2014年廈門(mén)會(huì)計(jì)考試第三章 消費(fèi)稅

1、二、消費(fèi)稅 （一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法1.消費(fèi)稅的概念 消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2008年11月5日通過(guò)修訂后的消費(fèi)稅暫行條例。修訂的消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則于2008年12月15日公布。 2.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法 消費(fèi)稅計(jì)稅方法主要有：從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅三種方式。（二）消費(fèi)稅納稅人 凡在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都是消費(fèi)稅納稅人。 按稅法規(guī)定，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，以及批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的單位和個(gè)人也屬于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 【例題單選

2、題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人D.加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 正確答案D 【例題判斷題】對(duì)從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和出口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。（） 正確答案 （三）消費(fèi)稅稅目與稅率1.消費(fèi)稅稅目 煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、摩托車(chē)、小汽車(chē)（包括乘用車(chē)、中輕型商客車(chē)等子目）、汽車(chē)輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、實(shí)木地板、木制一次性筷子、成品油（包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、滑油、燃料油、航空煤油等子目）14個(gè)。 2.消費(fèi)稅稅率稅率形

3、式：比例稅率和定額稅率兩種形式（1）比例稅率（2）定額稅率：黃酒、啤酒、成品油注意：卷煙、白酒實(shí)行比例稅率的同時(shí)實(shí)行定額稅率（復(fù)合稅率） 【例題多選題】我國(guó)消費(fèi)稅的稅率形式包括（ ）A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率 正確答案AB （四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1.銷售額的確認(rèn) 銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（指向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)），但不包括向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。2.銷售量的確認(rèn)銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量）（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品（應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量）（3）

4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量）（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品（海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量）3.應(yīng)納稅額計(jì)算公式從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額稅率從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額+銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）稅率4.應(yīng)納稅額的計(jì)算（了解）（五）消費(fèi)稅征收管理1. 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷售時(shí)納稅，進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)于應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，但金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，以貨款結(jié)算方式或行為發(fā)生時(shí)間分別確定。2.納稅期限 1日、3日、5日、10日、l5日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。3.納稅地點(diǎn) 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；委托個(gè)人加