2019年銀行會(huì)計(jì)核算基本辦法

1、XX銀行會(huì)計(jì)核算基本辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范 XX 銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)本行）會(huì)計(jì)核算 工作，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 、中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法 、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本行實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法是本行會(huì)計(jì)核算工作遵循的基本準(zhǔn)則， 是制定其他會(huì) 計(jì)工作管理辦法的基本依據(jù)。本行在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中辦理會(huì)計(jì)事務(wù)， 應(yīng)遵循本辦法。第三條 本行會(huì)計(jì)具有核算職能和監(jiān)督職能。 核算職能是指對(duì)本行發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算、 分類(lèi)、記錄、匯 總、分析，提供具有準(zhǔn)確性、完整性、連續(xù)性、綜合性的會(huì)計(jì)信息。監(jiān)督職能是指以會(huì)計(jì)法規(guī)、 制度為依據(jù)， 對(duì)已經(jīng)進(jìn)行、 正在進(jìn)行或即 將

2、進(jìn)行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、 合法性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān) 督。第四條 本行對(duì)營(yíng)業(yè)部、 各支行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)各支行） 所有會(huì)計(jì)工作負(fù) 有業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查的職責(zé)。 各支行會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)遵循本行的會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則和規(guī)定。第五條 本行各級(jí)核算單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的 真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第六條 本行各級(jí)核算單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算和管理要求設(shè)置會(huì)計(jì) 機(jī)構(gòu)，聘任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)在有 關(guān)機(jī)構(gòu)中配備會(huì)計(jì)人員并聘任會(huì)計(jì)主管。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會(huì)計(jì)主管 ）、會(huì)計(jì)人員應(yīng)建立健全準(zhǔn)入、 退出機(jī)制， 并逐步實(shí)行會(huì)計(jì)主管總行委派制。第七條 機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、合

3、并、分設(shè)或改變隸屬關(guān)系，應(yīng)及時(shí)辦妥會(huì)計(jì) 業(yè)務(wù)交接。第八條 各支行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會(huì)計(jì)主管 ）更換必須征得本行會(huì)計(jì) 部門(mén)同意，會(huì)計(jì)人員調(diào)入、調(diào)離會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須征得會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管 ）同意。第九條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照效率和控制的原則， 科學(xué)合理的設(shè)置會(huì)計(jì) 工作崗位，配足會(huì)計(jì)人員，建立健全崗位責(zé)任制和相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。第十條 會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)任職資格證書(shū)， 持證上崗， 每年必須 進(jìn)行定期或不定期的崗位培訓(xùn)和接受會(huì)計(jì)人員再教育。 會(huì)計(jì)人員工作崗位 要有步驟的進(jìn)行輪換。第十一條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職必須與接管人員辦清交接手 續(xù)，一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會(huì)計(jì)主管 ）監(jiān)交；會(huì)

4、 計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會(huì)計(jì)主管 ）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí) 會(huì)計(jì)部門(mén)可以派人會(huì)同監(jiān)交。第十二條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守本行商業(yè)秘密， 除法律法規(guī)規(guī)定外， 不 得向外界提供本行任何會(huì)計(jì)信息。第三章 會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定第十三條 本行會(huì)計(jì)核算以持續(xù)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，以所發(fā)生的 各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映本行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況。第十四條 本行會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第十五條 本行會(huì)計(jì)期間為公歷年度。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，所采用的 會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)前后一致， 不得隨意變更。 如確有必要變更， 應(yīng)當(dāng)將變更的 情況、變更的原因及其對(duì)本行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō) 明。第十六條 會(huì)計(jì)年度每年（

5、公歷）自一月一日起至十二月三十一日止， 年度終了辦理決算。如遇十二月三十一日為節(jié)假日，仍以該日為決算日。第十七條 表內(nèi)會(huì)計(jì)科目采用借貸復(fù)式記賬法，以會(huì)計(jì)科目為主體， 以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以 “有借必有貸、借貸必相等 ”為平衡原理，即 資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益總額。 表外科目采用收付單式記賬法。第十八條 會(huì)計(jì)核算人民幣業(yè)務(wù)以 “元”為單位，元以下計(jì)至分， 分以 下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。第十九條 憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號(hào)為： “第號(hào) ”為“”；“每 個(gè)”為辺”；人民幣元符號(hào)為 辛”；年利率簡(jiǎn)寫(xiě)為 年”；月利率簡(jiǎn)寫(xiě)為 月°”；日利率簡(jiǎn)寫(xiě)為 日%0”外幣

