經(jīng)濟(jì)法第六章習(xí)題精講

1、第六章其他稅收法律制度【考點(diǎn)回顧】考點(diǎn)一、關(guān)稅納稅人應(yīng)納稅 額計(jì)算進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進(jìn)口個(gè)人郵遞物品的收 件人(受益人或所有者)【注意】不包括代理人完稅價(jià)格X稅率關(guān)稅完稅 價(jià)格計(jì)入(1)實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的貨款(2)另支付給“賣方”的傭金(3)貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)；(4)向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用不計(jì)入(1)向境外采購(gòu)代理人支付的“買方”傭金(2)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用(3)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入

2、地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)稅率普通稅率、最惠國(guó)稅率、 協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率滑準(zhǔn)稅關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)“價(jià)格越高，稅率越低”稅收優(yōu)惠(1) 一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣 50元以下的(2)無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣(3)國(guó)際組織、外國(guó)政府無償贈(zèng)送的物資(4)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品(5)因故退還的中國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還(6)因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還考點(diǎn)二、房產(chǎn)稅納稅人【總原則】 受益人納稅(所有人、承典人、代管人、使用人)【注意】納稅單位和個(gè)

3、人 “無租使用” 房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值X (1扣除比例)X 1.2%從租計(jì)征全年應(yīng)納稅額=租金收入X 12% (或4%)應(yīng)納稅額計(jì)稅收優(yōu)惠個(gè)人出租住房用于居住，減按 4%的稅率征收菅【房產(chǎn)原值】(1)不減除折舊；(2)以房屋為載體不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值；(3)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則【注意】前半年自用，后半年出租的情形稅收優(yōu)惠(1 )國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì) “自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅(2)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍” 內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡 “自用”的房產(chǎn)，免

4、征房產(chǎn)稅(4)個(gè)人所有“非營(yíng)業(yè)用” 的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起，繳納房產(chǎn)稅考點(diǎn)三、契稅納稅人在我國(guó)境內(nèi)“承受” 土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人征稅范圍（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓（2） 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換）（3）房屋買賣、贈(zèng)與、交換【注意】（1） 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括“農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)”的轉(zhuǎn)移（2） 土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍應(yīng)納稅額 計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格X稅率計(jì)稅價(jià)格買賣一一成交價(jià)格；贈(zèng)與一一市場(chǎng)價(jià)格；交換一一價(jià)格差額；劃撥土地出售一一補(bǔ)交的土地出讓金【特別注意】交

5、換價(jià)格不相等，由“多交付貨幣” 的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等，免征契稅稅收優(yōu)惠（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科 研和軍事設(shè)施的，免征契稅（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅（3）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征 契稅生時(shí)間【提示】其他為自XXX“之次月起;考點(diǎn)四、土地增值稅征稅范圍出讓與轉(zhuǎn)讓士讓（不征）；轉(zhuǎn)讓（征）贈(zèng)與噌與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、通過相關(guān)機(jī)構(gòu)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)（不征）；贈(zèng)與其他人（征）|投資聯(lián)營(yíng)雙方都是一般企業(yè)（不征）；有一方為房地產(chǎn)企業(yè)（征）房

6、屋交換個(gè)人互換住房（不征）；企業(yè)互換（征）【提示】其他規(guī)定可通過常識(shí)判斷，依據(jù)為房屋權(quán)屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移且有增值應(yīng)納稅額計(jì)算房地產(chǎn)企業(yè) 出售新房扣除項(xiàng)目5項(xiàng)【注意】（1）判定利息是否明確；（2）印花稅不單獨(dú)扣除非房地產(chǎn)企業(yè)出售新房扣除項(xiàng)目4項(xiàng)出售舊房扣除項(xiàng)目3項(xiàng)出售土地扣除項(xiàng)目2項(xiàng)稅收優(yōu) 惠（1）納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅” 出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的免稅；超過20% 的全額征收（2）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國(guó)家收回處理（3）轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源“且”增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅(4

