《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》參考答案

1、廈門大學(xué)繼續(xù)教育與職業(yè)教育學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試卷一參考答案一、 單項(xiàng)選擇題（共30小題，每題1分，共30分）1. 一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值量必然等于( A)。負(fù)債與所有者權(quán)益之和 所有者權(quán)益與負(fù)債之差收入與所有者權(quán)益之和 收入與費(fèi)用之差2. 貨幣計(jì)量的條件為(A )。 幣值穩(wěn)定 幣值變動(dòng)通貨膨脹 記賬本位幣3. 使用銀行本票支付各種款項(xiàng)，適用于（B ）。不同票據(jù)交換區(qū)域 同一票據(jù)交換區(qū)域 同域異地均可 異地票據(jù)交換區(qū)域4. 企業(yè)因特定用途需要開(kāi)立的賬戶為(D )。一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶基本存款賬戶 專用存款賬戶5. 超過(guò)承兌期收不回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)( C)。轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用 沖減壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款

2、 沖減營(yíng)業(yè)收入6. 企業(yè)銷售商品時(shí)，根據(jù)情況在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除，稱為(A )。商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣銷貨折扣 購(gòu)貨折扣7.進(jìn)行存貨核算時(shí)，確認(rèn)存貨的時(shí)間為(C )。支付貨款的時(shí)間 收到貨款的時(shí)間取得其產(chǎn)權(quán)的時(shí)間 簽訂購(gòu)貨合同的時(shí)間8. “成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”是指按成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者對(duì)(D )計(jì)價(jià)的方法購(gòu)時(shí)存貨 發(fā)出存貨銷售成本 期末存貨9. 某商業(yè)企業(yè)2000年8月1日A類商品庫(kù)存15 000元，本月購(gòu)進(jìn)8 000元，本月銷售收入13000元，發(fā)生的銷售折讓為650元，上月該類商品的毛利率為20%。若采用毛利率法計(jì)算期末存貨，則本月庫(kù)存商品成本為( B)元。2 470 13 1

3、209 880 12 35010. 如果當(dāng)期短期投資市價(jià)低于成本的金額大于"短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備"科目的貸方，應(yīng)(A)按其差額提取跌價(jià)損失準(zhǔn)備按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備將已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備全部沖回按市價(jià)低于成本額提取跌價(jià)準(zhǔn)備11. 下列情況中，對(duì)被投資企業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)繼續(xù)采用權(quán)益法核算的是( D)。被投資企業(yè)依照法律程序進(jìn)行清理整頓 被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制計(jì)劃近期內(nèi)出售被投資企業(yè)的全部股份被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生重大變化12. 某企業(yè)2001年年初購(gòu)入B公司60%的有表決權(quán)股份，實(shí)際支付價(jià)款300萬(wàn)元。當(dāng)年B公司經(jīng)營(yíng)獲利100萬(wàn)元，發(fā)放股利20萬(wàn)元，2001年

4、年末企業(yè)的股票投資賬面余額為(B )萬(wàn)元。A300 B348 C360 D37213. 投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為(C )。 投資單位固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 聯(lián)單 市價(jià)評(píng)估確認(rèn)的原價(jià) 投資各方確認(rèn)價(jià)14. 某企業(yè)對(duì)賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為60 萬(wàn)元的某一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理。清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，清理收入80萬(wàn)元（按5 的營(yíng)業(yè)稅率交納營(yíng)業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）。該固定資產(chǎn)的清理凈收入為（A ）萬(wàn)元。A31 B35 C41 D4515. 企業(yè)的下列固定資產(chǎn)中，不計(jì)提折舊的是( D)。A閑置的房屋 B融資租入的設(shè)備 C臨時(shí)出租的設(shè)備 D已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)16. 為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的利息

