財(cái)務(wù)管理實(shí)際存在的不足

1、在構(gòu)建和諧社會(huì)過程中，政府肩負(fù)著重要職責(zé)，發(fā)揮著不可替代的作用。政府職責(zé)的履行是由組成政府的各級(jí)事業(yè)單位來完成的，如何做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展至關(guān)重要。近年來，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理總體上得到普遍加強(qiáng)。但是，從審計(jì)情況看，由于部分行政事業(yè)單位法人執(zhí)法意識(shí)淡薄，會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高等原因，財(cái)務(wù)管理中問題還比較突出，必須引起有關(guān)部門的高度重視。 一、財(cái)務(wù)管理及核算中存在的問題及表現(xiàn)形式 （一）財(cái)務(wù)管理不到位 1、固定資產(chǎn)管理松弛。一是固定資產(chǎn)賬簿不健全，許多單位沒有設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，致使財(cái)務(wù)對(duì)資產(chǎn)失去了應(yīng)有的控制，有的單位的資產(chǎn)具體構(gòu)成不清，去向不明；二是固定資產(chǎn)的取得

2、、保管使用、處置、記錄等沒有專門的人員或部門負(fù)責(zé)，沒有明確劃分責(zé)任；三是固定資產(chǎn)長期不清理，導(dǎo)致賬實(shí)不符；四是部分固定資產(chǎn)利用率不高，閑置浪費(fèi)仍然存在，未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。 2、往來款項(xiàng)管理混亂。一是不少單位將收支直接在往來款項(xiàng)中核算，不僅造成往來款項(xiàng)核算不準(zhǔn)確，而且也掩蓋了單位收支的真實(shí)情況，使往來款科目成為調(diào)節(jié)部門收支規(guī)模，逃避財(cái)政監(jiān)督的避風(fēng)港。 3、收支管理違規(guī)。一是收費(fèi)不合規(guī)，不少單位亂收費(fèi)、亂集資、亂罰款現(xiàn)象仍然存在，擅自使用自購（或自制）收據(jù)，擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)問題時(shí)有發(fā)生；二是支出不合規(guī)，表現(xiàn)在絕大部分單位招待費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo)準(zhǔn)。人員獎(jiǎng)金及補(bǔ)助支出隨意發(fā)放，無任何審批手續(xù)

3、。行政消費(fèi)性支出增長過快，管理失控等。 4、專項(xiàng)資金管理薄弱。一是?？畈荒軐Ｓ脝栴}比較普遍，致使不少部門單位程度不同地存在專項(xiàng)資金被擠占挪用現(xiàn)象；二是專項(xiàng)資金核算不符合規(guī)定要求，專項(xiàng)資金與正常經(jīng)費(fèi)未能按要就分開核算管理；三是資金分配存在嚴(yán)重的隨意性?！皶?huì)哭的孩子多吃奶”的情況具有普遍性，也給擠占挪用專項(xiàng)資金以可乘之機(jī)。在公用經(jīng)費(fèi)不能滿足的情況下，個(gè)別單位采取截留、挪用教育經(jīng)費(fèi)和坐支預(yù)算外資金等方式，以解決經(jīng)費(fèi)問題。 （二）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范 1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。表現(xiàn)在部分單位賬簿設(shè)置不全、賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、科目運(yùn)用不恰當(dāng)、記載不及時(shí)，賬賬、賬款、賬務(wù)不符，致使會(huì)計(jì)核算的信息失真。 2、會(huì)計(jì)核算

4、不夠真實(shí)完整。一是一些單位支出憑證不夠真實(shí)，支出事項(xiàng)與事實(shí)不符，虛假列報(bào)，假辦公費(fèi)、假會(huì)議費(fèi)、假修繕費(fèi)、假招待費(fèi)等虛假發(fā)票問題較為突出，如被審計(jì)單位為節(jié)省一點(diǎn)費(fèi)用而不向商品出售者要稅務(wù)發(fā)票，無形中幫助商品經(jīng)營者和勞務(wù)出售者偷漏了稅款；另外向農(nóng)民及小商販購買商品很難取得稅務(wù)發(fā)票。因此，以假發(fā)票報(bào)賬；二是一些單位收支核算不完整，人為設(shè)置“小金庫”。 3、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。由于會(huì)計(jì)出納兼職人員太多，加之沒有系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)，不能及時(shí)掌握新的規(guī)章制度，致使違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生。 （三）財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行不嚴(yán)格 1、部門預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格。一是部門預(yù)算編制不完整，一些單位認(rèn)為將部分收支放在往來款中核算，或設(shè)置賬外賬，

5、隱瞞收支規(guī)模，故意逃避財(cái)政監(jiān)督；二是超預(yù)算支出現(xiàn)象較為嚴(yán)重，當(dāng)年收支執(zhí)行結(jié)果不能做到收支平衡，超支出預(yù)算部分直接轉(zhuǎn)掛暫付款項(xiàng)，從而形成隱形赤字掛賬，且數(shù)額越滾越大；三是行政經(jīng)費(fèi)擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)或事業(yè)經(jīng)費(fèi)問題比較突出，預(yù)算項(xiàng)目之間相互錯(cuò)位嚴(yán)重。年初部門預(yù)算安排的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，不少單位在實(shí)際執(zhí)行過程中都未能完全實(shí)施到位，其資金被用于行政消費(fèi)性支出方面。 2、政府采購制度執(zhí)行不到位。一是政府采購預(yù)算編制不完整，部分屬于政府采購的事項(xiàng)未能納入其中；二是存在無預(yù)算采購行為，未能嚴(yán)格堅(jiān)持先預(yù)算后采購的原則；三是政府采購程序、手續(xù)不夠規(guī)范完備，一些單位未經(jīng)審批就擅自采購，或者采購程序不夠公開透明。 3、收支兩條線制

