淺談現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)控制體系的建設(shè)

1、畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書姓名龔曄班號 院系同系姓名 指導(dǎo)教師萬希寧一、課題名稱（論文標題）淺談現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)控制體系的建設(shè)二、課題內(nèi)容本文從現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)控制與一般企業(yè)財務(wù)控制的區(qū) 別來定義企業(yè)集團財務(wù)控制的概念。分析目前現(xiàn)代企業(yè)集團財 務(wù)控制所存在的問題，有針對性的提岀相應(yīng)的解決方法。三.課題任務(wù)要求1. 觀點正確，論證充分。2. 結(jié)構(gòu)合理，邏輯嚴密。3. 滿足一定的閱讀量。同組設(shè)計者五.主要參考文獻1侯本乾：“加強企業(yè)集團財務(wù)控制體系建設(shè)的探討”，對外 經(jīng)貿(mào)財會2005年第9期。2. 于桂琴：“提升企業(yè)集團的財務(wù)控制力”，企業(yè)改革與管理 2005年第3期。3. 胡逢才：企業(yè)集團財務(wù)控制暨

2、南大學(xué)出版社，2004年12 月。4. 湯谷良：財務(wù)案例研究中央廣播電視大學(xué)出版社2002年。5. 湯谷良：“財務(wù)控制新論”，2003年7月，論文大全網(wǎng)，lw. yeewe com06. 劉軍：“網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下的財務(wù)管理創(chuàng)新"，2003年3月，論文大 全網(wǎng),。7. 張延波：高級財務(wù)管理中央廣播電視大學(xué)出版社2004年。指導(dǎo)教師簽字教研室主任簽字摘 要本文從現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)控制與一般企業(yè)財務(wù)控制的區(qū)別來定義企業(yè)集團 財務(wù)控制的概念。分析日前現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)控制所存在的問題：主要包括企業(yè) 集團治理結(jié)構(gòu)欠規(guī)范；企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略不明確,財務(wù)控制協(xié)同效應(yīng)差，沒有形成 規(guī)模效益；利用關(guān)聯(lián)交易造假；資

3、金管理散亂，使用效率低下；監(jiān)控不力，缺乏 事前預(yù)算、事中控制、事后分析的監(jiān)管；網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代，財務(wù)控制所面臨的新風(fēng) 險。針對以上問題提出相應(yīng)的解決方法。關(guān)鍵詞：企業(yè)集團 企業(yè)集團財務(wù)控制 企業(yè)集團財務(wù)控制建設(shè)中文摘要、關(guān)鍵詞1英文摘要、關(guān)鍵詞2文獻綜述3現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)控制概論二、當前現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)控制的現(xiàn)狀8（一）企業(yè)集團治理結(jié)構(gòu)欠規(guī)范8（二）企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略不明確,財務(wù)控制協(xié)同效應(yīng)差，沒有形成規(guī)模效益8（三）利用關(guān)聯(lián)交易造假8（四）資金管理散亂，使用效率低下9（五）監(jiān)控不力，缺乏事前預(yù)算、事屮控制、事后分析的監(jiān)管9（六）網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代，財務(wù)控制所而臨的新風(fēng)險9三、如何加強現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)控制

4、體系的建設(shè)10（一）建立健全財務(wù)制度是財務(wù)控制體系的基本保障10（二）不斷完善社會化、專業(yè)化的公司治理結(jié)構(gòu)10（三）實行預(yù)算控制12（四）設(shè)立結(jié)算中心12（五）實行財務(wù)總監(jiān)委派制13（六）會計電算化財務(wù)控制耍點13參考文獻致謝abstract this article defines the enterprise group finance control from the modern enterprise group finance control and the common enterprise finance control difference the concept. the a

5、nalysis at present the modern enterprise group finance control exists question: mainly includes the enterprise group to govern the structure to owe the standard; the enterprise group finance strategy is not clear about, the financial control coordination effect differential, has not formed the scale