5、支出，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，應(yīng)記入(A )賬戶A"在建工程" B"財(cái)務(wù)費(fèi)用"C"營(yíng)業(yè)費(fèi)用" D"管理費(fèi)用"17. 甲企業(yè)兼并乙企業(yè)，甲企業(yè)實(shí)際支付800萬(wàn)元，乙企業(yè)的資產(chǎn)總額為1500萬(wàn)元。負(fù)債總額為900萬(wàn)元，乙企業(yè)的商譽(yù)價(jià)值為( D)萬(wàn)元。A800 B700 C100 D20018. 某企業(yè)研制一項(xiàng)新技術(shù)，開(kāi)始并無(wú)成功把握，該企業(yè)的此項(xiàng)研究過(guò)程中花費(fèi)材料費(fèi)60 000元，支付人工費(fèi)10 000元。研究成功后申請(qǐng)獲得專利權(quán)，在申請(qǐng)專利的過(guò)程中發(fā)生的專利登記費(fèi)40 000元，律師費(fèi)8 000元。該項(xiàng)

6、專利權(quán)的入賬價(jià)值為（ D）元。A58 000 B130 000 C118 000 D48 00019. 短期借款的利息應(yīng)作為( B)。管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出20. 如果企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多，可以將預(yù)收的款項(xiàng)記入(A )。"應(yīng)收賬"科目 "應(yīng)付賬款"科目"預(yù)付賬款"科目 "待攤費(fèi)用"科目21. 為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用后，應(yīng)( A)計(jì)入當(dāng)期損益 計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入開(kāi)辦費(fèi) 計(jì)入清算損益22. 公司股份全部由發(fā)起人認(rèn)購(gòu)，不向社會(huì)募集股份的設(shè)立形式稱為(A )發(fā)起式 募集

7、式籌集式 合并式23. 接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn)，在收到時(shí)，貸記(A ) 。"資本公積""營(yíng)業(yè)外收入""其他業(yè)務(wù)收入""投資收益"24. 管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于(D )生產(chǎn)成本 直接費(fèi)用間接費(fèi)用 期間費(fèi)用25. 企業(yè)發(fā)生的直接人工、直接材料應(yīng)(A )借記"生產(chǎn)成本"科目 貸記"生產(chǎn)成本"科目 借記"制造費(fèi)用"科目 貸記"制造費(fèi)用"科目 26.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)是（A）。A.變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由

8、加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限D(zhuǎn).由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，必須縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限27. 在采用權(quán)益法核算的情況下，下列各項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（D）。 A.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí) B.被投資企業(yè)提取盈余公積 C.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利 D.被投資企業(yè)宣告分派股票股利28. 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（C）。A.外幣一般借款的匯兌差額B.外幣兌換業(yè)務(wù)的匯兌差額C.資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的外幣專門借款匯兌差額D.應(yīng)付賬款期末匯兌差額29. 甲公司系上市公司，2007年年末庫(kù)存A原材料、甲產(chǎn)成品的賬面余額分別為1 500

9、萬(wàn)元和750萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存A原材料、甲產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬(wàn)元和150萬(wàn)元。庫(kù)存A原材料將全部用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)乙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1 650萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)乙產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的總成本為450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷售乙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為82.5萬(wàn)元。乙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為1 350萬(wàn)元。甲產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為525萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售甲產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為27萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ C）萬(wàn)元。 A.34.5B.375C.454.5D.484.530. 200

10、8年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2009年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司。A產(chǎn)品合同價(jià)格為200萬(wàn)元，如甲公司單方面撤銷合同，A產(chǎn)品的違約金為合同價(jià)的50%。由于2008年市場(chǎng)原材料價(jià)格大幅度的上升等因素，使得A產(chǎn)品成本超過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，至2008年末A產(chǎn)品均已完工并預(yù)收入庫(kù)，其中A產(chǎn)品成本為240萬(wàn)元。至2008年末A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升，其中A產(chǎn)品公允價(jià)值為260萬(wàn)元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。甲公司與乙公司簽訂的A產(chǎn)品銷售合同，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（ A）。 A.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元 B.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元 C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元 D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元二、 多項(xiàng)選擇題

11、（共20小題，每題1.5分，共30分）1.資產(chǎn)這項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的基本特征包括(ABD )。資產(chǎn)是由于過(guò)去交易和事項(xiàng)所產(chǎn)生的資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源資產(chǎn)是企業(yè)現(xiàn)實(shí)的或預(yù)期的經(jīng)濟(jì)資源資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益2. 應(yīng)收賬款包括( BD)。應(yīng)收職工欠款 應(yīng)收賒銷貨款應(yīng)收利息 應(yīng)收購(gòu)貨單位墊付的銷售商品運(yùn)費(fèi)3. 一般來(lái)講企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬(ABC )。債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后，仍然無(wú)法收回 債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，仍然無(wú)法收回 債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù) ，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性很小 超過(guò)一年的應(yīng)收款項(xiàng)4. 存貨包括(ACD )。庫(kù)存

