營業(yè)稅改征增值稅課后作業(yè)

1、第三章 營業(yè)稅改征增值稅（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。下列各項中，于2012年12月1日進行“營改增”試點的是（ ）。A.廣東省B.北京市C.江蘇省D.天津市2.營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，該納稅輔導(dǎo)期不少于（ ）。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年3.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。A.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，應(yīng)當向

2、主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人B.財政部和國家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點情況對認定一般納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準進行調(diào)整C.境外單位在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)且在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人D.兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準4.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。A.不動產(chǎn)的租賃業(yè)務(wù)屬于“營改增”范圍內(nèi)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，應(yīng)繳納增值稅B.管道運輸服務(wù)屬于“營改增”范圍內(nèi)的交通運輸業(yè)，應(yīng)繳納增值稅C.建筑業(yè)不屬于

3、“營改增”業(yè)務(wù)范圍，應(yīng)繳納營業(yè)稅D.廣告服務(wù)屬于“營改增”范圍內(nèi)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，應(yīng)繳納增值稅5.甲企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）2013年11月接受某境外公司提供的咨詢服務(wù)，支付價款106萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)且在境內(nèi)沒有代理人。則甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳的增值稅為（ ）萬元。A.3.09B.4C.6D.6.176.某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年10月取得運輸收入166.5萬元（含稅），當月發(fā)生聯(lián)運支出，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅5.5萬元；當月購入運輸車輛，取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬元；當月因管理不善造成上月購入的汽油（

4、已抵扣過進項稅額）丟失，賬面成本為10萬元。該運輸企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A.8.6B.9.3C.13.4D.16.57.某企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）2014年2月提供會議展覽服務(wù)，取得含稅銷售額32萬元，銷售使用過的機器設(shè)備一臺，取得含稅銷售額11萬元，當月接受廣告服務(wù)，支付價款10萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A.1.15B.0.85C.0.55D.0.328.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的是（ ）。A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)B.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)C.廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D.出租車運輸服務(wù)9.某服裝設(shè)計公

5、司自2013年8月1日起納入“營改增”試點范圍，被認定為增值稅一般納稅人。2014年1月5日該公司為某商業(yè)企業(yè)提供服裝設(shè)計服務(wù)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款115萬元，1月28日該公司因人手不足，中止此項服裝設(shè)計服務(wù)，退還給商業(yè)企業(yè)不含稅價款65萬元，但該公司未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。A.3B.6.9C.8.5D.19.5510.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，按照試點實施辦法及有關(guān)規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照（ ）征收增值稅。A.適用稅率B.3%的征收率C.4%征收率減半D.

6、2%的征收率11.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在本地區(qū)試點實施之日后、合同到期日之前的稅務(wù)處理，正確的是（ ）。A.繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅B.可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅C.按4%征收率減半征收增值稅D.免征增值稅12.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅起征點的表述中，正確的是（ ）。A.個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，減半征收增值稅B.增值稅起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定C.省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用

7、的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局審批D.增值稅起征點不適用于個體工商戶13.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性優(yōu)惠政策的規(guī)定，從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自（ ）之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。A.取得第一筆經(jīng)營收入B.從事個體經(jīng)營C.工商行政管理局注冊登記D.領(lǐng)取稅務(wù)登記證14.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性優(yōu)惠政策的規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。A.試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行增值稅即征即退政策B.安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法C.美國ABS船級社在非營利宗旨不

8、變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)，免征增值稅D.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策15.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)稅服務(wù)提供方可自行開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。A.一般納稅人向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)B.一般納稅人向其他一般納稅人提供適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)C.小規(guī)模納稅人向一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)D.一般納稅人向小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)二、多項選擇題1.自2009年1月1日起，我國在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。下列各項中，屬于此次增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的主要內(nèi)容的有（ ）。

