出口貨物退(免)稅知識(shí)-蕭山納服初級(jí)培訓(xùn)

1、出口貨物退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)出口貨物退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí) 出口貨物退（免）稅理論出口貨物退（免）稅理論出口退稅的概念：出口退稅的概念： 出口貨物退（免）稅是國家對(duì)出口貨物已承擔(dān)或應(yīng)承擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行退還或免征。這是國家為鼓勵(lì)出口創(chuàng)匯，增強(qiáng)本國貨物在國際市場上的競爭能力而采取的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，有的國家采取出口退稅的政策，有的國家采取出口免稅的政策。我國根據(jù)本國的實(shí)際情況，采取了出口退稅與出口免稅相結(jié)合的辦法，規(guī)定對(duì)一小部分出口貨物以及“來料加工”貿(mào)易方式項(xiàng)下的出口貨物采取了出口免稅辦法，其余的出口貨物采取出口退稅的辦法。 自營出口貿(mào)易方式：自營出口貿(mào)易方式： 一般貿(mào)易出口 加工貿(mào)易出口 進(jìn)料加工

2、復(fù)出口 進(jìn)料加工直接出口 進(jìn)料加工深加工結(jié)轉(zhuǎn) 來料加工復(fù)出口 出口貨物退（免）稅享受對(duì)象出口貨物退（免）稅享受對(duì)象 1、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者。指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。其中，個(gè)人（包括外國人）是指注冊(cè)登記為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)。 2、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)。 3、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。指按國家有關(guān)規(guī)定可以申請(qǐng)出口貨物退（免）的企業(yè)和人員。 出口貨物退出口貨物退(免免)稅貨物范圍稅貨物范圍 1、出口退(免)稅貨物的基本條件 現(xiàn)行出口貨物退(免)稅管理辦法規(guī)定，已出口的凡屬于增

3、值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物，除國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物外，都是出口退(免)稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。除國家另有規(guī)定者外，享受出口退(免)稅政策的出口貨物一般應(yīng)同時(shí)具備以下四個(gè)條件： 必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。 中華人民共和國增值稅暫行條例和中華人民 共和國消費(fèi)稅暫行條例對(duì)增值稅和消費(fèi)稅的征收范圍，均已有明確規(guī)定。 必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。 所謂報(bào)關(guān)離境，即出口，就是貨物輸出關(guān)境，這是區(qū)別貨物是否予以退(免)稅的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡是報(bào)關(guān)不離境的貨物，不論出口企業(yè)以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算，也不論企業(yè)在財(cái)務(wù)上和其他管理上作何處理，均不

4、能視為出口貨物予以退(免)稅。 必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。 現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，出口商品銷售陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出 口貨物的裝船提單，空運(yùn)以取得空運(yùn)單并向銀行辦理交單后作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。出口貨物銷售價(jià)格一律以離岸價(jià)(FOB)折算成人民幣入賬。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作銷售后，才能辦理退稅申報(bào)。 必須是出口收匯的貨物。 將出口退稅與出口收匯掛鉤，可以有效地防止出口企業(yè)高報(bào)出口價(jià)格騙取退稅，提高出口收匯率。 出口貨物只有同時(shí)具備上述四個(gè)條件，才能向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅；否則，不予辦理退(免)稅。退稅的方法 我國現(xiàn)行的退稅方法主要有三種： 1、 免

5、稅并退稅免稅并退稅 這種方法適用于具有增值稅一般納稅人資格的外貿(mào)企業(yè)。即對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口銷售的貨物予以免征增值稅，并對(duì)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退稅。 2、免、抵、退稅、免、抵、退稅 適用于生產(chǎn)企業(yè)適用于生產(chǎn)企業(yè) “免免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)增值稅；增值稅； “抵抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額稅額抵

6、頂內(nèi)銷貨物抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；的應(yīng)納稅款； “退退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而而未抵頂完未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，予以退稅。的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，予以退稅。 3、免稅但不退稅免稅但不退稅 對(duì)出口貨物免征增值稅。主要適用于來料加工復(fù)出對(duì)出口貨物免征增值稅。主要適用于來料加工復(fù)出口，小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，執(zhí)行免口，小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，執(zhí)行免稅政策。計(jì)算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼稅政策。計(jì)算機(jī)軟件

