的財務(wù)收支計劃和更新改造、大修理計劃，并對計劃的執(zhí)行進行監(jiān)督、考核，負責(zé)中心財務(wù)收支情況和財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行的檢查、監(jiān)督，負責(zé)中心資金的運用、調(diào)配和集中管理，緊緊圍繞中心的資產(chǎn)（生產(chǎn)）經(jīng)營目標有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理作用，不斷提高會計工作的質(zhì)量。2、*設(shè)置核算會計機構(gòu)，按定員配備會計人員，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算和監(jiān)督，全面、真實、準確地反映本單位（企業(yè)）的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3、未經(jīng)總公司批準，各單位（企

10、業(yè)）不得擅自設(shè)置二級核算機構(gòu)。由于生產(chǎn)、經(jīng)營的需要，經(jīng)批準設(shè)立二級核算機構(gòu)的，收支必須納入本單位（企業(yè)）會計機構(gòu)的統(tǒng)一管理，能夠合署辦公的必須合署辦公。二、*負責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)及權(quán)限（一）職責(zé)1、對*的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。2、組織領(lǐng)導(dǎo)*會計機構(gòu)、會計人員和其它相關(guān)人員嚴格遵守會計法和企業(yè)會計制度的規(guī)定，依法進行會計核算，實行會計監(jiān)督。3、對成績顯著的會計人員，給予精神或物質(zhì)獎勵，不得對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)。4、在*財務(wù)會計報告上簽字并蓋章，保證財務(wù)會計報告的真實、完整。5、組織*財務(wù)建立有效的內(nèi)部控制制度，強化總公司和中心內(nèi)部制

11、約機制。6、應(yīng)當保證會計機構(gòu)和會計人員依法行使職責(zé)，不得授意、指使、強迫會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。7、對會計機構(gòu)、會計人員無權(quán)處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的報告，應(yīng)及時作出處理決定。8、如實向受托審計的會計師事務(wù)所和上級審計部門提供會計資料，不得要求或示意出具不實或不當?shù)膶徲媹蟾妗?、依法任用具備會計從業(yè)資格的會計人員，并保障會計人員參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)。（二）權(quán)限1、根據(jù)總公司的要求，按照程序決策和決定*財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃、對外投資、對外擔(dān)保、對外借款、基本建設(shè)等事項。2、代表*對外簽訂經(jīng)濟合同。3、按照總公司的要求，決定中心利潤分配、自有資金使用、職工工資和獎勵分配、福利待遇

12、等方案。4、組織對各部室車間經(jīng)營盈虧目標進行驗收、考核。三、會計機構(gòu)及其負責(zé)人（會計主管人員）的職責(zé)及權(quán)限：（一）財務(wù)主任的職責(zé)1、保證國家法律法規(guī)及上級工作方針、政策、規(guī)定和指示等在本系統(tǒng)正確地貫徹落實。2、按照集團公司和總公司的要求，科學(xué)、合理地制定財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃，并組織實施和監(jiān)督執(zhí)行，保證總公司和中心各項經(jīng)營目標的實現(xiàn)和國有資產(chǎn)的保值增值。3、客觀、及時、準確反映中心的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。確保中心國有資產(chǎn)的安全與完整，防止國有資產(chǎn)的損失。4、完善企業(yè)內(nèi)控制度，加強會計監(jiān)督，杜絕違紀事件的發(fā)生。5、負責(zé)中心資金的運用、調(diào)配等管理工作，加強資金的集中管理，充分發(fā)揮資金的使

13、用效益。6、組織培訓(xùn)本系統(tǒng)的會計人員，提高會計基礎(chǔ)工作水平。（二）權(quán)限1、參與中心財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃的編制，參與生產(chǎn)經(jīng)營管理會議和有關(guān)經(jīng)營決策。2、參與經(jīng)濟合同、投資論證。3、有權(quán)檢查、審核中心的財務(wù)收支、資金運用、財務(wù)管理和財經(jīng)紀律執(zhí)行情況。4、按規(guī)定對中心的資金進行調(diào)配和合理使用。5、參與制定中心財會管理等制度并負責(zé)進行解釋、修訂等工作。6、有權(quán)決定中心財務(wù)人員的分工，考核各崗位工作質(zhì)量。7、對各單位（企業(yè)）會計機構(gòu)設(shè)置、財會干部升遷、財務(wù)負責(zé)人的任免和獎懲有建議權(quán)。8、對不符合國家政策、法令及違反財經(jīng)紀律的事項有權(quán)按會計法要求拒絕報銷，并向總公司領(lǐng)導(dǎo)和上級財務(wù)部門報告。四

14、、會計機構(gòu)和其它職能部門的關(guān)系按照崗位互不相容原則確定會計機構(gòu)和其它職能部門的職責(zé)及權(quán)限，保證采購與管理、錢與物、報銷與授權(quán)審批等相互控制、制約，確保本單位財務(wù)管理工作有序進行。1、調(diào)關(guān)系。相互協(xié)調(diào)工作，共同為總公司和中心的發(fā)展壯大而奮斗。2、服務(wù)關(guān)系。會計機構(gòu)本著為生產(chǎn)部門服務(wù)的思想，積極為其它職能部門提供資金保證，為經(jīng)營決策提供信息資料。3、配合關(guān)系。相互配合，互通、互享資源和信息，互相信任，做到生產(chǎn)與管理、現(xiàn)場與機關(guān)不脫節(jié)，促進企業(yè)經(jīng)營水平的提高。4、監(jiān)督關(guān)系。會計機構(gòu)有權(quán)對各職能部門所提供、辦理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的真實性、合法性進行審核、控制和監(jiān)督，以確保企業(yè)財務(wù)收支的真實、客觀。內(nèi)部稽核

