公共組織預(yù)算管理

1、.1第二章 公共組織預(yù)算管理主要內(nèi)容：預(yù)算管理的概念、意義和內(nèi)容預(yù)算編制原則及預(yù)算管理辦法定員定額制定方法單位預(yù)算的編制方法預(yù)算的審批和調(diào)整.2 第一節(jié) 公共組織預(yù)算的概念、意義和內(nèi)容 一、公共組織預(yù)算的概念 公共組織預(yù)算是公共組織根據(jù)公共事業(yè)發(fā)展計劃和公共事務(wù)的管理任務(wù)編制的、并經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)的年度財務(wù)收支計劃。包括: 政府組織的單位預(yù)算 事業(yè)單位的單位預(yù)算.3 二、公共組織預(yù)算管理的意義 (一)是公共組織履行自身職能的財力保證 (二)有利于加強國家宏觀調(diào)控,實現(xiàn)財政的收 支平衡 (三)有利于提高公共組織財務(wù)管理水平.4 三、政府組織單位預(yù)算的內(nèi)容 財政預(yù)算撥款收入 收入預(yù)算 預(yù)算外資金收

2、入 其他收入 經(jīng)常性支出 支出預(yù)算 專項支出 自籌基本建設(shè)支出預(yù) 算.5 四、事業(yè)單位的單位預(yù)算內(nèi)容 財政補助收入 上級補助收入 收入預(yù)算 事業(yè)收入 經(jīng)營收入 附屬單位上繳收入預(yù)算 其他收入 事業(yè)支出 經(jīng)營支出 支出預(yù)算 自籌基本建設(shè)支出 對附屬單位補助支出 上繳上級支出 .6 第二節(jié) 預(yù)算編制原則與預(yù)算管理辦法 一.公共組織預(yù)算編制的原則 (一)政策性原則 (二)可靠性原則 (三)完整性原則 (四)量力而行、收支平衡、不打赤字預(yù)算原則 (五)統(tǒng)一性原則.7 二、公共組織預(yù)算管理辦法 （一）政府組織的單位預(yù)算管理辦法 “收支統(tǒng)一管理，定額、定項撥款，超支不補，結(jié)余留用” 1.收支統(tǒng)一管理 2.

3、定額、定項補助 3.超支不補，結(jié)余留用 .8 1.收支統(tǒng)一管理. 就是將行政單位的全部收入和全部支出都納入單位預(yù)算管理體系,進行統(tǒng)一管理,單位可綜合利用各項資金統(tǒng)籌安排各項支出,解決了收支管理分離,財務(wù)與資金管理脫節(jié)的狀況,提高財政和單位財務(wù)部門的監(jiān)管職能.要求將單位取得的財政預(yù)算撥款收入,可用預(yù)算外資金收入(即指財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金收入和經(jīng)財政部門核準(zhǔn)由單位留用的預(yù)算外資金收入的合計數(shù))和其他收入全部編入收入預(yù)算,并根據(jù)全部收入情況統(tǒng)籌兼顧. 合理安排各項支出,即行政單位在編制支出預(yù)算時,要確保國家統(tǒng)一規(guī)定的工資,津貼,補貼等剛性支出和維持機關(guān)正常運轉(zhuǎn)所需的公務(wù)

4、費,業(yè)務(wù)費等必不可少的支出.行政單位可用的預(yù)算外資金收入和其他收入作為經(jīng)費來源的補充,要與財政預(yù)算撥款收入統(tǒng)籌安排使用,主要用于安排經(jīng)常性支出和必要的專項支出.單位預(yù)算的編制要堅持量入為出,收支平衡,不打赤字預(yù)算的原則. 實行收支統(tǒng)一管理,有利于統(tǒng)籌合理安排各項資金,全面反映行政單位預(yù)算的收支狀況,提高資金使用效益,并為財政部門核實行政單位預(yù)算提供可靠依據(jù).9 2.定額,定項撥款. 就是根據(jù)行政單位的工作任務(wù)和特點,結(jié)合財力情況確定合理的支出定額或開支水平的一種方法,是財政部門確定行政單位財政預(yù)算撥款和財政專戶撥款額度的方法. 定額是指財政部門根據(jù)行政單位工作的性質(zhì)和特點,結(jié)合國家財政狀況,對

5、行政編制或?qū)嵱腥藬?shù)及人均支出標(biāo)準(zhǔn)確定的公務(wù)費,差旅費等,按車輛數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)消耗確定的汽車燃修費等.對行政單位經(jīng)常性支出預(yù)算的測算和撥付一般采用定額辦法. 定項是指財政部門對行政單位為完成某一專項或特定工作任務(wù)專門安排的經(jīng)費撥款額度.一般情況下,對行政單位的專項會議費,專項修繕費,專項購置費和專項業(yè)務(wù)費等專項支出預(yù)算采取定項撥款辦法.專項經(jīng)費預(yù)算可依據(jù)定額方法確定.并非所有行政單位都有定項撥款,而且定項撥款也并非固定不變,當(dāng)行政單位沒有專項或特殊工作任務(wù)時,可以不實行定項撥款.10 定額撥款和定項撥款兩種辦法可以結(jié)合使用,這樣有利于合理分配預(yù)算經(jīng)費,既能保證行政單位的基本開支需要,又能夠滿足特殊或?qū)?/p>

