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文檔簡介

1、第五章企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算第一節(jié) 資金籌資業(yè)務的核算 貨幣資金是企業(yè)資金運動的起點和終點,是企業(yè)經營的先決條件。一、賬戶的設置1、“銀行存款”賬戶2、“實收資 本”賬戶3、“短期借款”賬戶4、“長期借款”賬戶二、核算舉例11/17/20211 1、收到甲投資者投入現(xiàn)款、收到甲投資者投入現(xiàn)款500000元,存入銀行。元,存入銀行。 借:借: 銀行存款銀行存款 500000 貸:實收資本貸:實收資本 甲甲 500000 2、企業(yè)向銀行借入期限為三年的固定資產投資、企業(yè)向銀行借入期限為三年的固定資產投資借款借款100000元,存入銀行。元,存入銀行。 借:銀行存款借:銀行存款 100000 貸貸:

2、 長期借款長期借款 10000011/17/202123、企業(yè)向銀行借入期限為九個月的經營資金借款、企業(yè)向銀行借入期限為九個月的經營資金借款40000元,存入銀行。元,存入銀行。 借:銀行存款借:銀行存款 40000 貸貸: 短期借款短期借款 400004、企業(yè)用銀行存款、企業(yè)用銀行存款10000元歸還多余的長期借款額。元歸還多余的長期借款額。 借借 :長期借款:長期借款 10000 貸:銀行存款貸:銀行存款 1000011/17/20213第二節(jié)生產準備業(yè)務的核算一、固定資產購置業(yè)務的核算(一)應設置的賬戶 1、“固定資產”賬戶 2、“在建工程”賬戶(二)核算舉例11/17/202141、企

3、業(yè)購入不需要安裝的設備一臺,價值、企業(yè)購入不需要安裝的設備一臺,價值24000元,用存款支付。元,用存款支付。 借:固定資產借:固定資產 24000 貸:銀行存款貸:銀行存款 24000 2、企業(yè)購入需要安裝的設備一臺,買價(含稅)、企業(yè)購入需要安裝的設備一臺,買價(含稅)12000元,用銀行存款支付。元,用銀行存款支付。 借:在建工程借:在建工程 12000 貸:銀行存款貸:銀行存款 1200011/17/20215 3、設備安裝耗用材料、設備安裝耗用材料2000元,發(fā)生工資費用元,發(fā)生工資費用1000元。元。 借:在建工程借:在建工程 3000 貸:原材料貸:原材料 2000 應付工資應付

4、工資 10004、工程完工交付使用。、工程完工交付使用。 借:固定資產借:固定資產 15000 貸:在建工程貸:在建工程 1500011/17/20216二、材料采購業(yè)務的核算(一)材料采購成本的計算 企業(yè)購入材料的采購成本一般由買價和采購費用組成。買價是指企業(yè)采購材料時,按發(fā)票價格支付的貨款。采購費用是指企業(yè)在所支付的各種費用,它包括外地運雜費、運輸途中的合理損耗,入庫前的挑選整理費用等。材料采購成本的計算,就是將企業(yè)采購材料所支付的買價和采購費用,按照購入材料的品種、類別加以歸集,計算其采購總成本和單位成本。11/17/20217計算時,凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費用,計算時,凡

5、是能分得清是為采購哪種材料所支付的費用,應直接計入該種材料的采購成本;凡是分不清是為采購哪應直接計入該種材料的采購成本;凡是分不清是為采購哪種材料所支付的費用,應采用合理的分配標準進行分配。種材料所支付的費用,應采用合理的分配標準進行分配。 例例 :企業(yè)從大恒公司購入的:企業(yè)從大恒公司購入的A、B兩種材料,材料的兩種材料,材料的買價可直接計入,但運雜費買價可直接計入,但運雜費2600元,所兩種材料的共同費元,所兩種材料的共同費用。用。A、B兩材料的重量分別為兩材料的重量分別為40噸、噸、60噸。分配如下:噸。分配如下:材 料名稱單位數(shù)量單價買價運費總 成本單 位成本A噸407002800010

6、4029040726B噸6090054000156055560926合計1008200026008460011/17/20218(二)應 賬戶的設置 1、“物資采購”賬戶 2、“原材料”賬戶 3、“應付賬款”賬戶 4、“應付票據(jù)”賬戶 5、“預付賬款”賬戶 6、“應交稅金”賬戶(三)核算舉例11/17/2021911/17/20211011/17/20211111/17/2021121、企業(yè)從大恒公司購入的A、B兩種材料, A材料的買價為28000元, B材料的買價為54000元,合計82000元,增值稅13940元,兩材料的運雜費2600元,上列款項全部用銀行存款支付。 借:物資采購A材料