7、出口（海關(guān)出口商品碼9803）實(shí)行免稅實(shí)行免稅,其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。 申報(bào)免稅的最終期限次年5月的增值稅申報(bào)期。出口貨物退（免）稅計(jì)稅依據(jù)出口貨物退（免）稅計(jì)稅依據(jù) 出口退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)是具體計(jì)算應(yīng)退(免)稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。正確地確定退(免)稅依據(jù)，既關(guān)系到征稅和退稅多少的問題，同時(shí)，又關(guān)系到國家財(cái)政收入和支出，所以正確計(jì)算出口退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)十分重要。 1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù) 一般為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

8、，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票。 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 屬從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)；屬從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)；屬復(fù)合計(jì)稅辦法的，按從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。 2 2、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù) （一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅

9、的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。 （二）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。 本通知所稱海關(guān)保稅進(jìn)口料件，是指海關(guān)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進(jìn)口的料件。包括出口企業(yè)從境外單位或個(gè)人購買并從海關(guān)保稅倉庫提取且辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購進(jìn)并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的進(jìn)口料件。 （三）生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅

10、原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運(yùn)出口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的當(dāng)天，作為出口貨物銷售收人的實(shí)現(xiàn)時(shí)間登記出口銷售帳。 出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣登記有關(guān)帳冊(cè)；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記帳匯率(一般為中間價(jià))，確定后報(bào)所在地主管國稅機(jī)關(guān)備案，一個(gè)清算年度內(nèi)不予調(diào)整。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退( (免免) )消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)白營出口

11、或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量或出口銷售收入在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征消費(fèi)稅。 沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，屬從價(jià)定率征收的，以出口貨物的離岸價(jià)為計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)；屬從量定額征收的，以出口貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口數(shù)量為計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)；屬復(fù)合計(jì)算征收的，分別以出口貨的離岸價(jià)和出口數(shù)量為計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。出口貨物退（免）稅有關(guān)政策規(guī)定出口貨物退（免）稅有關(guān)政策規(guī)定 出口貨物退（免）稅資格管理出口貨物退（免）稅資格管理 認(rèn)定認(rèn)定 變更變更 注銷注銷認(rèn)定認(rèn)定 出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登

12、記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起份委托出口協(xié)議之日起3030日內(nèi)，填報(bào)日內(nèi)，填報(bào)出口退（免）出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表及電子數(shù)據(jù)，提供下列資料到主及電子數(shù)據(jù)，提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。 1 1加蓋備案登記專用章的加蓋備案登記專用章的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表記表或或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書； 2 2中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書；冊(cè)登記證書； 3 3銀行開戶許可證；銀行開戶許可證； 4 4

13、未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1 1、2 2項(xiàng)資料；項(xiàng)資料； 5 5主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào)其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào)出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表，提供銀行開，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，到主管戶許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。 出口企業(yè)和其他單位在出口退

14、（免）稅資格認(rèn)定之出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或免稅。（免）稅或免稅。變更 出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表，提供相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。 出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)變更退（免）稅辦法的，經(jīng)主管

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅。企業(yè)應(yīng)將批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，變更后不得申報(bào)變更前出口貨物退（免）稅。注銷 需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表（見附件3），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。 出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。 出口企業(yè)或其他單位報(bào)送的電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成、報(bào)送。 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費(fèi)下載或由主管稅務(wù)機(jī)

16、關(guān)免費(fèi)提供。出口貨物退（免）稅認(rèn)定、認(rèn)定變更、出口貨物退（免）稅認(rèn)定、認(rèn)定變更、認(rèn)定注銷辦理機(jī)關(guān)認(rèn)定注銷辦理機(jī)關(guān) 生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè):開發(fā)區(qū)分局、稅源管理二科、開發(fā)區(qū)分局、稅源管理二科、稅源管理四科稅源管理四科 一樓大廳一樓大廳1、2窗口窗口 其他分局，分局大廳辦理。其他分局，分局大廳辦理。 貿(mào)易企業(yè)：一樓大廳貿(mào)易企業(yè)：一樓大廳1、2窗口窗口出口貨物退（免）稅有關(guān)政策規(guī)定出口貨物退（免）稅有關(guān)政策規(guī)定 出口退（免）稅申報(bào)規(guī)定出口退（免）稅申報(bào)規(guī)定 出口收匯規(guī)定出口收匯規(guī)定 出口退（免）稅延期申報(bào)的規(guī)定出口退（免）稅延期申報(bào)的規(guī)定 退稅備案單證有關(guān)規(guī)定退稅備案單證有關(guān)規(guī)定 出口貨物退（免）稅申報(bào)出