15、制度按照會計法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，對會計資料進行再次審核、防止和減少會計工作差錯的出現(xiàn)，確保會計信息的真實、準確，制訂內(nèi)部稽核制度。一、稽核工作的組織形式1、在會計機構(gòu)內(nèi)部，必須指定一位業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強、熟悉各種法規(guī)、素質(zhì)具備的人擔(dān)當稽核工作，對已經(jīng)審核的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、原始憑證、記帳憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料進行審查，防止會計差錯，保證會計信息的真實、準確和內(nèi)容完整。2、稽核人員不得由出納兼任，應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題、差錯，及時向會計主管匯報，并反饋給相關(guān)會計人員，及時處理整改?；巳藛T對經(jīng)稽核的會計資料負責(zé)。3、中心的稽核人員由財務(wù)主任兼任。二、內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容1、審查原始憑證

16、的真實性和合法性。是否存在超標準報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現(xiàn)象。2、審查結(jié)算紀律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理條例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機構(gòu)管理等。3、審查物資的核算與管理。是否執(zhí)行總公司歸口供應(yīng)、統(tǒng)一采購和“零儲備”政策；是執(zhí)行先用貨、后付款制度；是否執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)料人制度；是否存在一次性出帳，形成帳外料等現(xiàn)象。4、審查會計科目運用的準確性。是否區(qū)分了成本費用與資本性支出、在建工程的限定范圍；是否有誤列、擠列成本現(xiàn)象。5、審查債權(quán)債務(wù)是否及時清理，按季進行確認和相互簽認，有無呆帳的存在。6、審查經(jīng)濟合同、協(xié)議的真實性、完整性、合理性，經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)正確使用權(quán)限

17、。7、審核財務(wù)收支等計劃指標項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否準確以及各項指標是否銜接等。8、審核會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報表和其它會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否準確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定。9、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符，有無呆滯現(xiàn)象。10、審核工程結(jié)算與預(yù)算的差異，確定工程結(jié)算是否合法、合理，是否符合合同的內(nèi)容。11、審查單位的有價證券、票據(jù)，是否建立臺帳，收發(fā)存是否全部記錄在案、準確。12、審核收款單位名稱是否與發(fā)票專用章上的單位名稱一致，不一致時，應(yīng)暫停付款，及時查明原因。三、稽核工作的職責(zé)、權(quán)限（一）職責(zé)

18、1、確保本單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料的真實、準確。2、確保上級和本單位有關(guān)經(jīng)營文件及內(nèi)控制度，在會計工作中的落實和執(zhí)行。3、盡量減少日常會計工作差錯，提高本單位會計基礎(chǔ)工作水平，確保會計信息的真實完整。4、加強會計監(jiān)督力度，杜絕違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象，提高本單位的財務(wù)管理水平。5、完善內(nèi)控制度，保證本單位各項資產(chǎn)、實物的完全。（二）權(quán)限1、對發(fā)現(xiàn)的會計核算問題，要求會計人員改正，并向會計主管報告。2、對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，向有關(guān)部門報告，提出建議，要求處理。3、對發(fā)現(xiàn)的不合法、不真實的原始憑證，要求退回經(jīng)辦人，促其提供合法、真實的原始憑證。4、參與單位內(nèi)部財產(chǎn)清查、材料盤存、

19、有價證券清理等專項工作，有權(quán)調(diào)查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)事項。四、稽核工作的方式、方法1、一般性復(fù)核，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容真實、數(shù)字計算的準確以及表現(xiàn)形式的合法性、完整性和會計科目運用進行復(fù)查。2、實質(zhì)性復(fù)核，通過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)表面現(xiàn)象進行相關(guān)調(diào)查和技術(shù)處理，分析其實質(zhì)，恢復(fù)其本來、真正的面貌。3、實地調(diào)查，對有疑問或不清楚的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以深入現(xiàn)場進行實地調(diào)查，取得其基本數(shù)據(jù)以核實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性和合法性。4、詢問相關(guān)人員，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)不明白、不清楚、容易產(chǎn)生誤解的地方，可以詢問相關(guān)人員以分辨真?zhèn)巍?、查詢相關(guān)聯(lián)的原始記錄，利用其對應(yīng)邏輯關(guān)系，復(fù)核有關(guān)原始憑證、記帳憑證、帳簿報表及其它會計資料的真實性、完整性。五、

