2022年企業(yè)所得稅試題及答案_共1頁

1、一、單項選擇題12013年 3 月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26 萬元、特許權(quán)使用費40萬元、財產(chǎn)價款 120 萬元(該財產(chǎn)的凈值為 50 萬元) ，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅( ) 萬元。a13.6 b.20.6c27.2 d.41.22關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是( ) 。a.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額b.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額c.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)d.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人對已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，

2、分期均勻計入相關(guān)年度收入32013年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價款10 萬元。己知該企業(yè)2011 年虧損 40 萬元， 2012年盈利 20 萬元。 2013年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。 2013 年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。a.6.83 b.8.83c.9 d.1042013年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入 100 萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20 萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 30 萬元，廣告費 240 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 80 萬元。 2013年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待

3、費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計（）萬元。a.294.5 b.310c.325.5 d.3305在存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本（）以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（）以上，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。a.5% 5% b.10% 10%c.15% 15% d.10% 15%6根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定, 下列收入中屬于免稅收入的是( ) 。a.企業(yè)購買金融債券取得的利息收入b.企業(yè)提供中介代理收入c.企業(yè)購買國債取得的利息收入d.企業(yè)提供非專利技術(shù)收入7某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年虧損 15 萬元， 2012 年度

4、虧損 10萬元， 2013年度盈利 125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。a.18.75 b.17.25c.15 d.258. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目的支出，超限額部分，下期可以遞延扣除的是 ( ) 。a.職工教育經(jīng)費精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 1 頁，共 16 頁 - - - - - - - - -b.職工福利費c.工會經(jīng)費d.國有企業(yè)的工資、薪金支出9某公司 2013 年度“財務(wù)費用 ”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金 200 萬元，借用期限 6 個月，支付借款

5、利息7 萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)自5 月1 日起向本企業(yè)職工借入資金60 萬元，用于建造廠房，其中在10 月 31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8 個月，支付借款利息4.8 萬元。該公司 2013 年度的可扣除的財務(wù)費用為 ( ) 萬元。a.7.7 b.12.3c.8.75 d.9.110某居民企業(yè) 2013 年生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為500 萬元，適用 15的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在a國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在a國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。a.75 b.77.5c.127.5 d.172.5

6、11某居民企業(yè) 2013 年實際支出的工資、薪金總額為150 萬元( 其中包括臨時工工資 5 萬元，實習(xí)生工資 15 萬元)，計提的三項經(jīng)費35.50 萬元，其中福利費本期發(fā)生 30 萬元，撥繳的工會經(jīng)費3 萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費 2.50 萬元，該企業(yè)在計算2013 年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。a.0 b.7.75c.9 d.35.5012下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（）。a.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除b.無形資產(chǎn)的攤銷年限一般不得低于10 年c.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用d.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外

7、購商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除13根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（） 。a.轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)的收入b.已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項c.經(jīng)營過程中的違約金收入d.匯兌收益14某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2013年 7 月與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠甲公司一年前發(fā)生的債務(wù)150 萬元，該自產(chǎn)產(chǎn)品的成本80 萬元，市場價值 120 萬元。就該項業(yè)務(wù)工業(yè)企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（）萬元。（不考慮城建稅和教育費附加）a.6.02 b.7.4c.10 d.12.415 下列各項中，一般企業(yè)能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是( ) 。a.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入b.因債權(quán)

8、人原因確實無法支付的應(yīng)付款項c.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 2 頁，共 16 頁 - - - - - - - - -d.出售固定資產(chǎn)的收入16某市房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2013年 10 月至 12 月期間取得預(yù)售收入 500 萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為25% ，企業(yè)第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。a.25 b.31.25c.37.25 d.4517某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700 萬元，出租包裝物租金收入400 萬元，接受捐贈收入 50 萬元，投資收益 40 萬元。該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)

