第四章貸款業(yè)務(wù)的核算_2

1、貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算第四章第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述貸款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)第四節(jié) 準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)的核算準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)的核算1.1.了解貸款的概念、種類了解貸款的概念、種類2.2.掌握各類貸款的核算方法掌握各類貸款的核算方法3.3.掌握貸款減值的核算方法掌握貸款減值的核算方法貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算第

2、一節(jié)第一節(jié)貸款貸款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)概述概述一一含義與種類含義與種類二二貸款的核算原則貸款的核算原則三三會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算 是指商業(yè)銀行將其所吸收的資金，按一定的利率貸給客戶，并約定一定期限歸還貸款本息的經(jīng)濟(jì)行為。短期貸款、中期貸款、長(zhǎng)期貸款信用貸款 擔(dān)保貸款 票據(jù)貼現(xiàn)正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級(jí)類貸款、可疑類貸款、損失類貸款自營(yíng)貸款 委托貸款貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算二、貸款核算的要求二、貸款核算的要求貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款

3、業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算一一信用貸款的核算信用貸款的核算（一）貸款的發(fā)放（二）貸款到期二二抵押貸款的核算抵押貸款的核算（一）貸款的發(fā)放（二）貸款到期三三貸款利息的計(jì)算貸款利息的計(jì)算（一）一般規(guī)定（二）利息計(jì)算方法cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算 信用貸款一般采用逐筆核貸的方式發(fā)放。這種審貸方式的做法信用貸款一般采用逐筆核貸的方式發(fā)放。這種審貸方式的做法是：由借款單位根據(jù)借款合同逐筆填寫借據(jù)，經(jīng)銀行信貸部門逐是：由借款單位根據(jù)借款合同逐筆填寫借據(jù)，經(jīng)銀行信貸部門逐筆審核，一次發(fā)放，約定期限，

4、一次或分次歸還的一種貸款方式筆審核，一次發(fā)放，約定期限，一次或分次歸還的一種貸款方式一、信用貸款的核算一、信用貸款的核算（一）（一）貸款發(fā)放貸款發(fā)放 會(huì)計(jì)部門接到借款憑證后，審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)處理為：會(huì)計(jì)部門接到借款憑證后，審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)處理為： 借：貸款借：貸款信用貸款信用貸款戶戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位或個(gè)人活期存款單位或個(gè)人活期存款戶戶貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算（二）（二）貸款收回貸款收回1.1.借款人主動(dòng)歸還貸款的核算借款人主動(dòng)歸還貸款的核算 借：吸收存款借：吸收存款單位或個(gè)人活期存款單位或個(gè)人活期存款戶戶 貸

5、：貸款貸：貸款信用貸款信用貸款戶戶 應(yīng)收利息應(yīng)收利息戶戶 2.2.銀行主動(dòng)扣收到期貸款的核算銀行主動(dòng)扣收到期貸款的核算會(huì)計(jì)處理與開戶單位動(dòng)歸還貸款相同。貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算借款人因故不能按期歸還貸款時(shí)，短期貸款必須在到期日以前，中長(zhǎng)期貸款必須在到期日一個(gè)月前，由借款人填具一式三聯(lián)“貸款展期申請(qǐng)書”，向信貸部門提出展期申請(qǐng)。但每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過(guò)原貸但每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限，中長(zhǎng)期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限的一半，最長(zhǎng)款期限，中長(zhǎng)期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限的一半，最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。不

6、得超過(guò)三年。3.3.貸款展期貸款展期 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算 銀行會(huì)計(jì)部門在貸款到期營(yíng)業(yè)終了前，根據(jù)原借據(jù)，分別編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)處理為：借：貸款借：貸款信用貸款信用貸款逾期貸款逾期貸款戶戶 貸：貸款貸：貸款信用貸款信用貸款戶戶 同時(shí)將未收貸款利息計(jì)入損益。其會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：利息收入貸：利息收入 4.4.逾期貸款逾期貸款貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算當(dāng)貸款逾期90天仍未收回時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計(jì)貸款”明細(xì)科目核算。借：貸款借：貸款信用貸款信用貸款非應(yīng)計(jì)