12、商品 預(yù)購(gòu)原材料在途商品 代銷商品5. 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法主要有(ABCD )。先進(jìn)先出法 加權(quán)平均法后進(jìn)先出法 個(gè)別計(jì)價(jià)法6. 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)作為投資企業(yè)當(dāng)期投資收益確認(rèn)的有( AC)。被投資企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利 采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)時(shí)，短期投資期末成本低于市價(jià)的差額 收到購(gòu)買短期投資時(shí)買價(jià)中包含的現(xiàn)金股利 收到采用權(quán)益法核算下的股票投資的現(xiàn)金股利7. 固定資產(chǎn)所具有的基本特征為(ABCD )。 使用年限超過(guò)一年在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài) 使用壽命有限 用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不是為了出售8. 雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法這兩種計(jì)算固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的方法的共同點(diǎn)有（ AC）。 A屬于加速折舊

13、法 B每期折舊率固定 C前期折舊高，后期折舊低 D不考慮凈殘值9. 下列與固定資產(chǎn)購(gòu)建相關(guān)的支出項(xiàng)目中，構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有( ABCD)。 A支付的增值稅 B支付的耕地占用稅C進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅 10. 當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備(AB )。A某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響 B某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)C某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值D某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益11.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有（AB ）。

14、A吸收投資取得的土地使用權(quán) B因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)補(bǔ)交的土地出讓金C由于技術(shù)先進(jìn)掌握了生產(chǎn)訣竅而形成的商譽(yù)D無(wú)償劃撥取得的土地使用權(quán)12. “應(yīng)交稅金”科目的核算內(nèi)容包括企業(yè)應(yīng)交納的(ABD )增值稅 營(yíng)業(yè)稅印花稅 所得稅13. 借款費(fèi)用包括(ABC )借款利息 借款時(shí)輔助費(fèi)用的攤銷外幣借款的匯總差額 借款本金14. 為了進(jìn)行應(yīng)付債券的核算，應(yīng)在"應(yīng)付債券"科目下，設(shè)置的明細(xì)科目有(ABCD )"債券面值" "債券溢價(jià)""債券折價(jià)" "應(yīng)計(jì)利息"15. 企業(yè)的所有者權(quán)益的組成部分有(ABCD )投入

15、資本 資本公積盈余公積 未分配利潤(rùn)16. 生產(chǎn)成本包括(ABCD )直接材料 直接人工其他直接費(fèi)用 制造費(fèi)用17. 資產(chǎn)負(fù)債表主要反映的內(nèi)容有( ACD)。在某一特定日期企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在某一特定日期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)在某一特定日期企業(yè)投資者擁有的凈資產(chǎn)18. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指(ABD )。 銷售商品 購(gòu)進(jìn)存貨購(gòu)買債券 經(jīng)營(yíng)性租賃19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（ABD）。A.債務(wù)重組利得B.非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得C.企業(yè)發(fā)生的排污費(fèi)D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余E.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入20.依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有（

16、DE）。A.利得和損失可能會(huì)直接計(jì)入所有者權(quán)益B.利得和損失最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動(dòng)C.利得和損失可能會(huì)影響當(dāng)期損益D.利得和損失一定會(huì)影響當(dāng)期損益E.利得一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，損失不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出三、 綜合題（共4小題，每題10分，共40分）（一）根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（10分）資料：企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（）向單位銷售產(chǎn)品，貨款2萬(wàn)元，增值稅額3400元，共計(jì)2.34萬(wàn)元。取得不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值2.34萬(wàn)元。（）向公司銷售產(chǎn)品，貨款萬(wàn)元，增值稅額1.02萬(wàn)元，共計(jì)7.02萬(wàn)元。取得期限為3個(gè)月的帶息銀行承兌匯票一張，出票日期為1998年11月1日，票面利息