7、29040 B材料 54560 應 交稅金應交增值稅 13940 貸:銀行存款 98540 2、企業(yè)從裕豐公司購進丙材料11200元,運雜費400元,增值稅1904元,款項尚未支付。 借:物資采購丙材料 11600 應交稅金應交增值稅 1904 貸:應付賬款-裕豐公司 13504 11/17/2021133、上述購入的材料全部驗收入庫。 借:原材料- A材料 29040 - B材料 55560 -丙材料 11600 貸:物資采購- A材料 29040 - B材料 55560 -丙材料 116004、企業(yè)從長慶工廠又購B材料9000元,增值稅1530元,企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票,材料尚未到達。 借

8、:物資采購- B材料 9000 應交稅金-應交增值稅 1530 貸:應付票據(jù) 1053011/17/2021145、企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款13504元。 借:應付賬款裕豐公司 13504 貸:銀行存款 135046、企業(yè)以銀行存款26400元,向光明工廠預付購買丁材料款。 借:預付賬款-光明工廠 26400 貸:銀行存款 2640011/17/202115 7、企業(yè)收到光明工廠發(fā)運來的預付貨款的材料,并驗收入庫。材料買價27700元,運雜費500元,增值稅4709元,除沖銷原預付貨款26400外,其余用銀行存款支付。 借:物資采購-丁材料 28200元 應交稅金-應交增值稅 47

9、09元 貸:預付賬款-光明工廠 26400元 銀行存款 6509元同時: 借;原材料-丁材料 28200元 貸:物資采購-丁材料 28200元11/17/202116第三節(jié)產品生產業(yè)務的核算一、產品生產成本的組成內容 產品生產成本是企業(yè)在生產過程中為制造產品所發(fā)生的各種費用。一般有以下三個成本項目組成。1、原材料:也稱直接材料,指直接用于產品生產、構成產品實體的原料、主要材料以及有助于產品形成的輔助材料。2、工資及福利費也稱直接人工,是指直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資和規(guī)定比例提取的職工福利費。3、制造費用:車間為管理和組織生產所發(fā)生的各種費用。11/17/202117二、賬戶設

10、置1、“生產成本”賬戶2、“制造費用”賬戶3、“庫存商品”賬戶4、“應付工資”賬戶5、“應付福利費”賬戶6、 “累計折舊”賬戶三、核算舉例11/17/2021181、企業(yè)本月發(fā)出材料情況匯總如下: 項目A材料B材料丙材料合計生產產品領用44000甲產品乙產品車間一般消耗合計210009590745902800013000786048860160008000173025730620180800440002162097707439011/17/202119 借:生產成本甲產品 48860 乙產品 25730 制造費用 800 貸:原材料A材料 44000 B材料 21620 丙材料 9770 2、

11、計算出本月應付職工工資28650元,其中生產工人工資24200元,車間管理人員工資4450元(甲產品生產工時為620小時,乙產品生產工時為380小時) 分配率=24200620+38011/17/202120 借:生產成本甲產品 15004 乙產品 9196 制造費用 4450 貸:應付工資 28650 3、按工資總額的14計提職工福利費。借:生產成本甲產品 2100.56 乙產品 1287.44 制造費用 623 貸:應付福利費 4011 4、從銀行提取現(xiàn)金34650元,備發(fā)工資。11/17/202121 借:現(xiàn)金 34650 貸:銀行存款 346505、計提本月車間固定資產折舊8400元。

12、 借:制造費用 8400 貸:累計折舊 840011/17/2021226、月末,將發(fā)生的制造費用總額16940元轉入生產成本。 借:生產成本甲產品 10502.8 乙產品 6437.2 貸:制造費用 1694011/17/2021238、假定甲產品全部完工,乙產品全部未完工,結轉完工甲產品的完工成本。 材料費48860+人工費15004+福利費2100.56+制造費用10502.8 =76467.36元 借:庫存商品甲產品 76467.36 貸:生產成本甲產品76467.36 11/17/202124第四節(jié) 產品銷售業(yè)務的核算一、銷售收入的確認 進行銷售業(yè)務的核算,一個重要的問題主要是銷售收

