【干貨】近期71個(gè)企業(yè)所得稅熱點(diǎn)實(shí)務(wù)問(wèn)題答疑

1、【干貨】近期71個(gè)企業(yè)所得稅熱點(diǎn)實(shí)務(wù)問(wèn)題答疑作者：一氣貫長(zhǎng)空1.如果是開(kāi)發(fā)商因洪水賠償業(yè)主損失金，這個(gè)沒(méi)有發(fā)票能否作為稅前扣除憑證?答復(fù)：根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布)第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息

2、。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。因此，賠償?shù)臉I(yè)主損失可以稅前扣除，按要求進(jìn)行企業(yè)所得稅前列支。2.母公司對(duì)子公司的股權(quán)激勵(lì)，可以由母公司作為工資薪金在稅前扣除嗎?答復(fù)：我國(guó)企業(yè)所得稅制度施行法人稅制，母公司與子公司從稅法層面來(lái)看是兩個(gè)獨(dú)立的法人。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào))規(guī)定的是一個(gè)法人企業(yè)向其員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的稅務(wù)處理問(wèn)題。母公司對(duì)子公司員工的股權(quán)激勵(lì)不適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)的相關(guān)規(guī)定。母公司和子公司都不得扣除。3.我們公司財(cái)務(wù)用

3、現(xiàn)金支付了辦公費(fèi)10萬(wàn)元，當(dāng)月沒(méi)有取得發(fā)票，憑合同以及付款收據(jù)入賬。后來(lái)由于對(duì)方公司注銷(xiāo)，導(dǎo)致費(fèi)用發(fā)票永遠(yuǎn)沒(méi)法取得了，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)費(fèi)用能在企業(yè)所得稅前扣除嗎?答復(fù)：由于你這個(gè)支付方式為現(xiàn)金支付，故無(wú)法稅前扣除。如果您當(dāng)時(shí)采取的是非現(xiàn)金支付，只要具有合同、對(duì)方注銷(xiāo)證明等憑證，就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。政策依據(jù)：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布)4.我公司在2019年12月一次性支付外聘獨(dú)立董事的年度董事費(fèi)30萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)費(fèi)用是否必須取得發(fā)票才能在稅前扣除呢?答復(fù)：是的。獨(dú)立董事提供的勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，應(yīng)取得發(fā)票才能在企業(yè)所得稅稅前扣除。政策依據(jù)：中華人

4、民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第八條企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告第28號(hào)發(fā)布)第九條營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法(財(cái)稅201636號(hào)印發(fā))后附銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋第一條第(六)項(xiàng)5.可轉(zhuǎn)債按照實(shí)際利率法計(jì)提的利息能否在稅前扣除?答復(fù)：1.根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利

5、息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。3.根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅2008121號(hào))第一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：(一)金融企業(yè)，為51;(二)其他企業(yè)，為21。綜上，你們可以聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，

6、需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)認(rèn)定。6.為了進(jìn)一步激勵(lì)優(yōu)秀員工，我們公司為20名業(yè)績(jī)突出的員工繳納了補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)費(fèi)用可以稅前扣除嗎?答復(fù)：為部分員工購(gòu)買(mǎi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不能稅前扣除，具體請(qǐng)看本條的政策依據(jù)。政策依據(jù)政策一：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條規(guī)定：企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。政策二：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅200927號(hào))規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇

7、的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。7.單位取得貨物運(yùn)輸電子貨票收款憑證是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?答復(fù)：根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布)規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收

8、款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。因此，此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)以發(fā)票為稅前扣除憑證，電子貨票收款憑證不得作為稅前扣除憑證。8.我們是農(nóng)業(yè)免稅企業(yè)，政府補(bǔ)助都屬于不征稅收入嗎?財(cái)政性資金發(fā)生的費(fèi)用形成資產(chǎn)攤銷(xiāo)不能稅前扣除，財(cái)政性資金具體指什么?答復(fù)：一、不征稅收入的需滿足以下條件，從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的，同時(shí)符合以下條件的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金：(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;(二)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。二、以下為財(cái)政性資