7、)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房 免征土地增值稅應(yīng)當(dāng)清算(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)清算可以清算(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租 或自用(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)考點(diǎn)五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人受益人納稅【注意】用于租賃的房屋，由“出租方”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用 面積X定額稅率【注意】往往與稅收優(yōu)惠結(jié)合考核實(shí)際占用土地面積已

8、測(cè)定一一以“測(cè)定”面積為準(zhǔn)未測(cè)定一一以“證書確定”面積為準(zhǔn)沒證書一一“據(jù)實(shí)申報(bào)” 土地面積，核發(fā)證書后再作調(diào)整稅收優(yōu)惠一般規(guī)定(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地(2)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地(4)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年(7)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地【記憶提示】1 4非經(jīng)營(yíng)行為；5-7國(guó)家鼓勵(lì)行為【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營(yíng)用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城 鎮(zhèn)土

9、地使用稅特殊規(guī)定(1)繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅(2)免稅單位無償使用納稅單位的土地一一免征納稅單位無償使用免稅單位的土地一一征(3)企業(yè)廠區(qū)內(nèi)(包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶等)一一征企業(yè)廠區(qū)外一一不征納稅義務(wù)發(fā)生 時(shí)間自XXX之“次月”起【注意】新征用耕地見稅收優(yōu)惠特殊規(guī)定(1)考點(diǎn)六、車船稅納稅人 車輛、船舶的“所有人或者管理人”(擁有并使用)應(yīng)納稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)義定額稅率計(jì)稅依據(jù)乘用車、客車和摩托車輛貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車（不包括拖拉機(jī)）整備質(zhì)量（自重）每噸機(jī)動(dòng)船舶凈噸位每噸非機(jī)動(dòng)駁船、拖船（減半）游艇艇身長(zhǎng)度每米【注意】購(gòu)入當(dāng)

10、年不足 1年的自納稅義務(wù)發(fā)生“當(dāng)月”按月計(jì)征稅收優(yōu)惠農(nóng)業(yè)生產(chǎn)捕撈、養(yǎng)殖漁船；拖拉機(jī)特權(quán)車輛軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船、警用車船（白牌）外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船（黑牌）考點(diǎn)七、印花稅納稅人書立立合同人、立賬簿人、立據(jù)人【注意】立合同人指合同當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人領(lǐng)受領(lǐng)受人使用使用人記憶千一豬管飽、萬三狗見雞、萬五贏家運(yùn)產(chǎn)茶十借款合同口訣房加地，商加利，營(yíng)業(yè)執(zhí)照中間系對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)銷電合同，按購(gòu)銷合同貼花；“電征稅范網(wǎng)與用戶”之間簽訂的供用電合同不征印花稅圍汪思(2)“專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓”屬于技術(shù)合同；“專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、

11、專利實(shí)施許可”事項(xiàng)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(3)“法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)” 等合同不貼印花(4)保險(xiǎn)合同是指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同不包括“人身保險(xiǎn)合同”應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)X適用稅率載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)納稅從價(jià)計(jì)征計(jì)稅依據(jù)應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的 計(jì)算貼花額計(jì)算資金賬簿以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，經(jīng)營(yíng)期間金額不變不再納稅，金額增加差額納稅定額貼花非記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照按5元一本貼花考點(diǎn)八、資源稅征稅范圍原油天然原油征“人造”石油不征開采原油過程中用于 “加熱、修井” 的原油免稅天然