6、符號(hào)按國(guó)際慣例。第二十條 會(huì)計(jì)核算必須遵循下列規(guī)定：（一）必須實(shí)行錢(qián)、賬分管，有賬有據(jù)，當(dāng)時(shí)記賬，當(dāng)日結(jié)賬，總分 核對(duì)，內(nèi)外對(duì)賬。核算質(zhì)量要達(dá)到：賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、賬 折、內(nèi)外賬務(wù)全部相符；（二）根據(jù)合法、有效憑證正確確定會(huì)計(jì)科目進(jìn)行記賬。 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：先記借方后記貸方，先記賬后簽發(fā)回單；代收他行票據(jù)， 收妥進(jìn)賬?，F(xiàn)金收入：先收款，后記賬?，F(xiàn)金付出：先記賬，后付款。 第二十一條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)行事權(quán)劃分、授權(quán)管理。會(huì)計(jì)人員應(yīng)在 權(quán)限內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，凡超越權(quán)限的，必須經(jīng)授權(quán)后辦理。第四章 賬務(wù)組織第二十二條 賬務(wù)組織由明細(xì)核算和綜合核算兩部分構(gòu)成。 綜合核算 對(duì)明細(xì)核算起到統(tǒng)馭作用， 明細(xì)

7、核算對(duì)綜合核算起到補(bǔ)充作用， 二者應(yīng)相 互核對(duì)，數(shù)據(jù)相符。明細(xì)核算由各種分戶(hù)賬、登記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié) 單、總賬、日計(jì)表組成。第二十三條 分戶(hù)賬分為分戶(hù)式賬頁(yè)和銷(xiāo)賬式賬頁(yè)。 銷(xiāo)賬式賬頁(yè)適用 于逐筆銷(xiāo)賬業(yè)務(wù)。第二十四條 登記簿 （卡）是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和 管理作用而分戶(hù)設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。第二十五條 余額表分為計(jì)息余額和一般余額表， 是核對(duì)總賬、 分戶(hù) 賬余額和計(jì)息的重要工具。第二十六條 科目日結(jié)單是監(jiān)督明細(xì)賬戶(hù)發(fā)生額、 軋平當(dāng)天賬務(wù)的重 要工具。第二十七條 總賬按科目設(shè)置， 每日根據(jù)科目日結(jié)單借、 貸方發(fā)生額 合計(jì)數(shù)分別填記， 并結(jié)出余額。 各科目分戶(hù)賬合計(jì)

8、余額必須與總賬各科目 余額相符。第二十八條 日計(jì)表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額， 根據(jù)總賬各科目當(dāng)日 發(fā)生額和余額填記， 借、貸方發(fā)生額和借、 貸方余額的合計(jì)數(shù)必須各自平 衡。第五章 會(huì)計(jì)科目第二十九條 會(huì)計(jì)科目由本行按國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一制定， 會(huì)計(jì)科目的 使用按本行規(guī)定統(tǒng)一執(zhí)行。第三十條 會(huì)計(jì)科目包括表內(nèi)科目、 表外科目和備忘科目。 表內(nèi)科目 分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)和損益類(lèi)，各科目 按分類(lèi)編制科目代號(hào)。表外科目核算或有業(yè)務(wù)和承諾事項(xiàng)。 備忘科目核算有價(jià)單證、重要空白憑證等需要在表外進(jìn)行控制的事 項(xiàng)。第三十一條 會(huì)計(jì)科目修改變更， 在年度中間通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)； 年度終 了時(shí)，采用

9、結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。第六章 會(huì)計(jì)憑證第三十二條 會(huì)計(jì)憑證 （ 也稱(chēng)傳票 ） 是業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始記錄和記賬依 據(jù)。第三十三條 會(huì)計(jì)憑證分原始憑證和記賬憑證。 記賬憑證又分為基本 憑證和特定憑證?；緫{證是指現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸 方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外 （備忘）科目收入 傳票、表外 （備忘 ）科目付出傳票。特定憑證是指根據(jù)某項(xiàng)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的各種專(zhuān)用 憑證。如支票、現(xiàn)金繳款單、進(jìn)賬單等。第三十四條 記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制，對(duì)于具備記賬憑證基本 要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。第三十五條 本行會(huì)計(jì)憑證由總行統(tǒng)一設(shè)計(jì)