9、金的含義，請(qǐng)您參考：財(cái)政性資金是指事業(yè)單位按照核定的部門(mén)預(yù)算經(jīng)費(fèi)申報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)取得的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)，是事業(yè)單位取得的預(yù)算內(nèi)財(cái)政性資金補(bǔ)助。另外，財(cái)政性資金也就是不征稅收入形成的資產(chǎn)的攤銷(xiāo)不允許在稅前扣除。政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第七條財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知(財(cái)稅201170號(hào))第一條9.我們是一家建筑企業(yè)，去年底用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)了一批水泥，前幾天得知銷(xiāo)售方被列為非正常戶了，現(xiàn)在我們還沒(méi)有取得發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司可以憑材料驗(yàn)收單等內(nèi)部憑證稅前扣除嗎?答復(fù)：你公司用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)水泥，無(wú)法提供非現(xiàn)金方式支付的付款憑證，不能憑內(nèi)部憑證稅前扣除。政策依

10、據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第八條企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布)第九條、第十四條10.辦公室裝修費(fèi)用能不能一次性扣除?是不是必須進(jìn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分期攤銷(xiāo)?答復(fù)：財(cái)稅處理如下：一、 稅務(wù)處理長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括以下幾種情況：1. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo);2. 租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo);3. 固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo);4. 其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。對(duì)于固定資產(chǎn)的大修理支出，同時(shí)符合以下條

11、件的修理支出屬于固定資產(chǎn)大修理支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。若辦公室裝修費(fèi)用達(dá)不到以上2個(gè)條件，不用作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分期攤銷(xiāo)，可以一次性稅前扣除。政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十九條二、會(huì)計(jì)處理如果后續(xù)修理支出延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品的質(zhì)量得到實(shí)質(zhì)性提高，或使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低等，則后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，否則計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，具體的判斷標(biāo)準(zhǔn)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定。政策依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)第三條11.請(qǐng)問(wèn)固定資產(chǎn)大修理的支出，在企業(yè)所得稅上是一次性扣除還是需要分期攤銷(xiāo)呢?答復(fù)：固

12、定資產(chǎn)大修理的支出應(yīng)按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;”中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十九條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)?！?2.請(qǐng)問(wèn)收費(fèi)公路的通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單可以稅前扣除嗎?答復(fù)：可以作為輔助憑證，但不可以作為唯一的憑證稅前扣除。原因：公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)收取通行費(fèi)，應(yīng)開(kāi)具收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票或收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)(電子)，這是支付公路通行費(fèi)的企業(yè)稅前扣除的依據(jù)

13、;通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單是兩種通行費(fèi)電子票據(jù)的輔助憑證，應(yīng)與收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票或收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)(電子)一并作為稅前扣除憑證。政策依據(jù)交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告(交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局2020年第24號(hào))第二條13.我們是一家新成立的企業(yè)，專(zhuān)門(mén)從事財(cái)務(wù)軟件的研發(fā)，支付了一年的房屋租賃費(fèi)20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)這20萬(wàn)元的租賃費(fèi)可以加計(jì)扣除嗎?答復(fù)：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除歸集范圍中直接投入費(fèi)用僅包含通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)，不含房屋的租賃費(fèi)。因此，用于研發(fā)活動(dòng)租賃房屋支付的租賃費(fèi)

14、不能加計(jì)扣除。政策依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))第二條14.我公司收到電力公司開(kāi)具的供電違約使用電費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)能稅前扣除嗎?答復(fù)：給電力公司支付的違約金可以稅前扣除。政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。15.社保費(fèi)由稅務(wù)局征收以后，社保費(fèi)欠繳形成利息和滯納金是否可以所得稅前扣除?答復(fù)：可以在企業(yè)所得稅的稅前扣除。政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅

15、金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;(六)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。因此，逾期繳納社保的滯納金可以在企業(yè)所得稅前列支。具體以主管機(jī)關(guān)意見(jiàn)為準(zhǔn)。16.個(gè)人取得銷(xiāo)售代理費(fèi)，支付方為其按勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)個(gè)人所得稅后，個(gè)人不用提供發(fā)票支付方就可以進(jìn)行稅前扣除嗎?答復(fù)：需要取得發(fā)票。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的

16、，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。政策依據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布)17.融資租賃固定資產(chǎn)折舊能否允許一次性加計(jì)扣除?答復(fù)：不可以一次性加計(jì)扣除。政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十七條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，

17、按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào))規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱購(gòu)進(jìn)，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造。融資租入不屬于購(gòu)進(jìn)，因此不能享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的優(yōu)惠政策。18.取得的符合條件的財(cái)政補(bǔ)貼若是屬于不征稅收入，那么對(duì)應(yīng)發(fā)生的成本費(fèi)用還允許在企業(yè)所得稅前扣除嗎?

