某集團公司內(nèi)部審計操作規(guī)程細則

1、第1頁共1頁 某集團公司內(nèi)部審計操作規(guī)程細則 為了實現(xiàn)審計工作法制化、制度化、規(guī)范化，根據(jù)中華人 民共和國審計法和審計署關(guān)于實施審計工作規(guī)程的若干規(guī) 定，結(jié)合廣東省某集團有限公司（以下簡稱某集團公司）工作 實踐，制定本規(guī)程。第二條本規(guī)程是某集團公司監(jiān)察審計部辦理 審計事項的準則，審計人員必須遵循本規(guī)程。第三條 本規(guī)程的內(nèi) 容包括審計人員在實施審計項目過程中的審計準備、審計實施、 審計終結(jié)、審計意見和決定的執(zhí)行，以及審計檔案管理。第二章 審計準備第四條確定審計事項某集團公司監(jiān)察審計部應根據(jù)當年 的年度審計計劃和本單位領(lǐng)導臨時交辦的任務確定審計事項。第 五條組成審計組確定了審計事項后，應選派審計人

2、員組成審計 組，并委任審計組組長。審計組實行審計組組長負責制，組長負 責審計項目的實滋工作。審計人員應具備與其從事的審計工作相 適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，應當明確職責，互相配合。審計人 員辦理審計事項， 與被審計單位或者審計事項有厲害關(guān)系的， 應 當回避。第六條收集資料審計組在編寫審計方案前，應當了解與 審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計單位和有 關(guān)部門收集與審計項目有關(guān)的資料。審計組要求被審計單位提供 真實、完整的下列資料，被審單位不得拒絕： 一、被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍等基本概況和資產(chǎn) 情況; 二、組織機構(gòu)和管理層人員結(jié)構(gòu)、財務隸屬關(guān)系、人員編制 情況； 第1頁共1頁

3、 三、 銀行帳戶、會計報表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟指標完成情 況表及其他有關(guān)的會計資料； 四、 會計基礎(chǔ)工作情況、財務會計機構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況 及工作情況； 五、 相關(guān)的內(nèi)部控制制度；六、公司章程、重要經(jīng)濟合同、 協(xié)議、董事會會議紀要等；七、前次接受審計檢查情況；八、宏 觀經(jīng)濟形勢對被審計單位的影響；九、其它需要了解的情況。第 七條編制審計工作方案 一、 審計組在實施審計之前，應當根據(jù)項目審計的要求和被 審單位情況，確定審計目標和審計重點，編制總體審計方案和具 體審計計劃。 二、 總體審計方案是對從審計立項組成審計組到出具審計報 告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。具體審計計劃是依據(jù)總體 審計方案

4、制定的，對實施總體審計方案所需要的審計程序的性 質(zhì)、時間和范圍所作的詳細規(guī)定和說明?？傮w審計方案應包括以 下內(nèi)容： （一） 被審計單位名稱和審計事項名稱； （二） 審計方式； （三） 審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計策略； （四） 重要會計問題及重點審計領(lǐng)域； （五） 預計的審計工作進度、時間； （六） 審計小組組成及人員分工要求； （七） 其他有關(guān)的內(nèi)容； 第1頁共1頁 （A）編制總體審計方案的日期?？傮w審計方案應當由監(jiān)察 審計部負責人審核批準，重要審計事項報經(jīng)主管領(lǐng)導批準后實 施。 三、具體審計計劃法應當包括具體審計項目的以下基本內(nèi) 容： （一） 審計項目名稱； （二） 審計目標； （三

5、） 審計程序（包括符合性測試程序和實質(zhì)性測試程 序）； （四） 執(zhí)行人和執(zhí)行日期； （五） 審計工作底稿的所引號； （六） 其它相關(guān)內(nèi)容。具體審計計劃由審計組組長負責制 定。第八條 發(fā)送審計通知書監(jiān)察審計部應當在實施審計3日前, 向被審計單位送達審計通知書，并抄送有關(guān)部門。特殊情況，審 計通知書亦可在審計組進駐被審計單位時向被審計單位遞交。審 計通知書一式兩聯(lián)。審計通知書內(nèi)容包括： 一、 被審計單位名稱； 二、 審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間； 三、 審計組組長和其他成員名單； 四、 被審計單位配合審計工作的具體要求； 五、 審計機構(gòu)公章和簽發(fā)日期。監(jiān)察審計部認為需要被審計 單位自查的，應

6、當在審計通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期 限。監(jiān)察審計部向被審計單位送達審計通知書時，應當要求被審 計單位法定代表人（或行政負責人）和財務主管人員就提供的與 審計事項有關(guān)的會計資料的真實性、合法性、完整性作出書面承 諾。作為審計證據(jù)編入審第1頁共1頁 計工作底稿。第三章審計實施第九條 聽取情況介紹審計組進駐被審單位后，應向其單位領(lǐng)導說明審計 意圖，提出有關(guān)要求，并聽取被審單位和財務負責人介紹情況。 主要聽取被審計單位的管理體制、機構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營規(guī)模、范圍、 財務管理狀況以及內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。第條調(diào)取資料 根據(jù)審計事項的要求，審計組應隨時調(diào)取有關(guān)資料，填寫資料 登記表，辦理接收、歸還手續(xù)