6、項任務(wù)的支出要求,促使行政單位各項任務(wù)的順利完成. 行政單位所需的合理經(jīng)費由國家財政撥款解決.財政部門撥款時,一要結(jié)合政府職能轉(zhuǎn)變和機構(gòu)改革.對市場經(jīng)濟體制下管理職能逐步弱化直至消失的行政機構(gòu),應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家機構(gòu)改革的部署及進程,逐步縮減,停止對其經(jīng)費供給,促使其撤銷,合并,或者改組為企業(yè)集團等.二要結(jié)合預(yù)算外資金收入及其他收入,這些收入要全部納入行政單位預(yù)算,用以抵補行政單位的支出.11 3.超支不補,結(jié)余留用. 行政單位收支預(yù)算一經(jīng)財政部門或主管預(yù)算單位核批,除特殊因素外,一般不予調(diào)整,由單位自求平衡,這意味著預(yù)算經(jīng)費包干使用.預(yù)算執(zhí)行中的超預(yù)算支出,財政部門或主管預(yù)算單位不再追加財政預(yù)算撥

7、款和財政專戶撥款,有助于增強單位預(yù)算的約束力,強化單位預(yù)算管理,控制預(yù)算支出的責(zé)任,便于形成自我約束,自我完善的預(yù)算管理機制;行政單位因加強管理而形成的收支結(jié)余,留歸單位結(jié)轉(zhuǎn)下年,按規(guī)定繼續(xù)使用,財政不予收回,可調(diào)動單位節(jié)支的積極性,形成節(jié)支的激勵機制.12 （二）事業(yè)單位的單位預(yù)算管理辦法 “核定收支，定額或者定項補助（或上繳），超支不補，結(jié)余留用” 1.核定收支 2.預(yù)算繳撥款 (1)預(yù)算補助 (2)預(yù)算上繳 3.超支不補,結(jié)余留用.13 1.核定收支核定收支. 這是指全面核定事業(yè)單位的全部收支,并將其全部納入單位預(yù)算統(tǒng)籌安排. 事業(yè)單位要將全部收入包括財政補助收入和各項非財政補助收入與各

8、項支出統(tǒng)一編列預(yù)算,報經(jīng)主管部門和財政部門核定,主管部門和財政部門根據(jù)事業(yè)特點,事業(yè)發(fā)展計劃,事業(yè)單位財務(wù)收支狀況以及國家財政政策和財力可能,核定事業(yè)單位年度預(yù)算收支規(guī)模,其中包括財政補助具體數(shù)額. 核定收支核定收支健全了單位預(yù)算,有利于掌握事業(yè)規(guī)模,加強事業(yè)單位收支管理,提高事業(yè)資金的使用效益.14 2.預(yù)算繳撥款.由于舉辦公共事業(yè)是政府的重要職能,因此,我國財政支持事業(yè)的資金規(guī)模將隨著財政收入的增加而不斷擴大,并保持必要的增長速度.目前,在市場機制作用下,社會力量和個人興辦某些事業(yè)如具有較為顯著經(jīng)濟效益的文化娛樂業(yè),職業(yè)化體育運動項目等現(xiàn)象已不斷出現(xiàn),形成了多渠道,多形式興辦事業(yè)的新格局.

9、但社會參與有社會效益無直接投資回報的事業(yè)項目的積極性仍比較低.因此,政府在不再包辦一切事業(yè)項目的同時,對事業(yè)的資金支持方式也要做出相應(yīng)改革. 預(yù)算繳撥款 (1)預(yù)算補助 (2)預(yù)算上繳.15 (1)預(yù)算補助. 預(yù)算補助形式為定額或者定項補助定額或者定項補助.這是國家財政對單位自身組織的收入不能夠滿足支出的事業(yè)單位采取的預(yù)算撥付方式. 一是定額補助.國家財政根據(jù)事業(yè)單位的性質(zhì),特點和收支狀況等因素,并按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)確定一個總的補助數(shù)額,如對高等院校實行實行生均定額補助等. 二是定項補助.國家財政根據(jù)事業(yè)單位收支情況,確定對事業(yè)單位的某些特定支出項目進行補助,如工資支出項目,或大型修繕和設(shè)備購置等補助