18、答復(fù)：不可以的。你取得的符合條件財(cái)政補(bǔ)貼屬于不征稅收入，對(duì)應(yīng)發(fā)生的成本費(fèi)用別在企業(yè)所得稅前扣除了!匯算清繳應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增。政策依據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知(財(cái)稅201170號(hào))19.我公司今年年初購(gòu)進(jìn)貨時(shí)無(wú)法取得發(fā)票，是否可以在稅前扣除?答復(fù)：根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布)第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以

19、作為稅前扣除憑證。因此，貴公司今年發(fā)生的真實(shí)支出，在匯算清繳期前取得發(fā)票的，可以依法在相應(yīng)年度稅前扣除。如果在匯算清繳期結(jié)束仍無(wú)法取得發(fā)票的，根據(jù)本公告第十七條規(guī)定：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。20.企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除?答復(fù)：企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金屬于職工福利費(fèi)，可以稅前扣除，扣除限額不超過(guò)工資、薪金總額14%。政策依據(jù)政策一：中華人民共和國(guó)企

20、業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定：”企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”政策二：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知(國(guó)稅函20093號(hào))第三條第二款規(guī)定：職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支。21.我公司購(gòu)買(mǎi)了一張由北京去往上海的火車(chē)票，因臨時(shí)有事退票了，退票費(fèi)是50元，請(qǐng)問(wèn)這張退票費(fèi)報(bào)銷(xiāo)憑證可以列支嗎?可以稅前扣除嗎?答復(fù)：可以列支，可以在企業(yè)所得稅的稅前扣除。政策依據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018

21、年第28號(hào)發(fā)布)第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第76號(hào))第一條第二項(xiàng)規(guī)定，火車(chē)票退票收取的費(fèi)用不屬于提供應(yīng)稅行為，不開(kāi)具增值稅發(fā)票。取得的鐵路票據(jù)屬于規(guī)定的中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)為合法有效的憑證，可以作為稅前扣除的憑證(即“*鐵路局退票費(fèi)報(bào)銷(xiāo)憑證”，可以作為稅前扣除的憑證)22.我公司2019年購(gòu)進(jìn)貨

22、物時(shí)無(wú)法取得發(fā)票，是否可以在稅前扣除?答復(fù)：根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)，以下稱28號(hào)公告)第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。因此，貴公司今年發(fā)生的真實(shí)支出，在匯算清繳期前取得發(fā)票的，可以依法在相應(yīng)年度稅前扣除。如果在匯算清繳期結(jié)束仍無(wú)法取得發(fā)票的，根據(jù)28號(hào)公告第十七條規(guī)定：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該

23、年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。23.企業(yè)臨時(shí)找來(lái)2個(gè)人幫助裝卸貨物，分別支付勞務(wù)費(fèi)400元。自制付款憑證并由收款人簽字，該付款憑證是否可在企業(yè)所得稅前扣除?答復(fù)：可以稅前扣除。政策依據(jù)政策一：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布)第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前

24、扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。政策二：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法(財(cái)稅201636號(hào)印發(fā))第五十條規(guī)定，按次納稅的增值稅起征點(diǎn)，為每次(日)銷(xiāo)售額 300-500 元(含本數(shù))。本案例每人勞務(wù)費(fèi)400元不達(dá)500元起征點(diǎn)，因此可以不開(kāi)發(fā)票，憑收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證即可。24.我公司沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部食堂，員工

25、需自行解決用餐，為提高員工工作積極性，董事會(huì)決議修改通過(guò)了公司新的工薪制度，給每位員工按其工資總額的1%發(fā)放伙食補(bǔ)助，每月隨工資一起發(fā)放，這項(xiàng)支出能否稅前扣除?答復(fù)：可以。政策依據(jù)政策一：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知(國(guó)稅函20093號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。政策二：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知(國(guó)稅函20093號(hào))第一條規(guī)定