6、 ben efit; using the connected transaction counterfeits; fund management scattered in disorder, the use efficiency is low; the monitoring strength, did not lack budgets supervising and managing in anticipation which, in the matter controlled, afterwards analyzes; the network economical time, the fin

7、ancial control faces new risk proposes the corresponding solution in view of the above question.key words enterprise group, enterprise group finance control, enterprise group finance control construction文獻綜述通過對“加強企業(yè)集團財務(wù)控制體系建設(shè)的探討j “提升企業(yè)集 團的財務(wù)控制力j企業(yè)集團財務(wù)控制九財務(wù)案例研究九“財務(wù)控 制新論j “網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下的財務(wù)管理創(chuàng)新”、高級財務(wù)管理這些文獻的閱讀，

8、在完成畢業(yè)論文時，從中主要借簽了文獻中以下這些理論和觀點:1 企業(yè)集團財務(wù)控制的概念及其與一般企業(yè)財務(wù)控制之間的區(qū)別。2目前企業(yè)集團財務(wù)控制普遍存在的問題：企業(yè)集團治理結(jié)構(gòu)欠規(guī)范；企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略不明確，財務(wù)控制協(xié)同效應(yīng)差,沒有形成規(guī)模效益；利用關(guān)聯(lián)交 易造假；資金管理散亂，使用效率低下；監(jiān)控不力，缺乏事前預(yù)算、事中控制、 事后分析的監(jiān)管；網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代，財務(wù)控制所面臨的新風(fēng)險。3.針對以上問題提出切實可行的解決方法：建立健全財務(wù)制度是財務(wù)控制體系的基本保障；不斷完善社會化、專業(yè)化的公司治理結(jié)構(gòu)；實行預(yù)算控制;設(shè)立結(jié)算中心；實行財務(wù)總監(jiān)委派制；會計電算化財務(wù)控制要點。淺談現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)控制體系

9、的建設(shè)根據(jù)西方發(fā)達國家的市場經(jīng)濟的情況來看，企業(yè)在發(fā)展過程中比在創(chuàng)立過程 屮遇到的財務(wù)風(fēng)險要大得多，企業(yè)集團在經(jīng)濟繁榮階段破產(chǎn)的可能性要比在經(jīng)濟 蕭條階段破產(chǎn)的可能性要大的多。事實證明，企業(yè)集團經(jīng)營的成敗常取決于財務(wù) 的控制能力。如果把企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展比作是引擎的話，那么企業(yè)集團的財務(wù)控制 就是平衡器和剎車。因此，加強金業(yè)集團財務(wù)控制是一個經(jīng)久不衰的論題，也是 當今企業(yè)集團需要解決的重要問題。、現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)控制概論通常財務(wù)控制是指財務(wù)人員（部門）通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)定額、 財務(wù)計劃目標等對資金運動（或r常財務(wù)活動、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)）進行指導(dǎo)、組織督促 和約束，確保財務(wù)計劃（h標）實現(xiàn)的管理活

10、動。隨著經(jīng)濟全球化進程的加快、 信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，21世紀的財務(wù)管理的環(huán)境在不斷變遷，同時財務(wù)管理的 理論、以及人們對財務(wù)管理的預(yù)期都發(fā)生了變化，因此，有必要對企業(yè)集團財務(wù) 控制的概念重新定義c企業(yè)集團這一概念有別于集團公司的概念。企業(yè)集團是由眾多獨立或相對獨 立的企業(yè)形成的具有相對穩(wěn)定核心層的經(jīng)營聯(lián)合體。企業(yè)集團內(nèi)部一 般擁有數(shù)個 實力強大，相互關(guān)系穩(wěn)定的核心企業(yè)。每個核心企業(yè)各口有口己的系列企業(yè)群及 其控股子公司、孫公司及持股的關(guān)聯(lián)公司。企業(yè)集團財務(wù)控制雖然與一般企業(yè)有著相同的控制冃標-一獲取利益，但企 業(yè)集團財務(wù)控制的主體是集團董事會和集團母公司。董事會是所有出資者的代 表。董事會對外

