2017年中級會計實務(wù)重點題

1、2017 年中級會計實務(wù)重點題多選題1、關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有 () 。A. 固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價 值B. 固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益C. 確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費用因素D. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，無論是否符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件， 均應(yīng)當(dāng) 計入固定資產(chǎn)成本單選題2、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營業(yè)務(wù)，適用的所得稅稅率為25% ，營業(yè)稅稅率為 5%，歷年按凈利潤的 10% 計提盈余公積。 黃河公司采用成本模式對投資性房地 產(chǎn) 進(jìn)行后續(xù)計量。有關(guān)資料如下：(1) 2007 年 12 月 18 日黃河公司與長

2、江公司簽訂租賃合同， 黃河公司將一棟寫字 樓 整體出租給長江公司，租期為 3 年，年租金為 2000 萬元，每年年初支付。(2) 2007 年 12月 31 日為租賃期開始日。該寫字樓原值為 50000 萬元，寫字樓頂 計 使用年限為 40 年，已計提固定資產(chǎn)折舊 1250 萬元；土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn) 單獨 核算，其原值為 1000 萬元，預(yù)計使用年限為 50 年，已攤銷 20 萬元。寫字 樓和土地 使用權(quán)的預(yù)計凈殘值為零， 均采用直線法按年計提折舊和進(jìn)行攤銷。 假 定稅法折舊 年限、攤銷年限、預(yù)計凈殘值與會計一致。(3) 2009 年 1月 1 日，黃河公司認(rèn)為，出租給長江公司使用的寫字樓

3、，其所在地 的 房地產(chǎn)交易市場比較成熟， 具備了采用公允價值模式計量的條件， 決定對該項 投資 性房地產(chǎn)改按公允價值模式計量。 2009 年 1 月 1 日，該投資性房地產(chǎn)的公 允價值為 50000 萬元。(4) 2009 年 l2 月 31 日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價值變?yōu)?45000 萬元。(5) 2010 年 1月 1日，黃河公司就其所欠大海公司的 50000 萬元的債務(wù)與大海公 司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下：黃河公司以上述投資性房地產(chǎn)(公允價值為45000 萬元) 抵償所欠部分債務(wù)； 甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的 20% ，并將 剩 余債務(wù)延期至 2010 年 12 月 31

4、 日償還，按年利率 5%計算利息。 但如果黃河公 司 2010 年開始盈利，則 2010 年按年利率 10% 計算利息；如果黃河公司 2010 年 沒有盈利， 則 2010 年仍按年利率 5%計算利息，利息于每年末支付。黃河公司預(yù)計 2010 年很可能會盈利，不考慮營業(yè)稅。(6) 黃河公司 2010 年沒有盈利，債務(wù)重組后， 乙公司按債務(wù)重組的相關(guān)約定按期 支 付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2010 年 1月 1日，黃河公司因?qū)鶆?wù)重組事項進(jìn)行處理而影響營業(yè)利潤的金額 為 () 萬 元。A452.5B0C132.5D-452.5單選題3、A 公司處置一項以公允價值模式計量的投

5、資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為 300 萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 280 萬元，其中成本為 290 萬元，公允價值變 動為 10 萬元(貸方) 。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為 10 萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，該項投資性房地產(chǎn)的 處置損益為 () 萬元。 A30B20C40D10多選題4、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有() 。A. 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量B. 企業(yè)可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量C?企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式D. 企業(yè)可以同時米用

6、兩種模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量E. 同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式多選題5、下列投資性房地產(chǎn)初始計量的表述正確的有() 。A. 外購的投資性房地產(chǎn)應(yīng)以購買價款作為投資性房地產(chǎn)的成本， 相關(guān)稅費計入 當(dāng)期損B. 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本， 由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā) 生的必 要支出構(gòu)成C ? 債務(wù)重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定處理D.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定處理單選題6 A企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2009年1月1日，A企業(yè)將一項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。 該