7、。第一條實施檢查審計人員根據(jù) 審計工作方案確定分工，按照具體審計計劃，可運用詳查、內(nèi)控 測評，抽樣審計、計算、分析性復核、觀察、詢證、監(jiān)盤以及計 算機輔助審計等方法，審查被審計單位銀行帳戶、會計憑證、帳 表；檢查現(xiàn)金、實物、有價證券；向有關(guān)人員詢問調(diào)查；檢查內(nèi) 部控制制度。審計重點應根據(jù)不同的行業(yè)和審計種類確定，但一 般應放在檢查國有資產(chǎn)的真實、完整、保值、增值的環(huán)節(jié)上。審 計組對曾經(jīng)審計的單位，應當注意利用原有的審計檔案資料，并 可利用經(jīng)核實后的社會審計組織的審計成果。第二條收集證據(jù) 一、 審計證據(jù)是審計機構(gòu)收集的用以證明審計事項真相并作 為審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料。審計證據(jù)有下列幾種： （一）

8、以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)； （二） 以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)； （三） 以錄音錄像或計算機儲存、 處理的證明審計事項的視 聽材料； （五） 與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料； （六） 專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄； 第1頁共1頁 （七） 其它證據(jù)。 二、 審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求： （一） 客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù) 具有客觀性； （二） 對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證 審計證據(jù)具有與審計目標相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性； （三） 收集足以證明審計事實真相的證明材料， 保證審計證 據(jù)具有充分性； （四） 嚴格遵守法律、法

9、規(guī)要求，保證審計證據(jù)具有合法 性； （五） 調(diào)查取證時，審計人員不得少于兩人在場。 三、 審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)， 應當經(jīng)過審計組組長復 核后，交被審計單位有關(guān)人員、被審計單位或者被審計單位有關(guān) 部門簽名或蓋章；審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應當注明 來源，并由提供者簽名或簽章。 四、 被審計單位或有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或 簽章的，審計人員應當在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名 或簽章的原因和日期。該證據(jù)仍可作為審計證據(jù)。 五、 審計人員對被審計單位或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)， 應當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應當重新取證。六、審計 中如有特殊需要，可以聘請專門機構(gòu)或有專

10、門知識的人員，對審 計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證 據(jù)。七、審計組對現(xiàn)金、有價證券的盤點監(jiān)督，對被審計單位違 反國家規(guī)定的財務收支行第1頁共1頁 為的取證，以及對審計事項進行調(diào)查 時，應當指派兩名以上審計人員辦理。審計人員向有關(guān)單位和個 人進行調(diào)查時，應當出示審計人員的工作證件和審計通知書副 本。八、審計組對收集的審計證據(jù)，要按審計目標的要求進行整 理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應的審計結(jié)論。九、審 計組應當在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充 分性和合法性進行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備 時，應及時補充取證或補辦手續(xù)。第三條編制審計工作底稿

11、 一、審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制 審計工作底稿。 二、 審計工作底稿應記載審計人員在審計中獲得的證明材料 的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。審計人員應當對編制 的審計工作底稿的真實性負責。 三、 審計工作底稿應由審計人員根據(jù)審計方案確定的審計項 目內(nèi)容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。 四、 審計人員編制的審計工作底稿應包括以下主要內(nèi)容： （一） 被審計單位名稱； （二） 審計項目名稱以及實施時間； （三） 審計過程記錄； （四） 審計標識及其說明； （五） 審計人員對審計事項的評價、初步處理意見及建議； （六） 編制者姓名及編制日期； （七） 復核者姓名及

12、復核日期； 第1頁共1頁 （A）索引號及頁次；（九）其他說明事項。 五、 編制審計工作底稿應當做到內(nèi)容完整、真實，重點突 出，如實反映被審計單位的經(jīng)營活動及財務收支情況。審計工作 底稿不得擅自刪減或修改。審計工作底稿中載明的事項、時間、 地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關(guān)系必須準確無 誤，前后一致；相關(guān)的證明材料若矛盾，應當予以鑒別和說明。 六、審計底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。七、審計工作底稿 應有索引號及順序編號八、相關(guān)工作底稿之間，應保持清晰的勾 稽關(guān)系。相互引用時，應交叉注明索引編號。審計組組長應當對 審計工作底稿進行復核并簽名。對需要補充和修改的審計工作底 稿，應當要求審計