9、生額為 80 萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費數(shù)額是（）萬元。a.35.5 b.44.5c.48 d.80二、多項選擇題1依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項屬于外部移送資產(chǎn)行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。a.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬b.將資產(chǎn)用于移送分機(jī)構(gòu)c.將資產(chǎn)用于職工獎勵d.將資產(chǎn)用于本單位在建工程e.將資產(chǎn)用于對外捐贈2根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定, 以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有（）。a.林場銷售原木的所得b.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得c.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得d.銷售水產(chǎn)品的漁場e.銷售安全生產(chǎn)設(shè)備的所得3根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計

10、提折舊在稅前扣除的有（） 。a.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)b.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)c.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地d.未投入使用的房屋e.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)4下列資產(chǎn)損失在確認(rèn)時，同時需要出具專項報告的有（） 。a.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失b.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失c.存貨盤虧損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10% 以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10% 以上）在申請扣除時需要提供專項報告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見d.固定資

11、產(chǎn)盤虧、丟失損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10% 以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10% 以上）在申請扣除時需要提供專項報告精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 3 頁，共 16 頁 - - - - - - - - -或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見e.企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除5依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( ) 。a.向投資者支付的股息b.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用c.違約后支付的違約金d.贊助支出e.超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出6根據(jù)企業(yè)所得稅法的

12、規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應(yīng)遵循以下原則（） 。a.有效性原則b.相關(guān)性原則c.合理性原則d.配比性原則e.收付實現(xiàn)制原則7企業(yè)繳納的下列保險費可以在稅前直接扣除的有（）。a.為特殊工種的職工支付的人身安全保險費b.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用c.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費d.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費e.按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險8根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有（）。a.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)b.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)c.一般性稅務(wù)處理

13、下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)d.虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5 年e.境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)9房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的（）準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。a.期間費用b.已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本c.營業(yè)稅金及附加d.土地增值稅e.尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品計稅成本10下列關(guān)于資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說法中，正確的有( ) 。a.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失b.被收購企業(yè)原有的各項資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)保持不變c.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上應(yīng)保持不變d.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定e.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定11依據(jù)企業(yè)所

14、得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項中，屬于暫時性差異的是（） 。精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 4 頁，共 16 頁 - - - - - - - - -a.廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用產(chǎn)生的差異b.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異c.職工教育費用產(chǎn)生的差異d.傭金費用產(chǎn)生的差異e.職工福利費12根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（） 。a.發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出b.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用c.非居民企業(yè)

15、向總機(jī)構(gòu)支付的合理費用d.企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備e.企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金13根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)所得稅的征稅對象表述正確的有（）。a.居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象b.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的所得，全部應(yīng)中國繳納企業(yè)所得稅c.企業(yè)所得稅的征稅對象包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得d.實際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得的財產(chǎn)e.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)立機(jī)構(gòu)場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與

16、其機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅14下列納稅人中，適用25% 繳納企業(yè)所得稅的有（） 。a.在我國設(shè)立的外國獨資企業(yè)b.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)且取得的所得與機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系c.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得d.依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)e.小型微利企業(yè)15非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所包括（）。a.提供勞務(wù)的場所b.辦事機(jī)構(gòu)c.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人d.來華人員居住地e.農(nóng)場16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列期間發(fā)生的合理借款費用應(yīng)予資本化的有( ) 。a.購置、建造固

17、定資產(chǎn)期間b.購置、建造無形資產(chǎn)期間c.建造經(jīng)過 12 個月以上才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨的建造期間d.建造經(jīng)過 6 個月以上才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)的建造期間17根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項中應(yīng)作為長期待攤費用按照規(guī)定攤銷的有（）。a.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出b.租入固定資產(chǎn)的改建支出精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 5 頁，共 16 頁 - - - - - - - - -c.固定資產(chǎn)的大修理支出d.自創(chuàng)商譽(yù)e.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出18根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法，正確的有（） 。a

