白酒銷售行業(yè)檢查方法

1、白酒銷售行業(yè)檢查方法白酒生產(chǎn)行業(yè)屬我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，是食品工業(yè)的重要組成部分，是 國(guó)家的重要稅收來(lái)源。作為高稅率產(chǎn)業(yè)，1994年以前，受財(cái)政 管理體制的影響和利益的驅(qū)使，白酒行業(yè)重復(fù)建設(shè)，盲目發(fā)展， 產(chǎn)能過(guò)剩；1994年分稅制財(cái)稅體制改革后，國(guó)家加大對(duì)白酒行 業(yè)的宏觀調(diào)控力度，扶優(yōu)限劣，并輔以稅收政策調(diào)整，引導(dǎo)白酒 行業(yè)正常發(fā)展；隨著資本積聚以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，白酒行業(yè)將 進(jìn)一步整合并向規(guī)?；⑵放苹图s化經(jīng)營(yíng)方向發(fā)展，市場(chǎng)格 局也將從無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)向有序競(jìng)爭(zhēng)過(guò)渡。今年，我科按照上級(jí)布置，對(duì)本市“陜西xx酒業(yè)有限責(zé)任公司” 等三戶白酒銷售企業(yè)進(jìn)行了涉稅情況檢查。通過(guò)檢查，發(fā)現(xiàn)白酒 的生產(chǎn)工藝及分類方法

2、較多，了解這些知識(shí)，可以有助于稽查人 員分析和把握白酒企業(yè)的銷售規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品檔次、市場(chǎng) 定位、銷售價(jià)格等總體情況，為深入檢查奠定基礎(chǔ)。1.白酒生產(chǎn)方法白酒是以糧食、薯類等農(nóng)產(chǎn)品為原料，以酒曲為糖化發(fā)酵劑，經(jīng) 蒸煮、糖化、發(fā)酵、蒸館、陳釀和勾兌釀制而成。釀制白酒的原 料主要有：糧食類的高粱、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、小 米、青棵等各種糧食；薯類的甘薯、木薯、馬鈴薯、芋頭等各種 干鮮薯類；其他含糖類物質(zhì)等。輔料主要有稻殼、谷糠、高粱殼、麥鉄等。包裝物主要有酒瓶、瓶蓋、包裝箱等。所需生產(chǎn)設(shè)備主 要包括發(fā)酵設(shè)備、蒸館設(shè)備、過(guò)濾設(shè)備、灌裝設(shè)備等。2白酒分類(1) 按生產(chǎn)工藝不同分類。固態(tài)法白

3、酒。以糧谷為原料，經(jīng)酒 酷固態(tài)發(fā)酵、貯存、勾兌而成，屬我國(guó)傳統(tǒng)的白酒釀造工藝，優(yōu) 質(zhì)糧食酒一般均采用固態(tài)法釀制。液態(tài)法白酒。以薯類、谷物、糖蜜等為主要原料，經(jīng)液態(tài)發(fā)酵蒸館而得的食用酒精為酒基，再 經(jīng)串香、勾兌而成。生產(chǎn)方法與酒精生產(chǎn)類似，產(chǎn)量大，質(zhì)量一 般。固液結(jié)合法白酒。利用液態(tài)發(fā)酵法生產(chǎn)的酒精作為酒基， 對(duì)采用固態(tài)發(fā)酵法制成的香酷進(jìn)行串蒸或浸蒸，制得新工藝白酒。又可分為半固半液發(fā)酵法白酒、串香白酒、勾兌白酒等。調(diào)香 白酒，以食用酒精為酒基，用食用香精及特制的調(diào)香白酒經(jīng)調(diào)配 而成。(2) 按所用糖化發(fā)酵菌種及原料的不同分類。大曲酒。以大曲為 糖化發(fā)酵劑，以高粱、小麥為主要原料釀制，一般采用固