12、氣專門或與原油同時(shí)開采征煤礦生產(chǎn)的天然氣不征煤炭原煤征“洗煤、選煤”及其他煤炭制品不征其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固體鹽、液 體鹽征應(yīng)納稅額計(jì) 算從量計(jì) 征應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量X定額稅率計(jì)稅數(shù)量銷售一一“銷售數(shù)量”自用一一移送使用時(shí)的“自用數(shù)旦, 里從價(jià)計(jì) 征應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率（原油、天然氣）已納稅款的扣除問題考點(diǎn)九、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅船舶噸稅納稅人應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人征稅范圍自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口船舶計(jì)稅依據(jù)凈噸位【注意】拖船和非機(jī)動(dòng)駁船減半征收稅率采用定額稅率，按噸位和?？繒r(shí)間實(shí)行復(fù)式稅率【注意】我國(guó)國(guó)籍以及與我國(guó)簽訂最惠國(guó)待遇條款的應(yīng)稅船舶有稅率優(yōu)惠征

13、稅機(jī)關(guān)海關(guān)車輛 購(gòu)置稅納稅人以各種方式取得車輛并 “自用”的單位和個(gè)人應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)X稅率（計(jì)稅依據(jù)同增值稅）納稅環(huán)節(jié)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)“前”，繳納車輛購(gòu)置稅【注意】稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳；納稅人拒絕繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“通知公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)”暫扣納稅人的車輛“牌照”耕地 占用 稅征稅范圍占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地，包括魚塘）從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”的生產(chǎn)設(shè)施不征稅稅收優(yōu) 惠農(nóng)村居民占用耕地建設(shè)自用住宅，減半征收耕地占用稅鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)、港口、巷道（2元/平方米）軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)

14、院占用耕地免稅納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間經(jīng)批準(zhǔn)收到辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天未經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)際占用耕地的當(dāng)天煙葉稅納稅人收購(gòu)煙葉的單位（包括受委托收購(gòu)煙葉的單位）征稅范圍晾曬煙葉（包括名錄內(nèi)和名錄外）、烤煙葉計(jì)稅依據(jù)收購(gòu)價(jià)款十價(jià)外補(bǔ)貼（收購(gòu)價(jià)款的10% ）【典型例題】【例題單選題】甲公司從境外的乙公司進(jìn)口一批平板電腦，委托丙公司代為辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手 續(xù)，則下列關(guān)于進(jìn)出口關(guān)稅納稅人的說法中正確的是（）。A.甲公司是進(jìn)口貨物的收貨人，因此甲公司是進(jìn)出口關(guān)稅的納稅人B.乙公司是出口貨物的發(fā)貨人，因此乙公司是進(jìn)出口關(guān)稅的納稅人C.丙公司是進(jìn)口貨物的代理人，因此丙公司是進(jìn)出口關(guān)稅的納稅人D.甲、乙、丙均不是進(jìn)出口關(guān)稅

15、的納稅人正確答案 A答案解析本題考核關(guān)稅納稅人。乙是境外公司，不需要在我國(guó)交關(guān)稅；丙公司是代理人，不是關(guān)稅納稅人?！纠}單選題】對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按（ ）征稅。A. 普通稅率B. 最惠國(guó)稅率C. 協(xié)定稅率D. 特惠稅率正確答案 C答案解析本題考核稅率的種類。對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按協(xié)定稅率征稅。【例題單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法正確的是（）。A. 產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的免征房產(chǎn)稅B 張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則張某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人C. 納稅單位和個(gè)人租

16、賃房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由承租人繳納房產(chǎn)稅D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前已使用應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅正確答案 D答案解析本題考核房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。A 產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，使用者交房產(chǎn)稅；B 中李某是承典人，應(yīng)該是李某是房產(chǎn)稅的納稅人；C 根據(jù)“受益人納稅原則”，房屋出租，應(yīng)由出租人繳納房產(chǎn)稅?！纠}單選題】甲公司擁有一棟辦公樓，該辦公樓原值為6000萬，已計(jì)提折舊2000萬，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為 20% ， 2013 年 7 月甲公司以每月 60 萬元的價(jià)格將該辦公樓出租， 2013 年共取得租金360 萬元。 已知房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為 1.2% ， 從租計(jì)征的

