新形勢下政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)初探

1、新形勢下政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)初探新形勢下，審計(jì)部門需要進(jìn)一步拓展政府投資審計(jì)監(jiān) 督廣度和深度，消除審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)，解決當(dāng)前政府投資 審計(jì)工作中的突出問題，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會。筆者結(jié) 合當(dāng)前政府投資審計(jì)的現(xiàn)狀，粗淺談?wù)務(wù)顿Y跟蹤審 計(jì)存在的問題及措施建議。跟蹤審計(jì)的存在的問題跟蹤審計(jì)人員監(jiān)督越位。審計(jì)人員應(yīng)該為監(jiān)督者，而 不是管理者。目前，由于各方責(zé)權(quán)關(guān)系界定不清晰，建 設(shè)單位和監(jiān)理對跟蹤審計(jì)人員過度依賴，導(dǎo)致跟蹤審計(jì) 人員的權(quán)利過大，有些審計(jì)人員也存在對全過程跟蹤認(rèn) 識不清的問題，實(shí)際工作中以自已監(jiān)督者的身份去代替 監(jiān)理者，變成事無巨細(xì)的管理者，從而失去了審計(jì)監(jiān)督 的方向。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到審計(jì)部

2、門。有的建設(shè)單位過度依賴于 審計(jì)部門，讓審計(jì)參與決策，甚至將政策難以處理的一 些事項(xiàng)推給審計(jì)部門，要求審計(jì)人員表態(tài)后各方才簽署 意見，實(shí)際上是將責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到審計(jì)部門。如隱蔽 工程、變更項(xiàng)目簽證，按照程序應(yīng)是施工單位先自己報(bào) 量，報(bào)監(jiān)理、業(yè)主審核，然后報(bào)審計(jì)審核。往往很多施 工單位自己不做資料也不報(bào)量，以趕工期進(jìn)度、天氣原 因等理由，要求審計(jì)到現(xiàn)場后一同計(jì)量，在很大程度上 審計(jì)充當(dāng)了施工單位的預(yù)算員、監(jiān)理單位監(jiān)理員、業(yè)主 單位的技術(shù)員。跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間點(diǎn)滯后。政府投資項(xiàng)目要經(jīng)立項(xiàng) 報(bào)批、規(guī)劃設(shè)計(jì)、圖審預(yù)算、財(cái)政評審、招標(biāo)投標(biāo)、現(xiàn) 場施工、隱蔽工程、竣工驗(yàn)收、結(jié)算送審等階段。目前，跟蹤審計(jì)大

3、多集中在施工階段介入，建設(shè)單位也認(rèn) 為跟蹤審計(jì)主要體現(xiàn)在施工階段工程造價(jià)的控制上。實(shí) 踐表明，在施工階段介入，并不能很好全面的掌握審計(jì) 前期基本情況，項(xiàng)目立項(xiàng)情況、招投標(biāo)情況、合同制情 況，導(dǎo)致建設(shè)過程中的很多問題得不到解決，影響后期 工作有序進(jìn)行，影響政府投資效率。跟蹤審計(jì)人員專業(yè)水平參差不齊。跟蹤審計(jì)的內(nèi)容要 貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過程，涉及到投資管理、工程技 術(shù)、經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)、法律法規(guī)、企業(yè)管理等諸多方面，要求 審計(jì)人員既要懂得工程管理，還有懂得財(cái)務(wù)知識；既要 能從微觀管理層面發(fā)現(xiàn)問題，還要有從宏觀政策、機(jī) 制、體制上剖析問題的能力。信息化技術(shù)利用率不高。在計(jì)算機(jī)軟件功能開發(fā)上， 工程類的跟蹤審

4、計(jì)軟件開發(fā)相對滯后，可利用的信息資 源十分有限，原始數(shù)據(jù)共享及整合度不高，阻礙了跟蹤 審計(jì)信息化應(yīng)用推廣的進(jìn)程，加上審計(jì)部門未建立有效 的跟蹤審計(jì)管理信息系統(tǒng)及信息共享平臺，有關(guān)項(xiàng)目建 設(shè)的數(shù)據(jù)就不能及時(shí)被收集采納，無法掌握數(shù)據(jù)動態(tài)， 難以實(shí)現(xiàn)信息的共享與交流，影響了跟蹤審計(jì)的效率。措施及建議完善政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)規(guī)范。審計(jì)署出臺了進(jìn) 一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見，進(jìn)一步規(guī)范和 完善了政府投資審計(jì)工作，明確了跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)， 但這僅是一個規(guī)范性文件，還應(yīng)制定具體政府投資項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)準(zhǔn)則、跟蹤審計(jì)指南、具體操作規(guī)范，明確跟 蹤審計(jì)定位、審計(jì)方式方法等，健全防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度 體系建設(shè)，做

