淺析內(nèi)部控制與高校財務(wù)管理的關(guān)系

1、    淺析內(nèi)部控制與高校財務(wù)管理的關(guān)系    王薇摘要：內(nèi)部控制不是單獨存在的，它依托在組織架構(gòu)上，反映在日常辦公流程中，并決定了管理水平和效果。財務(wù)管理是組織管理的一個重要組成部分，自然也離不開內(nèi)部控制的影響。兩者既有實現(xiàn)組織價值最大化的共同目標(biāo)，又相輔相成。通過探索兩者的關(guān)系，進一步提高高校內(nèi)部控制水平，確保其財務(wù)管理信息的真實可靠。關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 財務(wù)管理本文為河海大學(xué)中央高校基本科研業(yè)務(wù)費課題“高校內(nèi)控制度的完善與財務(wù)風(fēng)險防范（2015b90314）”的階段性研究成果。高等學(xué)校作為非營利的行政事業(yè)單位，承擔(dān)著國家高等教育興衰的重大責(zé)任，

2、隨著其辦學(xué)模式的多樣化，第三產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，粗放的會計核算已不能滿足財務(wù)管理的需求。管理開始從核算深入至分析和內(nèi)控上，理清內(nèi)部控制與高校財務(wù)管理的關(guān)系，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，將內(nèi)部控制融入其管理全過程，將二者有機融合，對提升高校財務(wù)管理工作效益大有裨益。一、內(nèi)部控制與財務(wù)管理具有共性從兩者目標(biāo)來看，兩者都有追求投入少效益高的共同目標(biāo)。高校內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括合規(guī)目標(biāo)（即對法律法規(guī)的遵循）、報告目標(biāo)（即財務(wù)報告的真實可靠）、經(jīng)營目標(biāo)（即經(jīng)營的效率、效果）。而高校財務(wù)管理目標(biāo)是利用價值管理手段，對高校的投入與產(chǎn)出以價值形態(tài)變現(xiàn)，并利用價值形式進行管理，以最少的教育投入獲得最大的產(chǎn)出，提高高校教育投產(chǎn)

3、效益，實現(xiàn)高等教育效益最大化。從高等教育經(jīng)濟活動的過程看，兩者都貫穿于日常活動的全過程。高校財務(wù)管理活動在所有經(jīng)濟活動中居于核心地位，同時在財務(wù)管理中發(fā)揮穿針引線作用的則是內(nèi)部控制。因此，兩者具有不可分離、共同捆綁在高校經(jīng)濟活動中發(fā)揮作用的特點。二、內(nèi)部控制是財務(wù)管理的手段和有效保證（一）內(nèi)部控制是財務(wù)管理的一種手段風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的要素之一，其理論內(nèi)涵可以為具體財務(wù)管理實踐提供借鑒，其操作方法與過程也能復(fù)制甚至移植作為財務(wù)管理的一種手段或工具。風(fēng)險評估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。在財務(wù)管理中，我們幾乎是在不斷地進行財務(wù)管理目標(biāo)的確立、對阻礙目標(biāo)達成的問題進行查找，分析問題存

4、在的原因，并探尋解決問題的思路和方法，這就是風(fēng)險評估在財務(wù)管理中的典型應(yīng)用。舉例來說，財務(wù)風(fēng)險是新時期高校必須面對的問題，控制和降低財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)管理的目標(biāo)之一。在通過對銀行貸款余額和現(xiàn)金流狀況的考察后，就能很快識別出財務(wù)風(fēng)險的來源，而究其原因，常見的就是因過度擴張，利用政府信用背書融資，而自身資金來源在應(yīng)付日常經(jīng)營需要后無力還貸，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，從而危及到學(xué)校教學(xué)科研活動的正常開展。而在風(fēng)險應(yīng)對時，最佳方案當(dāng)屬提前建立有效的決策機制和預(yù)警系統(tǒng)，并設(shè)置止損限制，同時尋求外部政策支持，多渠道化解風(fēng)險。（二）內(nèi)部控制是財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的有效保證內(nèi)部控制的任務(wù)就是通過制定合理的制度、實施有效

