財務精細化管理問題研究

1、    財務精細化管理問題研究    鄭永紅摘要：精細化管理是源于發(fā)達國家的一種企業(yè)管理理念其內(nèi)涵就是企業(yè)在規(guī)范化和標準化的基礎上，對其生產(chǎn)流程、管理流程進行科學細化和合理優(yōu)化的過程，實現(xiàn)“組織結構專業(yè)化、工作方式標準化、管理制度化、員工職業(yè)化”。如今，精細化管理作為一種先進的管理文化和管理方式已經(jīng)被越來越多的企業(yè)管理者接受。行政事業(yè)單位的財務精細化管理，就是要適應財政科學化、精細化管理要求，樹立精益求精的思想和管理理念，運用信息化、專業(yè)化和系統(tǒng)化的管理技術，建立健全工作規(guī)范、責任制度和評價機制，明確職責分工，完善崗責體系，加強協(xié)調配合，按照科學化的要求

2、，精確、細致、深入的實施管理，避免大而化之粗放式的管理，不斷提高財務管理工作實效。關鍵詞： 財務精細化 信息化 專業(yè)化 系統(tǒng)化一、.預算管理精細化（1）適當延長預算編制時間，尤其是基層預算單位的編制時間，為精細編制預算提供時間保證。要提前周密布置、統(tǒng)籌安排下一年度的預算編制工作，留有足夠的時間對下年度的人員、工資政策變動情況和單位中長期發(fā)展規(guī)劃年度工作計劃、業(yè)務工作量等進行合理預測和科學論證（2）全員參與，分工負責，提高預算編制的準確性和可執(zhí)行性。要科學、精細的編制預算就要在財務部門和其他業(yè)務部門之間進行科學合理的分工，建立起單位內(nèi)部預算的三級管理體制，第一級為財務部門，第二級為歸口管理部門，

3、第三級為執(zhí)行部門（需求部門）。首先，各預算執(zhí)行部門根據(jù)業(yè)務工作開展情況及實際需要測算各項經(jīng)費需求，按照歸口管理要求分別報各歸口管理部門審核匯總然后，各歸口部門根據(jù)業(yè)務領域，對各需求部門報送的數(shù)據(jù)進行真實性、合理性審核，并根據(jù)需要進行必要的排序，確定需優(yōu)先保障的經(jīng)費需求。之后，財務部門對各歸口管理部門匯總申報的經(jīng)費需求進行審核，必要時組織審查論證，投資較大的項目支出預算還應組織行業(yè)專家論證。最后，由財務部門在充分論證、合理排序的條件下根據(jù)財力情況進行綜合平衡，編制出一本完整的預算。（3）完善基本支出定員定額管理，提高預算編制的科學化程度。首先，人員經(jīng)費定額要分地域制定。人員經(jīng)費定額標準一定要與當

4、地的工資政策、工資水平相適應，要在同一地區(qū)的不同部門、單位之間進行橫向的比較參照。人員經(jīng)費定額的核定，應與規(guī)范津補貼工作相結合，符合當?shù)毓べY政策，根據(jù)財力可能納入定額予以保障，要在尊重實際的基礎上控制無序增長。其次，日常公用經(jīng)費定額要依據(jù)行業(yè)、地域等實際情況制定。制定日常公用經(jīng)費定額，要充分考慮不同部門在工作內(nèi)容、工作環(huán)境、資產(chǎn)規(guī)模等方面的差異，要對各部門的業(yè)務工作進行分級、分類，確定業(yè)務工作標準和單項定額，量化業(yè)務工作量，同時尊重時效性差異和地域性差異，并在此基礎上參照其最近三年的平均支出水平進行核定。（4）細化項目支出預算，提高預算編制的精細化程度。目前，我國的部門預算中項目支出（包括基本

5、建設項目支出）預算沒有按經(jīng)濟分類科目進行細化，項目支出的預算管理較粗放，既不利于預算管理精細化水平的提高，也助長了預算執(zhí)行中的隨意性。存在該問題的主要原因是由于現(xiàn)行的基本建設會計制度與預算會計制度存在較大的差異，會計科目與核算方式均不一樣。要解決這一問題可以有兩個方案供選擇：一是改革現(xiàn)有的基本建設會計制度，在會計科目、核算方式上與預算會計接軌，建議取消每個建設項目單獨開戶、單獨建賬的規(guī)定，通過增設部分會計科目、實行項目輔助核算的方式，實現(xiàn)基建會計與預算會計的一體化核算。二是改革現(xiàn)有的部門預算報表內(nèi)容，根據(jù)核算科目的不同，增設行政事業(yè)類項目、基本建設類項目及政府性基金支出明細表。（5）嘗試編制中