18、.特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)b.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)c.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)d.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認(rèn)商品銷售收入時實現(xiàn)e.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)三、計算題1假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2013年資產(chǎn)總額是 2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入 2500 萬元。（2）銷售成本 1343 萬元。（3）發(fā)生銷售費用 670 萬元（其中廣告費450 萬元） ；管理費用 400 萬元（其中業(yè)務(wù)招待費 15 萬元） ；財務(wù)費用 60 萬元

19、。（4）銷售稅金 160 萬元（含增值稅 120 萬元） 。（5）營業(yè)外收入 70 萬元，營業(yè)外支出50 萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款 10 萬元，支付稅收滯納金6 萬元） 。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150 萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3 萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29 萬元，經(jīng)核定職工福利費和教育經(jīng)費均超過扣除限額。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額。企業(yè)銷售費用和管理費用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。a.75 b.75.5c.78.5 d.81企業(yè)營業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為（）萬元。a.9.6 b.13.26c.15.16 d.20.46企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所

20、得稅為（）萬元。a.67.71 b.26.85c.21.48 d.16.11企業(yè)“三項經(jīng)費 ”應(yīng)調(diào)增所得額為（）萬元。a.7.25 b.4.25c.2.25 d.1.252.a 企業(yè)為國家鼓勵類的高新技術(shù)企業(yè)，2010 年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入 6000 萬元，租金收入為120 萬元；（2）銷售成本 4000 萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700 萬元，銷售稅金及附加76.6 萬元；（3）銷售費用 800 萬元，其中廣告費600 萬元；（4）管理費用 600 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費100 萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費用100萬元；（5）財務(wù)費用 100 萬元，其中向其他企業(yè)借款500 萬元，并

21、按利率 10% 支付利精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 6 頁，共 16 頁 - - - - - - - - -息（銀行同期同類貸款利率6% ） ；（6）營業(yè)外支出 50 萬元，其中向供貨商支付違約金10 萬元，向稅務(wù)局支付2008年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2 萬元，通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款 10 萬元；（7）投資收益 100 萬元，其中取得購買國債的利息收入20 萬元，取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益80 萬元（已在投資方所在地按15% 的稅率繳納了所得稅） 。要求：計算該企業(yè)2009 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3. 某縣

22、生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30 人，注冊資本 50 萬元。主營辦公用品。 2011 年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：（1）銷售辦公用品開具專用發(fā)票150 萬元，開具普通發(fā)票58.5 萬元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價值20 萬元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，出租商鋪，取得租金收入10 萬元；（2）銷售成本 120 萬元，增值稅 26.84 萬元，營業(yè)稅金及附加2.96 萬元；（3）銷售費用 60 元，其中業(yè)務(wù)宣傳費5 萬元；（4）管理費用 20 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費5.5 萬元；（5） “財務(wù)費用 ”賬戶列支 20 萬元，其中： 2011年 6 月 1 日向非金融企業(yè)借入資金 2

23、00 萬元用于廠房擴(kuò)建，借款期限7 個月，當(dāng)年支付利息12 萬元，該廠房于 9 月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6。不考慮其他稅費，該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批，根據(jù)以下問題分別計算：（1）該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用（d）萬元。a.27.18 b.29.98 c.58 d.60（2）該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用（b）萬元。a.7.48 b.15.65 c.20.56 d.21.15（3）該企業(yè)稅前可以扣除的財務(wù)費用（a）萬元。a.11 b.27 c.28 d.31（4）該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額（a）萬元。a.4.078 b.8.25 c.5.60 d.16四、綜合題1.

24、 某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2012年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。 2013 年 7 月經(jīng)稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費用中廣告費450 萬元、業(yè)務(wù)招待費 15 萬元、研究開發(fā)費用20 萬元；（2）營業(yè)外支出 50 萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30 萬元，直接捐贈 6 萬元） ；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150 萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3 萬元、支出職工福利費 23 萬元和職工教育經(jīng)費6 萬元；（4）4 月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價款81.