13、人員進行補充和修改。九、審計工作底稿未經(jīng) 監(jiān)察審計部負責人批準，不得向外提供。、審計組實施審計過程 中遇到重大問題，應及時向監(jiān)察審計部負責人請示匯報 一、審計人員結(jié)束審計后，應當統(tǒng)一匯總審計證據(jù)編制審計 取證材料清單，由審計組長及編制人員簽名。審計工作底稿必須 歸類整理，納入項目審計檔案。第四章 審計終結(jié)第四條編寫審 計報告審計報告是審計組對審計事項實滋審計后，就審計工作情 況和審計結(jié)果向派出的審計機構(gòu)提出的書面文書。 一、 審計組在實滋審計后，應將查出問題進行匯總整理，在 組內(nèi)統(tǒng)一認識后向被審計單位得主管領(lǐng)導、財務負責人及有關(guān)人 員口頭交換意見，并在口頭交換意見結(jié)束之日起五日內(nèi)提出審計 報告

14、。特殊情第1頁共1頁 況下，經(jīng)批準，提出審計報告的時間可適當延長。 二、 審計報告應當有恰當?shù)臉祟}、明確的署名和報告日期， 做到語言簡煉，表達確切，觀點鮮明。內(nèi)容應當包括對被審計單 位實事審計的有關(guān)情況，審計評價意見，以及違反國家規(guī)定的財 政收支，財務收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。審計報 告應包括下列基本要素： （一）標題（應包括被審計單位名稱、審計事項的主要內(nèi)容 和時間）； （二）主送單位; （三） 審計報告的內(nèi)容； （四） 審計組組長簽名； （五） 報告日期。 三、 審計報告的具體內(nèi)容應包括： （一） 審計依據(jù)、審計范圍、時間； （二） 派出審計組的審計機構(gòu)和投入的力量； （三）

15、被審計單位的基本情況 （包括企業(yè)性質(zhì)、 財務隸屬關(guān) 系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營成果等）； （四） 與審計事項有關(guān)的事實； （五） 對審計事項的評價； （六） 對違反國家財政法規(guī)的行為的定性、 處理、 處罰建議 及其依據(jù)。 第1頁共1頁 四、 審計報告中對下列事項不作評價： （一） 審計過程中未涉及的具體事項； （二） 證據(jù)不足、評價依據(jù)和標準不明確的事項。 五、 審計組應當根據(jù)審計工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分 析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，匯總形成審計報告初稿。其內(nèi) 容應當完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡練、表述準確、觀點鮮明。六、 審計組對審計報告初稿應當集體討論，并由審計組組長定稿，送 交監(jiān)察審計部負責人

16、審閱。審計組在提交正式的審計報告前，應 當按規(guī)定及時征求被審計單位意見。被審計單位應當自收到審計 報告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計組或?qū)徲嫏C 構(gòu)；逾期不送，可視為對審計報告沒有異議。七、審計組對被審 計單位就審計報告提出異議的問題應當進行核實，并寫出書面說 明；認為需要修改或調(diào)整審計報告的，可作必要的修改或調(diào)整。 第五條審定審計報告 一、 審計組應當將審計報告及時提交監(jiān)察審計部，并附被審 計單位的書面意見及審計組對這些意見核實情況的說明。 二、 監(jiān)察審計部應對審計組提交的審計報告進行審核，審核 要點如下： （一） 審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據(jù)是否確 鑿；依據(jù)是否得當，

17、定性是否準確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是 否適當； （二） 處理意見是否客觀公正，審計建議是否切實可行； （三） 報告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范， 文字表述是否清楚， 措詞是否恰 當； （四） 對被審計單位和有關(guān)部門提出的意見是否進行了核 實，第1頁共1頁 有沒有根據(jù)核實結(jié)果改定審計報告； （五） 審計過程是否遵循法定程序。 三、 如發(fā)現(xiàn)審計報告中有事實不清、證據(jù)不足等問題，應責 成審計組繼續(xù)核實、修正和補充證明材料。 四、 監(jiān)察審計部應將審核后的審計報告及被審計單位的反饋 意見交主管審計工作的公司領(lǐng)導審定。其中涉及金額巨大、情節(jié) 嚴重的還要提交公司辦公會議審定。第五章 審計意見和決定第六 條出具審計意見書和

18、審計決定 一、 監(jiān)察審計部根據(jù)不同情況，分別作出一下處理： （一） 對審計事項作出評價， 出具審計意見書。 被審計單位 如有違庾國家財政法規(guī)的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計 意見書中予以指明并令其糾正。 （二） 對有違反國家財政法規(guī)的行為需要依法給予處理、 處 罰的，除應當對審計事項作出評價，出具審計意見書外，還應當 對違反國家財政法規(guī)的行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰 的審計決定。 二、 具體處理、處罰規(guī)定見廣東省某集團有限公司審計處 理、處罰規(guī)定。 三、 監(jiān)察審計部應當自收到審計報告之日起30日內(nèi)，以某集 團公司名義出具審計意見書和作出審計決定，報請所在單位主管 領(lǐng)導批準后，送達被審計單位和有關(guān)單位和部門。 四、 審計決定自送達之日起生效。 五、 被審計單位在收到審計意見書和審計決定之日起