會計(jì)基礎(chǔ)教案案例(第九章、財(cái)產(chǎn)清查)

1、第九章 財(cái)產(chǎn)清查 賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬賬 簿簿債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)核對核對第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述一、一、財(cái)產(chǎn)清查的概念與意義 1、財(cái)產(chǎn)清查的概念：財(cái)產(chǎn)清查的概念：財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明其實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。2、財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的意義 通過財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，保證會計(jì)信息的真實(shí)性通過財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，保證會計(jì)信息的真實(shí)性。 通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧的原因，通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而完善企業(yè)管理制度，挖掘

2、財(cái)產(chǎn)物資的潛明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而完善企業(yè)管理制度，挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，提高資金的使用效率，加速資金周轉(zhuǎn)。力，提高資金的使用效率，加速資金周轉(zhuǎn)。 通過財(cái)產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施，建立健通過財(cái)產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平全各項(xiàng)規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類面面（一）按清查的范圍分為全面清查和局部清查1、全面清查： 是指對全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)與核對。 一般應(yīng)在年終決算之前、單位合并或改變隸屬關(guān)系前、開展全面的資產(chǎn)評估和清產(chǎn)核資前、單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等進(jìn)行全面 2局部清查：是指根據(jù)需要對部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)與核對。主要是對貨幣資

3、金、存貨等流動性較大的財(cái)產(chǎn)的清查。局部清查的內(nèi)容有：現(xiàn)金應(yīng)每天清點(diǎn)一次，銀行存款每月至少同開。戶銀行核對一次，債權(quán)債務(wù)每年至少核對一次至兩次；各項(xiàng)存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)的抽查，貴重物品每月清查一次等。（二）按清查時(shí)間分為定期清查和不定期清查1定期清查：就是按計(jì)劃安排的時(shí)間對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。 定期清查一般在期末進(jìn)行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。2不定期清查： 是指根據(jù)實(shí)際需要對財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。 不定期清查一般是局部清查，如更換財(cái)產(chǎn)物資保管人員進(jìn)行的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的清查、發(fā)生意外災(zāi)害等非常損失進(jìn)行的損失情況的清查，有關(guān)部門進(jìn)行的臨時(shí)性清查等。三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序：了解1 1建

4、立財(cái)產(chǎn)清查組織；建立財(cái)產(chǎn)清查組織；2 2組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定、掌握相關(guān)業(yè)務(wù)組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定、掌握相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；知識，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；3 3確定清查對象、范圍、明細(xì)清查任務(wù)；確定清查對象、范圍、明細(xì)清查任務(wù)；4 4制訂清查方案，包括清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟和方制訂清查方案，包括清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟和方法及必要的清查準(zhǔn)備；法及必要的清查準(zhǔn)備；5 5清查時(shí)本著先清查數(shù)量，核對有關(guān)賬簿記錄等，清查時(shí)本著先清查數(shù)量，核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；6 6編制盤存清單；編制盤存清單；7 7根據(jù)盤點(diǎn)清單、編制盤點(diǎn)報(bào)告。根據(jù)盤

5、點(diǎn)清單、編制盤點(diǎn)報(bào)告。 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、一、貨幣資金的清查方法 （一）庫存現(xiàn)金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查 1.1.清查方法清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法。 2.2.清查手續(xù)清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。（重要的原始憑證） （二）（二）銀行存款的清查 清查方法：清查方法：與銀行“對賬單”核對。 1 1不一致的原因：不一致的原因： 若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)： A.A.基本含義基本含義：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款

6、項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)例示未達(dá)賬項(xiàng)例示吸收存款(對賬單對賬單) B.B.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況 企業(yè)銀行銀行存款日記賬 月初余額 （略） 例1 4 000 例2 36 000 本月合計(jì) （略） 本月合計(jì)（略） 月末余額 112 000 吸收存款（對賬單） 月初余額 （略） 例4 16 000 例3 20 000 本月合計(jì)（略） 本月合計(jì) （略） 月末余額 148 000 企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收2.“2.“銀行存款清查的步驟：銀行存款清查的步驟：P264P264編制銀行存款余編制銀行存

7、款余額調(diào)節(jié)表額調(diào)節(jié)表 企業(yè)銀行銀行存款日記賬 月初余額 （略） 例1 4 000 例2 36 000 本月合計(jì) （略） 本月合計(jì)（略） 月末余額 112 000 吸收存款（對賬單） 月初余額 （略） 例4 16 000 例3 20 000 本月合計(jì)（略） 本月合計(jì) （略） 月末余額 148 000 企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收銀行存款余額調(diào)節(jié)表200年8月31日調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實(shí)際動用的銀行存款數(shù)?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。項(xiàng) 目 金 額項(xiàng) 目金 額

