會計科目和會計賬戶

1、會計學(xué)原理TEL：QQ：6199132722021-11-191會計科目和會計賬戶2及其他長期資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn) （一）會計要素（一）會計要素（二）會計恒等式（二）會計恒等式主要內(nèi)容復(fù)習(xí)知識點復(fù)習(xí)知識點會計科目和會計賬戶（一） 會計要素3會計要素會計要素反映財務(wù)狀況的會計要素反映財務(wù)狀況的會計要素反映經(jīng)營成果的會計要素反映經(jīng)營成果的會計要素資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤資金運(yùn)動資金運(yùn)動動態(tài)表現(xiàn)動態(tài)表現(xiàn)資金運(yùn)動資金運(yùn)動靜態(tài)表現(xiàn)靜態(tài)表現(xiàn)某一時點某一期間會計科目和會計賬戶（二）會計恒等式4等式等式1 1：資產(chǎn)：資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益等式等式2 2

2、：利潤：利潤= =收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用等式等式3 3：資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者所有者權(quán)益權(quán)益+ +（收入（收入- -費(fèi)用）費(fèi)用） 或或 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +利潤利潤 靜態(tài)動態(tài)動態(tài)會計科目和會計賬戶小王大學(xué)畢業(yè)，決定自謀職業(yè)。和家人商量后，決定開一家小型軟件開發(fā)公司。開公司需要創(chuàng)業(yè)資金。小王通過以下渠道籌集了100000元：（1）家庭投入50000；（2）同學(xué)借款30000；（3）銀行貸款20000；年底，小王算了算公司開業(yè)來的經(jīng)營情況，有收入50000元，支出材料費(fèi)、人工費(fèi)、房租費(fèi)等20000元。會計科目和會計賬戶【單選題單選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)

3、濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，( )( )會計等式會計等式的平衡關(guān)系。的平衡關(guān)系。 A A可能會影響可能會影響 B B可能會破壞可能會破壞 C C不會影響不會影響 D D會影響會影響會計科目和會計賬戶7及其他長期資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn) 第第1 1節(jié)節(jié) 會計科目會計科目 第第2 2節(jié)節(jié) 會計賬戶會計賬戶 第第3 3節(jié)節(jié) 會計科目與會計賬戶的關(guān)系會計科目與會計賬戶的關(guān)系 主要內(nèi)容會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶記賬的基礎(chǔ)注意理解概念本身，不用急于學(xué)習(xí)具體科目注意理解概念本身，不用急于學(xué)習(xí)具體科目會計科目和會計賬戶第1節(jié) 會計科目81.1 會計科目的概念和分類1.2 會計科目的設(shè)置會計科目和會計賬戶1.1 會計科目

4、的概念及分類 （一）會計科目的概念 會計科目，簡稱科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，是進(jìn)行會計核算和提供會計信息的基礎(chǔ)。9會計科目和會計賬戶會會計計對對象象資金運(yùn)動資金運(yùn)動會計要素會計要素會計科目會計科目第一層次第二層次第三層次總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目細(xì)化會計科目和會計賬戶11會計科目形成示意圖資資 產(chǎn)產(chǎn)內(nèi)容內(nèi)容 規(guī)范的稱呼規(guī)范的稱呼現(xiàn)存鈔票現(xiàn)存鈔票 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金存款存款 銀行存款銀行存款木材木材 原材料原材料完工的桌子完工的桌子 庫存商品庫存商品廠房、機(jī)器廠房、機(jī)器 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)專利權(quán)專利權(quán) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債 內(nèi)容內(nèi)容 規(guī)范的稱呼規(guī)范的稱呼 向銀行借周

5、轉(zhuǎn)款向銀行借周轉(zhuǎn)款 短期借款短期借款未付供貨商款未付供貨商款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款發(fā)行債券發(fā)行債券 應(yīng)付債券應(yīng)付債券所有者權(quán)益所有者權(quán)益老板投入的本金老板投入的本金 實收資本實收資本未分完的利潤未分完的利潤 未分配利潤未分配利潤會計科目會計科目會計科目和會計賬戶1.1 會計科目的概念及分類 （二）會計科目的分類 會計科目可按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（即所屬會計要素）、所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類。12會計科目和會計賬戶會會計計科科目目的的分分類類 資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目按提供信息的詳細(xì)程度 及其統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類科目總分類科目明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目按反映的經(jīng)濟(jì)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類內(nèi)容分類 負(fù)債類科