25、9 萬元，預(yù)計使用 10 年無殘值；（5）實繳 “三稅”40 萬元，企業(yè)未計城建稅及教育費附加（不考慮地方教育附加） ；（6）在 a國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)， a國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 7 頁，共 16 頁 - - - - - - - - -產(chǎn)經(jīng)營所得 200 萬元，a國規(guī)定稅率為 20；特許權(quán)使用費所得100 萬元， a國規(guī)定的稅率為 30；從 a國分后稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，需要列示計算過程：企業(yè) a國所得在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為多

26、少萬元？企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會計利潤總額為多少萬元？企業(yè)當(dāng)年對外捐贈的納稅調(diào)整額為多少萬元？企業(yè)當(dāng)年廣告費和業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整額分別為多少萬元？企業(yè)當(dāng)年工資及 “三項經(jīng)費 ”的納稅調(diào)整額分別為多少萬元？企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？2. 上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2012年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元，產(chǎn)品銷售成本2000 萬元，營業(yè)稅金及附加100 萬元，發(fā)生銷售費用1500萬元，管理費用900萬元，財務(wù)費用150萬元，營業(yè)外收入90萬元，投資收益 60 萬元，營業(yè)外支出110 萬元。 2013年 7 月，地稅稽查局對納稅事項進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項未作納稅調(diào)整

27、：（1）管理費用中含業(yè)務(wù)招待費100 萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用50 萬元，支付給其他企業(yè)管理費用 50 萬元。（2）銷售費用中含廣告費800 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費200 萬元。（3）財務(wù)費用中含 2010 年 1 月 1 日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300 萬元用于建造車間，支付的2012 年利息 22 萬元；已知該車間于2011 年 1 月 1 日開始施工， 2012年 9 月 30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。 （不考慮廠房的折舊問題）（4）營業(yè)外支出中含通過政府部門向貧困地區(qū)捐款70 萬元，企業(yè)直接向災(zāi)區(qū)捐贈 20 萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息10 萬元；繳納稅收滯納

28、金10 萬元。（5）投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)（適用20% 的稅率）分回股息40萬元；另外還有 20 萬元為國債利息收入。（6）已計入成本費用中實際支付的合理的工資總額為310 萬元，上繳工會經(jīng)費7 萬元，實際發(fā)生的職工福利費50萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費7.5 萬元。（7）接受北京市某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30 萬元、增值稅稅額5.1 萬元，企業(yè)未入賬，但是進(jìn)項稅額已經(jīng)申請抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題，需要列示計算過程：企業(yè) “管理費用 ”納稅調(diào)整金額為多少萬元（考慮加計扣除因素）?企業(yè) “財務(wù)費用 ”納稅調(diào)整金額為多少萬元？工資與 “三項經(jīng)費 ”納稅調(diào)整金額分

29、別為多少萬元？企業(yè) “銷售費用 ”納稅調(diào)整金額為多少萬元？企業(yè) “營業(yè)外支出 ”納稅調(diào)整金額為多少萬元？該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為多少萬元。答案部分一、單項選擇題1 【正確答案】 a【答案解析】該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅 =2610%+40 10%+（120-50）10%=13.6（萬元）【該題針對 “非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 8 頁，共 16 頁 - - - - - - - - -2 【正確答案】 b【答案解析】選項 b，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時

30、作為財務(wù)費用扣除?！驹擃}針對 “企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識點進(jìn)行考核】3 【正確答案】 c【答案解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅 =60- （40-20） 25%-10 10%=9（萬元）【該題針對 “企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點進(jìn)行考核】4 【正確答案】 b【答案解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費： 20000.5%10（萬元） ，3060% 18（萬元），按 10 萬元扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費： 200015%300（萬元） ，按 300萬元扣除。合計 10300310（萬元）【該題針對 “廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 ”知識點進(jìn)行考核】5 【正確答案