26、，中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。25.員工接受繼續(xù)教育學(xué)費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅的稅前扣除嗎?答復(fù)：不可以。政策依據(jù)根據(jù)關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)(財(cái)建2006317號(hào))規(guī)定，企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。因此，企業(yè)員工接受繼續(xù)教育所發(fā)生的學(xué)費(fèi)屬于員工個(gè)人消費(fèi)，不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的范疇，不得稅前扣除。26.我公司不是高新技術(shù)企業(yè)，也不是科技型中小企業(yè)，但是有研

27、發(fā)項(xiàng)目，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除?答復(fù)：高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)資格并非是享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的必要條件，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，只要符合政策規(guī)定條件的，即可按規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。政策依據(jù)：政策一：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。政策二：企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)(國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)印發(fā))規(guī)定，本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。因此，不論是高新技術(shù)企業(yè)還是非高新技術(shù)企業(yè)，只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費(fèi)用

28、加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。27.研發(fā)人員繳納的“五險(xiǎn)一金”可以作為研發(fā)費(fèi)用范圍加計(jì)扣除嗎?(注：該企業(yè)是符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè))答復(fù)：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知(財(cái)稅2015119號(hào))及財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知(財(cái)稅201734號(hào))規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用的具體范圍中，人員人工費(fèi)用：包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。因此，研發(fā)企業(yè)為研發(fā)人員繳納的“五險(xiǎn)一金”可以加計(jì)扣除。28.員工

29、因公出差，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，其他交通住宿均可取得發(fā)票，但按照公司規(guī)定出差誤餐補(bǔ)助15元每餐，大部分不能取得發(fā)票，不能取得發(fā)票的直接在報(bào)銷(xiāo)單上填寫(xiě)出差補(bǔ)助，能否在稅前扣除?答復(fù)：誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)用。企業(yè)誤餐補(bǔ)助稅前扣除需要提供相關(guān)的憑據(jù)，例如制度規(guī)定、誤餐標(biāo)準(zhǔn)、誤餐事由、領(lǐng)取人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、任務(wù)、支付憑證等，同時(shí)誤餐補(bǔ)助不能人人都有(不需要發(fā)票)。但若一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，作為工資薪金扣除，

30、而不作為誤餐補(bǔ)助扣除。政策依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知(國(guó)稅發(fā)1994089號(hào))第二條第二款明確規(guī)定，誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入。不征稅。因此，建議企業(yè)建立誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)(盡可能接近國(guó)家規(guī)定發(fā)放標(biāo)準(zhǔn))和補(bǔ)助制度，規(guī)范補(bǔ)助手續(xù)，只要能夠?qū)嵤虑笫堑赜凶銐虻囊罁?jù)表明誤餐補(bǔ)助不是變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼，就可以不征稅。29.我公司為了促進(jìn)高管的工作積極性，專(zhuān)門(mén)為公司高管購(gòu)買(mǎi)了大概幾十萬(wàn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除?答復(fù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅200

31、927號(hào))的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。這里所說(shuō)的必須是“全體員工”，只是為公司高管而購(gòu)買(mǎi)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不符合文件規(guī)定，不能予以稅前扣除。30.企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅能否稅前扣除?答復(fù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011年第28號(hào))第四條規(guī)定：“雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅

32、時(shí)不得稅前扣除?！币虼?，企業(yè)承擔(dān)員工工資的個(gè)稅，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除;未通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，單獨(dú)計(jì)入管理費(fèi)的不得從稅前扣除。31.新冠疫情的捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅的稅前可以全額扣除嗎?答復(fù)：一、企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。二、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。政策依據(jù)財(cái)政部

33、 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))32.企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除，請(qǐng)問(wèn)老師，目前為止哪些準(zhǔn)備金是經(jīng)核定允許稅前扣除的?答復(fù)：企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。政策依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知(國(guó)稅函2009202號(hào))規(guī)定：二、2008年1月1日以前計(jì)提的各類(lèi)準(zhǔn)備金余額處理問(wèn)題中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十五條規(guī)定，除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的