17、為10。（3）單位承兌的商業(yè)匯票到期，企業(yè)收回款項(xiàng)23400元，存入銀行。（4）向公司銷售產(chǎn)品，貨款4萬(wàn)元，增值稅額0.68萬(wàn)元。共計(jì)4.68萬(wàn)元，取得期限為2個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票一張，出票日期為1998年12月1日，票面利息為9。（5）1998年報(bào)2月31日，計(jì)提公司和公司商業(yè)匯票利息。（6）向公司銷售產(chǎn)品所收的銀行承兌匯票到期，企業(yè)收回款項(xiàng)，面值4.02萬(wàn)元，利息1755元，共計(jì)7.1955萬(wàn)元。（7）向公司銷售產(chǎn)品的銀行承兌匯票到期，公司無(wú)力償還票款。（參看業(yè)務(wù)4）（8）向單位銷售產(chǎn)品，貨款4.5萬(wàn)元，增值稅額7650元，共計(jì)5.265萬(wàn)元。收取期限為4個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，一張面值為5

18、.265萬(wàn)元，出票日期為1999年3月1日。（9）向企業(yè)銷售產(chǎn)品，貨款8萬(wàn)元，增值稅額1.36萬(wàn)元，共計(jì)9.36萬(wàn)元收取期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，面值為9.36萬(wàn)元，票面利率為10，出票為1999年4月1日。（10）1999年6月10日，將持有的單位不帶息的商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，面值為9.36萬(wàn)元，票面利率為10，期限為3個(gè)月，出票日為1999年4月1日。銀行年貼現(xiàn)率為12。答案：1借：應(yīng)收票據(jù) 23,400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20,000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,4002借：應(yīng)收票據(jù) 70,200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60,000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10,2

19、003借：銀行存款 23,400 貸：應(yīng)收票據(jù) 23,4004借：應(yīng)收票據(jù) 46,800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40,000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6,8005票據(jù)利息=70,200*10%*2/12+46,800*9%*1/12=3,276（元） 借：應(yīng)收票據(jù) 3,276 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3,2766借：銀行存款 71,955 貸：應(yīng)收票據(jù) 71,370 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5857借：應(yīng)收賬款 47,502 貸：銀行存款 47,5028借：應(yīng)收票據(jù) 52,650 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45,000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7,6509借：應(yīng)收票據(jù) 93,600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80,000

20、應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13,60010借：銀行存款 9,5003.4 貸：應(yīng)收票據(jù) 93,600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,403.4（二） 根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（10分）資料：企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（）1998年1月1日購(gòu)入公司股份60000股，每股價(jià)格8元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2000元，企業(yè)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)無(wú)重大影響，采用成本法核算。（）公司宣告分派1997年現(xiàn)金股利，每股0.3元。（）收到公司分派的現(xiàn)金股利18000元。（）1996年1月1日企業(yè)向公司投出固定資產(chǎn)，原始價(jià)值1400000元，已提折舊200000元，公允價(jià)值為1500000 元。其投資占公司有表決權(quán)資本的60，其投資成本與

21、應(yīng)享有公司所有者權(quán)益的份額相等。采用權(quán)益法核算。（）1996年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800000元。（）1997年1月公司宣告分派現(xiàn)金股利500000元。（）收到公司現(xiàn)金股利300000元。 （）1997年公司虧損3000000元。（）1998年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元。答案:1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 482,000 貸：銀行存款 482,0002借：應(yīng)收股利 18,000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 18,0003借：銀行存款 18,000 貸：應(yīng)收股利 18,0004借：固定資產(chǎn)清理 1,200,000 累計(jì)折舊 200,000 貸：固定資產(chǎn) 1,400,000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資C公司（投資成本）

22、1,200,000 貸：固定資產(chǎn)清理 1,200,0005借：長(zhǎng)期股權(quán)投資C公司（損益調(diào)整）480,000 貸：投資收益股權(quán)投資收益 480,0006借：應(yīng)收股利C公司 300,000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資C公司（損益調(diào)整）300,0007借：銀行存款 300,000 貸：應(yīng)收股利C公司 300,0008借：投資收益股權(quán)投資損失 1,380,000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資C公司（損益調(diào)整）1,380,0009借：長(zhǎng)期股權(quán)投資C公司（損益調(diào)整）180,000 貸：投資收益股權(quán)投資收益 180,000（三）根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（10分）資料:企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（）向銀行借入短期借款150000