4、態(tài)發(fā)酵, 酒質(zhì)較好，多數(shù)名優(yōu)白酒均以大曲釀制。小曲酒。以小曲為糖 化發(fā)酵劑，以稻米等為原料釀制而成，一般采用半固態(tài)發(fā)酵。 秋曲酒。以純培養(yǎng)的曲霉菌及純培養(yǎng)的酒母作為糖化、發(fā)酵劑， 以薯類為主要原料釀制，發(fā)酵時(shí)間短，生產(chǎn)成本低，出酒率高， 為多數(shù)酒廠所采用，此類酒產(chǎn)量最大，以大眾為消費(fèi)對(duì)象。(3) 其他分類。按酒質(zhì)分為：國(guó)家名酒、國(guó)家級(jí)優(yōu)質(zhì)酒、省部級(jí)名優(yōu)酒、一般白酒。其中：優(yōu)質(zhì)名酒主要采用固態(tài)法生產(chǎn)，產(chǎn)量較低，價(jià)格較高，部分名優(yōu)酒已具有準(zhǔn)奢侈品特征；一般白酒 大多采用液態(tài)法生產(chǎn)，占酒產(chǎn)量的大多數(shù)，價(jià)格低廉。按是否 包裝分為：瓶裝白酒酒、散白酒等。生產(chǎn)瓶裝酒需要專門的灌裝 設(shè)備。按酒度的高低分為:

5、高度白酒、低度白酒。3 常見涉稅問(wèn)題及主要檢查方法(1) 分析銷量與資金情況；(2) 全方位調(diào)取相關(guān)涉稅資料和數(shù)據(jù)(3) 檢查帳面是否隱匿銷售；(4) 到銷售部門、成品倉(cāng)庫(kù)等實(shí)地核實(shí)(5) 根據(jù)賬面證據(jù)及倉(cāng)庫(kù)保管資料、銷售臺(tái)賬、發(fā)貨單等資料, 分析是否存在隱匿收入。(6) 是否存在利用關(guān)聯(lián)銷售公司低價(jià)銷售，減少計(jì)稅依據(jù)(7) 是否存在用于贈(zèng)送、福利等未按規(guī)定計(jì)稅白酒行業(yè)有自己獨(dú)特的營(yíng)銷模式，白酒生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立銷售公司現(xiàn) 象比較普遍，生產(chǎn)環(huán)節(jié)將白酒全部銷售給銷售公司，銷售公司再 向市場(chǎng)銷售，雙方雖然在形式上實(shí)行獨(dú)立核算，但在資金、人員 和商品控制上存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。近年來(lái)，生產(chǎn)廠家(銷售公司)直 接面

6、向終端門店的銷售模式也越來(lái)越多。白酒企業(yè)的市場(chǎng)銷售基 本流程為: 生產(chǎn)廠家(銷售公司)；代理商(地區(qū)總經(jīng)銷商)；分銷商(小范 圍地域經(jīng)銷商)；終端門店(餐館、酒店、商場(chǎng)、超市等)；消費(fèi) 者3白酒生產(chǎn)企業(yè)營(yíng)銷特點(diǎn)(1)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。白酒生產(chǎn)企業(yè)數(shù)量眾多，分布廣泛，供大于而o(2 )季節(jié)性明顯。白酒作為一種具有廣大消費(fèi)群體的特殊消費(fèi)品,銷售帶有一定的季節(jié)性，尤其是非一線品牌白酒節(jié)日銷售遠(yuǎn)大于 平時(shí)銷售。(3)具有地域特色。名優(yōu)白酒一般占領(lǐng)高端市場(chǎng)，地產(chǎn)一般白m主要占據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)。(4) 促銷措施多。白酒行業(yè)注重投資培養(yǎng)品牌經(jīng)銷商，為其提供 資金、貨物、宣傳等多方面支持；為維護(hù)白酒市場(chǎng)價(jià)格，讓利、 折