10、,具體項目因各事業(yè)單位情況不同而有所區(qū)別. 對非財政補助收入可以滿足經(jīng)常性支出的事業(yè)單位,定額定額或者定項補助或者定項補助可以為零,對事業(yè)單位的財政補助數(shù)額不論多大,都是補助性質(zhì),不同的事業(yè)單位存在的只是補助程度上的差別,財政撥款和補助確定的原則是按照社會共同需要確定財政資金的供給范圍和額度. 財政部門對事業(yè)單位的由撥款改為補助,進一步明確了國家與事業(yè)單位之間的關(guān)系,實質(zhì)上是改變傳統(tǒng)的由國家財政統(tǒng)包事業(yè),由財政來平衡單位預(yù)算的做法.16 (2)預(yù)算上繳. 少數(shù)事業(yè)單位因占有較多國家資源或國有資產(chǎn),得到國家特殊政策,以及收支歸集配比不清等原因而取得較多收入,超出其正常支出較多的,可以實行實行收入

11、上繳辦法. 收入上繳形式:一是定額上繳,即在核定預(yù)算時,確定一個上繳的絕對數(shù)額.二是按比例上繳,即根據(jù)收支情況,確定按收入的一定比例上繳. 上繳時間:一是預(yù)算年度執(zhí)行過程中實行實行按月或按季上繳辦法;二是在年終一次性上繳. 由于各地情況差異較大,各事業(yè)單位情況不同,具體的上繳辦法授權(quán)給各級財政部門會同主管部門根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定.17 3.確定對事業(yè)單位的財政補助或上繳補助或上繳的原則. (1)按社會共同需要確定補助(或上繳)范圍和數(shù)額,保證重點與兼顧一般相結(jié)合. 對代表長遠利益,符合社會共同需要,市場調(diào)節(jié)低效的領(lǐng)域或事務(wù),財政補助數(shù)額較大,財政應(yīng)按維持其正常發(fā)展的需要核撥經(jīng)費. 對那些收入比

12、較穩(wěn)定,又具有較大公益性和福利性的事業(yè)單位,財政可根據(jù)國家發(fā)展事業(yè)的政策和單位收支狀況,采取定額或定項補助的辦法撥付一部分經(jīng)費. 對可進入市場的事業(yè)單位,應(yīng)與財政在經(jīng)費上脫鉤,逐步推向市場,財政補助將逐漸減少直至不補助,并鼓勵社會力量興辦這類事業(yè)單位. 這樣有利于財政工作方式由被動變?yōu)橹鲃?充分利用財政分配的杠桿作用.18 (2)結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)費自給水平確定具體的財政補助(或上繳)額度. 根據(jù)不同單位的實際情況,確定不同的財政補助定額或標(biāo)準(zhǔn),盡可能做到科學(xué)合理,并隨形勢變化相應(yīng)調(diào)整. 對于應(yīng)逐步進入市場的事業(yè)單位,在主觀努力的情況下,因客觀條件的制約,組織收入水平較低,難以滿足支出需要,財政要

13、繼續(xù)給予一定的資金支持,以保證其正常業(yè)務(wù)工作的運行.同時,財政部門要與主管部門一道為事業(yè)單位走向市場創(chuàng)造必要的條件,推動這些單位進一步組織收入,提高經(jīng)費自給水平. 原計劃經(jīng)濟體制下根據(jù)不同的經(jīng)費自給率水平,對事業(yè)單位分別實行實行三種預(yù)算管理形式,即全額撥款,差額補助和專項補助.在社會主義市場經(jīng)濟條件下,事業(yè)單位收入來源渠道呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展格局,三種預(yù)算管理形式已不能準(zhǔn)確反映各類事業(yè)單位的實際情況,有關(guān)配套政策也不銜接,實際工作中分類管理難以實施,因此,應(yīng)改變?yōu)榻y(tǒng)一的預(yù)算管理辦法.19 (3)各單位編制本單位預(yù)決算草案;按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入,安排預(yù)算支出,并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督. .20

14、第三節(jié)第三節(jié) 定員定額管理制度定員定額管理制度 定員定額就是指確定單位人員編制額度和計算單定員定額就是指確定單位人員編制額度和計算單位經(jīng)費預(yù)算中有關(guān)費用額度標(biāo)準(zhǔn)的合稱，建立客位經(jīng)費預(yù)算中有關(guān)費用額度標(biāo)準(zhǔn)的合稱，建立客觀反映供給單位在人員配置和資金、物資的籌集、觀反映供給單位在人員配置和資金、物資的籌集、分配、使用等方面應(yīng)達到的額度指標(biāo)，這是預(yù)算分配、使用等方面應(yīng)達到的額度指標(biāo)，這是預(yù)算制度的一項重要內(nèi)容。制度的一項重要內(nèi)容。.21 一、定員一、定員 定員即定編，一般由編制部門負責(zé)，財政部門積極參定員即定編，一般由編制部門負責(zé)，財政部門積極參與。它是國家編制部門或上級主管部門對單位規(guī)定的人員與。

