【推薦】觀財(cái)務(wù)案例看法律風(fēng)險(xiǎn)

1、精品資料歡迎下載觀財(cái)務(wù)案例看法律風(fēng)險(xiǎn)案例一出納代簽字案宏達(dá)公司總經(jīng)理在正常工作日時(shí)間交給單位出納 8000 元的餐費(fèi)發(fā)票, 說是前幾天陪客戶吃飯的發(fā)票,要她拿去幫著把票貼一下；凡是有些財(cái)務(wù)體會的人大都知道,這種事情其實(shí)財(cái)務(wù)人員干得多了,也是不足為怪的；該出納拿到發(fā)票后,自己找了“票據(jù)報(bào)銷單”和“粘貼單”貼好后,找財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字,并向財(cái)務(wù)經(jīng)理說明這是今日總經(jīng)理拿過來的,要幫忙貼一下,財(cái)務(wù)經(jīng)理也并不懷疑,就把字簽了,然后拿著去找這位總經(jīng)理簽批,自然很順當(dāng)就簽了字；之后,她從自己保管的保險(xiǎn)柜中拿出 8000 元直接給了總經(jīng)理；但這里面有一個(gè)問題：出納只是讓總經(jīng)理在“批準(zhǔn)人”一欄中簽了字,而“報(bào)銷人”和

2、“領(lǐng)款人”兩欄都是出納代這位總經(jīng)理簽了字其實(shí)她是出于好心,想既然是總經(jīng)理支配的,并且已經(jīng)過他批準(zhǔn)了,其他這些“小事”就幫著做了吧；可事實(shí)上,這是她體會嚴(yán)肅不足,后來事情的進(jìn)展也證明白這點(diǎn)；大約一年后,這位總經(jīng)理離任,總公司支配做離任審計(jì),大家知道,在離任審計(jì)中很重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是要查清總經(jīng)理在任期內(nèi)所報(bào)銷的全部事項(xiàng),包括金額、內(nèi)容等；審計(jì)人員最終拉出一個(gè)清單,要總經(jīng)理確認(rèn),這位總經(jīng)理發(fā)覺有一筆 8000 元的餐費(fèi)報(bào)銷,卻怎么也想不起來,審計(jì)人員說這種事情好辦,馬上就把那筆 8000 元的報(bào)銷單子找了出來,總經(jīng)理仔細(xì)一看,馬上就說“報(bào)銷人和領(lǐng)款人雖然是我的名字,但都不是我簽的字；”這時(shí)審計(jì)人員也

3、發(fā)覺“批準(zhǔn)人”一欄的字體明顯和“報(bào)銷人”、“領(lǐng)款人”的字 體不相同,又把財(cái)務(wù)經(jīng)理叫過來,財(cái)務(wù)經(jīng)理一看就說這是出納的筆體,那就把出納叫過來, 出納一看就知道這筆單子是怎么回事,說這是哪年哪月哪日總經(jīng)理交給的餐費(fèi)發(fā)票,要我EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載幫忙貼一下,我貼好領(lǐng)出錢來就給老總了；但是,現(xiàn)在的問題是總經(jīng)理怎么也想不起來了,他不承認(rèn)領(lǐng)過這筆錢；這可真把出納給急壞了,由于總經(jīng)理說是出納自己把錢領(lǐng)走了,仍要報(bào)案,說是出納貪污公司財(cái)產(chǎn)；而從目前的證據(jù)來看, 對出納是很不利的, 由于出納并不能證明她將這筆錢交給總經(jīng)理了,而“領(lǐng)款人”一欄又的確是她簽的

4、字；通過這個(gè)案例, 我們能看到財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)的一種類型；案例二廣夏財(cái)務(wù)造假案1999 年底至 2000 年初,為了夸大廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司業(yè)績,達(dá)到增資配股的目的,時(shí)任天津廣夏（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的董博,在原銀廣夏董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會計(jì)師兼董事局秘書丁功民的指令和原銀廣夏董事局副主席兼總裁李有強(qiáng)的同意下,在實(shí)行虛構(gòu)進(jìn)貨單位、虛假購入萃取產(chǎn)品原材料、偽造銷售發(fā)票、進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、銀行進(jìn)賬單等手段的同時(shí),又指使時(shí)任天津廣夏萃取有限公司總經(jīng)理的被告人閻金岱偽造萃取產(chǎn)品生產(chǎn)紀(jì)錄,閻便讓天津廣夏職工劉文軍、李東、鄭娟等人偽造萃取產(chǎn)品原料入庫單、產(chǎn)品出庫單等,由董博編入天津廣夏公司 1999 年度

5、財(cái)務(wù)報(bào)表中；制作虛假萃取產(chǎn)品出口收入 2.39 億元,后該虛假財(cái)務(wù),并入銀廣夏年報(bào),導(dǎo)致銀廣夏向社會發(fā)布虛假凈利潤 1.28 億元；經(jīng)銀川市中級人民法院公開審理；此案 6 名被告人董博、李有強(qiáng)、丁功民、劉加榮等因涉嫌提供虛假財(cái)會報(bào)告罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪和供應(yīng)虛假證明文件罪被檢察機(jī)關(guān)提起公訴,并得到了應(yīng)有的法律懲戒；由此,我們可以看出,在這個(gè)例子中,原銀廣夏董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會計(jì)師兼董事局秘書丁功民被提起公訴,并最終受到法律制裁,它揭示了財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)的另外一種來源；通過上面這兩個(gè)真實(shí)的案例,我們能夠得出這樣兩個(gè)結(jié)論：第一,不論財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中的層級,全部的財(cái)務(wù)人員都會面臨法律風(fēng)險(xiǎn)；從最基