7、貸款非應(yīng)計(jì)貸款戶戶 貸：貸款貸：貸款信用貸款信用貸款逾期貸款逾期貸款戶戶沖減原已入賬但實(shí)際尚未收回的利息收入，會(huì)計(jì)處理為：借：利息收入借：利息收入貸款利息收入戶貸款利息收入戶 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息戶戶將利息納入“未收貸款利息”表外科目核算。 即： 收入：未收貸款利息收入：未收貸款利息戶戶5.5.非應(yīng)計(jì)貸款非應(yīng)計(jì)貸款貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算（1 1）如果本息全部收回，會(huì)計(jì)處理如下：）如果本息全部收回，會(huì)計(jì)處理如下： 借：吸收存款借：吸收存款單位或個(gè)人活期存款單位或個(gè)人活期存款戶戶 貸：貸款貸：貸款信用貸款非應(yīng)計(jì)貸款信用貸款非應(yīng)計(jì)貸款戶戶 利

8、息收入利息收入 （合同利息和逾期利息）（合同利息和逾期利息） 付出：未收貸款利息付出：未收貸款利息戶戶（2 2）收回金額大于本金小于本息。會(huì)計(jì)處理為：）收回金額大于本金小于本息。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款借：吸收存款單位或個(gè)人活期存款單位或個(gè)人活期存款戶戶 貸：貸款貸：貸款信用貸款非應(yīng)計(jì)貸款信用貸款非應(yīng)計(jì)貸款戶戶 利息收入利息收入 （部分合同利息）（部分合同利息） 付出：未收貸款利息付出：未收貸款利息戶戶（3 3）本金不能全額收回。會(huì)計(jì)處理為：）本金不能全額收回。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款借：吸收存款單位或個(gè)人活期存款單位或個(gè)人活期存款戶戶 貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款貸：貸款信用貸款非

9、應(yīng)計(jì)貸款信用貸款非應(yīng)計(jì)貸款戶戶 付出：未收貸款利息付出：未收貸款利息戶戶6.6.非應(yīng)計(jì)期間收回本息非應(yīng)計(jì)期間收回本息貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算案例分析見(jiàn)教材例題【例4-1】貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算（一）（一）貸款的發(fā)放貸款的發(fā)放 對(duì)抵押品，銀行應(yīng)簽發(fā)對(duì)抵押品，銀行應(yīng)簽發(fā)“抵押品代保管憑證抵押品代保管憑證”一式兩聯(lián)，一聯(lián)交借款人，一式兩聯(lián)，一聯(lián)交借款人，另一聯(lián)由銀行留存。然后登記表外科目，會(huì)計(jì)處理為另一聯(lián)由銀行留存。然后登記表外科目，會(huì)計(jì)處理為: : 收入：代保管有價(jià)值品收入：代保管有價(jià)值品 （

10、評(píng)估價(jià)）（評(píng)估價(jià)） 抵押貸款通常不是按抵押品價(jià)值全額貸放，而是按抵押品評(píng)估價(jià)值的抵押貸款通常不是按抵押品價(jià)值全額貸放，而是按抵押品評(píng)估價(jià)值的5050-70-70發(fā)放貸款。發(fā)放貸款。 會(huì)計(jì)部門收到信貸部門轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)單證，經(jīng)審查無(wú)誤后，根據(jù)有關(guān)規(guī)定會(huì)計(jì)部門收到信貸部門轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)單證，經(jīng)審查無(wú)誤后，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及借款人的要求辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理為：及借款人的要求辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理為： 借：貸款借：貸款抵押貸款抵押貸款戶戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款一戶單位活期存款一戶二、二、抵押貸款的核算抵押貸款的核算貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算（二）貸款到期