15、它是國家編制部門或上級主管部門對單位規(guī)定的人員編制和定員比例。編制和定員比例。 一是按機構(gòu)的級別和類型規(guī)定的定員，即按照所屬行政一是按機構(gòu)的級別和類型規(guī)定的定員，即按照所屬行政區(qū)等級，考慮人口因素，分為若干個等級，按級次規(guī)定其區(qū)等級，考慮人口因素，分為若干個等級，按級次規(guī)定其人員數(shù)額。人員數(shù)額。 二是按照比例定員，即按照特定的業(yè)務(wù)計量單位所規(guī)定二是按照比例定員，即按照特定的業(yè)務(wù)計量單位所規(guī)定的人員比例來確定其人員編制。的人員比例來確定其人員編制。 （一）政府組織的單位定員一）政府組織的單位定員 即行政編制，是由各級機構(gòu)編制主管部門在規(guī)定的本即行政編制，是由各級機構(gòu)編制主管部門在規(guī)定的本級行政編

16、制控制數(shù)額內(nèi)，根據(jù)單位的機構(gòu)規(guī)模和工作任務(wù)級行政編制控制數(shù)額內(nèi)，根據(jù)單位的機構(gòu)規(guī)模和工作任務(wù)制定的人員配置標(biāo)準(zhǔn)。制定的人員配置標(biāo)準(zhǔn)。 （二）事業(yè)單位的單位定員（二）事業(yè)單位的單位定員 即事業(yè)編制，是由機構(gòu)編制主管部門在國家計劃內(nèi)，即事業(yè)編制，是由機構(gòu)編制主管部門在國家計劃內(nèi)，根據(jù)單位的性質(zhì)、規(guī)模、特點和業(yè)務(wù)工作量的繁簡和業(yè)務(wù)根據(jù)單位的性質(zhì)、規(guī)模、特點和業(yè)務(wù)工作量的繁簡和業(yè)務(wù)量的多少確定單位編制。量的多少確定單位編制。 .22 二、定額二、定額 定額主要是指確定預(yù)算的經(jīng)費開支定額，即定額主要是指確定預(yù)算的經(jīng)費開支定額，即經(jīng)費預(yù)算定額。經(jīng)費預(yù)算定額。 它是根據(jù)各單位的工作性質(zhì)和特點，對其財它是根據(jù)

17、各單位的工作性質(zhì)和特點，對其財力、物力的消耗、補償、配備、利用等方面力、物力的消耗、補償、配備、利用等方面所規(guī)定的經(jīng)濟指標(biāo)額度。所規(guī)定的經(jīng)濟指標(biāo)額度。 .23（一）定額的分類（一）定額的分類（1）人員支出定額和公用支出定額。）人員支出定額和公用支出定額。人員支出定額，是指個人部分的開支定額，即根據(jù)國家規(guī)定的基本工資、補助人員支出定額，是指個人部分的開支定額，即根據(jù)國家規(guī)定的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費和助學(xué)金等各項費用開支范圍和標(biāo)工資、其他工資、職工福利費、社會保障費和助學(xué)金等各項費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定的人均開支指標(biāo)額度。例如，平均每一工作人員年（或月）基本工資數(shù)準(zhǔn)確定

18、的人均開支指標(biāo)額度。例如，平均每一工作人員年（或月）基本工資數(shù)額，平均每一學(xué)生每學(xué)期助學(xué)金數(shù)額等。額，平均每一學(xué)生每學(xué)期助學(xué)金數(shù)額等。公用支出定額，是指公用部分的開支定額，包括公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、公用支出定額，是指公用部分的開支定額，包括公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費等項支出定額。例如，每一工作人員每年（或月）公務(wù)費定額，每一輛業(yè)務(wù)費等項支出定額。例如，每一工作人員每年（或月）公務(wù)費定額，每一輛汽車每年（或月）燃修費定額等。汽車每年（或月）燃修費定額等。（2）實物定額和貨幣定額。）實物定額和貨幣定額。實物定額，是指按照實物數(shù)量確定的配備量或消耗量的定額。例如，多少人可實物定額，是指

19、按照實物數(shù)量確定的配備量或消耗量的定額。例如，多少人可以配備一輛小汽車，一個運動員一天需要的營養(yǎng)食物量多少等。以配備一輛小汽車，一個運動員一天需要的營養(yǎng)食物量多少等。貨幣定額，是指直接以貨幣計算或按照實物折算成貨幣的定額。貨幣定額有的貨幣定額，是指直接以貨幣計算或按照實物折算成貨幣的定額。貨幣定額有的是直接按貨幣數(shù)量規(guī)定的開支額度，如每個工作人員每年公務(wù)費數(shù)額；也有一是直接按貨幣數(shù)量規(guī)定的開支額度，如每個工作人員每年公務(wù)費數(shù)額；也有一些貨幣定額是按照實物定額折算的貨幣數(shù)量，如按照每個運動員一天需要的營些貨幣定額是按照實物定額折算的貨幣數(shù)量，如按照每個運動員一天需要的營養(yǎng)食物標(biāo)準(zhǔn)，計算出運動員一