6、層的出納到高層的 CFO、總會計(jì)師、單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載其次,不論企業(yè)的規(guī)模大小,在其中工作的財(cái)務(wù)人員都會面臨法律風(fēng)險(xiǎn)；大企業(yè)有大企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn),小企業(yè)有小企業(yè)特有的法律風(fēng)險(xiǎn),大企業(yè)特殊是國有大中型企業(yè)的壓力主要在于國有資產(chǎn)保值增值等這些考核的壓力,小企業(yè)的主要壓力主要在于盡可能快、盡可能多地使股東得到回報(bào),而這些壓力常常是財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)火索；總之,全部財(cái)務(wù)人員無論層級、無論所處企業(yè)的規(guī)模,都會面臨或多或少的法律風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)根源從根源上講,財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的緣由有三種：一是有意犯罪行為；二是單位或單

7、位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪,財(cái)務(wù)人員受到波及或牽連,這種情形往往是財(cái)務(wù)人員迫于工作壓力而形成的法律風(fēng)險(xiǎn),也是最常見的財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)類型；三是財(cái)務(wù)人員無意行為所造成的法律風(fēng)險(xiǎn)；我們在這里所說的“法律風(fēng)險(xiǎn)”,主要是指被行政懲處和刑事制裁的風(fēng)險(xiǎn),并且更多地關(guān)注財(cái)務(wù)人員承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)；這是由于從我國目前的現(xiàn)實(shí)情形看,財(cái)務(wù)人員受到行政懲處要遠(yuǎn)少于受到刑事懲處的人數(shù),并且刑事懲處對一個(gè)人的影響是巨大的,它甚至?xí)嗨鸵粋€(gè)人的職業(yè)生涯和前途,也亦是由于如此,本報(bào)特意專版來分析和解決財(cái)務(wù)人員所面臨的刑事責(zé)任問題；1. 以身試法自會帶來風(fēng)險(xiǎn)毋庸置疑,任何人以身試法、有意犯罪都會帶來法律風(fēng)險(xiǎn)和法律制裁,并不只是財(cái)務(wù)人

8、員如此；對于財(cái)務(wù)人員而言,有意犯罪多表現(xiàn)為貪污、挪用、侵占、供應(yīng)虛假報(bào)告、偷漏國家稅款等行為,如某出納截留收入,某會計(jì)私刻印章將單位資金轉(zhuǎn)入自己的私人賬戶,某財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在公司辦公會提出以為職工謀福利為名私分國有資產(chǎn)并得以通過、實(shí)施等等；這種現(xiàn)象的產(chǎn)生,主要是財(cái)務(wù)人員私欲膨脹、鋌而走險(xiǎn)或僥幸心理過重的結(jié)果；有些人自以為很聰慧,設(shè)計(jì)了重重機(jī)關(guān)非法斂財(cái),不信任以身試法會有什么后果,卻正應(yīng)EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載了那句話“機(jī)關(guān)算盡太聰慧,反誤了卿卿性命”；2. “迫于壓力”多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)的緣起這種情形是財(cái)務(wù)人員所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)的大多數(shù)情形,多數(shù)財(cái)務(wù)人員

9、僅是為了能有一個(gè)工作而不得不屈從于單位領(lǐng)導(dǎo)的壓力,比如某私營企業(yè)會計(jì)在老板的強(qiáng)制要求下將部分收入不入賬而偷漏稅款、 供應(yīng)虛假報(bào)表騙取銀行貸款等； 這種情形, 用財(cái)務(wù)人員的話說就是“肚子安了,良心擔(dān)憂；良心安了,肚子擔(dān)憂”；在法律上真正的“被迫”并不會遭受刑事懲處,比如被認(rèn)定為符合會計(jì)法第四十五條規(guī)定的“授意、指使、強(qiáng)令做假或隱匿、銷毀會計(jì)資料”的情形；從法理上講,沒有主觀犯罪有意也是不能被認(rèn)定為犯罪的；但問題是大多數(shù)財(cái)務(wù)人員往往并不清楚如何才能拿出有效證據(jù),證明“被迫”這一事實(shí),不明白如何有效地進(jìn)行自我愛惜,因而為自己帶來了風(fēng)險(xiǎn)；3. 無意也會釀風(fēng)險(xiǎn)外部沒有人強(qiáng)迫,財(cái)務(wù)人員自身也并非有意要這樣做,卻惹來了麻煩,這本質(zhì)上是由于財(cái)務(wù)人員學(xué)問或體會的不足,即無意行為造成的；前面表達(dá)的出納代簽字的案例,就是這種情形（之所以說該案例是由于出納無意造成的風(fēng)險(xiǎn)而并非是真貪污,是后來總經(jīng)理最終在私下向出納承認(rèn),他后來想起來應(yīng)當(dāng)是有這么一回事,但事情后來弄得很大他也沒法很快承認(rèn),只好以后找個(gè)機(jī)會向出納承認(rèn)了） ；大家不要小看無意行為造成的風(fēng)險(xiǎn),它所占的比例并不是很低,這方面也有不少典型的案例；4. 現(xiàn)實(shí)中的風(fēng)險(xiǎn)根源更為復(fù)雜通過上面的分析,讀者可能會說了,我們把這三種情形爭