23、元，用于商品周轉(zhuǎn)。（）預(yù)提本月短期借款利息750元。 （）以銀行存款支付季度銀行借款利息2250元，已預(yù)提1500元。（）2001年月日向公司購(gòu)入商品200000元，增值稅額34000 元，出具一張期限為6個(gè)月年利率為8面值234000元的帶息票據(jù)。（）2001年12月31日將公司應(yīng)付票據(jù)3個(gè)月的應(yīng)付利息入賬（參看業(yè)務(wù)）。（）2002年月日公司應(yīng)付票據(jù)到期支付款項(xiàng)共計(jì)243360元。（）收到單位預(yù)訂商品的預(yù)付款50000元，（設(shè)"預(yù)收賬款"科目）（）將單位預(yù)訂的商品發(fā)出，貨款120000元，增值稅額204000元，共計(jì)140400元。答案：1借：銀行存款 150,000 貸

24、：短期借款 150,0002借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750 貸：預(yù)提費(fèi)用 7503借：預(yù)提費(fèi)用 1,500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 750 貸：銀行存款 2,2504借：庫(kù)存商品 200,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34,000 貸：應(yīng)付票據(jù) 234,0005借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4,680 貸：應(yīng)付票據(jù) 4,6806借：應(yīng)付票據(jù) 238,680 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4,680 貸：銀行存款 243,3607借：銀行存款 50,000 貸：預(yù)收賬款 50,0008借：預(yù)收賬款 140,400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20,400（四）根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（10分）資料：企業(yè)

25、為一般納稅人，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）賒銷給甲客戶商品一批，價(jià)款200000元，增值稅額34000元，商品已經(jīng)發(fā)出，但估計(jì)此項(xiàng)收回的可能性不大。商品成本為170000元。（2）甲客戶承諾近期付款，企業(yè)因此而確認(rèn)收入。（參看業(yè)務(wù)1）（3）收到甲客戶交來(lái)貨款共計(jì)234000元，存入銀行。（4）賒銷商品一批，價(jià)款60000元，增值稅額為102000元，付款310， 220，30。（5）收到客戶交來(lái)款項(xiàng)68400元，該客戶取得現(xiàn)金折扣1800元（60000×3）。（6）賒銷給乙客戶商品一批，價(jià)款40000元，增值稅額6800元。共計(jì)46800元。 （7）乙客戶對(duì)所購(gòu)商品質(zhì)量提出異議，經(jīng)協(xié)商，

26、在價(jià)格上給予10的折讓。（參看業(yè)務(wù)）（8）乙客戶支付所欠貨款421200元。（參看業(yè)務(wù)）（9）銷售給丙客戶商品價(jià)款10000元，增值稅額1700元，收到款項(xiàng)共計(jì)11700元，存入銀行。（10）由于質(zhì)量原因，丙客戶將所購(gòu)商品退回，企業(yè)同意并退回所收款項(xiàng)。（參看業(yè)務(wù)9）答案：1借：發(fā)出商品 170,000 貸：庫(kù)存商品 170,0002借：應(yīng)收賬款甲 234,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34,0003借：銀行存款 234,000 貸：應(yīng)收賬款甲 234,0004借：應(yīng)收賬款 70,200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

27、10,2005借：銀行存款 68,400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,800 貸：應(yīng)收賬款 70,2006借：應(yīng)收賬款乙 46,800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6,8007借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680貸：應(yīng)收賬款乙 4,6808借：銀行存款 42,120 貸：應(yīng)收賬款乙 42,1209借：銀行存款 11,700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1,70010借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,700 貸：銀行存款 11,700廈門大學(xué)繼續(xù)教育與職業(yè)教育學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

28、模擬試卷二參考答案一、 單項(xiàng)選擇題（共30小題，每題1分，共30分）1. 企業(yè)在會(huì)計(jì)信息的核算和處理上所使用的會(huì)計(jì)處理方法之所以保持穩(wěn)定，是由于在（ C ） 會(huì)計(jì)主體前提下 會(huì)計(jì)分期前提下 持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下 貨幣計(jì)量前提下2. ( C)是指企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其取得或構(gòu)建時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本進(jìn)行核算?，F(xiàn)行成本原則 重置成本原則歷史成本原則 變動(dòng)成本原則 3. 企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金，因特殊需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)（C ）審查批準(zhǔn)。企業(yè)負(fù)責(zé)人 上級(jí)主管部門開(kāi)戶銀行 財(cái)稅部門4.“應(yīng)收票據(jù)”科目應(yīng)按（A ）做賬。 票據(jù)面值 票據(jù)到期價(jià)值票據(jù)面值加應(yīng)計(jì)利息 票據(jù)貼現(xiàn)額5. 企業(yè)已貼現(xiàn)的商