17、口貨物退（免）稅申報(bào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口貨物勞務(wù)增值稅和消出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法費(fèi)稅管理辦法的公告的公告20122012年第年第2424號(hào)號(hào) 企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用出口退稅專用上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年起至次年4月月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)

18、憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅退（免）稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申稅退（免）稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退（免）稅。報(bào)退（免）稅。 在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)退（免）稅的憑證仍沒有對(duì)應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符，無法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料： （一）出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表及其電子數(shù)據(jù)； （二）退（免）稅申報(bào)憑證及資料。 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送的退（免）稅憑證資料齊全，且出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子

19、信息申報(bào)表及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報(bào)期截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日后不得進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)資料 1企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料： （1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期免抵退稅申報(bào)匯總表（見附件4）； （2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 2企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：（1）免抵退稅申報(bào)匯總表及其附表；（2）免抵退稅申

20、報(bào)資料情況表；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表；（4）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；（5）下列原始憑證： 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）； 出口發(fā)票； 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。外貿(mào)企業(yè)申報(bào)所需資料外貿(mào)企業(yè)申報(bào)所需資料 1外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表； 2外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表； 3外貿(mào)企業(yè)出口退稅出

21、口明細(xì)申報(bào)表外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表； 4出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)； 5下列原始憑證下列原始憑證 （1）出口貨物報(bào)關(guān)單； （2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同）； （3）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本； （4）屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同）； （5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供

22、的其他資料。退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)） 出口企業(yè)和其他單位購進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。 出口貨物報(bào)關(guān)單 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后及時(shí)在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作。及時(shí)查詢出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，對(duì)于無出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時(shí)向中國電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。 受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的,委托方申報(bào)退（免）稅時(shí)可提供出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。出口收匯 出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截

23、止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣，下同），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。 合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對(duì)應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。申報(bào)延期申報(bào)延期 出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨物出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收勞務(wù)，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)

24、未收齊單證無法申報(bào)出口退（免）稅的，應(yīng)在退齊單證無法申報(bào)出口退（免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)（免）稅申報(bào)期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)省級(jí)國家稅務(wù)局批稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)省級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。 1.自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素； 2.出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞； 3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證； 4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）

25、稅申報(bào)憑證； 5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證； 6.由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單； 7.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。退稅備案單證有關(guān)規(guī)定退稅備案單證有關(guān)規(guī)定 出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 1外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等； 2出

26、口貨物裝貨單； 3出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。 若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。 視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。收集退稅單證注意事項(xiàng)收集退稅單證注意事項(xiàng) “六個(gè)及時(shí)” 1、取得增值稅專用發(fā)票、取得增值稅專用發(fā)票 2、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證 3、取得出口貨物報(bào)關(guān)單、取得出口貨物報(bào)關(guān)單 4、報(bào)關(guān)單信息確認(rèn)、報(bào)關(guān)單信息確認(rèn) 5、

27、申報(bào)辦理退稅、申報(bào)辦理退稅 6、單證備案、單證備案生產(chǎn)、外貿(mào)企業(yè)主要不同點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)退稅方式免、抵、退稅免、退稅退稅依據(jù)出口額進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額應(yīng)退稅額不同抵扣不完進(jìn)項(xiàng)部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額*退稅率不得免征抵扣稅額出口額*(征稅率-退稅率)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額*(征稅率-退稅率)免抵稅額計(jì)算需要計(jì)算作為財(cái)政收入不需要計(jì)算出口貨物自產(chǎn)貨物（視同自產(chǎn)）外購或委托加工（作價(jià)）退稅憑證不需增值稅發(fā)票需增值稅發(fā)票退稅申報(bào)軟件生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)出口退免稅申報(bào)流程 1、收齊報(bào)關(guān)單、出口專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收齊報(bào)關(guān)單、出口專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票等退稅單證等退稅單證 2、將相關(guān)信息錄入退稅申報(bào)系統(tǒng)、將相