20、稽核工作的處理方式1、對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當保守秘密，與相關(guān)人員進行核實后，按逐級負責(zé)制原則向相關(guān)部門反饋相關(guān)信息。2、對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)積極分析原因，并提出改進措施，督促有關(guān)人員整改。3、建立稽核工作臺帳，對發(fā)現(xiàn)重大問題進行記錄，并追蹤落實，納入考核。賬務(wù)處理程序制度為提高單位會計信息質(zhì)量，促進會計基礎(chǔ)工作水平，規(guī)范會計核算、帳簿登記、報表編制等工作，制定本制度。一、會計科目的設(shè)置和使用（一）會計科目的設(shè)置1、總會計科目，根據(jù)自身的實際情況，按照企業(yè)會計制度、執(zhí)行。其明細科目根據(jù)編制會計報表的要求，按照方便管理、便于理解、符合單位經(jīng)濟活動分析的需要合理設(shè)置。2、會計科目設(shè)置應(yīng)符合會計電算化

21、的要求，能夠自動生成會計憑證、會計帳簿、會計報表。3、單位的會計科目符合合并、匯總會計報表的需要，同一系統(tǒng)的會計科目應(yīng)具有查比性。（2）會計科目的使用1、會計科目的核算范圍、內(nèi)容和開支標準，必須符合企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、的規(guī)定。2、按照企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度和單位內(nèi)控制度的要求，認真分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，合理運用會計科目。3、會計科目歸集、匯總反映企業(yè)經(jīng)濟活動的信息，能為經(jīng)濟活動分析提供原始數(shù)據(jù)，為經(jīng)營管理服務(wù)。二、會計核算方法1、各企業(yè)應(yīng)當按照會計法的規(guī)定建立會計帳冊，開展會計核算，及時提供真實、完整的會計信息。2、各企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如款項的收付、財物的收發(fā)增減和使用、債權(quán)債

22、務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、收支費用成本的計算、財務(wù)成果的計算和處理等，應(yīng)當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算。3、各企業(yè)的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定的會計處理方法進行核算，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。4、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確計提或攤銷各項費用，如實反映經(jīng)營狀況。5、會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度和會計電算化的規(guī)定，不得報送虛假財務(wù)會計報告。6、各企業(yè)的會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料，應(yīng)建立檔案，妥善保管。7、不得隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標準或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債和所有者

23、權(quán)益。8、不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認收入。9、不得隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本、費用。10、不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，不得編造虛假利潤或者隱瞞利潤。三、會計憑證的內(nèi)容、審核要求和傳遞程序（一）會計憑證的內(nèi)容1、會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。2、原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證，其內(nèi)容必須完整具備：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。3、原始憑證印章必須齊全。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、結(jié)算專用章，同時必須由經(jīng)辦人、驗收人、

24、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章，并注明用途；自制原始憑證必須有統(tǒng)一、規(guī)范的格式，符合核算要求，并且有經(jīng)辦人、單位負責(zé)人或指定人員簽名或蓋章。4、原始憑證記錄要真實，計算要準確。憑證與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，經(jīng)濟業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、購料申請計劃等相符；品種、數(shù)量、單價填寫準確，大小寫金額相符，購買實物的原始憑證，必須有收款單位和收款人的證明。5、原始憑證記錄的內(nèi)容均不得涂改，同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時，可填制原始憑證匯總表。6、記帳憑證由鐵道部通用會計核算系統(tǒng)自動生成，分為現(xiàn)金收（付）款、銀行收（付）款、轉(zhuǎn)帳憑證，按月按類連續(xù)依次編號，同時，應(yīng)有稽核、出納、財務(wù)主管簽名或蓋章才有效。7、記憑憑證的

25、金額應(yīng)與所附原始憑證金額相符，摘要填寫能如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，附件注明原始憑證張數(shù)，時間按編制當天日期填寫。8、記帳憑證摘要的填寫要求：經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡明扼要；購買多種物品應(yīng)寫明主要物品的名稱；往來業(yè)務(wù)的憑證、借款和報銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名；提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因；收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費用預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。（二）審核要求1、會計人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、合法性進行審核，確保符合法律、法規(guī)或計劃、預(yù)算的要求，符合節(jié)約的原則，符合費用的開支標準。2、確保原始憑證內(nèi)容的真實，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。3、確保憑

26、證內(nèi)容的填寫齊全，單位名稱、計量單位、數(shù)量、單價和金額填寫準確，文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無不規(guī)范的更正。4、審批手續(xù)完備，符合內(nèi)控制度的要求，必須有經(jīng)辦人、證明人和負責(zé)人同時審批簽字。5、記帳憑證必須會計科目運用準確，摘要書寫清楚、明了，如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，借貸金額相符。（三）流轉(zhuǎn)程序經(jīng)辦人根據(jù)授權(quán)，辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。經(jīng)辦人取得原始憑證，應(yīng)認真與簽訂的合同、協(xié)議核對，審核其內(nèi)容及形式的合法性、真實性。確認簽字后，與業(yè)務(wù)相關(guān)人員辦好證明、驗收等手續(xù)。相關(guān)人員根據(jù)掌握的資料或到現(xiàn)場調(diào)查的結(jié)果，認真核對，確認無誤后簽字證明。經(jīng)辦人憑原始憑證及授權(quán)證明，報主管領(lǐng)導(dǎo)核對簽批。經(jīng)辦人到財務(wù)部門辦理報銷，會計人