7、扣、促銷、利潤(rùn)分成等措施較多。問(wèn)題描述釀酒企業(yè)經(jīng)常發(fā)生將白酒用于捐贈(zèng)、廣告、樣品、發(fā)放福利、管理部門消費(fèi)，以及用于 換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等業(yè)務(wù)，有的企業(yè)在賬面反映一部分， 有的往往不將這類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)核算，而是直接從車間或成品倉(cāng)庫(kù)環(huán)節(jié)發(fā)出，有的在 財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)以生產(chǎn)損耗來(lái)處理，有的甚至不做賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)、車間數(shù)據(jù)不符，從 中逃避繳納稅款。附：案例一份根據(jù)我局選案科選案及檢查x科專案稽查工作安排，我稽查組從 2011年8月8日開始對(duì)“陜西xx酒業(yè)有限責(zé)任公司"2008年度、 2009年度、2010年度企業(yè)所得稅、2008年12月8日至2011年6 月30日期間

8、增值稅納稅情況進(jìn)行了稽查，現(xiàn)將檢查結(jié)果報(bào)告如下：一.納稅人的基本情況（一）基本情況：陜西xx酒業(yè)有限責(zé)任公司位于xx市高新區(qū)新型工業(yè)園xx路xxxx室，該企業(yè)主要從事經(jīng)營(yíng)定型包裝酒、飲料、乳 制品；包裝材料、家具、辦公用品、建材、電子元件、化工材料、 日常用品、日用百貨、輕工業(yè)品、紡織用品、服裝的批發(fā)及零售 業(yè)務(wù)。法定代表人姓名：xxx,注冊(cè)資金:600萬(wàn)元，投資形式： 貨幣，開戶銀行：招行xx楓林綠洲支行，賬號(hào)：xxxxxxxx, 是增值稅一般納稅人，適用稅率：17%。增值稅和企業(yè)所得稅均 由xx高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局主管。該企業(yè)于2009年5 月1日認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（二）申報(bào)

9、情況：該公司能按時(shí)申報(bào)：該企業(yè)2008年12月8日成立，2008年度無(wú)營(yíng)業(yè)收入。2009年度銷售收入：3447229.06元（其中適用稅率為 3%的銷售收入46407.77元），銷項(xiàng)稅額：579531.85元（其中適 用稅率為3%的銷項(xiàng)稅額為1392.23 ）,進(jìn)項(xiàng)稅額:573910.64元， 應(yīng)納稅額:5621.21元,已納稅額:5621.21元。2010年度銷售收入：9830538.35元，銷項(xiàng)稅額：1671191.52 元，進(jìn)項(xiàng)稅額:1532171.16 元，應(yīng)納稅額:139020.36 元，已納稅額：139020.36元。2011年1至6月銷售收入:8278696.24元，銷項(xiàng)稅額:1

10、407378.36 元，進(jìn)項(xiàng)稅額：1358213.75 元，應(yīng)納稅額：49164.61 元，已納稅額：49164.61元。2008年度無(wú)營(yíng)業(yè)收入。2009年度營(yíng)業(yè)收入：3447230.37元，營(yíng)業(yè)成本：2778149.87元，營(yíng)業(yè)稅金及附加:562.13元,銷售費(fèi)用：561688.96 元,管理費(fèi)用：419747.07元，財(cái)務(wù)費(fèi)用：-1360.19元，利潤(rùn)總額: -311557.47%,納稅調(diào)整增加額:65355.45元，納稅調(diào)整減少額: 7054.90元，應(yīng)納稅所得額：.253256.92元。2010年度營(yíng)業(yè)收入：9830538.36元，營(yíng)業(yè)成本： 7323958.23元，營(yíng)業(yè)稅金及附加：1