29、業(yè)承兌匯票，由于承兌人的銀行存款不足，銀行將商業(yè)承兌匯票退還給企業(yè)，并從貼現(xiàn)企業(yè)的銀行賬戶中扣款，銀行扣款的金額是（C ）。票據(jù)票面金額 票據(jù)到期價(jià)值票據(jù)貼現(xiàn)額 票據(jù)票面金額加上貼現(xiàn)息6. 某企業(yè)銷售產(chǎn)品，每件單價(jià)為120元。若客戶購(gòu)買100件（含100件）以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。某客戶2000年9月10日購(gòu)買該產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業(yè)于9月29日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為(B )元。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。A0 B.100 C.117 D.1 1007. 要使發(fā)出存貨的成本接近存貨近期的成本水

30、平，應(yīng)采用(D )。加權(quán)平均法 個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法 后進(jìn)后出法8. 某零售商店年初庫(kù)存商品成本為50萬(wàn)元，售價(jià)總額為72萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入商品的實(shí)際成本為120萬(wàn)元，銷售總額為200萬(wàn)元。當(dāng)年銷售收入為當(dāng)年購(gòu)入商品售價(jià)總額的80%。在采用零售價(jià)法的情況下，該商店年末庫(kù)存商品成本為(B )萬(wàn)元。67.2 7060 D.809. 某企業(yè)2000年12月31日存貨的賬面余額為20 000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為19 000元。2001年12月31日存貨的賬面余額仍為20 000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為21 000元。則2001年末應(yīng)沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(A )元。A.1 000 B.2 000C.9 000

31、D.3 00010. 債券溢價(jià)購(gòu)入，是由于債券的( A)。名義利率高于實(shí)際利率 名義利率低于實(shí)際利率名義利率等于實(shí)際利率 票面利率等于市場(chǎng)利率11. 當(dāng)投資企業(yè)對(duì)受資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)無(wú)重大影響時(shí)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算應(yīng)采用( A)。 成本法 權(quán)益法 混合法 市價(jià)法12. 某企業(yè)購(gòu)買面值為400萬(wàn)元的公司債券作為長(zhǎng)期投資，共支付價(jià)款475萬(wàn)元，其中含手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元，應(yīng)收利息20萬(wàn)元。該項(xiàng)債券投資應(yīng)記入"長(zhǎng)期債券投資"科目的金額為( C)萬(wàn)元。 A473 B450 C455 D45313. 某企業(yè)本期以30萬(wàn)元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓出售以前年度接受捐贈(zèng)的全新設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備的原價(jià)為35萬(wàn)元，已提折

32、舊12萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。本期出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為(D )萬(wàn)元。A4O B5 C44 D914.某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為15 500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為500元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則第二年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( A)元。A5 580 B6 320 C5 900 D6 50015. 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入（C ）。A固定資產(chǎn) B營(yíng)業(yè)外支出C在建工程 D應(yīng)交稅金16. 對(duì)在建工程項(xiàng)目發(fā)生的凈損失，如為非常損失造成的報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入當(dāng)期（A ）。A營(yíng)業(yè)外支出 B在建工程 C管理費(fèi)用 D固定資產(chǎn)17. 接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)

33、，應(yīng)按(C )入賬。A同類無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)格 B該無(wú)形資產(chǎn)可能帶來(lái)的未來(lái)現(xiàn)金流量之和C按投資各方確認(rèn)的價(jià)值D投資者無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值18. 無(wú)形資產(chǎn)在進(jìn)行攤銷時(shí)，如果受益年限短于有效年限，則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(D )。A按不超過(guò)規(guī)定有效年限攤銷B企業(yè)可自主決定C按不超過(guò)10年的期限攤銷 D按不超過(guò)受益年限攤銷19. 我國(guó)目前會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)應(yīng)付票據(jù)利息的賬務(wù)處理采用( A)。計(jì)算應(yīng)付利息，并增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值按期預(yù)提利息，記入"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目發(fā)生時(shí)列支，一次記入"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目記入"待攤費(fèi)用"科目，按期攤銷20. 企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