11、（二）貸款到期 抵押貸款到期，借款人應(yīng)主動(dòng)提交還款憑證，連同銀行出具的抵押品抵押貸款到期，借款人應(yīng)主動(dòng)提交還款憑證，連同銀行出具的抵押品代保管收據(jù)，辦理還款手續(xù)。會(huì)計(jì)處理為：代保管收據(jù)，辦理還款手續(xù)。會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶戶 貸：貸款貸：貸款抵押貸款抵押貸款戶戶 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 同時(shí)，銷記表外科目，原抵押申請(qǐng)書作為表外科目付出傳票的附件。同時(shí)，銷記表外科目，原抵押申請(qǐng)書作為表外科目付出傳票的附件。會(huì)計(jì)處理為：會(huì)計(jì)處理為：付出：代保管有價(jià)值品付出：代保管有價(jià)值品 （評(píng)估價(jià)）（評(píng)估價(jià)）貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的

12、核算（三）貸款逾期 抵押貸款到期，借款單位如不能按期歸還貸款本息，銀行應(yīng)將其貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目核算，確認(rèn)合同利息，并開始按規(guī)定計(jì)收逾期利息。會(huì)計(jì)處理為： 借：貸款抵押貸款逾期貸款戶 貸：貸款抵押貸款戶 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算逾期逾期1 1個(gè)月個(gè)月，借款人仍無(wú)法歸還貸款本息的，銀行有權(quán)依據(jù)借款合同，借款人仍無(wú)法歸還貸款本息的，銀行有權(quán)依據(jù)借款合同，依法處理抵押品，以收回貸款本息。依法處理抵押品，以收回貸款本息。銀行處理抵押品的方式主要有兩種：作價(jià)入賬和拍賣。銀行處理抵押品的方式主要有兩種：作價(jià)入賬和拍賣。1.1

13、.將抵押品作價(jià)入賬將抵押品作價(jià)入賬將抵押品作價(jià)入賬時(shí)，應(yīng)按抵押品資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。貸款本息將抵押品作價(jià)入賬時(shí)，應(yīng)按抵押品資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。貸款本息的賬面余額與抵押品公允價(jià)值之間的差額沖減準(zhǔn)備金，準(zhǔn)備金不足以的賬面余額與抵押品公允價(jià)值之間的差額沖減準(zhǔn)備金，準(zhǔn)備金不足以沖減的部分計(jì)入當(dāng)期損益。沖減的部分計(jì)入當(dāng)期損益。貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)處理為：會(huì)計(jì)處理為：借：資產(chǎn)借：資產(chǎn) （公允價(jià)值）（公允價(jià)值） 貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 貸：貸款貸：貸款抵押貸款抵押貸款逾期貸款一戶逾期貸款一戶 應(yīng)收利息應(yīng)收利息同時(shí)，銷記表外科目，

14、原抵押申請(qǐng)書作為表外科目付出傳票的附件。同時(shí)，銷記表外科目，原抵押申請(qǐng)書作為表外科目付出傳票的附件。付出：代保管有價(jià)值品付出：代保管有價(jià)值品 （評(píng)估價(jià)）（評(píng)估價(jià)）貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算2.拍賣抵押品銀行按規(guī)定拍賣借款人的抵押品時(shí)，應(yīng)以拍賣所得凈收入抵補(bǔ)抵押貸款本息，凈收入是指銀行扣除拍賣中各項(xiàng)稅費(fèi)以后的結(jié)果。凈收入與原貸款本息比較一般有三結(jié)果。貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算抵押品出售的三種結(jié)果抵押品出售的三種結(jié)果凈收入本息本金凈收入本息凈收入本金貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸

15、款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算三、貸款利息的核算三、貸款利息的核算 （一）貸款利息的一般規(guī)定 1.商業(yè)銀行發(fā)放貸款的合同利率，應(yīng)當(dāng)根據(jù)人民銀行規(guī)定的利率及浮動(dòng)幅度加以確定。 2.商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在1年以內(nèi)的，貸款期內(nèi)按合同利率計(jì)息，遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。 3.商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在1年以上的，若遇利率調(diào)整，應(yīng)從新年度開始按調(diào)整后的利率計(jì)息。 4.商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，到期日為節(jié)假日的，若在節(jié)假日前一日歸還，應(yīng)扣除歸還日至到期日的天數(shù)后，按前述規(guī)定的利率計(jì)算利息；節(jié)假日后第一個(gè)工作日歸還，應(yīng)加收到期日至歸還日的天