5、措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動各項業(yè)務(wù)進行整合，并對其全過程的風(fēng)險進行防范和監(jiān)督，共同實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標(biāo)。在高校財務(wù)管理活動中，財務(wù)決策、預(yù)算編制、財務(wù)分析與評價等環(huán)節(jié)，都要受到內(nèi)部控制制度的制約，從而避免或減少高校財務(wù)風(fēng)險。同時，內(nèi)部控制將分散的各項業(yè)務(wù)與財務(wù)管理相聯(lián)系，通過組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)管和控制等手段，有效保障高校業(yè)務(wù)穩(wěn)健高效運行，確保財務(wù)信息的真實、可靠、完整。三、財務(wù)管理是內(nèi)部控制的具體體現(xiàn)和有效途徑（一）財務(wù)管理是內(nèi)部控制的具體體現(xiàn)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容具體包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)及控制程序，其中財務(wù)是組織中首先應(yīng)用和發(fā)展內(nèi)部控制的重要領(lǐng)域。財務(wù)管理中的諸多活動從某種程度上看，都是內(nèi)部控制方法

6、的具體體現(xiàn)。教育部、財政部發(fā)布的加強高校財務(wù)管理的若干意見等文件中規(guī)定：“學(xué)校預(yù)算一經(jīng)正式確定，就應(yīng)成為全校經(jīng)濟工作的指揮棒，必須按管理層次將組織收入、控制支出的權(quán)利和責(zé)任落實到崗位、落實到人，各司其職，各負(fù)其責(zé)，在哪個層次上出現(xiàn)問題，其上一級必須及時采取措施予以解決并追究相應(yīng)層次有關(guān)人員的責(zé)任”，“高等學(xué)校應(yīng)加強預(yù)算管理與控制，強化預(yù)算的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，充分發(fā)揮預(yù)算在資源配置中的主導(dǎo)作用。預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任應(yīng)分解到校內(nèi)各部門、各單位。預(yù)算的調(diào)整必須按規(guī)定程序進行”。依此來看，從預(yù)算體系建立、編制、執(zhí)行、調(diào)整及決算編制考核各環(huán)節(jié)，財務(wù)管理其實都是內(nèi)部控制原則和方法的具體表現(xiàn)。例如，從財務(wù)操作層面看

7、，預(yù)算業(yè)務(wù)涉及內(nèi)部控制中不相容崗位分離（編制預(yù)算與審批預(yù)算分離，執(zhí)行預(yù)算與決算考核分離）；內(nèi)部授權(quán)審批控制（預(yù)算的編制離不開集體審議決策程序）。（二）財務(wù)管理是實現(xiàn)有效內(nèi)控的途徑財務(wù)管理是強化內(nèi)部控制的一種有效途徑，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的必要手段。健全的高校財務(wù)管理，能對高校日常經(jīng)濟活動中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險和危機進行評估和管理，有力保障高校提高內(nèi)部控制水平，有效防范高等教育經(jīng)營風(fēng)險。例如，科研經(jīng)費的成本管理，將科研資金納入主管部門預(yù)定的監(jiān)管范圍，可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的合規(guī)目標(biāo)；財務(wù)報告的合法合規(guī)，更是與內(nèi)部控制的報告目標(biāo)完全一致；財務(wù)管理中對固定資產(chǎn)、對外投資等資產(chǎn)的管控，以及資金的管理，都是實現(xiàn)內(nèi)

8、控安全目標(biāo)的有效手段。此外，財務(wù)管理制度的建立是內(nèi)部控制制度的重要組成部分；財務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)也是內(nèi)部控制實現(xiàn)的有力保障。四、結(jié)束語總而言之，內(nèi)部控制如穿針引線般貫穿了財務(wù)管理的全過程，而財務(wù)管理也是保證內(nèi)部控制有效實施的重要手段，兩者相輔相成，相互促進，共同發(fā)展。完善有效的內(nèi)部控制機制能幫助高校逐步健全內(nèi)部的監(jiān)督牽制制約機制，有效防范風(fēng)險、堵塞漏洞、消除隱患、查出舞弊，確保會計信息真實、完整，保障高校履行社會職能，促進高校健康有序發(fā)展。參考文獻：1張靜，劉晗.試論高等學(xué)校財務(wù)內(nèi)控機制的完善j.會計之友.2012（11）2吳建春.試論高校財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制j.財會研究.2011（11）3王祥.構(gòu)建高校財務(wù)內(nèi)控機制的措施j.會計之友.2010.104胡丹.完善高校內(nèi)控制度 強化財務(wù)風(fēng)險管理j.