20、天需要的伙食費標(biāo)準(zhǔn)等。養(yǎng)食物標(biāo)準(zhǔn)，計算出運動員一天需要的伙食費標(biāo)準(zhǔn)等。（3）單項定額和綜合定額。）單項定額和綜合定額。單項定額，是指每一單項支出項目的定額。例如，單位辦公費、水電費、郵電單項定額，是指每一單項支出項目的定額。例如，單位辦公費、水電費、郵電費、差旅費等分項開支定額。費、差旅費等分項開支定額。綜合定額，則是某幾項單項支出定額的匯總。在制定方法上，首先制定出單項綜合定額，則是某幾項單項支出定額的匯總。在制定方法上，首先制定出單項定額，然后據(jù)以制定綜合定額。例如，公務(wù)費定額，就可以由辦公費、水電費、定額，然后據(jù)以制定綜合定額。例如，公務(wù)費定額，就可以由辦公費、水電費、郵電費、差旅費等分

21、項開支定額。郵電費、差旅費等分項開支定額。 .24 （二）定額的制定方法（二）定額的制定方法 1. 1.確定計算對象。確定計算對象。 2 2.明確定額內(nèi)容。明確定額內(nèi)容。 3.3.充分準(zhǔn)備基礎(chǔ)性資料。充分準(zhǔn)備基礎(chǔ)性資料。 4.4.細化、量化支出內(nèi)容。細化、量化支出內(nèi)容。 5.5.共性支出標(biāo)準(zhǔn)按人員制定綜合定額。共性支出標(biāo)準(zhǔn)按人員制定綜合定額。 6.6.不同支出按定額分類分檔核定。不同支出按定額分類分檔核定。 7.7.開支標(biāo)準(zhǔn)的確定以國家規(guī)定為主，實際支開支標(biāo)準(zhǔn)的確定以國家規(guī)定為主，實際支出為輔。出為輔。.25 三、定員定額的作用三、定員定額的作用 作為公共組織財務(wù)管理基礎(chǔ)的定員定額管理，是作為

22、公共組織財務(wù)管理基礎(chǔ)的定員定額管理，是我國財務(wù)管理工作長期采用的一種科學(xué)方法。隨我國財務(wù)管理工作長期采用的一種科學(xué)方法。隨著經(jīng)濟和各項事業(yè)的發(fā)展，定員定額在財務(wù)管理著經(jīng)濟和各項事業(yè)的發(fā)展，定員定額在財務(wù)管理中的地位日趨重要，適用的范圍越來越廣泛。加中的地位日趨重要，適用的范圍越來越廣泛。加強定員定額管理，對于促進財務(wù)改革，加強各項強定員定額管理，對于促進財務(wù)改革，加強各項財務(wù)管理工作，具有十分重要意義和作用。財務(wù)管理工作，具有十分重要意義和作用。 1.定員定額是實施各項財務(wù)管理的基礎(chǔ)定員定額是實施各項財務(wù)管理的基礎(chǔ) 2.定員定額是編審和執(zhí)行預(yù)算的依據(jù)定員定額是編審和執(zhí)行預(yù)算的依據(jù) 3.定員定額

23、是分析、檢查、考核預(yù)算執(zhí)行情況的定員定額是分析、檢查、考核預(yù)算執(zhí)行情況的尺度尺度.26第四節(jié) 單位預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作和編制方法 一、公共組織單位預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作 1、總結(jié)分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況 2、核實各項基本數(shù)字 3、收集和分析影響預(yù)算期收支的有關(guān)信息 4、正確掌握預(yù)算編制的要求.27 二、單位預(yù)算編制的方法 （一）增量預(yù)算法 是以當(dāng)年預(yù)算的具體數(shù)字為基礎(chǔ)，根據(jù)實際執(zhí)行情況和計劃期各項業(yè)務(wù)的可能增減變動來確定下一年度預(yù)算比上年預(yù)算的增減變動額。是傳統(tǒng)的編制方法。 （二）零基預(yù)算法 對于任何一個預(yù)算數(shù)、任何一種費用項目的開支數(shù)，不是從現(xiàn)有的基礎(chǔ)出發(fā)，也不考慮目前的費用開支水平，而是一切從零出

24、發(fā)，以零為起點，即以無費用、無服務(wù)、無成本、無收益作為預(yù)算的起點，從根本上考慮各費用項目的必要性與規(guī)模。.28（三）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法的比較 第一，增量預(yù)算法從原有的基礎(chǔ)出發(fā)來考慮各費用項目的增減變動；零基預(yù)算法則是在零的基礎(chǔ)上考慮各項費用支出是否合理。 .29 第二，增量預(yù)算法要求對新的、未進行過的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動在列入預(yù)算時，必須首先進行成本效益分析；而對以往有的、目前正在進行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動則視為當(dāng)然，不再進行分析； 零基預(yù)算法要求對一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，無論是否進行過，都要根據(jù)組織目標(biāo)，重新審查每項活動對實現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果，并在成本效益分析的基礎(chǔ)上，重新排出各項管理活動的優(yōu)先次序，資金和其