34、金列入( D)。"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"科目"營(yíng)業(yè)外支出"科目"其他業(yè)務(wù)支出"科目 "固定資產(chǎn)清理"科目21. 債券溢價(jià)發(fā)行是由于(B )債券票面利率高于市場(chǎng)利率債券票面利率低于市場(chǎng)利率債券票面利率等于市場(chǎng)利率債券發(fā)行量小22. 溢價(jià)發(fā)行股票的溢價(jià)額應(yīng)記入( C) 科目。"股本" "實(shí)收資本""資本公積" "盈余公積" 23. 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，在收到時(shí)，貸記( A) 科目。"資本公積""營(yíng)業(yè)外收入&quo

35、t;"其他業(yè)務(wù)收入""投資收益"24. 一定期間生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的總和為(A )生產(chǎn)成本 直接費(fèi)用間接費(fèi)用 期間費(fèi)用25. 企業(yè)發(fā)生的其他間接費(fèi)用，應(yīng)先歸集在( B) 科目"營(yíng)業(yè)費(fèi)用" "制造費(fèi)用""生產(chǎn)成本" "營(yíng)業(yè)成本" 26. 2008年10月，東大公司以一臺(tái)設(shè)備換入正保公司的一項(xiàng)專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為20萬(wàn)元，折舊為4萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，公允價(jià)值10萬(wàn)元。東大公司另向正保公司支付補(bǔ)價(jià)6萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，東大公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失

36、為（A）萬(wàn)元。 A.4 B12C.8 D.127.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（C）。A.支付的廣告費(fèi) B.發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用C.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失 D.攤銷的出租無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值28. 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（D）。A.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧 B.盈余公積補(bǔ)虧C.資本公積轉(zhuǎn)增資本 D.發(fā)放股票股利29. 某公司于20×2年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403 500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3 500元，自20×3年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。20×7年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更

37、為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1 500元。該項(xiàng)變更對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響金額為（A）元。 A. 81 000B. 54 270C. 81 000D. 54 27030. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（B）。A.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，應(yīng)沖減在建工程成本B.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計(jì)入各期損益C.固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目D.企業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)通過(guò)盈余公積科目核算二、 多項(xiàng)選擇題（共20小題，每題1.5分，共30分）

38、1. 由于有了會(huì)計(jì)期間，才產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，由此而產(chǎn)生了( CD)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 謹(jǐn)慎原則權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制2. 應(yīng)收賬款是指(ABC )。因銷售活動(dòng)形成的債權(quán)流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)本企業(yè)付出的存儲(chǔ)保證金3. 用備抵法核算壞賬損失的特點(diǎn)是(BC )。賬務(wù)處理較簡(jiǎn)單 防止虛增企業(yè)資產(chǎn)符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 不符合配比原則4. 在實(shí)際工作中，影響存貨入賬價(jià)值的主要因素有(ABC )。購(gòu)貨價(jià)格 購(gòu)貨費(fèi)用進(jìn)口關(guān)稅 .期間費(fèi)用5. 計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)從預(yù)計(jì)售價(jià)中扣除的項(xiàng)目有(CD )。出售前發(fā)生的行政管理人員的工資存貨的賬面成本 銷售過(guò)程正發(fā)生的銷售費(fèi)用 出售前進(jìn)一步加工的加工

39、費(fèi)6. 長(zhǎng)期債權(quán)投資的主要特點(diǎn)有(ABC )。只能按約定的利率收取利息，到期收回本金債權(quán)投資可以轉(zhuǎn)讓存在一定的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn) 需保持其流動(dòng)性7. 購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值包括(ABCD )。 A買價(jià) B運(yùn)雜費(fèi)C途中保險(xiǎn)費(fèi) D安裝成本8. 在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的初期，需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值的折舊方法是（ABD ）。 A平均年限法 B工作量法C雙倍余額遞減法 D年數(shù)總和法9. 下列固定資產(chǎn)中，不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有(ABD )。 A土地 B當(dāng)月減少的固定資產(chǎn) C未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)D經(jīng)營(yíng)租人的固定資產(chǎn)10. 下列說(shuō)法中正確的有( AD)。 A投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本