11、代表公司進行各種主要活動，對內(nèi)管理公司的財務(wù)和經(jīng)營。企業(yè) 集團財務(wù)控制絕不只是財務(wù)部門的事情，也不是企業(yè)經(jīng)營者的職責(zé)，而是出資人 對金業(yè)財務(wù)進行綜合的、全面的管理。財務(wù)控制實質(zhì)上是對企業(yè)屮利益相關(guān)的組 織、人員行為的控制。集團董事會和母公司雖然擁有對子公司重大事項的決策權(quán), 但并不直接參與了公司經(jīng)營，而首先要通過對了公司經(jīng)營者等管理人員的控制， 達到對子公司財務(wù)控制的口的。企業(yè)集團財務(wù)控制的實現(xiàn)方式是通過董事會下設(shè) 的各類委員會以及獨立董事來完善公司董事會對經(jīng)營者的監(jiān)控職能?？傊?，企業(yè) 集團財務(wù)控制是母公司為實現(xiàn)財務(wù)資源配置的秩序性與高效率而對子公司實施 的統(tǒng)一財務(wù)政策與監(jiān)管活動。二、當前現(xiàn)代

12、企業(yè)集團財務(wù)控制的現(xiàn)狀（一）企業(yè)集團治理結(jié)構(gòu)欠規(guī)范有些企業(yè)集團公司和控股子公司在財務(wù)方面名義上是分開的，但實際上還是 一家。從產(chǎn)權(quán)上根本分不清資產(chǎn)和債權(quán)的歸屬，更談不上企業(yè)集團公司和上市公 司的資金是如何投資和分配的。有些企業(yè)集團公司的治理結(jié)構(gòu)屮股東監(jiān)督蒼白， 外部市場體系對董事的監(jiān)管脆弱與滯斤。（二）企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略不明確,財務(wù)控制協(xié)同效應(yīng)差，沒有形成規(guī)模效益人多數(shù)企業(yè)集團的財務(wù)戰(zhàn)略搞的是多元化的戰(zhàn)略，把多元化看成是分散風(fēng)險, 提高競爭力的最有效戰(zhàn)略。但企業(yè)集團在搞多元化戰(zhàn)略的同時，忘記了自身的專 業(yè)化優(yōu)勢，導(dǎo)致投資分散，各子公司的產(chǎn)站互不相連，導(dǎo)致各口為戰(zhàn)，從而使企業(yè) 集團公司失去了協(xié)同效

13、應(yīng)，喪失了規(guī)模效益。（三）利用關(guān)聯(lián)交易造假一些企業(yè)集團和上市公司運用大量虛虛實實的關(guān)聯(lián)交易，利用會計和財務(wù)制 度的不健全,加之企業(yè)集團和上市公司的新業(yè)務(wù)和新情況在會計和財務(wù)制度上難 以界定，粉飾會計報表,甚至編制虛假的會計報表，以此欺騙會計報表的使用人。 有些企業(yè)集團和上市公司之間，持有上市公司的股數(shù)竟為零，卻在上市公司間作 著人量的關(guān)聯(lián)交易，使合并報表無法作抵銷分錄。（四）資金管理散亂，使用效率低下資金的節(jié)約是最人的節(jié)約，資金的浪費是最大的浪費。在以貨幣為媒介的市 場經(jīng)濟條件下，企業(yè)營運必須牢同樹立以資金為核心的觀念，最大限度地追求資 金的使用效率。冃前，企業(yè)集團資金集中管理的需要和內(nèi)部多級

14、法人資金分散占 用現(xiàn)實的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)資金管理屮最突出的問題。1、子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些集團旗下各子公司設(shè)立的賬戶少 則數(shù)百，多則逾千，資金管理嚴重失控。2、投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展冃標，盲冃投資，并且 投資失誤多，損失嚴重,使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。3、資金沉淀嚴重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產(chǎn)成品資金有増無 減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。（五）監(jiān)控不力，缺乏事前預(yù)算、事中控制、事后分析的監(jiān)管從目前的悄況來看，有些企業(yè)集團通常缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算和事中控 制。事前的預(yù)算和經(jīng)營業(yè)績的比較難以進行，事中控制流丁空談。至于事后分