10、格式和購(gòu)置， 人民銀行及 外部監(jiān)管部門(mén)另有規(guī)定的除外。第三十六條 填制會(huì)計(jì)憑證必須要素齊全，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字正確，字 跡清楚。會(huì)計(jì)憑證的基本要素一般包括：（一）年、月、日；（二）收付款人的開(kāi)戶(hù)行、戶(hù)名和賬號(hào)；（三）人民幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額；（四）款項(xiàng)來(lái)源、用途摘要和附件張數(shù)；（五）會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；（六）付款單位的簽章；（七）銀行有關(guān)人員的簽章。以特定憑證作為記賬憑證時(shí)， 除填明簽發(fā)憑證日期外， 還需注明記賬 日期。受理會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審核。第三十七條 會(huì)計(jì)憑證上由客戶(hù)填寫(xiě)的內(nèi)容， 未經(jīng)客戶(hù)書(shū)面授權(quán)， 會(huì) 計(jì)人員不得代辦。6 第三十八條 電子網(wǎng)絡(luò)傳遞的記賬信息應(yīng)具備規(guī)定的要素， 并符合相 應(yīng)

11、的安全防范要求， 必要時(shí)須經(jīng)授權(quán)確認(rèn)， 事后應(yīng)能滿(mǎn)足隨機(jī)查詢(xún)和打印 憑證的需要。記賬過(guò)程中，紙質(zhì)憑證轉(zhuǎn)化為電子信息或電子信息轉(zhuǎn)化為紙質(zhì)憑證， 均不得改變憑證基本要素和內(nèi)容。第三十九條 業(yè)務(wù)辦妥后，應(yīng)在記賬憑證上加蓋印章或由計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì) 核算系統(tǒng)打印輸出入賬認(rèn)證記錄。第四十條 憑證的傳遞必須準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，辦妥交接，先外后 內(nèi)，先急后緩，內(nèi)部憑證由專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)傳遞，不得通過(guò)客戶(hù)傳遞。第四十一條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按日清分，及時(shí)裝訂，統(tǒng)一保管。第七章 會(huì)計(jì)賬簿第四十二條 賬簿應(yīng)根據(jù)合法有效憑證序時(shí)登記， 逐次結(jié)計(jì)余額， 并 做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。登記賬簿須使用藍(lán)黑、 碳素墨水鋼筆書(shū)

12、寫(xiě)，復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)應(yīng)使用雙面復(fù)寫(xiě)紙，藍(lán)、黑色圓珠筆書(shū)寫(xiě)。第四十三條 對(duì)同一賬戶(hù)中發(fā)生的多筆同一業(yè)務(wù)， 經(jīng)審核無(wú)誤后， 可 根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制匯總傳票記賬。第四十四條 記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)， 應(yīng)交由制票人更 正補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后再記賬。憑證金額錯(cuò)誤必須更換憑證。第四十五條 賬簿上的一切記載不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦，禁止 使用涂改液銷(xiāo)蝕，不得用復(fù)印賬頁(yè)替代原始賬頁(yè)。第四十六條 明細(xì)賬賬頁(yè)記滿(mǎn)轉(zhuǎn)下頁(yè)。計(jì)算機(jī)記賬滿(mǎn)頁(yè)，打印結(jié)轉(zhuǎn)。 年度終了結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)， 各種賬簿除規(guī)定可以繼續(xù)延用外， 均應(yīng)更換新賬頁(yè)。 賬 頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)， 應(yīng)在原始頁(yè)最后一行摘要欄填寫(xiě) “過(guò)次頁(yè) ”字樣，在新賬頁(yè) 第一行摘要欄內(nèi)填

13、寫(xiě) “承前頁(yè)”字樣。月度或年度結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)， 應(yīng)在舊賬頁(yè)最后 一行摘要欄加蓋 “結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè) ”或“結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”戳記，在新賬頁(yè)首行摘要欄內(nèi)加 蓋“上月結(jié)轉(zhuǎn) ”或“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。第四十七條 總賬按月結(jié)轉(zhuǎn)新賬。計(jì)算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。第四十八條 總賬應(yīng)每月裝訂， 各種分戶(hù)賬、 登記簿等可根據(jù)數(shù)量按 月、季或年裝訂。各種賬簿的裝訂順序按科目、賬號(hào)排列。第八章 錯(cuò)賬沖正第四十九條 當(dāng)日發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用如下方法更正：賬簿上金額寫(xiě)錯(cuò)時(shí)， 應(yīng)用一道紅線(xiàn)將全行數(shù)字劃銷(xiāo)， 將正確金額填寫(xiě) 在劃銷(xiāo)金額上面， 并由記賬員在紅線(xiàn)左端蓋章證明； 文字寫(xiě)錯(cuò)， 只須將錯(cuò) 字用紅線(xiàn)劃銷(xiāo)更正，如果劃錯(cuò)紅線(xiàn)，應(yīng)在紅線(xiàn)兩端用紅色墨水