25、他資源的分配是按重新排出的優(yōu)先次序的強度進行。 .30 第三，增量預(yù)算法是先大致確定預(yù)算數(shù)，如果不需要削減也不增加，就無須分析其業(yè)務(wù)工作了； 而零基預(yù)算法則是從業(yè)務(wù)角度考慮問題，不管有無增減的必要，在目標(biāo)優(yōu)先秩序下，根據(jù)已被確認的各部門、各事項、各工作對目標(biāo)的貢獻強度序列，在總經(jīng)費的宏觀總約束控制下，依順序及強度安排經(jīng)費供給。那些低貢獻的項目和部門由于僅得到較少的經(jīng)費將自動的消亡或放棄。 .31 第四，對新增加的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，增量預(yù)算法只從新增加業(yè)務(wù)本身考慮問題。其處理原則是，在原有的預(yù)算數(shù)以外，預(yù)算不增加，新業(yè)務(wù)不開展。 零基預(yù)算法則不同。它要求對于所有的業(yè)務(wù)活動，無論是新業(yè)務(wù)還是老業(yè)務(wù)，都

26、必須從整體利益考慮，按照業(yè)務(wù)的重要程度來分別對待。是否對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行增減，不在于預(yù)算是否增減，而在于是否有利于提高單位業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟效益。 .32 零基預(yù)算法，是以零為起點來觀察分析公共組織的一零基預(yù)算法，是以零為起點來觀察分析公共組織的一切業(yè)務(wù)活動的。作為一種科學(xué)的預(yù)算編制方法，它有利切業(yè)務(wù)活動的。作為一種科學(xué)的預(yù)算編制方法，它有利于單位全面審核自己的下屬機構(gòu)，淘汰無用，克服臃腫；于單位全面審核自己的下屬機構(gòu)，淘汰無用，克服臃腫；有利于限制單位內(nèi)部支出的隨意性，對目標(biāo)無實質(zhì)性貢有利于限制單位內(nèi)部支出的隨意性，對目標(biāo)無實質(zhì)性貢獻就不能安排開支；有利于領(lǐng)導(dǎo)人集中精力和時間于大獻就不能安排開支；有

27、利于領(lǐng)導(dǎo)人集中精力和時間于大計劃、大項目，提高管理水平；有利于使有限資金發(fā)揮計劃、大項目，提高管理水平；有利于使有限資金發(fā)揮最大的效益。最大的效益。 由于它沒有現(xiàn)成的費用預(yù)算開支項目作參考，一切取由于它沒有現(xiàn)成的費用預(yù)算開支項目作參考，一切取決于成本效益分析的結(jié)果。因此，編制零基預(yù)算工作量決于成本效益分析的結(jié)果。因此，編制零基預(yù)算工作量相當(dāng)繁重，并且對各項費用效益的正確估計與判斷在一相當(dāng)繁重，并且對各項費用效益的正確估計與判斷在一定程度上決定了預(yù)算的結(jié)果是否科學(xué)。但零基預(yù)算沒有定程度上決定了預(yù)算的結(jié)果是否科學(xué)。但零基預(yù)算沒有框框，不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛，能充分地發(fā)揮各級生產(chǎn)人框框，不受現(xiàn)行預(yù)算的束

28、縛，能充分地發(fā)揮各級生產(chǎn)人員與管理人員的工作積極性與創(chuàng)造性，合理安排與使用員與管理人員的工作積極性與創(chuàng)造性，合理安排與使用有限的資金來源，最大限度地提高資金的使用效果。有限的資金來源，最大限度地提高資金的使用效果。.33 (四)編制單位預(yù)算的計算方法 1.比例法 是利用局部占全部的多少的比例關(guān)系，根據(jù)其中一項已知數(shù)值，計算另一項未知的數(shù)值的一種方法。通常用于按比例掌握開支的經(jīng)費預(yù)算，如住房公積金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等預(yù)算指標(biāo)，可以運用這種方法計算。 2.定額法 是利用預(yù)算定額和有關(guān)經(jīng)濟、事業(yè)指標(biāo)，測算預(yù)算收支的方法。它適用于按照定員或其他基本數(shù)字計算的項目，如人員經(jīng)費、車輛燃修

29、費等預(yù)算指標(biāo)，可以運用這種方法計算。這是編制單位預(yù)算常用的一種基本方法。 .34 3.標(biāo)準(zhǔn)法 是按照制度規(guī)定的收支標(biāo)準(zhǔn)進行計算的方法。它適用于國家有明確規(guī)定收支標(biāo)準(zhǔn)的項目，如高等學(xué)校學(xué)費收入、冬季取暖費補貼等預(yù)算指標(biāo)，可以運用這種方法計算。 4.比較法 是在與上年相同項目比較或與同類單位條件相同的項目比較的基礎(chǔ)上，進行比較計算的方法。通常用于無法核定預(yù)算定額，又無規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算項目。.35 第五節(jié) 政府組織單位預(yù)算的編制 一、行政單位收入預(yù)算的編制 （一）財政預(yù)算撥款收入 （二）預(yù)算外資金收入 （三）其他收入 .36 二、行政單位支出預(yù)算的編制 （一）經(jīng)常性支出 1、基本工資 2、補助工資 3