13、入的確認,它主要是解決何時入賬和按多少金額入賬的問題。按照權責發(fā)生制的要求,在銷售時確認銷售收入的標準是“當企業(yè)已經發(fā)運產品或提供勞務,同時收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)”時,確認銷售收入的實現(xiàn)。二、應設置的賬戶1、“主營業(yè)務收入”賬戶2、“主營業(yè)務成本”賬戶3、“主營業(yè)務稅金及附加”賬戶11/17/2021254、“應收賬款”賬戶5、“應收票據(jù)”賬戶6、“預收賬款”賬戶三、核算舉例1、向京海公司銷售甲產品40件,每件2100元,價款84000元,增值稅款14280元,款項已通過銀行收回。 借:銀行存款 98280 貸:主營業(yè)務收入 84000 應交稅金應交增值稅 1428011/17/2021

14、262、向外地虹建公司發(fā)出甲產品30件,每件售價2100元,價款共計63000元,應收增值稅10710元,貨款及增值稅尚未收到。 借:應收賬款虹建公司 73710 貸:主營業(yè)務收入 63000 應交稅金應交增值稅 107103、企業(yè)采用商業(yè)匯票結算方式向南通公司銷售乙產品10件,每件售價1000元,價款計10000元,增值稅1700元,收到該公司簽發(fā)的商業(yè)匯票,期限6個月。11/17/202127 借:應收票據(jù) 11700 貸:主營業(yè)務收入 10000 應交稅金應交增值稅 1700 4、接到銀行通知,收到南通公司票據(jù)款11700。 借:銀行存款 11700 貸:應收票據(jù) 117005、收到滬光

15、公司預付購買甲產品的貨款38000元,款已收存銀行。 借:銀行存款 38000 貸:預收賬款滬光公司 3800011/17/2021286、企業(yè)按合同向滬光公司發(fā)出甲產品15件,每件鑲價2100元,價款共計31500元,應收增值稅5355元,以銀行存款支付代墊運雜費800元。沖銷原預收貨款外,多余款項345元,企業(yè)開出支票退回。 借:預收賬款滬光公司 38000 貸:主營業(yè)務收入 31500 應交稅金應交增值稅 5355 銀行存款 114511/17/2021297、按照規(guī)定計算出本月應負擔的銷售稅金(非增值稅)1540元。 借:主營業(yè)務稅金及附加 1540 貸:應交稅金 15408、期末計算

16、出本月已售產品的生產成本135994.35元。 借:主營業(yè)務成本 135994.35 貸:庫存商品 135994.3511/17/202130第五節(jié)財務成果及其他業(yè)務的核算一、利潤總額的組成內容。利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤管理費用財務費用營業(yè)費用 主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出應交所得稅=利潤總額所得稅稅率凈利潤=利潤總額應交所得稅 二、應設置的賬戶 1、“營業(yè)外收入”賬戶2、“營業(yè)外支出”賬戶11/17/2021313、“財務費用”賬戶4、“管理費用”賬戶5、“所得

17、稅”賬戶6、“本年利潤”賬戶7、“利潤分配”賬戶8、“應付股利”賬戶9、“盈余公積”賬戶三、核算舉例11/17/2021321、預提應由本月負擔的銀行短期借款利息400元。 借:財務費用 400 貸:預提費用 4002、用銀行存款支付罰款支出2000元。 借:營業(yè)外支出 2000 貸:銀行存款 20003、企業(yè)清理長期無法支付的應付賬款5000元,經批準轉作營業(yè)外收入。 借:應付賬款 5000 貸:營業(yè)外收入 500011/17/2021334、假定企業(yè)的利潤總額為200000元,所得稅稅率為25,計算應交的所得稅。 借:所得稅 50000 貸:應交稅金應交所得稅 500005、本年度企業(yè)的主

18、營業(yè)務收入300000元,營業(yè)外收入50000元,主營業(yè)務成本100000元,營業(yè)費用5000元,主營業(yè)務稅金及附加15000元,管理費用20000元,財務費用2000元,營業(yè)外支出8000元。將這些損益類賬戶結轉到本年利潤賬戶。11/17/202134借:主營業(yè)務收入 300000 借:本年利潤 150000 營業(yè)外收入 50000 貸:營業(yè)費用 5000 貸:本年利潤 350000 主營業(yè)務成本100000 主營業(yè)務稅金及附加15000 管理費用 20000 財務費用 2000 營業(yè)外支出 80006、以銀行存款支付應交的所得稅66000元。 借:應交稅金應交所得稅 66000 貸:銀行存款 6600011/17/2021357、根據(jù)前面資料,企業(yè)稅后利潤為134000元,提取盈余公積13400元。 借:利潤分配提取盈余公積 13400 貸:盈余公積 1340

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