15、析, 雖能基于年終考核的需要得到一定的重視，并在年度利潤規(guī)劃的基礎(chǔ)上輔以相關(guān) 的會計資料，但其有效性卻頗受影響。因而，使得子公司對決策的整個執(zhí)行過程 游離于企業(yè)集團的財務(wù)控制z外。（六）網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代，財務(wù)控制所面臨的新風(fēng)險經(jīng)濟活動的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化，使金業(yè)購銷活動更便捷，使企業(yè)內(nèi)部信息的溝 通和反饋更有效、快速。首先，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)屬重大商業(yè)機密，將會遭到來自 互聯(lián)網(wǎng)的安全威脅；其次，需要對財務(wù)人員的職能加強控制，以避免舞弊的風(fēng)險。三、如何加強現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)控制體系的 建設(shè)（一）建立健全財務(wù)制度是財務(wù)控制體系的基本保障企業(yè)集團作為一種高級形態(tài)的金業(yè)聯(lián)合紐織形式，有著復(fù)雜的結(jié)構(gòu)層次和內(nèi) 外關(guān)系，

16、只有將其置于法律的約束z下，才能建立起企業(yè)集團穩(wěn)固的組織和管理 關(guān)系，規(guī)范企業(yè)集團的各種經(jīng)營活動。因此，應(yīng)以會計法為基礎(chǔ)，并與企業(yè) 集團的實際情況相結(jié)合，進一步健全財務(wù)控制機制，建立良好的會計工作秩序及 有效的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互之間 協(xié)調(diào)與管理的方法和措施。這些方法和措丿施的日的是保護企業(yè)的財產(chǎn)保值和增 值，檢查企業(yè)會計信息的準確性、可靠性，提高經(jīng)營效率，促使有關(guān)人員遵循既 定的管理方針。內(nèi)控制度的建立必須在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上進行，建立后的內(nèi)控制 度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善，這樣的內(nèi)控制度才能具有實用性和可 操作性，才能發(fā)揮應(yīng)有的效能。（二）不

17、斷完善社會化.專業(yè)化的公司治理結(jié)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下，法人治理結(jié)構(gòu)框架中一個重要特點是董事會對經(jīng)營者財 務(wù)約束和控制的強化。一個健全的財務(wù)控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu) 的體現(xiàn)。集團公司要加強對子公司的財務(wù)控制，首先應(yīng)建立以社會化、專業(yè)化為 基本特征的董事會制度，充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會對經(jīng)營者的監(jiān)督效 力。而董事會的關(guān)鍵是董事會的人員構(gòu)成，從現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的經(jīng)驗看，只有 社會化、專業(yè)化的董事會才能起到它應(yīng)有的作用。社會化的標志是外部獨立董事 的介入，專業(yè)化的象征是專業(yè)委員會的形成與運作。所謂獨立董事，是指具有完全獨立意志、代表公司全體股東和公司整體利益 的公司董事會成員。獨立董

18、事應(yīng)當按照相關(guān)法律法規(guī)在如下方而發(fā)揮作用:（1） 制衡大股東。獨立董事作為中小股東利益的代表進入董事會，使董事會的決定代 表所有股東的利益，而不僅僅是大股東的利益；（2）維護關(guān)聯(lián)交易的質(zhì)量。上市 公司重大關(guān)聯(lián)交易事項應(yīng)由獨立董事認可，提交董事會討論；（3）提名、任免董 事、或高級管理人員并對具業(yè)績進行考核，決定具薪酬標準等。輩事會下可設(shè)六個專業(yè)化的委員會：經(jīng)營委員會、任免委員會、薪酬委員會、 關(guān)系委員會、執(zhí)行委員會和財務(wù)委員會。其屮最重要的是執(zhí)行委員會和財務(wù)委員 會。執(zhí)行委員會的任務(wù)是負責(zé)公司經(jīng)營活動的全面領(lǐng)導(dǎo)，掌握財務(wù)以外的各項決 策和指揮。財務(wù)委員會獨攬公司財務(wù)大權(quán)，批準一定限額以上的固定