16、數(shù)，按前述規(guī)定的利率計(jì)算利息；節(jié)假日后第一個(gè)工作日未歸還，應(yīng)從節(jié)假日后第一個(gè)工作日開始按逾期貸款利率計(jì)算利息。貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算5.貸款展期，期限應(yīng)累計(jì)計(jì)算，累計(jì)期限達(dá)到新的利率期限檔次時(shí)，自展期之日起，按展期日掛牌的同檔次利率計(jì)息，達(dá)不到新的期限檔次的，按展期日的原檔次利率計(jì)息。6.逾期貸款計(jì)收罰息，逾期利率一般是在原合同利率上加成30-50%；利息逾期，依逾期利率按期計(jì)收復(fù)利，但不計(jì)入損益，實(shí)際收到時(shí)再計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)算公式為：（1）本金逾期 逾期利率逾期利率= =合同利率（合同利率（1 1十加成率）十加成率）逾期利息逾期貸款本金逾

17、期期限逾期利率逾期利息逾期貸款本金逾期期限逾期利率（2）利息逾期 利息利息= =應(yīng)收利息（應(yīng)收利息（1+1+逾期利率）逾期利率）n n7.貸款利息主要采用定期結(jié)息和利隨本清兩種計(jì)息方法。貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算（二）（二）貸款利息的計(jì)算方法貸款利息的計(jì)算方法1.定期結(jié)息定期結(jié)息2.利隨本清利隨本清定期結(jié)息是求取積數(shù)，定期結(jié)息是求取積數(shù)，在結(jié)息日結(jié)息，與存在結(jié)息日結(jié)息，與存款活期計(jì)息方法相同?？罨钇谟?jì)息方法相同。在利隨本清方式下，貸款利息計(jì)算的公式為：在利隨本清方式下，貸款利息計(jì)算的公式為： 貸款利息貸款本金期限利率貸款利息貸款本金期限利率貸款

18、期限按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算頭不算尾貸款期限按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算頭不算尾貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)一、一、票據(jù)貼現(xiàn)的含義票據(jù)貼現(xiàn)的含義 票據(jù)貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人在票據(jù)到期前，為取得資金向銀行貼付利息而將票據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人在票據(jù)到期前，為取得資金向銀行貼付利息而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以此融通資金的行為轉(zhuǎn)讓給銀行，以此融通資金的行為。 。貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算 1.1.辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的處理辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的處理持票人持未到期的商業(yè)匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)

19、持票人持未到期的商業(yè)匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證，見(jiàn)表的貼現(xiàn)憑證，見(jiàn)表4-54-5。第一聯(lián)作借方憑證，第二聯(lián)作收款戶的貸方憑。第一聯(lián)作借方憑證，第二聯(lián)作收款戶的貸方憑證，第三聯(lián)作利息收入的貸方憑證，第四聯(lián)作收賬通知，第五聯(lián)作票據(jù)證，第三聯(lián)作利息收入的貸方憑證，第四聯(lián)作收賬通知，第五聯(lián)作票據(jù)貼現(xiàn)到期卡。持票人在第一聯(lián)上加蓋預(yù)留印鑒后，連同匯票送交銀行。貼現(xiàn)到期卡。持票人在第一聯(lián)上加蓋預(yù)留印鑒后，連同匯票送交銀行。銀行信貸部門按要求進(jìn)行審查，若符合貼現(xiàn)條件，應(yīng)在貼現(xiàn)憑證銀行信貸部門按要求進(jìn)行審查，若符合貼現(xiàn)條件，應(yīng)在貼現(xiàn)憑證“銀銀行審批行審批”欄簽注欄簽注“同意同意”字樣，并

20、加蓋有關(guān)人員印章后送交會(huì)計(jì)部門。字樣，并加蓋有關(guān)人員印章后送交會(huì)計(jì)部門。貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)部門接到匯票和貼現(xiàn)憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，按規(guī)定的貼現(xiàn)利率計(jì)算貼現(xiàn)會(huì)計(jì)部門接到匯票和貼現(xiàn)憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，按規(guī)定的貼現(xiàn)利率計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其計(jì)算公式為：利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其計(jì)算公式為：貼現(xiàn)息票面金額貼現(xiàn)期限（月利率貼現(xiàn)息票面金額貼現(xiàn)期限（月利率3030）實(shí)付貼現(xiàn)金額票面金額實(shí)付貼現(xiàn)金額票面金額- -貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 其中，貼現(xiàn)期限從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算頭不其中，貼現(xiàn)期限從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，

