個(gè)人所得稅計(jì)算方式

1、個(gè)人所得稅計(jì)算方式計(jì)算公式稅額二全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)全月應(yīng)納稅所得額=（應(yīng)發(fā)工資-四金）-個(gè)稅起征點(diǎn)實(shí)發(fā)工資二應(yīng)發(fā)工資-四金-稅額個(gè)稅起征點(diǎn)：2011年9月1日起，按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。 案例：某人的工資收入扣除三險(xiǎn)一金后為7200元，他應(yīng)納個(gè)人所得 稅為：（72003500）X10% 105=265（元）年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)算公式：（1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì) 照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)， 計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：

2、應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額二個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金X適用稅 率-速算扣除數(shù)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人 所得稅。案例：一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為24000元，當(dāng)月工資為5100元。以24000除以12,其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%速算扣除數(shù)為105,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000X10%-105=2295（元）, 當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500)X10%-105=55元), 該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=2295+55=2350(元)。(2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金 所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次

3、性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得 與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月， 按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)， 計(jì)算繳納 個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)X適用稅率-速 算扣除數(shù)。案例：一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為12000元，當(dāng)月工資為3000元，則12000-(3500-3000)=11500,以11500除以12,其商數(shù)958.33對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%速算扣除數(shù)為0,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：11500X3%=345元)。當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳

4、納個(gè)人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅345元。需要注意的是，單位對(duì)職工取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他 各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等， 一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)（12個(gè)月），對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法只允許使用一次。工資薪金、年終獎(jiǎng)所得適用調(diào)整后的個(gè)人所得稅稅率表 （2011年9月1日起施行）級(jí)數(shù)全月含稅收入級(jí)距全月不含稅收入級(jí)距稅率%速算扣除數(shù)（元）說(shuō)明1不超過(guò)1,500元不超過(guò)1,455元的部分301、本表含稅級(jí)距指以每月收入 額減除費(fèi)用二千五百兀后的余 額或者減除附加減除費(fèi)用后的 余額。2、

5、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù) 擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含 稅級(jí)距適用于由他人（單位）代 付稅款的工資、新金所得。2超過(guò)1,500元至4,500元超過(guò)1,455元至4,155元的部分10 1053超過(guò)4,500元至9,000元超過(guò)4,155元至7,755元的部分20 5554超過(guò)9,000元至35,000元超過(guò)7,755元至27,255元的部分25 1,0055超過(guò)35,000元至55,000元超過(guò)27,255元至41,255元的部分30 2,7556超過(guò)55,000超過(guò)41,25535 5,505元至80,000元元元至57,505元的部分7超過(guò)80,000超元程過(guò)57,505元的部分45 13

6、,505根據(jù)新稅率算出來(lái)的無(wú)效年終獎(jiǎng)區(qū)間（2011年9月1日起施行）級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率%速算扣除數(shù)（元）無(wú)效區(qū)間說(shuō)明1不超過(guò)1,500元3 0無(wú)效納稅區(qū)間有兩個(gè)特點(diǎn)： 一是相對(duì)無(wú)效區(qū)間減去1元 的年終獎(jiǎng)金額而言，稅前收 入增加稅后升入不升反降或 保持不變。二是各區(qū)間的起 點(diǎn)都是稅率變化相應(yīng)點(diǎn)。2超過(guò)1,500元至4,500元1010518,001-19,283.333超過(guò)4,500元至9,000元2055554,001-60,187.54超過(guò)9,000元至35,000元251,005108,001-114,6005超過(guò)35,000元至55,000元30 2,755420,001-447,5006

7、超過(guò)55,000元至80,000元35 5,505660,001-706,538.467超過(guò)80,000元45 13,505960,001-1,120,000在人們常用的EXCEL表格中，可以引入下面公式自動(dòng)計(jì)算(直接復(fù)制 即可):=IF(D383500,(D3-3500)*0.45-13505,IF(D358500,(D3-3500)*0.35-5505,IF(D338500,(D3-3500)*0.3-2755,IF(D312500,(D3-3500)*0.25-1005,IF(D38000,(D3-3500)*0.2-555,IF(D35000,(D3-3500)*0.1-105,IF(D33500,(D3-3500)*0.03,IF(D3=3500,0)或二MAX(D3-3500)*5%*0.6,2,4,5,6,7,9-0,21,111,201,551,1101,2701*5,)具體使用方法是，如果是橫排表格，在EXCEL表格D3中打入稅前月收入，將上述公式復(fù)制粘貼