14、劃 “X”肖去, 并由記賬員在右端蓋章證明。第五十條 隔日發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用如下方法更正：（一）記賬串戶(hù)應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字借 （貸 ）方?jīng)_正憑證辦理沖正， 不得用其他憑證代替沖正傳票；（二）憑證金額或科目、賬戶(hù)填錯(cuò)，應(yīng)填制紅字借、貸方憑證將原錯(cuò) 誤金額全數(shù)沖銷(xiāo)，再按正確內(nèi)容重新填制藍(lán)字借、貸方憑證補(bǔ)記入賬。第五十一條 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正， 不得更改決算表。第五十二條 凡錯(cuò)賬沖正影響利息計(jì)算，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)。第五十三條 沖正錯(cuò)賬必須在原憑證、 沖正傳票和賬簿上寫(xiě)明錯(cuò)賬及 沖正日期和原因，沖正傳票須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核簽字后方可辦理。第九章 重要空白憑證和會(huì)計(jì)簽章第

15、五十四條 重要空白憑證實(shí)行 “統(tǒng)一印制、按需申領(lǐng)、賬實(shí)分管、 兩級(jí)管理 ”的原則。會(huì)計(jì)結(jié)算部負(fù)責(zé)本行管理， 各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)本級(jí)管理。第五十五條 重要空白憑證由會(huì)計(jì)結(jié)算部根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要統(tǒng)一印 （購(gòu)）制，設(shè)立憑證總庫(kù)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)實(shí)物管理并換人負(fù)責(zé)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)賬 務(wù)核算的管理。各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)自身業(yè)務(wù)開(kāi)展需要向憑證總庫(kù)申領(lǐng)。第五十六條 會(huì)計(jì)簽章是銀行在會(huì)計(jì)憑證或其他會(huì)計(jì)資料上表明并 確認(rèn)身份及交易合法性的標(biāo)識(shí)，包括印章和簽名等。第五十七條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)按規(guī)定 簽章。第五十八條 會(huì)計(jì)印章的設(shè)計(jì)和使用由總行統(tǒng)一規(guī)定。會(huì)計(jì)結(jié)算部是本行會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章的綜合管理部門(mén)， 具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)專(zhuān)用

16、 印章的審核、刻制、發(fā)放、申領(lǐng)、收繳、廢止和銷(xiāo)毀等管理工作。第五十九條 各會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章使用部門(mén)是本部門(mén)印章管理的第一責(zé) 任部門(mén)， 具體負(fù)責(zé)對(duì)本部門(mén)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章使用、 交接、保 管、廢止等工作的管理。第六十條 各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格會(huì)計(jì)印章的保管和使用手續(xù)， 嚴(yán)禁超 范圍使用會(huì)計(jì)印章，嚴(yán)禁在空白會(huì)計(jì)憑證、帳表上預(yù)先留蓋會(huì)計(jì)印章。第六十一條 會(huì)計(jì)人員的名章、 操作密碼、身份識(shí)別卡等實(shí)行個(gè)人負(fù)責(zé)制，由歸屬人妥善保管、按章使用第十章 賬務(wù)核對(duì)第六十二條 賬務(wù)核對(duì)包括帳帳、 帳實(shí)、帳證、帳表和內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)， 根據(jù)核對(duì)頻率可分為每日核對(duì)與定期核對(duì)或不定期核對(duì)。第六十三條 每日核對(duì)的內(nèi)容包括：（一

17、）總賬的發(fā)生額、余額與該科目下各分戶(hù)賬發(fā)生額、余額合計(jì)數(shù) 相核對(duì)；（二）總賬各科目發(fā)生額、余額與日計(jì)表各科目的發(fā)生額、余額進(jìn)行 核對(duì)；（三）現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余 額核對(duì)相符；（四）余額表上各戶(hù)余額加記總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對(duì)相符；（五）備忘科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白憑證、 有價(jià)單證應(yīng)核對(duì)領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存數(shù)。第六十四條 定期或不定期核對(duì)的內(nèi)容包括：（一）各種卡片賬每月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符， 使用銷(xiāo) 賬式賬頁(yè)匯賬的賬戶(hù)， 應(yīng)按旬加計(jì)未銷(xiāo)賬的各筆金額總數(shù)， 與該科目總賬 的余額核對(duì)相符；（二）余額表上的計(jì)息積數(shù)應(yīng)按旬、 月與該科