17、稅率為 12% ， 則甲公司2013 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）萬元。A.43.2B.57.6C.62.4 D.72 正確答案 D 答案解析本題考核房產(chǎn)稅。360 X 12% +6000 X （ 1 20% ） X 1.2% X50% = 72萬元?！纠}單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。A. 公園中附設(shè)的飲食部B. 名勝古跡管理單位自用的辦公用房C. 個(gè)人所有的唯一普通居住用房D. 國(guó)家機(jī)關(guān)的職工食堂正確答案 A答案解析本題考核房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠。宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，

18、應(yīng)照章征稅?！纠}單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其進(jìn)行土地增值稅清算的是（ ）。A. 甲房地產(chǎn)開發(fā)公司的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并已完成銷售B. 乙房地產(chǎn)開發(fā)公司取得銷售許可證滿2 年仍未銷售完畢C. 丙房地產(chǎn)開發(fā)公司已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為75% ，剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租D. 丁房地產(chǎn)開發(fā)公司將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓正確答案C答案解析本題考核土地增值稅的清算。AD 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算； B 應(yīng)該是乙房地產(chǎn)開發(fā)公司取得銷售許可證滿3 年仍未銷售完畢?！纠}單選題】2013年某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)

19、行普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，已知支付的土地出讓金及相關(guān)稅費(fèi)為 3000 萬元； 住宅開發(fā)成本2800 萬元； 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為 300 萬元 （不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；銷售過程中繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加495 萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為 10% ， 房地產(chǎn)開發(fā)加計(jì)扣除比率為20% 。則該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額是，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為（ ）萬元。A.6595B.7914C.8035D.8335正確答案 C答案解析本題考核土地增值稅扣除項(xiàng)目。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額=3000 +2800 +300 + （3000+ 2800 ）

20、*10% +495 + （3000 +2800 ） *20% =8035 （萬元）?！纠}單選題】某企業(yè)2013年初實(shí)際占地面積為 2000平方米，2013年4月該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地3000 平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額5 元/ 平方米。該企業(yè)2013 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）萬元。A.1B.1.5C.2D.2.5正確答案 C答案解析本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的計(jì)算。納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起計(jì)算納稅，應(yīng)納稅額=2000 X 5 + 3000 X 5X 8+ 12 =20000 （元）?！纠}單選題】趙某 2013年4月12日購(gòu)買了 1艘凈噸

21、位為200噸的拖船，已知機(jī)動(dòng)船舶凈噸位每噸的年基準(zhǔn)稅額為 6 元，則趙某2013 年應(yīng)繳納車船稅稅額為（ ）元。A.400B.450C.800D.900正確答案 B答案解析購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。拖船按機(jī)動(dòng)船舶年基準(zhǔn)稅額的50%計(jì)算，趙某2012年應(yīng)繳納車船稅=200 X 6 X50% X 9 +12 =450（元）?！纠}單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納車船稅的是（）。A. 非機(jī)動(dòng)駁船B. 警用車船C. 政府機(jī)關(guān)公務(wù)用車D. 出租車正確答案 B答案解析本題考核車船稅的減免。警用車船免予繳納車船稅?！纠}單選題】甲公司于2013年5

22、月成立，注冊(cè)資本500萬；領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、基本存款賬戶開戶許可證各一件；建立資金賬簿 1 本，其他賬簿 10 本；當(dāng)月與乙公司簽訂購(gòu)銷合同，商品售價(jià)50 萬元，由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸；與丙運(yùn)輸公司簽訂運(yùn)輸合同，合同價(jià)款2 萬元，其中運(yùn)費(fèi) 1.5 萬，裝卸費(fèi)0.5 萬。已知，購(gòu)銷合同的印花稅稅率為0.3 %。，資金賬簿、運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5 %。，權(quán)利、許可證照及其他賬簿的定額稅率為每件5 元。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)繳納印花稅為（ ）元。A.2727.5B.2730C.2732.5D.2742.5正確答案 A答案解析本題