9、A.生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型為消費型增值稅B.消費型增值稅轉(zhuǎn)型為收入型增值稅C.交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)由營業(yè)稅改征增值稅D.將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%E.取消外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策2.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人為增值稅納稅人，提供應(yīng)稅服務(wù)是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)。下列各項中，屬于非營業(yè)活動的有（ ）。A.非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動B.單位聘用的員工為本單位提供應(yīng)稅服務(wù)C.企業(yè)向其關(guān)聯(lián)單位無償提供應(yīng)稅服務(wù)D.個體工商戶為員工提供

10、應(yīng)稅服務(wù)E.個體工商戶聘用的員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù)3.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅B.非企業(yè)性單位一律按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅C.除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人E.兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以視為一個納稅人合并納稅4.下列各項中，屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍的有（ ）。A.合同能源管理服務(wù)B.礦山爆破業(yè)務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.廣播影視節(jié)目制作服務(wù)

11、E.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)5.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（ ）。A.貨運客運場站服務(wù)按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅B.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)按“水路運輸服務(wù)”征收增值稅C.代理記賬按“咨詢服務(wù)”征收增值稅D.電路設(shè)計及測試服務(wù)按“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”征收增值稅E.商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按“文化創(chuàng)意服務(wù)”征收增值稅6.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，不需要繳納增值稅B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅C.納稅人采取折扣方式提供應(yīng)稅服務(wù)的，以扣除折扣額后的價款為銷售

12、額 D.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目，未分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額E.納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價7.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的有（ ）。A.某企業(yè)是增值稅一般納稅人，會計核算健全但是不能夠提供準確的稅務(wù)資料B.某企業(yè)是增值稅一般納稅人，但虛開增值稅扣稅憑證被主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的C.某企業(yè)是增值稅一般納稅人，但在稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有增值

13、稅偷稅行為的D.某企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，但達到一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標準，應(yīng)當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的E.某企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，但會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的8.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人2013年11月取得的下列發(fā)票中，可作為增值稅扣稅憑證的有（ ）。A.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票B.貨物運輸業(yè)增值稅普通發(fā)票C.海關(guān)進口增值稅專用繳款書D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票E.公路運輸費用結(jié)算單據(jù)9.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，某廣告公司（增值稅一般納稅人）的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的有（ ）。A.外購辦公用品發(fā)生的進項稅額B.被執(zhí)法部門強令自行

14、銷毀的貨物的進項稅額C.接受運輸公司提供的旅客運輸服務(wù)的進項稅額D.接受稅務(wù)咨詢服務(wù)的進項稅額E.外購電腦作為職工福利的進項稅額10.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅B.航空運輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額包括代收的機場建設(shè)費但不包括代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款C.油氣田企業(yè)提供的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為17%D.航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅E.航空運輸企業(yè)總機構(gòu)匯總的進項稅額，

15、應(yīng)當在季度終了后的第一個申報期內(nèi)申報抵扣11.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于原增值稅納稅人的表述中，正確的有（ ）。A.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣B.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣C.原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的水路運輸費用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證D.原增值稅一般納稅人取得的試點小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣E.原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)

16、的，截至本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣12.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，適用增值稅零稅率的有（ ）。A.我國某運輸公司將貨物自我國運往新加坡B.英國某運輸公司將貨物自英國運往我國C.我國某企業(yè)向境外單位提供的工業(yè)設(shè)計服務(wù)D.我國某運輸公司提供的往返香港、澳門、臺灣地區(qū)的交通運輸服務(wù)E.我國某企業(yè)提供的標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性優(yōu)惠政策的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（ ）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.殘疾人組織提供廣告服務(wù)C.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入D.符合條件的節(jié)

17、能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)E.注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人，提供的裝卸搬運服務(wù)14.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，不正確的有（ ）。A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中收到款項時不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，在應(yīng)稅服務(wù)完成后收到款項時發(fā)生納稅義務(wù)B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)之前開具發(fā)票的，在開具發(fā)票當天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天D.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納增值稅E.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)