27、員按規(guī)定進行審核，審核無誤，交會計主管審核簽字認可。會計主管對原始憑證審核簽字后，返回會計人員，作帳務(wù)處理后，交經(jīng)辦人到出納處辦理結(jié)算手續(xù)。記帳憑證填制完畢后，交稽核人員進行差錯性審核后，登記會計帳簿，按月、季、年度進行結(jié)帳，編制會計報表。會計憑證按月整理、裝訂成冊。四、會計帳簿的設(shè)置*必須按會計法的規(guī)定，設(shè)置會計帳簿，包括總帳、明細帳、日記帳和其它輔助性帳簿。根據(jù)電算化的要求，當期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細帳數(shù)據(jù)都儲存于計算機，總帳可以從中產(chǎn)生，可憑“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對照表”代替當期總帳。明細帳根據(jù)會計核算系統(tǒng)，結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益四大類明細帳。帳本格式按照會計科目

28、的設(shè)置、管理查帳的需要，合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。日記帳采用訂本式帳簿，不得跨年度使用，不得用銀行對帳單或其它方式代替，它分為銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。開設(shè)若干個銀行存款帳戶的單位，應(yīng)按開設(shè)的帳戶分別登記銀行日記帳。日記帳由出納根據(jù)銀行收（付）款、現(xiàn)金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結(jié)，登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。各種租借設(shè)備、物資、有價證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、班組經(jīng)濟核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助帳。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生

29、錯誤或者隔頁、跳行的，應(yīng)按規(guī)定的辦法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人在更正處蓋章。中心應(yīng)按規(guī)定定期對會計帳簿記錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實，做到帳證、帳帳、帳表、帳實相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動或發(fā)生非常事件，也應(yīng)及時對帳。會計帳簿按銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、總帳、明細帳、輔助帳分別整理立卷，歸檔保管。五、財務(wù)會計報告（一）會計報表的種類中心必須按時編制財務(wù)會計報告，包括會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書。會計報表應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。（二）編制報表的要求報表編制前，必須進行財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)清理、檢查年度內(nèi)有無

30、違紀或擠列成本事項，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提或攤銷各項費用及確認收入。中心應(yīng)按規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實債權(quán)債務(wù)：（1）結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，發(fā)放簽認單，核實與債權(quán)、債務(wù)單位的記錄是否一致。（2）原材料、在產(chǎn)品、庫存材料等各項存貨進行盤點，核對實存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，是否存在報廢損失和積壓物資等。（3）各項投資是否存在，投資收益是否按規(guī)定進行確認、計量和記錄。（4）房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)與帳面數(shù)是否一致，是否存在提前報廢、逾齡資產(chǎn)、不使用資產(chǎn)仍提折舊。（5）在建工程的實際發(fā)生的數(shù)額與帳面記錄是否一致，并分析在建工程掛列原因，積極尋求解決

31、辦法，爭取早日結(jié)算。（6）檢查核對相關(guān)的會計核算是否符合會計制度的規(guī)定，檢查是否存在會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整的會計事項。中心必須根據(jù)登記完整、核對無誤的會計記錄和其它相關(guān)資料，編制會計報表，做到計算準確、數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚。4應(yīng)在規(guī)定時間按規(guī)定編制月、季、年度會計報表，不得提前結(jié)帳，不得任意估計數(shù)字，嚴禁弄虛作假。報表內(nèi)各項目，包括補充資料，都應(yīng)填寫齊全，任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。5會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當相互銜接。六、單位會計指標單位會計指標按財政

32、部等五部委印發(fā)的企業(yè)績效評價操作細則（修訂）的通知具體分為凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率、銷售增長率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本保值增值率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)及資金掛帳比率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資產(chǎn)負債率、速動比率、已獲利息倍數(shù)、資本積累率、全員勞動生產(chǎn)率、全員人均工資、生產(chǎn)質(zhì)量指標、安全指標等。原始記錄管理制度 為了規(guī)范原始記錄，明確責(zé)任，使原始記錄能夠真實、完整反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本質(zhì)，提高會計基礎(chǔ)工作水平，保證會計信息的真實和完整，特制訂本管理制度。 一、原始記錄的內(nèi)容 原始記錄是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的書面憑據(jù)，是會計核算工作的基礎(chǔ)，是會計信息的源泉。它的內(nèi)

33、容包括：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的文字描述，如注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際內(nèi)容和性質(zhì)；計量方面的記載，如數(shù)量、單價、金額等：法定的印鑒公章，如外來的發(fā)票必須有稅務(wù)鑒制章、單位(企業(yè))的財務(wù)（發(fā)票）專用章、屬于行政事業(yè)收費的必須有財政部門鑒制章等：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的具體時間：具體責(zé)任人，如經(jīng)辦人、驗收證明人、負責(zé)人等。 二、原始記錄的填制方法 1、根據(jù)單位負責(zé)人授權(quán)批準，在原始記錄上如實填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項及內(nèi)容，應(yīng)與客觀實際情況、會議記錄、生產(chǎn)經(jīng)營決定、授權(quán)范圍等相關(guān)資料相對應(yīng)，符合相關(guān)法律、法規(guī)、制度的有關(guān)規(guī)定。 2、填制原始記錄時，內(nèi)容應(yīng)完整、規(guī)范，符合會計核算的要求。原始記錄填制內(nèi)容包括：單位名稱，填制日期，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容