5、到有法可依，有章可循，為審計(jì)人員提供 更加具體的操作性指南，從而提高審計(jì)質(zhì)量，降低投資 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度。一要建立政府 投資跟蹤審計(jì)評價(jià)制度。建立一套科學(xué)合理的審計(jì)評價(jià) 標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員能夠?qū)φ顿Y政策落實(shí)的可行性、 連續(xù)性和有效性等方面進(jìn)行科學(xué)評價(jià)，在進(jìn)行審計(jì)評價(jià) 時(shí)有據(jù)可依，避免主觀隨意性。二要建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范 機(jī)制。由于政府項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、時(shí) 效性的特點(diǎn)，在跟蹤審計(jì)中必須加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，規(guī) 范審計(jì)進(jìn)點(diǎn)、取證等關(guān)鍵工作流程，降低投資審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)。三要建立跟蹤督辦機(jī)制。實(shí)行跟蹤督辦，邊審計(jì)邊 整改，及時(shí)解決正在發(fā)生的違法違規(guī)問題，采取反復(fù)上 門協(xié)調(diào)

6、、審計(jì)回訪等方式，與被審計(jì)單位交換意見，以 積極的態(tài)度推動整改工作。定期召開審計(jì)整改落實(shí)推進(jìn) 會，督促和反饋審計(jì)決定、審計(jì)建議的落實(shí)進(jìn)度，確保 被審計(jì)單位認(rèn)真落實(shí)整改任務(wù)責(zé)任。四要建立多部門聯(lián) 動機(jī)制。要加強(qiáng)與其他部門的溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)政府投資 項(xiàng)目跟蹤審計(jì)多部門的有機(jī)結(jié)合：建立與公安、財(cái)政、 工商、稅務(wù)、土地、國資部門等有關(guān)部門的協(xié)作機(jī)制， 對涉及相關(guān)政策落實(shí)情況各單位要相互配合，協(xié)同作 戰(zhàn)，及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供有關(guān)審計(jì)資料；加大與紀(jì)檢、 檢察等其他監(jiān)督部門之間的合作，以實(shí)現(xiàn)在案件線索信 息上的互通有無，縮短工作時(shí)間，擴(kuò)大審計(jì)成果。五要 建立責(zé)任追究制度。把政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為強(qiáng)化 審計(jì)監(jiān)督

7、的重要內(nèi)容，把被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人作為 跟蹤審計(jì)第一責(zé)任人，親自管、親自抓，確保政落實(shí)到 位。對政策落實(shí)不到位的，要與被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人 進(jìn)行約談；對拒絕、拖延整改并造成重大影響和損失的 被審計(jì)單位應(yīng)從嚴(yán)問責(zé)，并在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)批 評。將政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)結(jié)果作為評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部工 作業(yè)績、職務(wù)任免、獎懲的重要依據(jù)之一，并納入考核 有關(guān)部門和單位年度工作的內(nèi)容之一。提升投資審計(jì)人員技能素質(zhì)。政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì) 涉及到工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，極具政策性、專業(yè)性和復(fù)雜 性，應(yīng)加強(qiáng)對投資審計(jì)人員的專業(yè)理論及技能的學(xué)習(xí)，不 斷提高自身的業(yè)務(wù)知識水平和專業(yè)技能，使人才優(yōu)勢互 補(bǔ)、專長互動，形成專業(yè)齊全的隊(duì)伍新格局。首先，投 資審計(jì)人員要掌握政府投資項(xiàng)目審批的背景，增強(qiáng)對各 項(xiàng)投資政策的認(rèn)知力總體把握力；其次，投資審計(jì)人員 要把握跟蹤審計(jì)不單是工程造價(jià)的審減，還是工程績效 的審計(jì)，防止跟蹤審計(jì)偏頗；再次，投資審計(jì)人員要把 握向多層面審計(jì)，把握中央政策和地方政策、地方政策 和行業(yè)政策之間、長遠(yuǎn)性政策和階段性政策這間的關(guān) 系，從而開闊投資審計(jì)人員的視野，發(fā)揮各項(xiàng)投資政策 的功能性作用，強(qiáng)化投資跟蹤審計(jì)監(jiān)督效率，提高投資 跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量和效率。創(chuàng)新政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方式方法。認(rèn)真分析在政 府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中出現(xiàn)的新情況、新問題，政府投 資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是以績效為理