23、考核印花稅。工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證需要繳納印花稅5X4 = 20元，資金賬簿1本印花稅為500萬X 0.5 %o= 2500元，其他賬簿10本印花稅為5 X 10 =50元，購(gòu)銷合同50萬印花稅為50萬X 0.3 %0= 150元，運(yùn)輸合同印花稅為 1.5萬X 0.5 %。 = 7.5元，甲公司應(yīng)繳納印花稅為 20 + 2500 +50 + 150 +7.5 =2727.5 元?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A. 石油開采企業(yè)開采原油過程中用于加熱、修井的原油B. 煤炭加工企業(yè)加工煤炭制品對(duì)外銷售C. 鹽業(yè)公司生產(chǎn)固體鹽對(duì)外銷售D. 煤礦開采企業(yè)開

24、采原煤的同時(shí)開采的與原煤伴生的天然氣對(duì)外銷售正確答案 C答案解析本題考核資源稅征稅范圍。 A 免征資源稅； B 只對(duì)原煤征稅； D 煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅?！纠}單選題】某鹽場(chǎng) 2013年3月以自產(chǎn)液體鹽 3.6萬噸和外購(gòu)液體鹽2萬噸（已按5元/ 噸繳納了資源稅）加工固體鹽 1.8 萬噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷售，取得銷售收入 1080 萬元，已知：固體鹽稅額30 元/ 噸。則該鹽場(chǎng)3 月份應(yīng)納資源稅稅額為（ ）萬元。A.26B.36C.44D.54正確答案 C答案解析根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為銷售數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固

25、體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣?！纠}單選題】某汽企業(yè)2013年6月進(jìn)口 2輛小轎車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元 / 輛，已知：小轎車關(guān)稅稅率28% ，消費(fèi)稅稅率為9% ，車輛購(gòu)置稅稅率為 10% 。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )萬元。A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55正確答案 A答案解析本題考核車輛購(gòu)置稅。(25 X2 +25 X 2X 28%) + (1 9%) X 10% =7.03萬元。【例題單選題】某煙草公司為一般納稅人，本月向農(nóng)民收購(gòu)煙葉，收購(gòu)價(jià)款為10萬元，向農(nóng)民支付價(jià)外補(bǔ)貼為收購(gòu)價(jià)款的 10% ，已知：煙葉稅的稅率為 20% ，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品

26、增值稅扣除率為 13% ，則該企業(yè)收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。A.13000B.17000C.17160D.22440正確答案 C答案解析100000 X ( 1 + 10%) X (1+20%) X 13% =17160 元?！纠}多選題】甲公司從境外進(jìn)口一批精密儀器，貨物離岸價(jià)格 600萬元，另支付賣方傭金6 萬元，向境外采購(gòu)代理人支付買方傭金2 萬元，將貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì) 5 萬元， 將該儀器由境內(nèi)輸入地口岸運(yùn)抵至使用地支付運(yùn)費(fèi) 1 萬元， 安裝該儀器支付基建、安裝費(fèi)用 35 萬元， 為在境內(nèi)使用該儀器， 另外支付軟件和資料費(fèi) 75 萬元。 則應(yīng)計(jì)

27、入該儀器關(guān)稅完稅價(jià)格的金額包括( )。A. 貨物離岸價(jià)格 600 萬元B. 賣方傭金 6 萬元C. 向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金 2 萬元D. 運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 5 萬元E. 由境內(nèi)輸入地口岸運(yùn)抵至使用地支付的運(yùn)費(fèi)1 萬元F. 基建、安裝費(fèi)用 35 萬元G. 軟件和資料費(fèi) 75 萬元正確答案ABDG答案解析一般貿(mào)易項(xiàng)目下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，因此應(yīng)選 ABDG ?！纠}多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)的行為中免征進(jìn)口關(guān)稅的有()。A. 趙某請(qǐng)美國(guó)的朋友代購(gòu) MP3