30、、其他工資 4、職工福利費 5、社會保障費 6、助學(xué)金.37 7、公務(wù)費 8、設(shè)備購置費 9、修繕費 10、業(yè)務(wù)費 11、其他費用 （二）專項支出 （三）自籌基本建設(shè)支出.38 三、行政單位預(yù)算表式.39預(yù)算科目總計上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)本年收入款項名稱合計財政預(yù)算撥款收入可用預(yù)算外資金收入其他收 入小計其中：專項撥款收入小計其中：財政專戶撥款收入行政管理費2102政府機關(guān)經(jīng)費經(jīng)常性支出專項支出自籌基建支出注：本表按預(yù)算科目款項填列，項下按支出大類填列。表表2-1 2-1 行政單位收支預(yù)算總表行政單位收支預(yù)算總表部門： 單位萬元 ：.40預(yù)算科目合計基本工資補助工資其他工資職 工福利費社會保障費公務(wù)費業(yè)

31、務(wù)費設(shè) 備購置費修繕費其他費用款 項 名稱1.經(jīng)常性支出2.專項支出(1)(2)(3)(4)3.自籌基本建設(shè)支出注：本表按預(yù)算科目款項填列，項下按支出大類填列。自籌基本建設(shè)支出只填合計數(shù)。表表2-2 2-2 行政單位支出預(yù)算明細表行政單位支出預(yù)算明細表部門： 單位：萬元.41款科目名稱上年執(zhí)行本年支出預(yù)算本年支出預(yù)算比上年執(zhí)行本年支出預(yù)算計算依據(jù)及說明總額（萬元）人均支出（元）總額（萬元）人均支出（元）總額增長（）人均支出增長（）一、人員經(jīng)費小計1.基本工資2.補助工資3.其他工資4.職工福利費5.社會保障費二、公用經(jīng)費小計1.公務(wù)費 其中：會議費 差旅費 車輛燃修費 2.業(yè)務(wù)費3.設(shè)備購置費

32、4.修繕費用5.其他費用注：1.本表按款填列。2.車輛燃修費按每車每年支出填列。表表2-4 2-4 行政單位經(jīng)常性支出預(yù)算計算表行政單位經(jīng)常性支出預(yù)算計算表部門： 單位：萬元.42預(yù)算科目單位可用預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金支出 年末結(jié)余其中：款 項名稱合計上年結(jié)余經(jīng)核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金收入財政專戶核撥收 入合計用于經(jīng)常性支出及專項支出自籌基本建設(shè)支出其他支出小計基本工資補助工資其他工資職工福利費社會保障費公務(wù)費業(yè)務(wù)費設(shè)備購置費修繕費其他費用表表2-6 2-6 行政單位預(yù)算外資金收支計劃表行政單位預(yù)算外資金收支計劃表部門： 單位：萬元 .43科目名稱預(yù)算外資金收入合計其中：上繳財政專戶核準(zhǔn)留用數(shù)合計

33、其中：合計其中：一、行政事業(yè)性收費（按項目填列）二、基金和附加收入（按項目填列）專項基金附加收入其他收入表表2-7 2-7 行政單位預(yù)算外資金收入項目明細表行政單位預(yù)算外資金收入項目明細表部門： 單位：萬元.44科目名稱預(yù)算外資金收入合計其中：上繳財政專戶核準(zhǔn)留用數(shù)合計其中：合計其中：三、主管部門集中收入（按項目填列）集中管理費集中其他資金四、其他收入（按項目填列）本年收入合計注：本表反映部門和單位各項預(yù)算外資金收入情況。.45四、政府組織單位預(yù)算編制應(yīng)注意的問題 1.應(yīng)按規(guī)定合理劃分不同類型的收入和支出，將應(yīng)當(dāng)列入預(yù)算的各項收入全部列入單位預(yù)算，不得遺漏。 2.規(guī)定應(yīng)上繳財政預(yù)算的罰沒收入和

34、行政性收費（包括基金）收入，應(yīng)及時足額上繳財政預(yù)算，不得列入單位收入預(yù)算，用于各項支出。 3.按規(guī)定暫未納入財政預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按規(guī)定進行處理，除經(jīng)批準(zhǔn)由單位留用的外，應(yīng)及時足額上繳財政專戶，實行收支兩條線管理。 4.繳入財政專戶的預(yù)算外資金，不能作為單位收入，直接列入收入預(yù)算。.46 5.由財政專戶撥付給單位的預(yù)算外資金收入，應(yīng)作為單位收入，列入收入預(yù)算。 6.其他收入，包括非獨立核算后勤機構(gòu)取得的各項收入以及其他服務(wù)性收入等，應(yīng)列入單位收入預(yù)算，用于本單位的支出。支出預(yù)算編制要按統(tǒng)籌兼顧，確保重點的原則安排各項支出。 7.財政預(yù)算撥款收入應(yīng)根據(jù)管理要求用于經(jīng)常性支出和專項支出，