31、】 b【答案解析】該項損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10% 以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10% 以上?！驹擃}針對 “資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點進(jìn)行考核】6 【正確答案】 c【答案解析】企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入, 具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得; 國債利息收入屬于免稅收入?！驹擃}針對 “不征稅收入和免稅收入 ”知識點進(jìn)行考核】7 【正確答案】 c【答案解析】企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)

32、5 年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以 2010、2011 年的虧損都可以用2012 年的所得彌補(bǔ)；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15。2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ 1251510）15% 15（萬元）【該題針對 “虧損彌補(bǔ) ”知識點進(jìn)行考核】8.【答案】a【解析】實際發(fā)生的超扣除限額部分的職工教育經(jīng)費可以遞延以后期間扣除。但是以后期間也必須在限額比例以內(nèi)才可以扣除。9 【正確答案】 a【答案解析】銀行的利率 (72)200 7；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，因此5 月10 月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(1

33、1 月12 月) 6071220.7( 萬元) ；可以扣除的財務(wù)費用 70.7 7.7( 萬元)【該題針對 “借款費用及利息費用 ”知識點進(jìn)行考核】10 【正確答案】 b【答案解析】 a 國的扣除限額 502512.5（萬元）在 a國實際繳納的所得稅 502010（萬元） ，小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅50015（ 502510）77.5（萬元）精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 9 頁，共 16 頁 - - - - - - - - -【該題針對 “企業(yè)境外所得抵扣稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】11 【正確答案】

34、 c【答案解析】福利費扣除限額為1501421（萬元） ，實際發(fā)生 30 萬元，準(zhǔn)予扣除 21 萬元。工會經(jīng)費扣除限額 15023（萬元） ，實際發(fā)生 3 萬元，可以據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費扣除限額1502.5 3.75（萬元） ，實際發(fā)生 2.50 萬元，可以據(jù)實扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 35.50 （2132.50 ）9（萬元）【該題針對 “工資及三項經(jīng)費 ”知識點進(jìn)行考核】12 【正確答案】 a【答案解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一次性扣除。【該題針對 “資產(chǎn)的所得稅處理綜合 ”知識點進(jìn)行考核】13 【正確答案】 a【答案解析】本題考查企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。企業(yè)所得稅法中所

35、稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！驹擃}針對 “企業(yè)所得稅收入的確認(rèn) ”知識點進(jìn)行考核】14 【正確答案】 d【答案解析】本題考核的知識點是企業(yè)所得稅的計算。視同銷售所得1208040（萬元） ，債務(wù)重組所得 150（12012017） 9.6 （萬元） ，該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（409.6 ）2512.4 （萬元）【該題針對 “應(yīng)納稅所得額的計算 ”知識點進(jìn)行考核】15 【答案】a【解析】選項 b 屬于會計上的營業(yè)外收入 ; 選項 cd為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，在會計

36、上要計入營業(yè)外收入。16 【正確答案】 b【答案解析】預(yù)繳企業(yè)所得稅 =500 25% 25%=31.25（萬元）【該題針對 “房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合”知識點進(jìn)行考核】17 【正確答案】 a【答案解析】本題考核的知識點是業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的計算。業(yè)務(wù)招待費扣除限額（ 6700+400）5 35.5 （萬元） ，實際發(fā)生額的 60% 為 48 萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費數(shù)額是35.5 萬元。【該題針對 “業(yè)務(wù)招待費 ”知識點進(jìn)行考核】二、多項選擇題1 【正確答案】 ace【答案解析】選項 b.d 資產(chǎn)的所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，不用繳納企業(yè)所得稅?！驹擃}針對 “企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”

37、知識點進(jìn)行考核】2 【正確答案】 abcd【答案解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定 , 企業(yè)的下列所得 , 可以免征或減征企業(yè)所得稅：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;（2）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 10 頁，共 16 頁 - - - - - - - - -（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得;（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;（5）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的, 或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的, 其來源于中國境內(nèi)的所得。【該題針對 “