34、準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類(lèi)準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額?！?3.企業(yè)給員工購(gòu)買(mǎi)手機(jī)的費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?答復(fù)：企業(yè)給員工購(gòu)買(mǎi)手機(jī)發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分是否屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

35、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！?4.我公司是一般納稅人，采購(gòu)一批貨物，不慎將取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)丟失。請(qǐng)問(wèn)該批貨物銷(xiāo)售后如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?答復(fù)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)均丟失的，可以憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為稅前扣除憑證。35.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的企業(yè)所得稅的稅前扣除依據(jù)是什么?答復(fù)：(1)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào))

36、第一條規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。(2)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào))規(guī)定自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。36.對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的企業(yè)所得稅前扣除單據(jù)不合格的如何處理?答復(fù)：全國(guó)總工會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除管理的通知(總工發(fā)20059號(hào))規(guī)定：“對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織沒(méi)有取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款

37、專(zhuān)用收據(jù)而在稅前扣除的，稅務(wù)部門(mén)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整，并按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理?！?7.發(fā)給研發(fā)人員的春節(jié)福利費(fèi)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎?答復(fù)：可以加計(jì)扣除，但是此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。政策依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))六、其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保

38、險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。所以，此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。38.我公司向以現(xiàn)金方式向貧困大學(xué)生資助2000元，可以稅前扣除嗎?答復(fù)：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;(六)贊助支出。企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額

39、12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這是公益性捐贈(zèng)的，要是沒(méi)有通過(guò)上述組織，直接給貧困大學(xué)生，贊助支出不得稅前扣除。39.非學(xué)歷教育培訓(xùn)費(fèi)能否稅前扣除?答復(fù)：可以列入職工教育經(jīng)費(fèi)按照稅法規(guī)定的比例在稅前列支。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)具體列支范圍包括：1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);2.各類(lèi)崗位適應(yīng)性培訓(xùn);3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);4.專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;5.特種作業(yè)人員培訓(xùn);6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;7.職工參加的職業(yè)

40、技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;8.購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;11.有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知(財(cái)稅201851號(hào))40.我們是一家房開(kāi)企業(yè)，最近在項(xiàng)目展示區(qū)建了樣板間供客戶參觀。請(qǐng)問(wèn)樣板間的裝修費(fèi)用可以稅前扣除嗎?答復(fù)：臨時(shí)建筑樣板房發(fā)生的裝修支出屬于政策規(guī)定的開(kāi)發(fā)成本，同時(shí)該支出應(yīng)按成本對(duì)象歸集計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，在產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)可以在稅前扣除。政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知(國(guó)稅發(fā)200931號(hào))第二十七條的規(guī)定，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

41、計(jì)稅成本支出的內(nèi)容包括土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)六大項(xiàng)。其中第(六)項(xiàng)中的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)包含了周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)以及項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施建造費(fèi)。同時(shí)第二十八條對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出，按其性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)用途及發(fā)生的地點(diǎn)、時(shí)間區(qū)進(jìn)行整理、歸類(lèi)，并將其區(qū)分為應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象的成本和應(yīng)在當(dāng)期稅前扣除的期間費(fèi)用。同時(shí)還應(yīng)按規(guī)定對(duì)在有關(guān)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用進(jìn)行計(jì)量與確認(rèn)。41.我們通過(guò)拍賣(mài)取得了一塊地，因?yàn)閷?duì)方破產(chǎn)了，我們替對(duì)方繳納了相關(guān)稅費(fèi)，這部分稅費(fèi)是否計(jì)入我們購(gòu)買(mǎi)土地的成本，計(jì)算折舊攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除?答復(fù)：可以。你公司替對(duì)方繳納這部分稅費(fèi)是取得該土地成本的

42、一部分，留存相關(guān)票據(jù)和代繳憑證的，可以作為A企業(yè)購(gòu)買(mǎi)土地的成本，計(jì)算折舊攤銷(xiāo)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。政策依據(jù)政策一：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！闭叨褐腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))規(guī)定：“第五十六條 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。第五十八條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：(一)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以

43、購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。第六十六條 無(wú)形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：(一)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);第六十七條 無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除?！闭呷簢?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