35、尤其要優(yōu)先安排用于保證人員基本工資和開展公務(wù)活動必不可少的開支，在此前提下，統(tǒng)籌合理好其他各項支出。 8.對專項資金安排的支出，應(yīng)當(dāng)有詳細的說明。 .47 第六節(jié) 事業(yè)單位預(yù)算的編制 一、事業(yè)單位收入預(yù)算的編制 二、事業(yè)單位支出預(yù)算的編制 三、事業(yè)單位預(yù)算表式.48預(yù)算科目總計使用上年專項資金結(jié)余本年收入用事業(yè)基金彌補收支差額款項名稱合計財政補助收入上級補助收入事業(yè)收入經(jīng)營收入附屬單位上繳收入其他收入小計其中：專項撥款其中：其他一次性經(jīng)費小計其中：可用預(yù)算外資金收入教育事業(yè)費1301高等學(xué)校經(jīng)費支出其中：事業(yè)支出經(jīng)營支出結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建對輔助單位補助支出上繳上級支出表表2-8 2-8 事業(yè)單位收支

36、預(yù)算總表事業(yè)單位收支預(yù)算總表部門： 單位：萬元.49預(yù)算科目小計使用上年專項資金結(jié)余本年收入用事業(yè)基金彌補收支差額款項名稱合計財政補助收入上級補助收入事業(yè)收入經(jīng)營收入附屬單位上繳收入其他收入小計其中：專項撥款其中：其他一次性經(jīng)費小計其中：可用預(yù)算外資金收入1303中等專業(yè)學(xué)校經(jīng)費支出待定支出項目資金注：本表按預(yù)算收支科目的款項填列，項下按事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則及行業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的支出大類列示。凡是支出項目有數(shù)額的，都要填列。.50預(yù)算科目收入合計可用預(yù)算外資金收入款項 名稱小計財政專戶核撥收入經(jīng)核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金收入表表2-9 2-9 事業(yè)單位事業(yè)收入預(yù)算明細表事業(yè)單位事業(yè)收入預(yù)算明細表部門： 單位

37、：萬元注：本表按預(yù)算收支科目的款項填列。.51預(yù)算科目合計基本工資補助工資其他工資職工福利費社會保障費助學(xué)金公務(wù)費業(yè)務(wù)費設(shè)備購置費修繕費其他費用款項名稱小計其中：提取修購基金小計其中：提取修購基金注：本表按預(yù)算收支科目的款項填列。表表2-10 2-10 事業(yè)單位事業(yè)支出預(yù)算明細表事業(yè)單位事業(yè)支出預(yù)算明細表部門： 單位：萬元.52科目名稱預(yù)算外資金收入合計其中：上繳財政專戶核準(zhǔn)留用數(shù)高等學(xué)?？蒲性核嫌嬈渲校汉嫌嬈渲校焊叩葘W(xué)校科研院所高等學(xué)?？蒲性核弧⑿姓聵I(yè)性收費（按項目填列）二、基金和附加收入（按項目填列）專項基金附加收入其他收入表表2-13 2-13 事業(yè)單位預(yù)算外資金收入項目明細表事業(yè)

38、單位預(yù)算外資金收入項目明細表部門： 單位：萬元.53科目名稱預(yù)算外資金收入合計其中：上繳財政專戶核準(zhǔn)留用數(shù)高等學(xué)?？蒲性核嫌嬈渲校汉嫌嬈渲校焊叩葘W(xué)?？蒲性核叩葘W(xué)?？蒲性核?、主管部門集中收入（按項目填列）集中管理費集中其他資金四、其他收入（按項目填列）本年收入合計注：本表反映部門和單位各項預(yù)算外資金收入情況。.54預(yù)算科目可用預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金支出年末束結(jié)款 項名稱合計上年結(jié)余經(jīng)核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金收入財政專戶核撥收入合計其中：小計用于事業(yè)支出自籌基建支出專項支出其他支出基本工資補助工資其他工資職工福利費社會保障費助學(xué)金公務(wù)費業(yè)務(wù)費設(shè)備購置費修繕費其他費用挖潛改造基金城市維護資金其他支出表表2-14 2-14 事業(yè)單位預(yù)算外資金收支計劃表事業(yè)單位預(yù)算外資金收支計劃表部門： 單位：萬元.55 四、編制事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當(dāng)注意的問題 1.要正確歸集各項收入和支出項目，特別是要正確劃清事業(yè)收入和經(jīng)營收入、事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界線，事業(yè)收入與事業(yè)支出之間不是配比關(guān)系，而經(jīng)營收入與經(jīng)營支出之間屬于配比關(guān)系，以正確反映經(jīng)營收支結(jié)果； 2.按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政預(yù)算的收入，不列入單位收入預(yù)算；3.財政補助收入只能用于安排事業(yè)支出，除經(jīng)營收入以外的各項收入都可用于安排事業(yè)支出，以保證事業(yè)計劃的完成； 4.以前年度收支結(jié)余轉(zhuǎn)入的事業(yè)基金(指