6、目負(fù)債類科目共同類科目共同類科目 成本類科目成本類科目 損益類科目損益類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目會計科目和會計賬戶科目分類科目分類 要素分類要素分類資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類損益類成本類利潤最終變成所有者權(quán)益便于核算靜態(tài)動態(tài)會計科目和會計賬戶1.2 會計科目的設(shè)置 （一）會計科目設(shè)置的原則 15會會計計科科目目設(shè)設(shè)置置的的一一般般原原則則合法性相關(guān)性實用性可比性明細(xì)科目的設(shè)置會計科目和會計賬戶會計科目設(shè)置的具體原則內(nèi)涵明確，界限清楚適應(yīng)要求，滿足需要強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一，靈活運(yùn)用繁簡適當(dāng)，相對穩(wěn)定總體完整，內(nèi)涵互排11會計科目和會計賬戶1.2 會計科目的設(shè)置 （二）

7、常用會計科目詳見課本P44-46 17會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶1.2 會計科目的設(shè)置（三）會計科目的編號（1）會計科目編號的意義 19 1.會計科目編號，可以使會計科目體系科學(xué)化。 2.會計科目編號，便于對會計科目的識別和使用。 3.會計科目編號，也為應(yīng)用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算創(chuàng)造條件。會計科目和會計賬戶1.2 會計科目的設(shè)置（三）會計科目的編號（2）會計科目編號的原則 201.會計科目編號必須集中統(tǒng)一，由財務(wù)部或業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一編號。2.會計科目類別及其所屬會計科目的位置要科學(xué)，簡單明了，便于使用。3.在會計科目編號中，應(yīng)留有空號，以便增加會計科目。會計科目和會計賬戶1.2 會計

8、科目的設(shè)置（三）會計科目的編號（3）會計科目編號的方法 211.會計科目編號的方法，現(xiàn)在一般采用數(shù)字編號法。2.數(shù)字編號法就是以阿拉伯?dāng)?shù)字確定會計科目的類別及其所屬科目的位置。3.我國目前執(zhí)行的企業(yè)會計制度會計科目采用四位數(shù)編號法。 會計科目和會計賬戶 四位數(shù)編號法的基本原理： 第1位 第2位 第3位 第4位 大類號 中類號 小類號 細(xì)類號 如：企業(yè)會計制度對大類號做出規(guī)定： 1代表“資產(chǎn)類” 2代表“負(fù)債類” 3代表“共同類” 4代表“所有者權(quán)益類” 5代表“成本類” 6代表“損益類”22四位數(shù)編號法會計科目和會計賬戶23會計科目編號舉例n一級會計科目 ：n 1001 庫存現(xiàn)金n二級會計科目

9、：n100101 庫存現(xiàn)金-人民幣n100102 庫存現(xiàn)金 -美元n一級會計科目 ：n 1403 原材料n二級會計科目：n140301 n 原材料主要材料n140302n 原材料輔助材料n三級會計科目n14030101 n 原材料-主要材料-甲材料會計科目和會計賬戶第二節(jié) 會計賬戶242.1 會計賬戶的概念2.2 會計賬戶的功能與結(jié)構(gòu)2.3 會計賬戶的分類會計科目和會計賬戶2.1 會計賬戶的概念 會計賬戶，簡稱賬戶，是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。25會計科目和會計賬戶2.2 會計賬戶的功能與結(jié)構(gòu)26會會計計賬賬戶戶的的功功能能與與結(jié)

10、結(jié)構(gòu)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)金額金額賬戶的功能賬戶的功能摘要摘要憑證字號憑證字號日期日期編序頁碼編序頁碼賬戶名稱賬戶名稱會計科目和會計賬戶2.2 會計賬戶的功能與結(jié)構(gòu) （一）會計賬戶的功能 會計賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中各會計要素增減變動及其結(jié)果的具體信息。27會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶2.2 會計賬戶的功能與結(jié)構(gòu) （二）會計賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系。賬戶通常由以下幾類內(nèi)容構(gòu)成：29（1）賬戶名稱，即會計科目；（2）賬戶的編序頁碼，即第頁；（3）日期，即所依據(jù)記賬憑證中的日期；（4）憑證字號，即各所依據(jù)記賬憑證的編號；（5）摘要，即經(jīng)

11、濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；（6）金額，即增加額、減少額和余額。會計科目和會計賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu) 會計科目和會計賬戶賬戶名稱賬戶名稱編序頁碼編序頁碼日期日期摘要摘要憑證字號憑證字號金額金額會計科目和會計賬戶 幾個金額及其關(guān)系：金額信息余額本期發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期初余額期末余額動靜期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額會計科目和會計賬戶期初余額期初余額期末余額期末余額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額會計科目和會計賬戶3434賬戶的簡化結(jié)構(gòu)T形賬戶左方賬戶名稱（會計科目 ）右方會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶2.3 會計賬戶的分類 會

12、計賬戶可根據(jù)其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（即所屬會計要素）、所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類。37會計科目和會計賬戶會會計計賬賬戶戶的的分分類類 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶按提供信息的詳細(xì)程度 及其統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶按反映的經(jīng)濟(jì)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類內(nèi)容分類 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶共同類賬戶共同類賬戶 成本類賬戶成本類賬戶 損益類賬戶損益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶會計科目和會計賬戶1.1.資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的賬戶結(jié)構(gòu)會計科目和會計賬戶2.2.負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)會計科目和會計賬戶3.3.所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類