7、固定資產(chǎn)的賬面余額為 260 萬元，已提折 舊20 萬元， 已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備為 20萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為 120 萬元。轉(zhuǎn)換日投資 性房地產(chǎn)的入賬價值為 () 萬元。A200B120C140D150簡答題7、甲公司 2011 年度實現(xiàn)的利潤總額為 10000 萬元，適用的所得稅稅率為 25%， 除 下述事項外， 不存在其他利潤總額及所得稅納稅調(diào)整事項。 假定甲公司未來年 度有 足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司 2011 年度涉及所 得稅的有 關(guān)交易或事項如下：(1) 2011 年 1 月 1 日，甲公司開始對 A 設(shè)備計提折舊。 A 設(shè)備的成本為 4000 萬元

8、， 預(yù) 計使用年限為 10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法 規(guī)定， A 設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值均符 合稅法規(guī)定。甲 公司 2011 年 12 月 31 日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 37.5 萬元。2011年7月2日，甲公司自行研究開發(fā)的 W專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。W專利技術(shù)的成本為2400萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，W專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為其成本的150%假定甲公司 W專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司會計處理如下： 2011 年 12 月 31 日無形資

9、產(chǎn)的賬面價值 2300 萬元； 2011 年 12 月 31 日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 287.5 萬元。(3)2011 年 12 月 31 日，甲公司對商譽計提減值準(zhǔn)備 800 萬元。該商譽系 2009 年 12月10日甲公司從丙公司處購買丁公司 100%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成 的，初始 計量金額為4000萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司 100%股權(quán)相關(guān)的 所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者 清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。甲公司認(rèn)為商譽不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，2011年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅的影響。甲公司

10、的C建筑物于2009年12月30日購入并直接出租，成本為 3600萬元。甲 公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為 600萬元，其中本年度公允價值變動收 益為400萬 元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租 C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，自購入使用后的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司會計處理如下： 甲公司2011年確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為100萬元； 甲公司2011年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債貸方余額為150萬元。(5)甲公司2011年1月1日，以1000萬元自證

11、券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期一次還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率和實際年 利率均為5%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投 資核算。 稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。甲公司2011年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 12.5萬元。要求：(1)根據(jù)資料 ？ (5)，分別判斷甲公司的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，請說出正確的做法。(2) 計算甲公司2011年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額及所得稅費用的金額。單選題&假設(shè)20X6年12月31日該設(shè)備的可收回金額為 準(zhǔn)180000元，則

12、年末計提減值備的會計分錄為()。A. 借：資產(chǎn)減值損失-備 14000B. 借：營業(yè)外支出一-14000C. 借：資產(chǎn)減值損失-備 12000計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備14000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)14000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)D.借：營業(yè)外支出一-計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12000多選題9、 上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬 于非調(diào)整事項的有（）。A. 因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B. 以前年度售出商品發(fā)生退貨C. 處置于公司D. 資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化E. 報告

13、年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間結(jié)案簡答題10、南方公司計劃進(jìn)行一項投資活動，有A、B兩個備選的互斥投資方案，資料如下：（1）A方案原始投資160萬元，其中固定資產(chǎn)投資105萬元，流動資金55萬元，全 部資金于建設(shè)起點一次投入，沒有建設(shè)期，經(jīng)營期為 5年，到期殘值收入5萬元，預(yù) 計投產(chǎn)后年營業(yè)收入（不含增值稅）90萬元，年總成本（不含利息）60萬元。（2）B方案原始投資額200萬元，其中固定資產(chǎn)投資120萬元，流動資金投資 80萬 元。建設(shè)期2年，經(jīng)營期5年，建設(shè)期資本化利息10萬元，流動資金于建 設(shè)期結(jié)束 時投入，固定資產(chǎn)殘值收入8萬元，投產(chǎn)后， 年收入（不含增值稅）170萬元，經(jīng)