34、，填制人姓名及經(jīng)辦人、證明人、領(lǐng)受人、授權(quán)批準人的簽名或蓋章，數(shù)量、單價和金額，各種對外法定公章如發(fā)票專用章、財務(wù)結(jié)算章及法人代表章，其它需要說明的事項等。 3、原始記錄記錄真實、計算準確。在填制時，要進行認真檢 查和復(fù)核，保證與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相符，品種、數(shù)量、單價填寫準確，大小寫金額相符等，如發(fā)現(xiàn)問題要及時更正。 4、原始記錄內(nèi)容不得涂改，如需更正，按有關(guān)會計制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求進行更正，并有修改人簽名或蓋童，以明確責(zé)任。 三、原始記錄的格式 原始記錄，如經(jīng)濟合同及協(xié)議、發(fā)票、存貨驗收單、領(lǐng)料及用料單、固定資產(chǎn)交驗表、收入明細統(tǒng)計表、商品銷售單、存貨盤點單、購料及用料計劃、材料數(shù)

35、量金額帳本、工程預(yù)算與結(jié)算單、職工考勤表、工資獎金發(fā)放單、會議記錄等，按總公司規(guī)定統(tǒng)一的格式(注：同一系統(tǒng)具有可比性)，或使用國家有關(guān)部門規(guī)范的格式，內(nèi)容和要素齊備，符合國家法律、法規(guī)及會計制度的要求，符合會計審核、會計檔案、會計基礎(chǔ)工作、內(nèi)控制度、經(jīng)營管理的有關(guān)規(guī)定。不得擅自使用臨時性、不規(guī)范的原始記錄格式。 四、原始記錄的審核 l、對原始記錄的真實性、合法性進行審核。主要是對經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)或在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容：是否在形式和內(nèi)容上符合法律、法規(guī)、規(guī)范、制度的有關(guān)要求；對外來的發(fā)票必須審核是否真實，·有無假發(fā)票、過期發(fā)票或發(fā)票是否符合規(guī)定；是否符合總公司和中心內(nèi)控制度、會計基礎(chǔ)

36、工作等的要求。 2、對原始記錄記載的數(shù)字計算準確性進行審核。主要對原始記錄內(nèi)容各要素的審查，金額與合同是否相符，如不規(guī)范填列、內(nèi)容和要素不齊全、數(shù)字不準確、大小寫不相符等。 3、對原始記錄的完整性進行審核。主要按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進行審查，如：相關(guān)人員是否簽字蓋章等。 五、 原始記錄填制人的責(zé)任 1、對原始記錄的真實性、合法性負責(zé)，對所填制的原始記錄所造成影響、經(jīng)濟損失負責(zé)。 2、不得超越單位負責(zé)人授權(quán)范圍填制原始記錄，原始記錄應(yīng)符合經(jīng)濟業(yè)務(wù)基本情況，與其它經(jīng)濟記錄如合同、協(xié)議、申請批準單等有對應(yīng)、鉤稽的關(guān)系。 3、填制原始記錄時，要準確明了地描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，便于相關(guān)人員理解、操作、管理

37、和核算。 4、填制原始記錄時格式要規(guī)范、內(nèi)容齊全、數(shù)字計算準確、文字描敘清楚。 六、原始記錄的簽署、傳遞、匯集要求 (一)原始記錄的簽署：一般情況由經(jīng)辦人或填制人憑原始記錄，與相關(guān)業(yè)務(wù)進行相應(yīng)檢查簽名后，按單位內(nèi)控制度的要求，交相關(guān)人員進行審核、驗收、簽名或蓋章后，報到主管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見。 （二）原始記錄的傳遞：經(jīng)辦人根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟內(nèi)容如實填制原始記錄，與相關(guān)人員進行審核、檢查、驗收，再傳遞到部門負責(zé)人簽署意見，報主管領(lǐng)導(dǎo)或單位負責(zé)人同意后，形成有價證券或原始記錄，到本單位的財務(wù)部門或其它職能部門辦理報銷和其它業(yè)務(wù)，或提供給往來單位作為經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。 原始記錄的匯集要求 1、原始記錄的匯集

38、要遵守相關(guān)法律、法規(guī)、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、單位內(nèi)控制度、經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理和分析的有關(guān)規(guī)定，匯集數(shù)據(jù)便于單位領(lǐng)導(dǎo)人和職能部門決策、分析。 2、反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)使用相同的原始記錄格式，連續(xù)編號，按月、季、年度編制匯總表或相關(guān)統(tǒng)計報表。 3、原始記錄由經(jīng)辦人進行臺帳管理，按不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類統(tǒng)計、匯總數(shù)量、金額。 4、反映不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始記錄可以由財務(wù)部門使用不同會計科目進行歸集、匯總。5、任何人不得隨意改變原始記錄的經(jīng)濟性質(zhì)，隨意分類匯集原始記錄。財產(chǎn)清查制度 財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點， 銀行存款和往來款項的核對，確定企業(yè)資產(chǎn)實有數(shù)額，發(fā)現(xiàn)并解決帳實不符的一種專門方法，是確保國有資產(chǎn)的

39、安全，防止資產(chǎn)流失的重要保障措施。 一、財產(chǎn)清查的范圍 本單位所有財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)的清查盤點。具體包括如下： l、固定資產(chǎn)。含生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、封存、出租、租入等； 2、材料、燃料。含倉庫保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場地備用料等； 3、低值易耗晶。含在用及庫存的家具備品、辦公用品、清掃用具等； 4、庫存現(xiàn)金、有價證券、銀行存款： 5、應(yīng)收、應(yīng)付款項。含應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款及應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款等。 二、財產(chǎn)清查期限 l、中心應(yīng)定期或不定期進行財產(chǎn)清查。每年至少進行一次全面大清查工作。 2、遇單位撤銷、合并、分立、改制、改變隸屬關(guān)系時，必須對財產(chǎn)