11、5117.45元，銷售費(fèi)用： 1856594.39元，管理費(fèi)用：1506001.94元，財(cái)務(wù)費(fèi)用:-809.7元， 營(yíng)業(yè)利潤(rùn):-874323.95元,營(yíng)業(yè)外支出：31.01元,利潤(rùn)總額： 874354.96元,納稅調(diào)整增加額:921026.90元，納稅調(diào)整后所得: 46671.91元,彌補(bǔ)以前年度虧損：46671.91元，應(yīng)納稅所得額: 0.00 元。二、檢查方法在檢查中，我們按照市國(guó)稅案件批辦單要求，結(jié)合企業(yè) 特點(diǎn)采取抽查法，檢查了 “營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“主營(yíng)業(yè) 務(wù)成本”、“應(yīng)收賬款”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、 “庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)

12、稅 額）”等科目。重點(diǎn)對(duì)該企業(yè)庫(kù)存數(shù)與賬面數(shù)進(jìn)行了核對(duì)。三、檢查結(jié)果經(jīng)對(duì)該單位提供的2008年12月成立至2011年6月期間有關(guān)賬簿 進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：（一）增值稅方面就選案部門確認(rèn)的檢查項(xiàng)目：1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入方面：暫未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；2、視同銷售收入 方面：暫未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；3、其他收入方面：暫未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；4、存 貨方面：暫未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；5、進(jìn)項(xiàng)稅額方面：在對(duì)該企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，根據(jù)市國(guó)稅局提供的2008年、2009 年、2010年購(gòu)進(jìn)數(shù)量與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，二者數(shù)據(jù)一致。該企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)西鳳1952金尊、銀尊、銅尊三種品牌酒。通 過(guò)對(duì)該企業(yè)庫(kù)房存貨進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)自開業(yè)至2011年8月8日

13、期間購(gòu)、銷、存情況是：金尊購(gòu)進(jìn)數(shù)量：56176瓶，銷售數(shù)量：40121瓶，實(shí)際盤點(diǎn)數(shù) 量：15942瓶，短少：113瓶平均單價(jià):85.86元/瓶，金額：9702.18 元；銀尊購(gòu)進(jìn)數(shù)量：44628瓶，銷售數(shù)量：30288瓶，實(shí)際盤點(diǎn)數(shù) 量:14145瓶，短少：195瓶。平均單價(jià):41.33元/瓶，金額:8059.35元；銅尊購(gòu)進(jìn)數(shù)量：489486瓶，銷售數(shù)量：403837瓶，實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量：84081瓶，短少：1568瓶。平均單價(jià)：33.43元/瓶，金額:52418.24 元;以上數(shù)量合計(jì)：1876瓶，金額：70179.77元（不含稅），未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。6、其他方暫未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題;出現(xiàn)上述問(wèn)題的原

14、因，經(jīng)詢問(wèn)該企業(yè)會(huì)計(jì)xxx,會(huì)計(jì)稱：“公司庫(kù)房原來(lái)設(shè)在xx路xxx倉(cāng)庫(kù)，因拆遷于2011年6月搬遷至學(xué)士路迪曼公司地下室，搬家后對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)庫(kù)存短少，原因是公司招待用酒造成的，庫(kù)房沒有向財(cái)務(wù)提供數(shù)據(jù)， 導(dǎo)致財(cái)務(wù)未入賬j該公司庫(kù)管員任秀珍稱：“庫(kù)存數(shù)短少的原因是公司招待領(lǐng)用酒造成的。單位庫(kù)房離辦公的地方比較遠(yuǎn)，通常是公司給他打 電話讓給來(lái)人發(fā)酒，不辦理手續(xù)，少了的酒都是單位招待人造成 的”（二）企業(yè)所得稅檢查情況就選案部門確認(rèn)的檢查項(xiàng)目：1、收入總額：暫未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題;2、扣除項(xiàng)目（工資及附加費(fèi)、折舊、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、其它扣除項(xiàng)目）: 暫未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；3、其他：暫未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。四、處理依據(jù)及建議1、上述問(wèn)題，根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十 條第二款之規(guī)定，應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額70179.77 x 17%=11930.56 元。2、根據(jù)中華人民