全面審計實施方案

1、全面審計實施方案一、審計對象和范圍*局下屬企業(yè)。包括：1、* 2、* 3、* 4、* 5、* 二、審計目的對被審計單位財務收支、經濟往來的真實性及合法性發(fā)表審計意見；對被審計單位經營和管理過程中的經濟責任、經營狀況、 經營成果發(fā)表審計意見。 檢查被審計單位法律法規(guī)遵守執(zhí)行情況、效能監(jiān)督機制落實情況、業(yè)務開展情況、內部管理落實情況、內部績效考核機制實施情況、薪酬制度實施情況。三、審計內容（一）會計報表審計，具體包括：1、資產（1）現金、銀行存款、其他貨幣資金的真實性。（2）應收及預付款項的真實性，必要時向客戶進行詢證。（3）存貨的真實性，必要時抽取部分存貨進行監(jiān)盤。（4）長期股權投資的真實性，審

2、查投資合同等相關資料，確定長期股權投資入帳金額是否正確，投資收益確認是否及時、完整、準確。（5） 固定資產的真實性， 審核資產入帳依據是否充分， 折舊計提是否正確。必要時對金額較大的固定資產實施監(jiān)盤。（6）無形資產的取得、計價的真實性。2、負債各項借款及應付款項的真實性，審核借款合同內容，確定借款入帳是否完整、借款費用的確認是否正確、及時。3、損益的真實性收入是否真實，確認是否完整。成本費用列支是否正確，有無虛增、虛減的情況。利潤分配是否合規(guī)。（二）經濟責任及公司內部控制方面的審計1、經濟責任經濟責任人完成其承擔的承包目標、租賃目標、任期目標等目標責任情況；企業(yè)內部績效考核機制及薪酬分配制度實

3、施情況。2、內部控制執(zhí)行情況內部控制的范圍指與被審計單位經濟活動或審計事項有關的控制制度，一般分為內部財務會計控制和內部經營管理控制兩個方面。內部控制審計的內容是對構成內部控制的財務會計控制及經營管理控制的各要素進行測試與評價。內部控制審計內容包括： 內部控制健全性檢查評價； 內部控制符合有效性測試；內部控制合理科學性綜合評價；內部控制實質性測試。四、審計程序（一）會計報表審計按注冊會計師審計準則進行（二）經濟責任及公司內部控制方面的審計審計人員對內部控制進行審計時，首先進行內部控制健全性檢查，這包括調查內部控制和描述內部控制， 并進行初步評價； 然后進行內部控制符合有效性測試、內部控制實質性

4、測試和內部控制綜合評價。*內部控制制度健全性檢查及初步評價其審計程序包括：1、調查內部控制：（1）審前或進駐被審計單位后，審計人員應通過查閱組織系統圖，收集、審閱和分析被審計單位各項有關的規(guī)章制度、業(yè)務處理程序和人員職責分工等資料，以及向有關部門和人員進行調查，了解和掌握被審計單位內部控制情況。（2）審計人員對被審計單位內部控制進行調查時，應當考慮被審計單位業(yè)務規(guī)模、復雜程序、控制類型和控制程序等，恰當地確定調查范圍。（3）審計人員對被審計單位的控制現狀進行調查時，應當關注被審計單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。2、描述內部控制：（1）將被審計單位或審計事項

5、的內部控制運行情況通過文字敘述或流程圖等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。（2）根據現有內部控制描述有關業(yè)務的運行流程和控制點，再根據理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關鍵控制點設立情況。（3）審計人員對被審計單位的內部控制進行調查時，可采取下列方法進行描述：文字敘述法，即用文字說明內部控制；調查表法，即利用預先編制的表格形式，通過回答回答表格中設計的提問，來說明內部控制；流程圖法，即以圖解形式，運用符號說明內部控制。3、內部控制健全性檢查，是根據對被審計單位內部控制的調查和描述，分析和評價已建立的內部控制與其經營規(guī)模、特點、管理機制、 管理層次的適應情況、覆蓋程度， 以及

6、業(yè)務處理程序控制中應該設立的各項控制點是否設立，各項控制措施是否齊全、完整。4、檢查、評價內部控制的健全性，應當考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準備執(zhí)行，有無可操作性； 是否存在失控環(huán)節(jié)； 失控的性質和原因；失控對控制系統的影響； 審計方案對內部控制的依賴程度；內部控制的局限性。5、符合有效性測試的重點是：對內部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內部控制執(zhí)行情況和有效程度。*內部控制符合有效性測試一般采用審計抽樣證據檢查、重復檢查、實地觀察等方法，其內容包括：1、業(yè)務測試：針對業(yè)務控制程序，在確定審計的業(yè)務系統中，選擇若干筆業(yè)務，沿著規(guī)定的業(yè)務處理程序進

7、行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項控制措施（即控制點，特別是關鍵控制點）在實際經濟活動中的執(zhí)行情況。2、穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業(yè)務處理過程中， 各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。3、功能測試：針對業(yè)務控制程序中的關鍵控制點，選取若干筆業(yè)務，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。*對被審計單位的內部控制進行實質性測試應按照審計工作程序的有關規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法， 對被審計單位財務會計報告及相關資料項目金額進行實證性審核檢查。*對內部控制進行綜合評價五、被審計單位需提供材料1、 營業(yè)執(zhí)照復印件、 稅務登記證復印件、 相關資格證書或批準證書復印件、驗證報告復印件；2、會計報表、會計憑證、會計賬簿、納稅申報表；3、銀行存款對賬單、銀行存款余額調節(jié)表、往來款項對賬單、固定資產明細清單、存貨盤點表、貸款合同、產權證書等；4、所有與內部管理及內部控制相關文件規(guī)定，包括并不限于：組織結構圖、人員職責分工、員工崗位權限、內部各部門規(guī)章制度、各部門業(yè)務處理程序；營業(yè)收入合同、采購合同；公司銷售與收款制度；公司采購與付款制度；費用支出審批流程、審批權限；公司業(yè)務收費相關文件或依據；審計期間內相關股東會、董事