40、物資、債權(quán)、債務(wù)進行盤點清查，并編制清查報表。 3、人員調(diào)動時，必須對所保管的財產(chǎn)物資、經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)進行清查。 4、部門(班組)負責(zé)人更換時，必須對部門（班組）保管的公用財產(chǎn)物資進行清查。 三、財產(chǎn)清查的組織 1、成立領(lǐng)導(dǎo)小組。由單位負責(zé)人和材料物資、財務(wù)、技術(shù)等部門的有關(guān)人員組成，以便清查工作有組織有步驟地進行。 2、各有關(guān)部門主動配合，積極做好各方面準備工作。財產(chǎn)物資保管人員，對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)做到全部登記入帳；對所保管的財產(chǎn)物資，應(yīng)整理清楚，排列整齊，掛好標簽，標明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便盤點清查。財務(wù)部門應(yīng)將有關(guān)帳目登記齊全，核對清楚，做好記錄，計算完整、準確，保證帳帳、帳證

41、相符。 四、清查辦法和程序 ()、實物清查。包括固定資產(chǎn)、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有實地盤點法和技術(shù)推算法。具體方法、程序如下： 1、固定資產(chǎn)清查工作由技術(shù)資料管理部門、財務(wù)部門和使用部門共同配合進行。 (1)、由財務(wù)部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總分類帳一致，總分類帳余額與明細分類帳余額一致，明細分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。 (2)、由財務(wù)部門、技術(shù)資料管理部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片，保證相互一致。 (3)、由技術(shù)資料管理部門負責(zé)組織使用部門進行固定資產(chǎn)盤點清查，以卡對物，以物對卡，保證相互一致。并對固定資產(chǎn)的使用狀況、使用狀態(tài)進行核實。對閑置、

42、封存、使用率不高等分別注明、進行登記、統(tǒng)計。 對移動使用的固定資產(chǎn)要經(jīng)常做到輪流盤點，重點抽查，確保卡物相符。 2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門 、使用部門及有關(guān)車間、班組共同進行。 (1)、清查要求達到“三清”。 數(shù)量清即帳卡物相符。 質(zhì)量清即查清成新率、變質(zhì)、損壞物資的品種、規(guī)格、數(shù)量。 入庫日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規(guī)格、數(shù)量，并提出處理意見。 (2)、車間、班組應(yīng)將帳內(nèi)、帳外、工程余料等所有材料用盤點單進行登記(一式三份)報材料物資管理部門匯總，并分別注明多余、積壓等異常現(xiàn)狀。材料物資部門對多余、積壓物資進行調(diào)劑或及時回收。 (3)、材料物資部門對由倉

43、庫保管的材料、低值易耗品用盤點單進行全面盤點登記，并注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。 (4)、對在用低值易耗品應(yīng)分班組(部門)建立備品手冊管理。備品手冊一式兩本，一本存材料物資管理部門，一本由使用部門(班組)保管。使用部門(班組)定期與材料物資管理部門進行核對，做到帳、物相符。材料物資部門每年對在用低值易耗晶進行清查，并進行標記。 、貨幣資金、有價證券。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的清查。清查方法有實地盤點和與開戶銀行對帳。具體方法程序如下： l、庫存現(xiàn)金、有價證券清查 (1)、一般采用實地盤點的方法來確定實存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記帳、有關(guān)會計帳簿余額進行核對，以查明帳實是否相符。 (2)、庫存現(xiàn)金

44、清查時，出納人員必須在場。不得允許以借條、收據(jù)等白條抵庫。 (3)、財務(wù)主管每月抽查不少于2次。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金、有價證券清查結(jié)果報告表，并在現(xiàn)金日記帳余額欄外蓋章。 2、銀行存款清查 (1)、一般采用與開戶銀行對帳方法，將企業(yè)記帳的銀行結(jié)算單據(jù)逐筆與開戶銀行對帳單核對，以查明是否相符。 (2)、對雙方記帳時間不一致產(chǎn)生的“末達帳項”，造成雙方余額有差異的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。 (3)、財務(wù)主管每月抽查不少于2次，并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。 、債權(quán)、債務(wù)往來款項清查。包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項。清查方法采用與債權(quán)債務(wù)單位或個人對帳的方法，并要求雙方進行書面簽認。除了做到帳帳

45、相符以外，還應(yīng)查明雙方有無發(fā)生爭議的款項，以及可能無法收回的款項，以便及時采取措施，避免和減少壞帳損失。特別對經(jīng)辦人員調(diào)離時，應(yīng)及時清理。 五、清查結(jié)果的處理與考核 對在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢等，應(yīng)當分別下列情況進行處理和考核： 1、由財產(chǎn)物資報廢鑒定小組核對盤盈、盤虧、毀損、報廢等結(jié)果，查明原因，分清責(zé)任。分別填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”、“固定資產(chǎn)報廢拆除申請單”、“材質(zhì)鑒定書”等，并報上級有關(guān)部門批準列銷。 2、由于事故責(zé)任造成的損失，應(yīng)根據(jù)事故責(zé)任損失承擔(dān)單位，由事故責(zé)任單位負責(zé)給予補償。 3、由于人為因素造成的損失，應(yīng)由保險公司賠償或追究個人經(jīng)濟責(zé)任、行政