28、關(guān)信息錄入退稅申報(bào)系統(tǒng) 3、出口退免稅申報(bào)網(wǎng)站網(wǎng)上預(yù)審、出口退免稅申報(bào)網(wǎng)站網(wǎng)上預(yù)審 4、根據(jù)預(yù)審疑點(diǎn)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)、根據(jù)預(yù)審疑點(diǎn)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù) 5、生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)、生成正式申報(bào)數(shù)據(jù) 6、在規(guī)定期限內(nèi)到出口退免稅申報(bào)網(wǎng)站正式申報(bào)、在規(guī)定期限內(nèi)到出口退免稅申報(bào)網(wǎng)站正式申報(bào)退稅 縣級(jí)以上征稅機(jī)關(guān)根據(jù)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)縣級(jí)以上征稅機(jī)關(guān)根據(jù)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)下達(dá)的退稅指標(biāo)辦理退稅。關(guān)批準(zhǔn)下達(dá)的退稅指標(biāo)辦理退稅。 流程：出口企業(yè)收齊單證流程：出口企業(yè)收齊單證計(jì)算出應(yīng)退稅額計(jì)算出應(yīng)退稅額 退稅申報(bào)退稅申報(bào)退稅審核審批退稅審核審批 根據(jù)省局退稅根據(jù)省局退稅指標(biāo)，指標(biāo)， 開具收入退還書開具收入退還書送交

29、國庫辦理退庫送交國庫辦理退庫 企業(yè)退稅帳號(hào)收款企業(yè)退稅帳號(hào)收款出口退稅主要證明出具出口退稅主要證明出具 補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明 出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明 退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明 代理出口貨物證明代理出口貨物證明 委托代理出口貨物證明委托代理出口貨物證明 來料加工貿(mào)易免稅證明來料加工貿(mào)易免稅證明 進(jìn)料加工貿(mào)易登記備案進(jìn)料加工貿(mào)易登記備案 外貿(mào)企業(yè)證明出具機(jī)關(guān)外貿(mào)企業(yè)證明出具機(jī)關(guān):大廳大廳1、2窗口受窗口受理理稅源管理三科審核稅源管理三科審核 生產(chǎn)企業(yè)證明出具機(jī)關(guān)生產(chǎn)企業(yè)證明出具機(jī)關(guān):各分局、二科、各分局、二科、四科所屬大廳受理四科所屬大廳受理相關(guān)管理機(jī)構(gòu)審

30、相關(guān)管理機(jī)構(gòu)審核核出口退稅風(fēng)險(xiǎn)要素分析表（出口退稅風(fēng)險(xiǎn)要素分析表（1）企業(yè)企業(yè)類別類別風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)定位定位風(fēng)險(xiǎn)要素辨別風(fēng)險(xiǎn)要素辨別外貿(mào)外貿(mào)企業(yè)企業(yè)經(jīng)營經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)貨渠道進(jìn)貨渠道:1、涉及案件發(fā)生地購進(jìn)貨物；、涉及案件發(fā)生地購進(jìn)貨物；2、異地收購業(yè)務(wù)；、異地收購業(yè)務(wù)；3、銷售方享受稅收優(yōu)惠、涉案企業(yè)。銷售方享受稅收優(yōu)惠、涉案企業(yè)。貨物結(jié)構(gòu)：貨物結(jié)構(gòu)：1、高退稅率出口貨物比重；、高退稅率出口貨物比重；2、異地報(bào)關(guān)出口貨物比、異地報(bào)關(guān)出口貨物比重。重。進(jìn)貨手續(xù)：進(jìn)貨手續(xù)：1、 購貨資金付款情況異常；購貨資金付款情況異常；2、國內(nèi)運(yùn)費(fèi)單據(jù)與貨物、國內(nèi)運(yùn)費(fèi)單據(jù)與貨物流不配比；流不配比；3、 發(fā)函核實(shí)出口供貨情況異常。發(fā)函核實(shí)出口供貨情況異常。出口情況：出口情況： 1、出口價(jià)格異常；、出口價(jià)格異常；1、 出口收匯情況異常；出口收匯情況異常；2、 國際國際貨運(yùn)單據(jù)與出口貨物運(yùn)輸不配比。貨運(yùn)單據(jù)與出口貨物運(yùn)輸不配比。申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ：1、 換匯成本申報(bào)異常；換匯成本申報(bào)異常；2、 未按期申報(bào)退稅；未按期申報(bào)退稅；3、 增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)不符；增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)不符；4、 出口貨物適用退稅率錯(cuò)誤；出口貨物適用退稅率錯(cuò)誤；5、出口貨物異常增長。出口貨物異常增長。 出口退稅風(fēng)險(xiǎn)要素分析表（出口退稅風(fēng)險(xiǎn)要素分析表（2）