6、長期預算，提高預算管理的預見性和預算編制的科學性。傳統(tǒng)的預算理念只強調預算的年度性，但是從建立中長期財政約束機制、增強政府承諾的可信度方面考慮，僅僅有年度預算是不夠的，需要有一個中長期預算框架作為補充，并以中長期預算框架作為年度支出預算編制的依據(jù)，采用滾動方式編制預算。編制中長期預算，打破了預算編制以一年為期限的局限，為行政事業(yè)單位全面掌握未來發(fā)展趨勢提供了初步資料，為單位的發(fā)展思路、發(fā)展規(guī)劃及政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性提供了保證，提高了預算的可預見性和年度預算安排的均衡性，減少了測算的盲目性，也有利于細化預算管理，提高預算執(zhí)行率。根據(jù)我國國情，可以根據(jù)每個“五年規(guī)劃”，科學準確的預測中期經(jīng)濟發(fā)展和

7、財政收入趨勢，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展的政策目標和優(yōu)先次序，合理確定單位中期支出水平和結構，同步編制“五年期預算”，實現(xiàn)中長期發(fā)展規(guī)劃與中長期財力預算相適應。（6）建立量化的預算管理績效考評機制，強化預算的約束性，提高預算執(zhí)行的效率和效果。行政事業(yè)單位要建立預算管理績效考評機制，要從預算管理的效率和效果兩方面進行績效考評。2005年，財政部發(fā)布了中央部門預算支出績效考評管理辦法（試行），本文僅就行政事業(yè)單位內(nèi)部可量化的預算管理效率考評進行探討。首先，建立量化的預算執(zhí)行效率評價指標，如總支出預算執(zhí)行率、分項支出預算執(zhí)行率、支出結構比率、預算調整率等。其次，根據(jù)預算編制全員參與、分工負責的要求，按月度、季

8、度、年度對各業(yè)務部門預算編制的準確性和預算執(zhí)行的效率性進行考核，并追究相應責任。此外，財政部還應解決當前預算軟件與決算軟件不統(tǒng)一的問題，建立一個具有自動考核評價功能的預決算綜合管理系統(tǒng)，利用同一套軟件編制部門預算和部門決算，實現(xiàn)預算編制與預算執(zhí)行的直觀比較。二、會計核算管理精細化首先，正確設置核算科目和科目輔助核算屬性。要實現(xiàn)支出與資金撥付一一對應，就要在核算軟件中對所有會涉及到資金收付的科目設置項目輔助核算。以事業(yè)單位會計科目為例，除了要對“財政撥款”、“事業(yè)支出”、“事業(yè)結余”科目設置項目輔助核算外，還要對“現(xiàn)金”、“零余額賬戶用款額度”等涉及到資金撥付的科目，“其他應收款”、“其他應付款

9、”等涉及到資金往來的科目，以及計提的“專用基金”等涉及到尚未撥付資金的科目設置項目輔助核算。其次，清理核實賬務。在日常財務工作中，由于核算上的“支出明細但資金混用”，很容易出現(xiàn)銀行資金撥付在實有資金、基本支出額度、項目支出額度之間相互竄用的情況，導致各項目實際應結存的銀行資金（或額度）與當前賬面結存的銀行資金（或額度）有出入。如逐張翻閱憑證查找錯誤，如同大海撈針，難度較大。筆者在實際工作中總結出了“倒推法”來進行調賬更正，即計算出截止某一時點（月末或年末）各項目實際應結存的銀行資金（額度），減去截止該時點時各項目賬面結存的銀行資金（額度），計算出各個項目之間總的資金竄用數(shù)額，同步進行賬務調整和銀行資金（額度）調整。項目實際應結存的銀行資金（額度）計算公式如下：某項目實際應結存的銀行資金（額度）=該項目已收到的資金（額度）收入-該項目已列支的支出+該項目應付款項-該項目預付款項+該項目已計提但尚未使用的專用基金-該項目提取的現(xiàn)金。最后，將原有科目中的數(shù)據(jù)一一按各項目核實后的金額分解轉入新科目中，并分項