地方商業(yè)銀行涉稅風險點.

1、地方商業(yè)銀行涉稅風險點一、營業(yè)稅金及附加全面分析各項應稅收入是否未繳、少繳、或未按時繳納營業(yè)稅。具體涉稅項目應至少涵蓋以下內(nèi)容：1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅。現(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業(yè)稅。按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應照章征收營業(yè)稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè)稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業(yè)稅。此外，對于未

2、持有到期債券業(yè)務投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應該按稅法規(guī)定納稅。2.對轉貸業(yè)務核算差額繳納營業(yè)稅，少計計稅營業(yè)額，或不按權責發(fā)生制原則繳稅。3.委托貸款業(yè)務收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費后的差額計稅的問題。4.貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉貼現(xiàn)收入繳稅、轉貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。5.中間業(yè)務收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務收入存在沖減回扣、傭金支出后計手續(xù)費收入繳稅的問題。6.是否存在將ATM、POS機手續(xù)費收入沖減支付銀聯(lián)費用或POS機租金后繳稅的

3、問題。7.是否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機器設備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。8.是否存在將收取的郵電費、印刷費、支票工本費沖減業(yè)務費用未繳、少繳營業(yè)稅問題。9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。10.是否存在銀行受托理財業(yè)務收取的手續(xù)費收入未按照規(guī)定納稅問題。11.是否存在擴大金融機構往來范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。12.是否存在將代保管收入、咨詢收入、結算手續(xù)費收入、代辦保險、按揭手續(xù)費收入等不計少計營業(yè)額問題。13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費等項目，取得的業(yè)務收入未按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅的問題。14.是

4、否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費未繳納營業(yè)稅問題。15.是否存在資金業(yè)務項目盈虧軋抵后申報營業(yè)稅問題。16.是否存在分行從總行取得的各項稅前分成收入計入內(nèi)部往來未繳營業(yè)稅問題。17、利息收入作為金融保險業(yè)的主營業(yè)務收入，是該行業(yè)最容易出現(xiàn)問題和偷稅較多的地方，根據(jù)財商字(1998)302號政策規(guī)定“應收未收利息核算年限由2年縮短到1年。即：借款合同約定到期(含展后期到期)但未歸還的放款，作為逾期放款，其中逾期(含展后期)未滿1年的，企業(yè)應按規(guī)定計算應收利息，并納入當期損益。逾期滿1年及超過1年仍未歸還的放款，作為呆滯放款，其應收利息不再計入當期損益，實際收到的利息計入當期損益，應收利息

5、的核算年限調整后，金融企業(yè)應嚴格按權責發(fā)生制原則核算利息收入，不得將逾期未滿1年的放款轉為呆滯放款?！倍€人所得稅涉稅風險：應全面分析銀行對職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，分析應至少涵蓋以下項目是否納入工資薪金所得：1.為職工建立（繳納）的年金。2.績效獎、年終獎、住房公積金超標等。3.發(fā)放的實物福利住房、伙食補貼、補助等。4.超標準發(fā)放交通、通訊補貼。5.對中層管理人員發(fā)放的目標考核獎。6.企業(yè)為職工購買的補充養(yǎng)老保險等商業(yè)性保險，超標準為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。 7.在管理費用或公雜費中列支的“個人業(yè)務拓展費”

6、。8.企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費獎勵。9.以油票、修理費、辦公費、飛機票等實物報銷形式發(fā)放的職工獎金。10.在福利費中，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費、勞保費等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實物。11.向客戶經(jīng)理、部門主管發(fā)放業(yè)務推廣費。此外，還應注意個人所得稅是否存在以下問題：1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲性質獎勵，未代扣代繳個人所得稅。2.虛開辦公用品、餐費發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設小金庫，用于職工獎勵及業(yè)務拓展支出。3.發(fā)放各類信用卡、會員卡，對會員進行現(xiàn)金或實物獎勵，未代扣代繳個人所得稅。4.刷卡積分換禮品，購買禮品的費用以辦公用品名義開出，在營業(yè)費用中列支，未代扣代繳個人所得稅。5.工會發(fā)放的部分人員獎

7、勵、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費用等未合并計算代扣代繳個人所得稅。6.未按規(guī)定在結息日代扣代繳個人儲蓄利息稅。7.在各種慶典、節(jié)假日、業(yè)務往來為其他單位和部門有關人員贈送實物、消費卡等禮品，未代扣代繳個人所得稅。8.年度內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎金，未按規(guī)定計算扣繳個人所得稅。9.組織職工旅游所發(fā)生的費用，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。10.向客戶發(fā)獎勵未代扣繳個人所得稅。三、房產(chǎn)稅的涉稅風險：應全面分析是否按稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。其中需要強調一點是，稅法規(guī)定，直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，在計征房產(chǎn)稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來。四、其他各稅風險：應全面分析是否按稅法規(guī)定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅和企業(yè)所得稅等。如企業(yè)所得稅方面，銀行將資本性支出直接一次性計入營業(yè)費用，而不通過“固定資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”核算，偷逃企業(yè)所得稅。 政策依據(jù)：企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第27條第1款規(guī)定：“在計算應納稅所得