14、營 成本70萬元/年，營業(yè)稅金及附加10萬元/年。固定資產(chǎn)按直線法折舊， 全部流動 資金于終結(jié)點收回。該企業(yè)為免稅企業(yè)，可以免交所得稅。要求：（1）說明A、B方案資金投入的方式，（2）計算A、B方案各年的凈現(xiàn)金流量；（3）計算A、B方案包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期；（4）計算A、B方案的投資收益率；（5） 該企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為 10%，計算A、B方案的凈現(xiàn)值；（6）計算A、 B兩方案的年等額凈回收額，并比較兩方案的優(yōu)劣；（7）利用方案重復(fù)法比較兩方案的優(yōu)劣；（8）利用最短計算期法比較兩方案的優(yōu)劣。相關(guān)的現(xiàn)值系數(shù)如下：單選題11、甲公司有兩家納入合并范圍的子公司： 乙公司和丙公司。 200

15、9 年 6 月 1 日， 乙 公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用， 售價 25 萬元（不含增值 稅） ， 銷售成本 13 萬元。丙公司購入后按 4 年的期限、采用年限平均法計提折舊， 預(yù)計凈 殘值為零。甲公司在編制 2012 年度合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)減“未分配利 潤年初” 項目的金額是 （） 萬元。A1.5B12C4.5D7.5單選題12、甲公司 2004 年12月31日至 2005年3月31日（財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日） 之 間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（） 。A. 3 月 1 日，發(fā)行公司債券 5000 萬元B. 3 月 6 日，以 10000 萬元收購乙公

16、司 60% 的股權(quán)C. 3 月 25 日，接到法院通知，債務(wù)人丙公司被宣告破產(chǎn)（ 2004 年末已對丙公司 的 應(yīng)收債權(quán)計提 50% 的壞賬準(zhǔn)備 ）D. 3 月28 日，發(fā)生火災(zāi)，存貨預(yù)計損失 9000 萬元（ 2004 年末已對該存貨計提 1000 萬元的跌價準(zhǔn)備 ）多選題13、甲股份有限公司 2006 年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為 2007 年 3 月 30 日，實際對外公布的日期為 2007 年 4 月 3 日。該公司 2007 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的有 （） 。A. 2月1日發(fā)現(xiàn) 2005年12月接受

17、捐贈獲得的一臺價值 5萬元設(shè)備尚未入賬B. 2月 5日臨時股東大會決議購買乙公司 51%的股權(quán)并于 3月 28日執(zhí)行完畢C. 3月 10日發(fā)現(xiàn) 2006 年度無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多提 10萬元D. 3 月 28 日董事會決定分配 2006 年度現(xiàn)金股利每股 0.50 元，共計金額 l400 萬元E. 于 2006 年 12 月份售出的商品發(fā)生銷售折讓多選題14、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有() 。A.企業(yè)只能采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量B?企業(yè)可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量C?企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式D.企

18、業(yè)可以同時采用成本計量模式和公允價值計量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量多選題15、下列事項中，影響企業(yè)當(dāng)期損益的有() 。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值B?采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值 C?采用成本模式計量的投資性房 地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值D. 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值E. 將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為按公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于 賬面 價值單選題16、 下列各項中，應(yīng)計入產(chǎn)品成本的是()A. 固定資產(chǎn)報廢凈損失B. 支付的礦產(chǎn)資源補償費C?預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.基本生產(chǎn)車間設(shè)備計

19、提的折舊費單選題17、 購入需要安裝的固定資產(chǎn)通過() 賬戶核算A. 生產(chǎn)成本B. 固定資產(chǎn)C. 在建工程D. 物資采購單選題18、甲企業(yè)以融資租賃方式租入 M 設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為 500 萬元，最低租 賃付 款額為 680 萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為 530 萬元，甲企業(yè)在租賃談判和 簽汀租 賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、 律師費等合計為 2 萬元。甲企業(yè)該項融資租入 固定資產(chǎn)的 入賬價值為 () 萬元A. 502B. 532C. 500D. 530單選題19、環(huán)宇公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為 300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 280 萬元(其中成本為