46、或法律責(zé)任。 (1)、低值易耗品在規(guī)定使用期限內(nèi)，由于管理不善造成人為損壞、丟失，要先賠償，后補發(fā)。已到使用年限，經(jīng)鑒定小組認可，同意報廢更新的，必須以舊換新。 (2)、因不負責(zé)造成財產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)、丟失的，除按損失費用的5一50賠償外，還應(yīng)按經(jīng)濟責(zé)任制進行考核；將公家財產(chǎn)物資送人或占為己有的，除按價值全部賠償外，還應(yīng)視情節(jié)輕重追究經(jīng)濟責(zé)任、行政或法律責(zé)任。對工程余料、廢舊料、帳外料管理不善，造成流失、被盜的，按損失金額，由責(zé)任單位及個人全額賠償，并按經(jīng)濟責(zé)任制進行考核。 (3)、對各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財產(chǎn)物資)，必須要有數(shù)量借用臺帳。部門(班組)內(nèi)人員調(diào)動必須辦理交

47、接手續(xù)，如交接不清，由部門(班組)負責(zé)人負責(zé)賠償。 4、對無法收回的款項，應(yīng)對欠款單位或個人采取法律手段予以追收，并對經(jīng)辦人采取經(jīng)濟連帶賠償制度。 5、對積壓物資、呆滯物資、多余物資及時回收、調(diào)劑、變賣。同時分析原因，分清責(zé)任，對經(jīng)辦人進行經(jīng)濟責(zé)任制考核。6、對閑置、未使用、封存的固定資產(chǎn)應(yīng)及時調(diào)劑、變賣，并著重分析原因，提高資產(chǎn)使用效率。財務(wù)收支審批制度 財務(wù)收支管理是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理的核心工作。企業(yè)要實現(xiàn)財務(wù)收支目標，必須完善和規(guī)范審批行為，進行事前控制，為此特制定本制度。 一、實行財務(wù)收支審批人員授權(quán)制 中心的財務(wù)收支審批人員必須由中心負責(zé)人以書面形式對財務(wù)收支審批人員的

48、有關(guān)職責(zé)權(quán)限和范圍予以授權(quán)。財務(wù)收支審批人員授權(quán)分為：一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)指日常的正常性財務(wù)收支審批授權(quán)。通常的做法有：科目負責(zé)制、工號負責(zé)制、項目負責(zé)制等。特殊授權(quán)是指視財務(wù)收支的用途、性質(zhì)及金額大小而采取的特定審批授權(quán)。通常在財務(wù)年度總體收支計劃、重大經(jīng)濟事項等方面，一般采用集體決策方法。 二、財務(wù)收支審批人員權(quán)限及范圍 l、行政主要領(lǐng)導(dǎo)要加強對財務(wù)收支工作的集體監(jiān)管。中心財務(wù)年度收支計劃及重大經(jīng)濟活動必須經(jīng)黨委會、黨政聯(lián)席會或行政辦公會批準方可執(zhí)行。 2、單位領(lǐng)導(dǎo)在各自分管的工作范圍內(nèi)，在批準的計劃額度以內(nèi)實行財務(wù)收支“一支筆”審批制度。 (1)、黨政領(lǐng)導(dǎo)對其分管切塊費用范圍以及

49、按所分管掌握的計劃進行審批。 (2)、各部門負責(zé)人負責(zé)本部門費用計劃指標內(nèi)、并在開支范圍和開支標準內(nèi)審批。同時對超過一定額度的支出視其用途和性質(zhì)由行政主要領(lǐng)導(dǎo)批準。 3、科目(項目、工號)負責(zé)人員只負責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批。超過授權(quán)范圍的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，財務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理。 三、財務(wù)收支審批程序 l、根據(jù)上級文件、計劃、預(yù)算要求，結(jié)合本單位實際，單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決策審批本單位年度財務(wù)總體收入、利潤計劃及重大財務(wù)收支經(jīng)濟事項。包括： (1)、年度財務(wù)收入、利潤計劃； (2)、年度財務(wù)決算報告； (3)、基建項目立項、預(yù)算及資金籌措計劃； (4)、對外投資、借款、擔(dān)保，根據(jù)權(quán)限逐級上報； (

50、5)、年度更新改造和大修立項計劃； (6)、房屋、建筑物、涉及安全生產(chǎn)設(shè)備需轉(zhuǎn)讓或報廢等處置的批準。 (7)、其他重大經(jīng)濟事項。 2、根據(jù)年度財務(wù)收入、利潤計劃、領(lǐng)導(dǎo)分工范圍對日常的財務(wù)收入、利潤計劃進行分劈并授權(quán)予科目(工號、項目)負責(zé)人。 3、科目(工號、項目)負責(zé)人對所分管的財務(wù)收支進行審批。 4、審批人員審批的經(jīng)濟事項必須真實、合法。各類原始單據(jù)內(nèi)容齊全、計算準確。原始單據(jù)填制日期與經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請計劃等相符。屬于購買實物的，必須附驗收證明。 5、審批的各類經(jīng)濟事項必須符合開支范圍和開支標準。 6、驗收人員必須認真負責(zé)，做好各種經(jīng)濟事項