6、度不夠徹底。一是收費(fèi)政策執(zhí)行不夠嚴(yán)格，未能嚴(yán)格按規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；二是收費(fèi)收入繳存財(cái)政專戶不夠足額及時(shí)，部分單位將收取的收費(fèi)收入直接轉(zhuǎn)入到單位的工會(huì)帳、基建賬或擅自開設(shè)的其他賬戶上使用；三是收費(fèi)收據(jù)使用不夠合規(guī)，有擅自使用自制或自購票據(jù)的行為；四是申請(qǐng)財(cái)政專戶撥入資金未能嚴(yán)規(guī)定格按預(yù)算規(guī)定的用途使用。 （四）內(nèi)控制度不健全 1、內(nèi)部牽制辦法不到位。一是存在會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置未能嚴(yán)格堅(jiān)持不相容崗位相互分離的原則，存在錢賬、票據(jù)、印鑒一人管理等問題。二是重大資金支付支出事前缺乏民主決策程序，往往由單位負(fù)責(zé)人一人決定，結(jié)果產(chǎn)生了一些資金損失浪費(fèi)。三是財(cái)務(wù)公開不到位，未能實(shí)施民主理財(cái)制度，缺乏陽

7、光操作。 2、內(nèi)部稽查監(jiān)督制度不完整。主要是收支結(jié)算、往來結(jié)算、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)審批等兼管措施不夠健全完善，造成部分單位資金管理失控，會(huì)計(jì)核算混亂的局面。 二、存在問題的原因分析 （一）單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄。單位財(cái)務(wù)管理的好與不好與領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系極大，許多單位主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)政績意識(shí)強(qiáng)，而對(duì)如何規(guī)范單位的財(cái)務(wù)核算卻不重視，依法理財(cái)?shù)挠^念淡薄，對(duì)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度缺乏必要的了解，認(rèn)為只要自己不貪污挪用，至于如何進(jìn)行財(cái)務(wù)核算是會(huì)計(jì)人員的事，和自己沒有太大的關(guān)系。這樣，由于輕視單位的財(cái)務(wù)管理，輕視會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和再教育，而對(duì)單位財(cái)務(wù)管理帶來了不良影響。 （二）缺乏健全的內(nèi)部控制制度。良好的內(nèi)部控制制度可以

8、有效地預(yù)防諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能形成一項(xiàng)長效機(jī)制。有相當(dāng)一部分單位未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，部分單位內(nèi)部未實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理，出現(xiàn)多關(guān)收費(fèi)，多關(guān)開支，形成了“室室有收費(fèi)，科科有財(cái)務(wù)”的混亂局面。這樣不健全的內(nèi)控制度為許多不良的財(cái)務(wù)方面惡性突發(fā)事件買下了隱患。 （三）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)人員的選擇全憑個(gè)人的喜好，多數(shù)根本不考慮該同志是否能勝任專業(yè)要求高的財(cái)務(wù)工作，單位領(lǐng)導(dǎo)更換頻繁，隨之而來的是會(huì)計(jì)更換頻繁，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的忽視等諸多因素致使許多會(huì)計(jì)人員對(duì)如何加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高理財(cái)素質(zhì)失去了

9、信心，在會(huì)計(jì)崗位上抱著得過且過的思想，只要自身不貪污挪用單位資金便心安理得，自認(rèn)為品質(zhì)比能力更為重要，財(cái)務(wù)核算規(guī)范與否是另外一回事。 三、解決問題的對(duì)策 （一）加強(qiáng)主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)。行政事業(yè)單位違紀(jì)的主體，一是具體的財(cái)務(wù)人員，二是主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)。單位財(cái)務(wù)管理工作的好與不好與領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系極大，主管領(lǐng)導(dǎo)指使會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤的辦理一些業(yè)務(wù)或做假賬，由于種種原因，財(cái)務(wù)人員不得不辦，甚至出現(xiàn)包庇現(xiàn)象，所以提高單位財(cái)務(wù)主管人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和相關(guān)法規(guī)理論水平，預(yù)防職業(yè)犯罪是急需解決的問題。各級(jí)財(cái)政部門定期對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員熟練掌握各環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求。 （二）建章立制、嚴(yán)格執(zhí)行。加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，建立有效的支出約束機(jī)制。一是綜合性的管理制度，如加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)、內(nèi)部稽查制度、牽制制度等。二是單項(xiàng)的管理制度，如加強(qiáng)辦公費(fèi)、電話費(fèi)、郵資費(fèi)等管理制度。三是相關(guān)性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，最大限度的提高各項(xiàng)資金的使用效益，使單位財(cái)務(wù)管理逐步規(guī)范化。 （三）較強(qiáng)管理，強(qiáng)化監(jiān)督。財(cái)政、審計(jì)部門要進(jìn)一步發(fā)揮好職能作用，加大對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)統(tǒng)管的力度，真正把好會(huì)計(jì)核算關(guān)，資金撥付關(guān)，收支監(jiān)督關(guān)。特別是財(cái)政每年辦理財(cái)務(wù)決算