21、算頭不算尾。票據(jù)到期日如遇法定節(jié)假日順延至下一個(gè)工作日。承兌行在異地的，貼算尾。票據(jù)到期日如遇法定節(jié)假日順延至下一個(gè)工作日。承兌行在異地的，貼現(xiàn)期限另加現(xiàn)期限另加3 3天劃款期。天劃款期。貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)處理為：會(huì)計(jì)處理為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)戶戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位或個(gè)人活期存款單位或個(gè)人活期存款戶戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 同時(shí)，按匯票金額登記表外科目同時(shí)，按匯票金額登記表外科目 收入：代保管有價(jià)值品收入：代保管有價(jià)值品 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款

22、業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)負(fù)債表日，將利息調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)利息收入。會(huì)計(jì)處理為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算 匯票到期，會(huì)計(jì)人員按會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定辦理委托收款，向?qū)Ψ叫惺杖R票到期，會(huì)計(jì)人員按會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定辦理委托收款，向?qū)Ψ叫惺杖∑笨?。收到票款時(shí)。會(huì)計(jì)處理為：票款。收到票款時(shí)。會(huì)計(jì)處理為： 借：清算資金往來(lái)（或有關(guān)科目）借：清算資金往來(lái)（或有關(guān)科目） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)戶戶同時(shí)，銷記表外科目同時(shí)，銷記表外科目付出：代保管有價(jià)值品付出：代保管有價(jià)值品貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款

23、業(yè)務(wù)的核算 3.3.匯票到期未獲付款的處理匯票到期未獲付款的處理 若向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取，存款足額。會(huì)計(jì)處理為：若向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取，存款足額。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)戶戶 同時(shí)，銷記表外科目同時(shí)，銷記表外科目付出：代保管有價(jià)值品付出：代保管有價(jià)值品貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算 若存款余額不足，則不足部分轉(zhuǎn)入若存款余額不足，則不足部分轉(zhuǎn)入“逾期貸款逾期貸款”。會(huì)計(jì)處理為：。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶戶 貸款貸款逾期貸款逾期貸款貼現(xiàn)申

24、請(qǐng)人戶貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)戶戶 同時(shí)，銷記表外科目同時(shí)，銷記表外科目 付出：代保管有價(jià)值品付出：代保管有價(jià)值品貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算 二、準(zhǔn)備金的種類二、準(zhǔn)備金的種類準(zhǔn)備金，又稱撥備，是指銀行對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的金融資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備金，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。 （一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指銀行對(duì)債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包

25、括以公允價(jià)值計(jì)量并且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）進(jìn)行合理估計(jì)和判斷，對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值部分計(jì)提的，計(jì)入銀行成本的，用于彌補(bǔ)資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備金。貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算（二）一般準(zhǔn)備（二）一般準(zhǔn)備 一般準(zhǔn)備是指銀行運(yùn)用動(dòng)態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法一般準(zhǔn)備是指銀行運(yùn)用動(dòng)態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法或標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值后，扣減已計(jì)提計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值后，扣減已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤(rùn)中計(jì)提的、用于部分彌補(bǔ)尚未識(shí)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤(rùn)中計(jì)提的、用于部分彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備金。別的可能性

26、損失的準(zhǔn)備金。貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算 三、準(zhǔn)備金提取方法三、準(zhǔn)備金提取方法 銀行計(jì)提準(zhǔn)備金的方法主要有兩種，即內(nèi)部模型法和標(biāo)準(zhǔn)法。 （一）內(nèi)部模型法內(nèi)部模型法是指商業(yè)銀行基于內(nèi)部模型體系開展的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制,并將計(jì)量結(jié)果應(yīng)用于資本計(jì)量的全過(guò)程的一類方法。它是目前具備條件的大型現(xiàn)代化商業(yè)銀行普遍采用的一種更加科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法。由于該法種類較多，銀行用法不一，故在此不再講述。貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算 三、準(zhǔn)備金提取方法三、準(zhǔn)備金提取方法 銀行計(jì)提準(zhǔn)備金的方法主要有兩種，即內(nèi)部