51、的審核確認。屬于購買實物的，必須對數(shù)量、單價、品名、規(guī)格、型號逐一核其方可據(jù)實出具驗收證明。 7、各類工資、獎金、津貼、補貼審批統(tǒng)一由人勞部門歸口，行政一支筆審批。 8、上下班交通費由人勞部門、房管部門核實審批。 9、因公乘坐飛機需經(jīng)總公司總經(jīng)理在票據(jù)上簽字審批。 四、審批人員責(zé)任 1、單位負責(zé)人、總會計師對本單位的總體財務(wù)收支審批負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；分管領(lǐng)導(dǎo)對分管切塊財務(wù)收支范圍負責(zé)；各部門、各科目負責(zé) (工號、項目)人對自己分管的科目(項目、工號)范圍內(nèi)的開支標準、開支范圍負責(zé)。 2、財務(wù)收支審批人員必須對審批的經(jīng)濟事項的真實性、合法性負責(zé)，不得違反國家財政、財務(wù)、會計政策。 3、審批人員超范圍、

52、越權(quán)審批，視同無效。造成不良后果或經(jīng)濟損失的，應(yīng)由審批人員負相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任。超開支標準、超開支范圍的，財務(wù)拒絕報銷。對弄虛作假的，應(yīng)視情節(jié)輕重承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟、行政或刑事責(zé)任。 五、財務(wù)收支審批的監(jiān)督財務(wù)部門、會計人員應(yīng)對財務(wù)收支進行監(jiān)督。主要有以下方面：l、對手續(xù)不全的財務(wù)收支業(yè)務(wù)，應(yīng)當退回，要求補充、更正。 2、對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正：制止和糾正無效的，應(yīng)當向單位負責(zé)人報告，請求作出處理。 3、違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向單位負責(zé)人報告，請求作出處理。 4、對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定

53、的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位負責(zé)人報告的，也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。 5、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者取得的原始憑證不符合規(guī)定的，會計人員不得接受，有權(quán)拒絕報銷。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定報銷的，要追究會計人員的責(zé)任。6、對違反單位內(nèi)部管理制度的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正：制止和糾正無效的，應(yīng)向單位負責(zé)人報告，請求作出處理。單位負責(zé)人未作出糾正處理的，會計人員必須向上級主管部門報告。成本費用核算制度成本費用核算是反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際耗費的基本手段，是實現(xiàn)成本費用全過程控制的重要環(huán)節(jié)。成本核算的正確與否，直接影響著財務(wù)成果的計算。為了進一步規(guī)范成本費用核算，特制定本制度。 一、成本費用核算的依據(jù) 1、具

54、體會計準則、企業(yè)會計制度 2、有關(guān)的消耗定額、開支標準和開支范圍的政策文件 二、成本費用計劃 成本費用計劃是成本管理的基礎(chǔ)，是控制成本、考核成本完成情況的主要依據(jù)。 1、成本費用計劃編制前應(yīng)做好準備工作了解生產(chǎn)經(jīng)營、機構(gòu)定員、工資水平、款源、物價等變化情況。由有關(guān)部門及時提供生產(chǎn)任務(wù)、設(shè)備狀況和質(zhì)量要求等資料。核定支出項目，核定消耗定額、開支標準、開支范圍和計劃單價。分析上年成本的實際完成情況和單位工作量實際完成的工料消耗情況以及間接費用計劃執(zhí)行情況，成本分析資料等。 了解與成本費用計劃有關(guān)的政策和要求。 2、成本費用計劃編制內(nèi)容： 成本費用有關(guān)項目的支出額度、定額、工作量指標； 安排各項生產(chǎn)

55、率指標、設(shè)備使用量、勞動率指標等； 編制計劃說明書，著重說明特殊項目變化原因。 三、成本費用核算方法和程序 l、成本核算方法： (1)、按成本核算對象列入相應(yīng)科目核算的原則。對能直接歸屬某個成本核算對象的成本費用直接列入相應(yīng)成本對象的成本中；對涉及兩個及以上成本核算對象的成本費用采用分配辦法歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例分攤。 (2)、成本核算對象一經(jīng)確定，不得隨意變更。所有成本核算的原始記錄（如材料小票、固定資產(chǎn)卡片等)，必須按照確定的成本核算對象的編號、名稱填寫清楚。 2、成本核算程序 各單位企業(yè)進行成本核算的一般程序是： 首先按費用發(fā)生項目進行歸集。要求各企業(yè)按經(jīng)營什么算什么分析什么的原則，劃分成本費用，使成本核算與實際生產(chǎn)經(jīng)營進程保持一致。 其次嚴格遵守支出范圍，正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制進行核算。凡應(yīng)由本期負擔(dān)的支出，均應(yīng)全部計入本期成本費用；凡應(yīng)由分攤負擔(dān)的支出，通過“長期待攤費用”等科目核算。四、成本費用核算基礎(chǔ)管理和控制 ()、成本費用核算基礎(chǔ)管理工作l、成本計劃管理是一種事前管理工作。執(zhí)行成本計劃過程中做到