出口退稅培訓(xùn)資料

1、出口退稅培訓(xùn)資料 出口退稅培訓(xùn)資料 主講:甘維華 主講 甘維華 2021年 2021年4月6日星期五 名目1 2 3 4 出口退稅類型 進(jìn)出口貿(mào)易方式分類 一般貿(mào)易出口退稅的計(jì)算 案例 2021年4月6日星期五 第2頁(yè)共20頁(yè) 第一部分1 出口退稅類型 2021年4月6日星期五 第3頁(yè)共20頁(yè) 法律依據(jù) 2021年4月6日星期五 第4頁(yè)共20頁(yè) 企業(yè)適合類型 工業(yè)企業(yè)自營(yíng)或托付出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)。 對(duì)1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物 免征增值稅、消費(fèi)稅；其它有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口的貨物免 征消費(fèi)稅、免、抵、退增值稅；沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)托付

2、征消費(fèi)稅、 增值稅； 出口貨物先征后退增值稅、消費(fèi)稅。 2021年4月6日星期五 第5頁(yè)共20頁(yè) 出口退稅類型出口退 稅類型 先征后退 免、抵、退 2021年4月6日星期五 第6頁(yè)共20頁(yè) 斯瑪特適應(yīng)出口退稅政策 斯瑪特 ? 免、抵、退 2021年4月6日星期五 第7頁(yè)共20頁(yè) 免、抵、退“免、抵、退”是指企業(yè)自營(yíng)或托付 出口的自產(chǎn)貨物的增值稅， 先免征 出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng) 納稅額，對(duì)內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足 抵減應(yīng)退稅額部分，依據(jù)企業(yè)出口 銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比 例確定是否賜予退稅。 2021年4月6日星期五 第8頁(yè)共20頁(yè) 先征后退先征后退是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或 托付代理出

3、口的貨物，一律先根據(jù)增 值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然 后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在 國(guó)家出口退稅方案內(nèi)按規(guī)定的退稅率 審批退稅。 2021年4月6日星期五 第9頁(yè)共20頁(yè) 其次部分1 2 出口退稅類型 進(jìn)出口貿(mào)易方式分類 2021年4月6日星期五 第10頁(yè)共20頁(yè) 進(jìn)出口貿(mào)易方式分類一般貿(mào)易 補(bǔ)償貿(mào)易 來(lái)料加工裝配貿(mào)易 進(jìn)料加工貿(mào)易 寄售、 寄售、代銷貿(mào)易 邊疆小額貿(mào)易 加工貿(mào)易進(jìn)口設(shè)備 對(duì)外承包工程出口貨物 租賃貿(mào)易 外商投資企業(yè)作為投資進(jìn)口的設(shè)備、 外商投資企業(yè)作為投資進(jìn)口的設(shè)備、物品 出料加工貿(mào)易 易貨貿(mào)易 保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出境貨物 保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)轉(zhuǎn)口貨物 加工貿(mào)易 境外貿(mào)易加工 2021

4、年4月6日星期五 第11頁(yè)共20頁(yè) 一般貿(mào)易出口退稅的條件 出口貿(mào)易是建立在實(shí)際貨物出口的基礎(chǔ)上； 出口貿(mào)易是建立在實(shí)際貨物出口的基礎(chǔ)上； 出口廠商能供應(yīng)本貨物的出口發(fā)票； 出口廠商能供應(yīng)本貨物的出口發(fā)票； 國(guó)外廠家是以外匯(美金) 國(guó)外廠家是以外匯(美金)做為貨款結(jié)算 . 2021年4月6日星期五 第12頁(yè)共20頁(yè) 一般貿(mào)易出口退稅的流程出口貨物的一般貿(mào)易報(bào)關(guān)； 出口貨物的一般貿(mào)易報(bào)關(guān)； 廠商或其代理商供應(yīng)該票出口貨物的出口發(fā)票； 廠商或其代理商供應(yīng)該票出口貨物的出口發(fā) 票； 國(guó)外廠家把外匯(美金) 國(guó)外廠家把外匯(美金)貨款打進(jìn)做退稅的指 定外匯帳號(hào)； 定外匯帳號(hào)； 一般貿(mào)易出口退稅的申報(bào)

5、； 一般貿(mào)易出口退稅的申報(bào)； 一般貿(mào)易出口退稅的受理及審批 ； 廠商或其代理商拿到退稅額。 廠商或其代理商拿到退稅額。 2021年4月6日星期五 第13頁(yè)共20頁(yè) 報(bào)關(guān)出口需提交資料發(fā)票； 裝箱單； 銷售合同； 報(bào)關(guān)托付書/報(bào)檢書； 報(bào)關(guān)單； 一般貿(mào)易核銷單； 入倉(cāng)單/船單/提單。 2021年4月6日星期五 第14頁(yè)共20頁(yè) 出口退稅申報(bào)需提交資料 出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián)); 出口收匯核銷單(出口退稅專用); 銷售明細(xì)帳復(fù)印件； 外銷發(fā)票(出口發(fā)票); 2021年4月6日星期五 第15頁(yè)共20頁(yè) 第三部分1 2 3 出口退稅類型 進(jìn)出口貿(mào)易方式分類 一般貿(mào)易出口退稅的計(jì)算 2021年4月6

6、日星期五 第16頁(yè)共20頁(yè) 一般貿(mào)易出口退稅的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng) 稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額) 當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)非常匯人民幣牌價(jià)(增值稅條例規(guī)定 的稅率-出口貨物退稅率) 2021年4月6日星期五 第17頁(yè)共20頁(yè) 第四部分1 2 3 4 出口退稅類型 進(jìn)出口貿(mào)易方式分類 一般貿(mào)易出口退稅的計(jì)算 案例 2021年4月6日星期五 第18頁(yè)共20頁(yè) 案例說(shuō)明假設(shè)我公司6月份國(guó)內(nèi)銷售額為 假設(shè)我公司 月份國(guó)內(nèi)銷售額為4,271,796.80元,國(guó)外出口銷售額為 月份國(guó)內(nèi)銷售額為 元 國(guó)外出口銷售額為 183,868.45元;當(dāng)月材料選購(gòu)額為 當(dāng)月材料選購(gòu)額為3,409,289.53元,取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā) 元 當(dāng)月材料選購(gòu)額為 元 取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā) 票額為579,579.22元.計(jì)算當(dāng)月應(yīng)