19、資本投資， 規(guī)定公司的長期財務(wù)冃標，審查批準執(zhí)行委員會提出的各種產(chǎn)品的價格方案，負 責(zé)籌措資金，監(jiān)督檢查公司各部門的經(jīng)濟效果，年終對公司的決算進行審查，負 責(zé)制定股利分配方案。經(jīng)營委員會主要是代表董事了解和檢查公司的營業(yè)情況。 任免委員會主要負責(zé)公司高級領(lǐng)導(dǎo)備用人員的提名。薪酬委員會主要是決定高級 職員的薪金及每年應(yīng)得的酬償。關(guān)系委員會主要是負責(zé)公司與社會各方面的關(guān) 系。財富雜志的全球500強企業(yè)排序歷來被全球公認為是世界各公司實力強 弱狀況的一個晴雨表。2000年安然總收入高達1000億美元，名列財富雜志 “美國500強”屮的第七。過去10年來，它一直是美國乃至世界最大的能源交 易商，在其最

20、輝煌的年代，掌控著美國20%的屯能、天然氣交易。而就是這樣 的一個巨人公司幾乎瞬間從頂峰墜落。安然的高層對于公司運營屮出現(xiàn)的問題非 常了解，但長期以來熟視無睹甚至有意隱瞞；包扌舌首席執(zhí)行官斯基林在內(nèi)的許多 董事會成員一方面不斷宣稱安然的股票會不斷走高，一方面卻在秘密拋售公司股 票，而按照美國法律規(guī)定，公司董事會成員非經(jīng)證監(jiān)會批準，不能買賣本公司股 票；至于獨立董事，要么正在與安然進行交易，要么供職于安然支持的非盈利機 構(gòu)，對安然的種種劣跡睜一只眼閉一只眼；到了 2001年第二季度，公司突然虧 損，而且虧損額巨大，一直隱藏在安然背后的合伙公司開始露出水面，經(jīng)過調(diào)杳, 這些合伙公司人多被安然高層官

21、員所控制，并從中牟取私利，他們面臨的指控包 括疏于職守、虛報賬冃、誤導(dǎo)投資人以及牟取私利等。安然的問題暴露岀該公司 的治理結(jié)構(gòu)存在缺陷：股東和外部山場體系監(jiān)控不力；董事缺乏誠信；信息不對 稱。（三）實行預(yù)算控制預(yù)算是財務(wù)控制中目標管理的有效手段。預(yù)算的制定要以財務(wù)管理的目標為 前提，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計劃規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動，并通過計劃的形式，具體系統(tǒng)地 反映出企業(yè)為達到經(jīng)營冃標所擁有的經(jīng)濟資源的配置情況。預(yù)算的編制就是將企 業(yè)經(jīng)營目標的主要指標分解、落實到每一個責(zé)任單位，并作為對各責(zé)任單位經(jīng)營 管理業(yè)績進行考核評價的依據(jù)。集團公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模以及公司成本控制的特性進行 預(yù)算控制：

22、（1）預(yù)算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見， 照顧了子公司的利益，又有利于集團公司審視子公司的經(jīng)營活動。（2）預(yù)算的整 體性及全面性使子公司在實施的過程屮需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減 少摩擦，增強凝聚力。（3）預(yù)算是以集團公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，可保證集團n 標計劃的實現(xiàn)。預(yù)算給每個子公司以明確的經(jīng)營管理目標和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便 于子公司進行自我控制、評價、調(diào)整。通過預(yù)算的編制與實施，協(xié)調(diào)各成員企業(yè)間利益關(guān)系，發(fā)揮集團資源與管理 的整合協(xié)同效應(yīng)，擴人經(jīng)營規(guī)模，提高企業(yè)集團抵御風(fēng)險的能力和經(jīng)營效率，確 立集團持續(xù)發(fā)展的競爭優(yōu)勢地位。（四）設(shè)立結(jié)算中心財務(wù)結(jié)算中心作為集團公