20、 260 萬元，公允價 值變動為 20 萬元) ，該頃投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值 大于賬面價值的差額為 15 萬元；假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn) 的凈收益為 () 萬元。 A35B30C20D55單選題20、ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師 A為甲公司2005年度會計報表審計的項目 負(fù)責(zé) 人，對于甲公司日后事項進(jìn)行審計，請代為作出判斷。1月27日，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司200 萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和 Q 公司均表示不再上訴。 2 月 1 日，甲公司向 Q 公司 支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司2005年9月銷售給Q公司的X電

21、子設(shè) 備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。Q 公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。 2005 年 12 月 31 日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計 很可 能賠償 Q 公司 150 萬元的損失，并據(jù)此在 2005 年 12 月 31 日確認(rèn) 150 萬元 的預(yù)計負(fù) 債。注冊會計師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是 () 。A.借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外支出貸：預(yù)計負(fù)債50借：預(yù)計負(fù)債200 貸：其他應(yīng)付款200 借：其他應(yīng)付款200 貸：銀行存款200B?借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外支出50 貸：預(yù)計負(fù)債50 借：預(yù)計負(fù)債200 貸：其他應(yīng)付款200c?借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計負(fù)債50借

22、：預(yù)計負(fù)債200 貸：其他應(yīng)付款200D.借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計負(fù)債50借：預(yù)計負(fù)債200 貸：其他應(yīng)付款200借：其他應(yīng)付款200 貸：銀行存款2001- 答案： A,B,c 解析 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng) 固定資產(chǎn)成本； 不符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的， 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計當(dāng)計入 入當(dāng)期損2- 答案： B 解析 3- 答案： A 解析 處置時的分錄為： 借：銀行存款300 貸：其他業(yè)務(wù)收入300 借：其他業(yè)務(wù)成本280 投資性房地產(chǎn)公允價值變動10 貸: 投資性房地產(chǎn)一一成本290 借：其他業(yè)務(wù)成本10公允價值變動損益10 借：資本公積一一其他資本

23、公積10 貸：業(yè)務(wù)成本 10 所以處置損益 =300-280-10+10+10=30 （萬元 ）貸：其他4- 答案： A,B,C,E 解析 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，也可采用公 模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。 但同一企業(yè)只采用一種模式對所有投 進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。5- 答案： B,C,D 解析 外購的投資性房地產(chǎn)成本按照購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資 他支出確定。6- 答案： B 解析 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房 該按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量，所以投資性房地產(chǎn)的入賬價值為 萬元，選項 B 正確。允價值 資

24、性房地產(chǎn)產(chǎn)的其地產(chǎn)應(yīng)1207- 答案：（1）事項（1）甲公司的會計處理不正確。暫無解析8- 答案： A暫無解析9- 答案： A,C,E 解析 因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項；以前年度售出商品發(fā)生 退貨屬 于調(diào)整事項； 處置子公司屬于非調(diào)整事項； 報告年度發(fā)生的訴訟案件在資 產(chǎn)負(fù)債表 日后事項期間結(jié)案屬于調(diào)整事項； 資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化屬于非調(diào)整事 項。10- 答案：A方案資金投入的方式為一次投入；B方案資金投入的方式為分次投 入。 暫無解析11- 答案： C 解析 在合并財務(wù)報表時，應(yīng)將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷 售損益 抵銷， 并調(diào)整期初未分配利潤， 即按照固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部 銷售損益 的金額， 借記“未分配利潤年初”項目， 貸記“固定資產(chǎn)原價” 項目；同 時，將以前會計期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計提的累計折舊抵銷， 并調(diào)整 期初未分配利 潤，即按照以前會計期間抵銷該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計提的累計折 舊額，借記“固定 資產(chǎn)一一累計折舊”項目，貸記“未分配利潤一一年初”項目。 甲公司在編制 20