18、目總賬的累計(jì)積數(shù)核對(duì) 相符；（三）貸款借據(jù)應(yīng)按月與該科目分戶(hù)賬核對(duì)相符；（四）應(yīng)定期或不定期發(fā)送余額對(duì)賬單對(duì)外核對(duì)賬務(wù)。第六十五條 賬務(wù)核對(duì)工作由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施， 相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén) 配合。第六十六條 經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在賬務(wù)核對(duì)后，應(yīng)在有關(guān) 帳、薄、卡上簽章確認(rèn)，核對(duì)不符的應(yīng)及時(shí)查明原因并作相應(yīng)處理。第六十七條 賬務(wù)核對(duì)過(guò)程中的各項(xiàng)查詢(xún)、查復(fù)應(yīng)有記載，并應(yīng)及時(shí) 整理后歸檔保管。第十一章 利息計(jì)算第六十八條 利率分為年利率、月利率、日利率。換算關(guān)系為：年利率已2=月利率月利率書(shū)0=日利率年利率書(shū)60=日利率第六十九條 存、貸款等按月計(jì)息的，每月 20 日為結(jié)息日；按季計(jì) 息的，每季末月的

19、 2 0日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息 日。第七十條 計(jì)息方式有兩種： 以余額表或分戶(hù)賬積數(shù)計(jì)息和逐筆以本 金計(jì)息。計(jì)息天數(shù)有兩種： 以整年按 360天，整月按 30天計(jì)息和按實(shí)際 天數(shù)計(jì)息。本行可根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行選擇， 但不得中間變更。 以積數(shù)計(jì)息 的賬戶(hù)計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日 止。儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按儲(chǔ)蓄管理規(guī)定執(zhí)行。以本金計(jì)息的賬戶(hù)滿(mǎn)年的按年計(jì)算， 滿(mǎn)月的按月計(jì)算，若化為天數(shù)計(jì)算， 則整年的按 360天，整月的按 30天 計(jì)算， 零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。第十二章 年度決算第七十一條 每年 12 月 31 日辦理年度決算，如遇節(jié)假日，仍以該 日為年度

20、決算日。第七十二條 年度決算應(yīng)在本行領(lǐng)導(dǎo)下，由各支行、機(jī)關(guān)各部室按 照各自職能，各盡其責(zé)，統(tǒng)一進(jìn)行。第七十三條 在年度決算前應(yīng)做好清理資金、盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核實(shí)賬務(wù)、 核實(shí)損益工作。第七十四條 年度決算日應(yīng)將當(dāng)天的所有賬務(wù)全部處理完畢進(jìn)行全 面核對(duì)后，將損益類(lèi)各科目最后余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。第七十五條 年度決算完畢，應(yīng)編制和匯總決算報(bào)表，編寫(xiě)決算說(shuō) 明書(shū)。第七十六條 外匯業(yè)務(wù)在年度決算報(bào)表中應(yīng)按決算日匯率折算為人 民幣反映。 各幣種的決算表折合為人民幣匯總后， 再按決算日匯率折成美 元，編制匯總的美元決算表。第十三章 會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)分析第七十七條 會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明 書(shū)。會(huì)

21、計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表 以及其他有關(guān)附表和業(yè)務(wù)狀況表等；會(huì)計(jì)報(bào)表附注包括主要會(huì)計(jì)政策及其 變更、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目的明細(xì)資料等； 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要包括對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有重大影響的事項(xiàng)的說(shuō)明等。第七十八條 會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和格式、 會(huì)計(jì)報(bào)表附 注的主要內(nèi)容等由本行統(tǒng)一規(guī)定， 各單位必須嚴(yán)格按照規(guī)定編報(bào)， 不得任 意變更或增減。第七十九條 各種會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。第八十條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)定期整理、裝訂，歸檔保管。第八十一條 本行應(yīng)在進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算以及辦理年度決算的基礎(chǔ) 上開(kāi)展會(huì)計(jì)分析。第八十二條 會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以 及收入、成本、費(fèi)用的結(jié)構(gòu)及其變化情況；資金狀況和資產(chǎn)質(zhì)量；支付與 清算業(yè)務(wù)狀況；會(huì)計(jì)核算方式和會(huì)計(jì)內(nèi)部管理以及其他對(duì)本行有較大影響 的情況。第八十三條 各核算單位根據(jù)系統(tǒng)積累數(shù)據(jù)資料， 積極應(yīng)用電子手段 建立會(huì)計(jì)分析數(shù)據(jù)庫(kù)。第八十四條 本行及各支行要建立會(huì)計(jì)分析報(bào)告制度，