44、的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定：“第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。第七條 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。”42.醫(yī)藥公司為員工報(bào)銷(xiāo)職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出，開(kāi)具票據(jù)的抬頭為員工的個(gè)人名字，這個(gè)可以稅前扣除嗎?答復(fù)：可以。醫(yī)藥公司為員工報(bào)銷(xiāo)職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出，開(kāi)具票據(jù)的抬頭為員工的個(gè)人名字，因?yàn)槭切姓聵I(yè)性收費(fèi)票據(jù)，按職工教育經(jīng)費(fèi)支出在文件規(guī)定的限額內(nèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。政策依據(jù)：政策一：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣

45、除政策的通知(財(cái)稅201851號(hào))規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！闭叨贺?cái)政部 全國(guó)總工會(huì) 國(guó)家發(fā)改委教育部 科技部 國(guó)防科工委人事部 勞動(dòng)保障部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委 國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)的通知(財(cái)建2006317號(hào))規(guī)定：“三、切實(shí)保證企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)足額提取及合理使用(五)企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);2.各類(lèi)崗位適應(yīng)性培訓(xùn);3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);4.專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;5

46、.特種作業(yè)人員培訓(xùn);6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;8.購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;11.有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支?！闭呷浩髽I(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布)規(guī)定：“第八條 稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。”43.我們是一家金融企業(yè)，根據(jù)政策規(guī)定，計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金

47、只允許扣除1%的比例，即資產(chǎn)余額*1%，這里的資產(chǎn)余額涉及的貼現(xiàn)資產(chǎn)這部分應(yīng)該要按照貼現(xiàn)資產(chǎn)的面值進(jìn)行計(jì)算，還是按照扣除已確認(rèn)的利息收入的貼現(xiàn)凈值來(lái)計(jì)算?答復(fù)：利息收入不屬于貸款資產(chǎn)的計(jì)稅基數(shù)，不應(yīng)稅前計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金，所以應(yīng)扣除利息收入部分計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金。政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號(hào))一、準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：(一)貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款);(二)銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃

48、款等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn);(三)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買(mǎi)方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)。二、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下：準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。44.簽訂分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)怎么扣除?答復(fù)：根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告

49、2020年第43號(hào))規(guī)定：“二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行?！?5.我們公司享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策，是否還需要報(bào)送輔助賬匯總表?答復(fù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年

50、第41號(hào))二、企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定執(zhí)行，不再填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表和報(bào)送“研發(fā)支出”輔助賬匯總表?！把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?6.租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)如何扣除?答復(fù)：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十七條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出

51、，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除?！闭?qǐng)您按照以上政策執(zhí)行。47.企業(yè)員工因公出差，使用自己的12306鐵路積分換取了免費(fèi)的動(dòng)車(chē)票，票面上未注明價(jià)格。企業(yè)以該動(dòng)車(chē)票作為憑證，按照鐵路查詢到的車(chē)票價(jià)格作為成本費(fèi)用在稅前扣除可以嗎?答復(fù)：不可以。企業(yè)在境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，支出應(yīng)當(dāng)以動(dòng)車(chē)票作為扣除憑證。但由于票面上未注明價(jià)格，不能證明實(shí)際支出發(fā)生情況，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。政策依據(jù)政策一：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定：“第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣

52、除?！闭叨浩髽I(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布)第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;”政策三：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第76號(hào))規(guī)定：“(二)中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù)，其他提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人以及提供郵政服務(wù)的納稅人，其普通發(fā)票的使用由各省稅務(wù)局確定?！?8.我們公司今年成立了研

53、發(fā)中心，如果公司要享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的話，這個(gè)研發(fā)人員的學(xué)歷在政策上有沒(méi)有要求?答復(fù)：沒(méi)有學(xué)歷要求。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。政策依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知(財(cái)稅2015119)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸

54、集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)49.我公司通過(guò)股東個(gè)人做擔(dān)保申請(qǐng)銀行貸款，貸款放款到股東個(gè)人，被授權(quán)支付公司的貨款，利息也是通過(guò)個(gè)人卡支付，這樣的話該筆貸款的利息費(fèi)用是否可以在公司企業(yè)所得稅的稅前扣除?答復(fù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條規(guī)定：“企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分?！逼髽I(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布)第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營(yíng)