13、賬戶結(jié)構(gòu)會計科目和會計賬戶4.4.成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)會計科目和會計賬戶5.5.損益類賬戶結(jié)構(gòu)損益類賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方本期收入的減少額（銷售退款等）本期收入的增加額借方借方 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸方貸方本期費(fèi)用的增加額本期費(fèi)用的減少額期末無余額會計科目和會計賬戶補(bǔ)充： 備抵帳戶，又稱遞減賬戶，是指用來抵減被調(diào)整賬戶余額，以確定被調(diào)整賬戶實有數(shù)額而設(shè)置的獨(dú)立賬戶。 例如應(yīng)收賬款的備抵帳戶-壞賬準(zhǔn)備。會計科目和會計賬戶45（二）總分類賬和明細(xì)分類賬（1）總分類賬戶特點n賬戶名稱的規(guī)定性要根據(jù)國家頒布的會計科目表來設(shè)置n提供指標(biāo)的單一性主要是貨幣形式進(jìn)行計量n

14、具體格式的同一性主要運(yùn)用三欄式賬頁 會計科目和會計賬戶總 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2018年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸會計科目和會計賬戶47特點n賬戶名稱的靈活性企業(yè)可以根據(jù)自身的情況設(shè)立n提供指標(biāo)的雙重性既可提供貨幣形式的指標(biāo)也可提供實物量度的指標(biāo)還可提供分項核算的指標(biāo)n具體格式的多樣性有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式 （二）總分類賬和明細(xì)分類賬（2）明細(xì)分類

15、賬戶會計科目和會計賬戶明 細(xì) 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2018年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸會計科目和會計賬戶明細(xì)分類賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION收入（借方）余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo

16、.2011年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫存商品庫存商品品名數(shù)量QUANTITY單價UNIPRICE金額 AMT 數(shù)量QUANTITY單價金額 AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價金額 AMTUNIPRICE會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶502021-11-1950統(tǒng)馭控制統(tǒng)馭控制從屬輔助說明從屬輔助說明總分類賬總分類賬戶戶明細(xì)分類明細(xì)分類賬戶賬戶二級分類二級分類賬戶賬戶統(tǒng)馭統(tǒng)馭從屬從屬統(tǒng)馭統(tǒng)馭從屬從屬（二）總分類賬和明細(xì)分類賬（3）總分類賬和明細(xì)分類賬之間的關(guān)系會計科目和會計賬戶52遵循遵循“平行登記平行登記”原則原則 同時登記n同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要記入總分類賬戶，又要記

17、入其所屬的明細(xì)分類賬戶同向登記n總賬賬戶記借方，涉及的明細(xì)賬賬戶也記借方n總賬賬戶記貸方，涉及的明細(xì)賬賬戶也記貸方同額登記n記入總賬借（貸）方的金額n記入所屬明細(xì)賬借（貸）方的金額之和相等（二）總分類賬和明細(xì)分類賬（4）登記方法會計科目和會計賬戶53某一總分類某一總分類賬戶賬戶所屬明細(xì)分類所屬明細(xì)分類賬戶賬戶期期 末末借（貸）方借（貸）方余額余額借（貸）方借（貸）方余額余額本期發(fā)生本期發(fā)生借（貸）方借（貸）方發(fā)生額之和發(fā)生額之和借（貸）方借（貸）方發(fā)生額之和發(fā)生額之和期期 初初借（貸）方借（貸）方余額余額借（貸）方借（貸）方余額余額（二）總分類賬和明細(xì)分類賬（5）登記結(jié)果會計科目和會計賬戶54

18、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額與余額核對表明細(xì)賬戶名稱明細(xì)賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方合計合計賬戶名稱：賬戶名稱： 年年 月月 日日 單位：元單位：元會計科目和會計賬戶總賬、明細(xì)賬和日記賬的登記程序圖20812 1期初余額90 8原材料原材料BB10001000略20812 1期初余額10001000原材料原材料AA90 6略原材料20812 1期初余額借借略12 6 付 2 購買原材料12 6 付 2 購買原材料12 6 付 2 購買原材料借5 0 05 0 0150015008 0 08 0 018001800會計科目和會計賬戶56朝陽公司朝陽公司“原材料原材料”賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額與余額核對表賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額與余額核對表208年12月6日 單位：元明細(xì)賬戶A材料B材料合計本期發(fā)生額 期初余額 金額期末余額貸方借方 金額 金額 金額 497 000 244 800 0 741 800 93 000 81 900 0 174 900 590 000 326 700 0 916 700會計科目和會計賬戶第三節(jié) 會計科目與會計賬戶的關(guān)系57 從理論上講，會計賬戶與會計科目是兩