18、申報繳納增值稅15.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，自本地區(qū)營改增試點實施之日起，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)的，可以開具的發(fā)票有（ ）。A.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票B.貨物運輸業(yè)增值稅普通發(fā)票C.定額普通發(fā)票D.公路貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票E.內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票三、計算題某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得日用品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.17萬元/臺，舊冰箱的作價為0.2萬元/臺，收取的差價款為0.97萬元/臺。（2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于3月15日發(fā)出；

19、將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2014年3月到2014年8月，每月不含稅租金10萬元，當月預(yù)收3個月的租金。（3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額25.5萬元；委托甲運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元；接受乙稅務(wù)師事務(wù)所（增值稅一般納稅人）的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。（4）月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝賬面價值為24萬元，其中運費成本4萬元（甲運輸企業(yè)提供的運輸服務(wù)），相關(guān)進項稅額已于上月抵扣。假定相關(guān)票據(jù)在本月均通過認證并允許抵扣。要

20、求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。A.82.09B.85C.87.09D.90（2）該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。A.30.6B.27.3C.5.1D.1.8（3）該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為（ ）萬元。A.23.41B.27.25C.28.67D.29.64（4）該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A.69.57B.68.51C.67.85D.66.69參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】天津市、浙江省、湖北省于2012年12月1日進行營業(yè)稅改征增值稅試點。2.【答案】C【解析】營業(yè)稅改征增值稅試點納

21、稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。3.【答案】A【解析】選項A：小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。4. 【答案】A【解析】選項A：不動產(chǎn)的租賃業(yè)務(wù)不屬于“營改增”業(yè)務(wù)范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅而不繳納增值稅。5.【答案】C【解析】境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅；境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)且在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人；本題中，甲企業(yè)為

22、增值稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照下列公式計算應(yīng)扣繳的增值稅稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率；甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳的增值稅=106/（1+6%）×6%=6（萬元）。6.【答案】B【解析】該運輸企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=166.5÷（111%）×11%-（5.5+3.4-10×17%）=9.3（萬元）。7.【答案】A【解析】該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=32/（1+3%）×3%+11/（1+3%）×2%=1.15（萬元）。8.【答案】D【解析】試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算

23、繳納增值稅。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長途客運、班車。9.【答案】B【解析】納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=115×6%=6.9（萬元）。10. 【答案】C【解析】按照試點實施辦法及有關(guān)規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。11. 【答案】A【解析】試點納稅人

24、在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。12. 【答案】B【解析】選項A：個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；選項C：省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案；選項D：增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。13. 【答案】D【解析】從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。14.【答案】A【解析】選項A：經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租

25、賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。15.【答案】D【解析】選項AB：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)；（2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。選項C：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，但是不能自行開具增值稅專用發(fā)票。二、多項選擇題1. 【答案】ADE【解析】選項B：2009年1月1日起，我國在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，其核心內(nèi)容是生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型為消費型增值稅，而不是消費型增值稅轉(zhuǎn)型為收入型增值稅；選項C：交通

26、運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)由營業(yè)稅改征增值稅的政策并不是2009年增值稅改革的內(nèi)容。2.【答案】ABDE【解析】非營業(yè)活動，是指：（1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動；（2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)；（3）單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)；（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3.【答案】CDE【解析】選項A：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，不需要繳納增值稅；選項B:不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按

27、照小規(guī)模納稅人納稅。4. 【答案】AD【解析】選項BCE：不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍，應(yīng)照章繳納營業(yè)稅。5. 【答案】ABD【解析】選項A：貨運客運場站服務(wù)按“物流輔助服務(wù)”征收增值稅；選項B：遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)按“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”征收增值稅；選項D：電路設(shè)計及測試服務(wù)按“信息技術(shù)服務(wù)”征收增值稅。6. 【答案】BDE【解析】選項A：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅；選項C：納稅人采取折扣方式提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。7.

28、【答案】AD【解析】有下列情形之一者，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的；（2）應(yīng)當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。8. 【答案】ACD【解析】增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證。9. 【答案】BCE【解析】選項AD的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。10.【答案】ACDE【解析】選項B：航空運輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。11.【答案】ACE【解析】選項B：原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