28、 一部，報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 450 元，我國(guó)電子產(chǎn)品關(guān)稅稅率為 10%B. 甲公司想從新加坡進(jìn)口一批特種紙，又擔(dān)心該紙張無法滿足設(shè)計(jì)及印刷需要，請(qǐng)廠家先運(yùn)來 一批紙樣，該批紙樣廠家已做特別標(biāo)注，無商業(yè)價(jià)值C. 法國(guó)的一家葡萄酒廠無償贈(zèng)送中國(guó)葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)一批葡萄酒D. 我國(guó)一家服裝加工廠出口俄羅斯一批服裝，因設(shè)計(jì)規(guī)格偏瘦被對(duì)方退回正確答案 ABD答案解析本題考核關(guān)稅的減免。（ 1 ）一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的可以免稅， A 選項(xiàng)應(yīng)交關(guān)稅450*10% =45元，因此可以免征關(guān)稅。（2）無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣可以免稅，因此 B 選項(xiàng)正確。（ 3 ）國(guó)際組織、外國(guó)政

29、府無償贈(zèng)送的物資可以免征關(guān)稅，而C 選項(xiàng)是一家葡萄酒廠，因此C 選項(xiàng)錯(cuò)誤。（ 4 ）因故退還的中國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，因此D 選項(xiàng)正確?！纠}多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的有（）。A. 關(guān)稅B. 增值稅C. 車船稅D. 船舶噸稅正確答案 AD答案解析本題考核海關(guān)征收的稅種。關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。【例題多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于契稅的說法中錯(cuò)誤的有（）。A. 契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B. 國(guó)有土地使用權(quán)出讓應(yīng)按規(guī)定征收契稅C. 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按規(guī)定征收契稅D. 承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)應(yīng)按規(guī)定征收契

30、稅正確答案 AD答案解析本題考核契稅的相關(guān)規(guī)定。 A 契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人； D 承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)不征收契稅。【例題多選題】趙某原有兩套相同的住房，2013年8月，將其中一套無償贈(zèng)送給戰(zhàn)友錢某；將另一套以市場(chǎng)價(jià)格 60 萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換； 又以 100 萬元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房，已知契稅的稅率為 3% 。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A. 趙某應(yīng)繳納契稅3 萬元B. 趙某應(yīng)繳納契稅4.8 萬元C. 錢某應(yīng)繳納契稅1.8 萬元D. 錢某無需繳納契稅正確答案 AC答案解析本題考核契稅法律制度。錢某應(yīng)繳納契稅60 X

31、3% = 1.8萬元；趙某與謝某的住房進(jìn)行等價(jià)置換不交契稅，購(gòu)置100萬元的新住房交契稅為100 X 3% =3萬元?！纠}多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅的說法中錯(cuò)誤的有（）。A. 土地使用權(quán)出讓應(yīng)征收土地增值稅B. 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收土地增值稅C. 個(gè)人互換自有居住用房應(yīng)征收土地增值稅D. 用房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)應(yīng)征收土地增值稅正確答案 ACD答案解析本題考核土地增值稅的相關(guān)規(guī)定。土地使用權(quán)出讓不征收土地增值稅；個(gè)人互換自有居住用房不征收土地增值稅；用房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)不一定征收土地增值稅?！纠}多選題】下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的說法中正確的有（）。A. 納稅人建造

32、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20% 的，免征土地增值稅稅B. 因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C. 企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征土地增值稅D. 自 2008 年 11 月 1 日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅正確答案 ABD答案解析本題考核土地增值稅稅收優(yōu)惠。企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20% 的，免征土地增值稅?！纠}多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中正確的有（）。A. 城鎮(zhèn)土地使用稅以建筑面積為計(jì)稅依據(jù)，而不以使用面積為計(jì)稅依

33、據(jù)B. 國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C. 公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D. 納稅人占用耕地，已繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1 年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案BD答案解析本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅。A 城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)； C公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，征收城鎮(zhèn)土地使用稅。【例題多選題】關(guān)于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。A. 擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人為納稅人B. 擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人不在土地所在地的，以代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人C. 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)