27、模型法和標(biāo)準(zhǔn)法。 （一）內(nèi)部模型法內(nèi)部模型法是指商業(yè)銀行基于內(nèi)部模型體系開展的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制,并將計(jì)量結(jié)果應(yīng)用于資本計(jì)量的全過(guò)程的一類方法。它是目前具備條件的大型現(xiàn)代化商業(yè)銀行普遍采用的一種更加科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法。由于該法種類較多，銀行用法不一，故在此不再講述。貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算 （二）標(biāo)準(zhǔn)法（二）標(biāo)準(zhǔn)法 標(biāo)準(zhǔn)法是金融監(jiān)管部門對(duì)銀行的信貸資產(chǎn)根據(jù)其質(zhì)量，規(guī)定了不同的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，標(biāo)準(zhǔn)法是金融監(jiān)管部門對(duì)銀行的信貸資產(chǎn)根據(jù)其質(zhì)量，規(guī)定了不同的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，要求銀行嚴(yán)格按照此標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提準(zhǔn)備金的一種方法。要求銀行嚴(yán)格按照此標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提準(zhǔn)備金的

28、一種方法。2020號(hào)文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)有明確規(guī)定：正號(hào)文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)有明確規(guī)定：正常類貸款按常類貸款按1.5%1.5%計(jì)提，關(guān)注類貸款按計(jì)提，關(guān)注類貸款按3%3%計(jì)提，次級(jí)類貸款按計(jì)提，次級(jí)類貸款按30%30%計(jì)提，可疑類貸款按計(jì)提，可疑類貸款按60%60%計(jì)提，損失類貸款按計(jì)提，損失類貸款按100%100%計(jì)提。計(jì)提。 標(biāo)準(zhǔn)法潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值（準(zhǔn)備金）計(jì)算公式：標(biāo)準(zhǔn)法潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值（準(zhǔn)備金）計(jì)算公式：潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值（準(zhǔn)備金）潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值（準(zhǔn)備金）= =正常類貸款正常類貸款1.5%+1.5%+關(guān)注類貸款關(guān)注類貸款3%+3%+次級(jí)類貸款次級(jí)類貸款30%+30%+可疑類貸款可疑類貸款60%+60%+損失類

29、損失類貸款貸款100%100%貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算（二）貸款損失準(zhǔn)備（二）貸款損失準(zhǔn)備 1. 1.專項(xiàng)準(zhǔn)備專項(xiàng)準(zhǔn)備銀行應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按貸款銀行應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按貸款5 5級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分類，差額提取準(zhǔn)備金。級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分類，差額提取準(zhǔn)備金。補(bǔ)提時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：補(bǔ)提時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備專項(xiàng)準(zhǔn)備專項(xiàng)準(zhǔn)備如出現(xiàn)多余金額按規(guī)定應(yīng)予以沖回，會(huì)計(jì)處理與上述相反。如出現(xiàn)多余金額按規(guī)定應(yīng)予以沖回，會(huì)計(jì)處理與上述相反。 2.2.特種準(zhǔn)備金特種準(zhǔn)備金 特種準(zhǔn)備金的提取方法和會(huì)計(jì)處理與專項(xiàng)準(zhǔn)備金相同。特種準(zhǔn)備金的提取方法和會(huì)計(jì)處理與專項(xiàng)準(zhǔn)備金相同。貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算cho4 cho4 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算五、貸款轉(zhuǎn)銷的核算五、貸款轉(zhuǎn)銷的核算 （一）貸款轉(zhuǎn)銷的條件銀行對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，應(yīng)按規(guī)定的條件和管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，才能予以核銷。凡符合下列條件之一的，可以確認(rèn)為呆賬： （1）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍未還清的貸款； （2）借款人死亡，或依照中華人民共和國(guó)民法通則的規(guī)定，宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款； （3）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失重大且不