23、司的一個管理部門，它負責(zé)整個集團公司r常資金 結(jié)算，代表集團籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金。因此，財務(wù)結(jié)算中心既不同于銀 行，乂與企業(yè)的財務(wù)部不同。它身兼銀行和財會功能。即對銀行來說，它是企業(yè); 對金業(yè)來講，它乂擔(dān)負起集團內(nèi)部銀行的職能：資金結(jié)算：負責(zé)內(nèi)部各結(jié)算成員單位的日常結(jié)算，包括集團內(nèi)部結(jié)算和外部 結(jié)算。資金預(yù)算管理：進行資金流動的預(yù)測分析，負責(zé)整個集團資金需求計劃的編 制與管理，動態(tài)掌握資金的流向。資金籌措與企業(yè)理財：根據(jù)集團資金需求，結(jié)合資金預(yù)測，分析資金缺口及 風(fēng)險，向銀行或其它金融機構(gòu)籌措資金；合法進行資金運作、企業(yè)理財。資金調(diào)劑：用調(diào)劑出來和籌措回來的資金以銀行信貸方式發(fā)放給結(jié)算成

24、員單 位，實現(xiàn)集團內(nèi)部的資金調(diào)配。資金監(jiān)管：對整個集團資金活動的流量與流向、合理與合法、時間等實施h 常監(jiān)督、控制與考核。以達到既滿足企業(yè)集團內(nèi)部齊成員單位相對獨立的資金活 動，又必須服從集團資金管理的整體耍求。(五) 實行財務(wù)總監(jiān)委派制集團公司委派的財務(wù)總監(jiān)，其人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇等均在母公司， 費用由子公司列支。被委派的財務(wù)總監(jiān)，應(yīng)組織和監(jiān)控子公司fi常的財務(wù)會計活 動，參與子公司的重大經(jīng)營決策：把母公司關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、 技術(shù)發(fā)展等重大決策貫徹到子公司的預(yù)算中去，對子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況進行 監(jiān)督控制；審核子公司的財務(wù)報告，負責(zé)對子公司所屬財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)管理,

25、 定期向集團公司報告子公司的資產(chǎn)運行和財務(wù)情況。集團公司通過委派財務(wù)總監(jiān) 來監(jiān)督、控制子公司的重大財務(wù)會計活動和全部財務(wù)收支過程，不但使集團公司 的總體經(jīng)營方針和口標可以在子公司得到較完全的貫徹和實現(xiàn)，而冃能監(jiān)督子公 司財務(wù)會計信息的真實性和客觀性，切實維護集團公司的權(quán)益。(六) 會計電算化財務(wù)控制要點1、為維護系統(tǒng)的安全，應(yīng)當建立切實可行的管理規(guī)章制度(1) 崗位責(zé)任制。會計電算化崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計 軟件系統(tǒng)的工作崗位。工作崗位包括電算主管、軟件操作、審核記帳、電算維護、 電算審查和數(shù)據(jù)分析等。(2) 操作管理制度。主耍內(nèi)容包括：明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的 操作工

26、作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未 經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件；預(yù)防已輸入計算機的會計憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核 而登記機內(nèi)帳簿；操作人員離開機房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件；曲 專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等 內(nèi)容。(3) 換件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度。駛件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度主要內(nèi)容包括: 保證機房設(shè)備安全和計算機正常運行，對有關(guān)設(shè)備進行保養(yǎng)，保持機房和設(shè)備的 整潔，防止意外事故的發(fā)生；確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防i上對數(shù)據(jù) 和軟件的非法修改和刪除;對正使用的會計軟件進行修改、升級等耍有審批手續(xù); 健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的管理措施；健全必要的防治計算機 病毒的措施。(4) 電算化會計檔案管理制度。電算化會計檔案包括存儲在計算機硬盤中的 會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打卬出來的以書面 形式保存的會計