34、土地使用稅D. 土地使用權(quán)共有的，以共有各方為納稅人正確答案 ABD答案解析本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅?！纠}多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車船稅的計(jì)稅依據(jù)說法正確的有（）。A. 拖拉機(jī)的計(jì)稅依據(jù)是整備質(zhì)量每噸B. 機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)駁船的計(jì)稅依據(jù)都是凈噸位每噸C. 游艇的計(jì)稅依據(jù)是艇身長(zhǎng)度每米D. 小汽車的計(jì)稅依據(jù)是每輛正確答案 BCD答案解析本題考核車船稅的計(jì)稅依據(jù)。拖拉機(jī)是不交車船稅的，因此A 選項(xiàng)是錯(cuò)誤的?！纠}多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的有（）。A. 合同的雙方當(dāng)事人、擔(dān)保人、證人、鑒

35、定人B. 會(huì)計(jì)賬簿的立賬簿人C. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人D. 在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位正確答案 BCD答案解析本題考核印花稅納稅人。合同的當(dāng)事人是印花稅的納稅人，不包括合同的擔(dān)保人、 證人、鑒定人?！纠}多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收印花稅的有（）。A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶之間簽訂的審計(jì)咨詢合同B. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同C. 人身保險(xiǎn)合同D. 委托代理合同正確答案 ABCD答案解析本題考核印花稅征稅范圍。以上四項(xiàng)均不屬于印花稅的征稅范圍。【例題多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以所載金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的有（ ）。A. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)

36、移書據(jù)B. 營(yíng)業(yè)賬簿C. 財(cái)產(chǎn)租賃合同D. 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正確答案 AC答案解析本題考核印花稅的計(jì)稅依據(jù)。營(yíng)業(yè)賬簿分為資金賬簿和其他賬簿，資金賬簿以所載金額作為計(jì)稅依據(jù)，其他賬簿按件貼花5 元；工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照按件貼花5 元?！纠}多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)繳納資源稅的有（ ）。A. 煉油企業(yè)進(jìn)口原油B. 中外合作開采天然氣C. 國(guó)有企業(yè)開采有色金屬原礦D. 個(gè)體經(jīng)營(yíng)者開采原煤正確答案 BCD答案解析本題考核資源稅的征稅范圍。煉油企業(yè)進(jìn)口的原油不是在我國(guó)境內(nèi)開采的，不需要繳納資源稅?！纠}多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)按比例稅率征收資源稅的有（）。A.

37、 原油B. 天然氣C. 原煤D. 固體鹽正確答案 AB答案解析本題考核資源稅的稅率。原油和天然氣按比例稅率征收資源稅?！纠}多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于船舶噸稅的說法中正確的有（）。A. 船舶噸稅只針對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)港口的外國(guó)船舶征收B. 船舶噸稅按凈噸位和?？繒r(shí)間實(shí)行復(fù)式稅率C. 船籍國(guó)（地區(qū)）與我國(guó)簽訂含有互相給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船 舶執(zhí)行優(yōu)惠稅率D. 船舶噸稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收正確答案 BC答案解析本題考核船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定。 A 船舶噸稅是對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口船舶征收的一種稅； D 船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收?！纠}多選題】根據(jù)車輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅納稅人的有）。A. 購(gòu)買私家車并自用的個(gè)人B. 進(jìn)口車輛并對(duì)外出售的單位C. 將自產(chǎn)汽車自用的單位D. 獲獎(jiǎng)取得汽車并自用的個(gè)人正確答案 ACD答案解析本題考核車輛購(gòu)置稅納稅人。進(jìn)口車輛并對(duì)外出售的單位不征收車輛購(gòu)置稅?！纠}多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法中正確的有（）。A. 車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車B. 車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)包括購(gòu)買車輛所繳納的增值稅稅款C. 納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)前，繳納車輛購(gòu)置稅D.