40、B自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，將依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用C為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本 D為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)11. 關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷期限，下列說(shuō)法中正確的有( BD)。A應(yīng)在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷B在不超過(guò)5年的期限內(nèi)平均攤銷，計(jì)入損益C所有長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益D如果長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益12. 應(yīng)交款項(xiàng)主要包括(

41、ABC)應(yīng)交股利 應(yīng)交納的稅金應(yīng)交未交的貨款 應(yīng)交的各種費(fèi)用13. 攤銷應(yīng)付債券折價(jià)和溢價(jià)的方法有(BD )一次攤銷法 直線法加速攤銷法 實(shí)際利率法14. 資本公積包括( ABD)股本溢價(jià) 資產(chǎn)評(píng)估增值營(yíng)業(yè)外收入 接受捐贈(zèng)15. 財(cái)務(wù)費(fèi)用包括(ABCD )利息凈支出 匯總凈損失 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的費(fèi)用16. 資產(chǎn)負(fù)債表的"期末數(shù)"欄各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來(lái)源是(ABCD )。 根據(jù)總賬科目余額直接填列根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列 根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列17. 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容包括（ ACD）等。 基本會(huì)計(jì)假設(shè) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)政策 會(huì)

42、計(jì)估計(jì)變更18. 下列項(xiàng)目中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（BCD）。A.盤盈的固定資產(chǎn) B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)C(jī).為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn) D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺E.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回19. 下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ABCD）。A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷 C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但也可能將攤銷費(fèi)用計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本E.研發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益20. 下列稅金中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（ACDE）。A房產(chǎn)稅 B耕地占用稅C車船稅 D

43、印花稅 E土地使用稅三、 綜合題（一共6小題，共40分）（一）根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（6分）資料：企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向客戶銷售產(chǎn)品一批，銷價(jià)2萬(wàn)元，給予15的商業(yè)折扣，增值稅率為17。（2）收回客戶款項(xiàng)19 890元。（3）客戶由于破產(chǎn)，所欠企業(yè)5000元賬款無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬。（4）經(jīng)追索，收回已確認(rèn)為壞賬的客戶欠款5000元。（5）按購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)付材料價(jià)款3萬(wàn)元。（6）支付購(gòu)進(jìn)材料款4萬(wàn)元，增值稅額6800元，共計(jì)4.68萬(wàn)元，已預(yù)付3萬(wàn)元（參看業(yè)務(wù)5）余款以銀行存款支付。答案：1借：應(yīng)收賬款B客戶 19,890 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17,

44、000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,8902借：銀行存款 19,890 貸：應(yīng)收賬款B客戶 19,8903借：管理費(fèi)用 5,000 貸：應(yīng)收賬款C客戶 5,0004借：應(yīng)收賬款C客戶 5,000 貸：管理費(fèi)用 5,000借：銀行存款 5,000 貸：應(yīng)收賬款C客戶 50005借：預(yù)付賬款 30,000 貸：銀行存款 30,0006借：原材料 40,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6,800 貸：預(yù)付賬款 468,00借：預(yù)付賬款 16,800 貸：銀行存款 16,800（二）根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（8分）資料：A公司于2000年4月1日以1 035萬(wàn)元（含支付的相關(guān)費(fèi)用1

45、萬(wàn)元）購(gòu)入B公司股票400萬(wàn)股，每股面值1元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30，A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。1999年12月31日B公司所有者權(quán)益總額為3 000萬(wàn)元。2000年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元（假定利潤(rùn)均衡發(fā)生），提取盈余公積40萬(wàn)元。2001年B公司發(fā)生虧損4 000萬(wàn)元，2001年10月1日B公司接受現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元。2002年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。股權(quán)投資差額按10年攤銷。金額單位以萬(wàn)元表示）。答案:（1）2000年4月1日投資時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（投資成本）1,053萬(wàn)貸：銀行存款 1,053萬(wàn)（2）投資時(shí)，B公司所有者權(quán)益總額=3,000+200*3/12=3,050（萬(wàn)元）股權(quán)投資差額=1,053-3,050*30%=138（萬(wàn)元）2000年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額=138/10/12*9=10.35（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（股權(quán)投資