8、企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付112 000 20 000 16 000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付148 000 4 000 36 000調(diào)整后存款余額116 000調(diào)整后存款余額116 000年憑證摘要借方貸方借或貸余額年憑證摘要借方貸方借或貸余額銀行存款日記賬銀行對賬單年年 月月 日日 3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用：P265 注意注意：只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收

9、減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)整后余額調(diào)整后余額 二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法 （一）清查方法（一）清查方法 實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法 技術(shù)推算法技術(shù)推算法（二）清查手續(xù)（二）清查手續(xù) 應(yīng)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”。(見下圖)盤 存 單盤點(diǎn)時(shí)間： 存放地點(diǎn)： 單位名稱： 編號： 編 號名 稱計(jì)量單位數(shù) 量單 價(jià)金 額備 注 盤點(diǎn)人簽章 實(shí)物保管人簽章賬存實(shí)存對比表 單位名稱： 年 月 日 盤點(diǎn)人簽章： 保管人員簽章： 財(cái)產(chǎn)名稱實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對比備 注盤 盈盤 虧清查盤點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)（盤點(diǎn)后確認(rèn)的實(shí)際余額）（賬面現(xiàn)有余額）（實(shí)際余額大于賬面余額）（實(shí)際余額小于賬面余額） 賬存

10、實(shí)存對比表可以作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證賬存實(shí)存對比表的參考格式賬存實(shí)存對比表的參考格式根據(jù)盤存單填列根據(jù)有關(guān)賬戶填列賬存實(shí)存對比結(jié)果三、往來款項(xiàng)的清查方法 ( (一）清查方法：發(fā)函一）清查方法：發(fā)函詢證核對法。 （二）清查手續(xù)：（二）清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對賬單”。函函 證證 信信 公司：公司： 本公司與貴單位的業(yè)務(wù)往來款項(xiàng)有下列各項(xiàng)目，為了清對賬目，特函請查本公司與貴單位的業(yè)務(wù)往來款項(xiàng)有下列各項(xiàng)目，為了清對賬目，特函請查證，是否相符，請?jiān)诨貓?zhí)聯(lián)中注明后蓋章寄回。此致敬禮。證，是否相符，請?jiān)诨貓?zhí)聯(lián)中注明后蓋章寄回。此致敬禮。 往來結(jié)算款項(xiàng)對賬單 單位： 地址： 編號：會計(jì)科目名稱截 止

11、日 期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)摘要賬 面 余 額 公司（公章） 年 月 日往來賬項(xiàng)清查表 總分類賬戶名稱 200年月日 明細(xì)分類賬戶清 查 結(jié) 果核對不符原因分析備 注名稱賬面余額核對相符金額核對不符金額未達(dá)賬項(xiàng)金額有爭議款項(xiàng)金額其他 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義要求：P162163 了解1分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議；2積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)；3總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度；4及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。（一）處理步驟：（一）處理步驟：1 1、審批前，調(diào)整帳面記錄，使帳實(shí)相、審批前，調(diào)整帳面記錄，使帳實(shí)相符符

12、2 2、審批后，根據(jù)差異的原因和審批意、審批后，根據(jù)差異的原因和審批意見，調(diào)整相應(yīng)的帳戶記錄。見，調(diào)整相應(yīng)的帳戶記錄。實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬存對比表填制填制記賬憑證記賬憑證賬簿賬簿登記登記第第2步步：記賬憑證記賬憑證賬簿賬簿追回?fù)p失追回?fù)p失第第1步步二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置庫存現(xiàn)金、庫存商品原材料、固定資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金、庫存商品、原材料 管理費(fèi)用營業(yè)外收入 不包括盤不包括盤盈固定資產(chǎn)盈固定資產(chǎn)（二）賬務(wù)處理方法舉例：（二）賬務(wù)處理方法舉例：P271P2712772771 1、庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的處理、庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的處理1 1）. .現(xiàn)金盤盈的處理現(xiàn)金盤盈的處理:P271:P271見【例例9 92 2】2 2）. .現(xiàn)金盤虧的處理現(xiàn)金盤虧的處理:P272:P272見【例例9 93 3】2 2、財(cái)產(chǎn)物資清查結(jié)果的處理、財(cái)產(chǎn)物資清查結(jié)果的處理1 1）. .存貨盤盈的處理：存貨盤盈的處理：P273P273見【例例9 94 4】2