38、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點進(jìn)行考核】3 【正確答案】 bd【答案解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：1房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；2以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；6單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；7其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。所以選項 b.d 符合題意?！驹擃}針對 “固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ”知識點進(jìn)行考核】4 【正確答案】 abde【答案解析】選項 c，存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本 10

39、% 以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10% 以上） ?！驹擃}針對 “資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點進(jìn)行考核】5 【正確答案】 ade【答案解析】無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用和違約后支付的違約金準(zhǔn)予在稅前扣除?！驹擃}針對 “企業(yè)所得稅前不得扣除項目”知識點進(jìn)行考核】6 【正確答案】 bcd【答案解析】除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則?！驹擃}針對 “企業(yè)所得稅扣除項目的范圍”知識點進(jìn)行考核】7 【正確答案】 ade【答案解析】選項 b是不正確，因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費屬于是與本企業(yè)的收入沒有

40、關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項 c不正確，因為企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除?！驹擃}針對 “企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識點進(jìn)行考核】8 【正確答案】 cde【答案解析】選項 a不正確，稅法明確，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項b不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了； c選項是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；d選項是正確的，虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過 5 年，符合稅法規(guī)定； e選項，境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損可以用境外機(jī)構(gòu)盈利彌補(bǔ)?！驹擃}針對 “虧損彌補(bǔ) ”知識點進(jìn)行考核】9 【正確答案】 a

41、bcd【答案解析】企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 11 頁，共 16 頁 - - - - - - - - -土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。【該題針對 “房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本費用扣除的稅務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】10 【正確答案】 acd【答案解析】一般性稅務(wù)處理條件下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

42、【該題針對 “企業(yè)重組的稅務(wù)處理方法”知識點進(jìn)行考核】11 【正確答案】 ac【答案解析】廣告和業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費這兩項的超過稅法規(guī)定限額部分，在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于暫時性差異。【該題針對 “企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識點進(jìn)行考核】12 【正確答案】 abc【答案解析】計提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費所得不得扣除。【該題針對 “企業(yè)所得稅扣除項目的范圍”知識點進(jìn)行考核】13 【正確答案】 acde【答案解析】選項 b，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實際

43、聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！驹擃}針對 “企業(yè)所得稅的征稅對象 ”知識點進(jìn)行考核】14 【正確答案】 abd【答案解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)，取得與機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得，適用20稅率（實際征稅時適用10的稅率）。小型微利企業(yè)適用的稅率是 20%【該題針對 “企業(yè)所得稅稅率 ”知識點進(jìn)行考核】15 【正確答案】 abce【答案解析】企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：（1）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（2）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（3）提供勞務(wù)的場所；（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘

44、探等工程作業(yè)的場所；（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。【該題針對 “企業(yè)所得稅納稅人 ”知識點進(jìn)行考核】16.【答案】abcd【解析】購置、建造固定資產(chǎn)期間，沒有時間的限制均應(yīng)當(dāng)資本化。存貨有時間的限制必須建造期間在12 個月以上。17 【正確答案】 abce精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 12 頁，共 16 頁 - - - - - - - - -【答案解析】在計

45、算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（ 2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出?！驹擃}針對 “企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置收入的確認(rèn)”知識點進(jìn)行考核】18 【正確答案】 bcd【答案解析】本題考核的知識點是收入的確認(rèn)。特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，而不是實際取得收入的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)，選項a不正確；股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，不是實際收到所得的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)

46、，所以選項e不符合規(guī)定，不正確?！驹擃}針對 “企業(yè)所得稅收入的確認(rèn) ”知識點進(jìn)行考核】三、計算題1 【正確答案】 d【答案解析】廣告費調(diào)增所得額 4502500 15%45037575（萬元）2500 5 12.5（萬元） 1560% 9（萬元）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額151560% 1596（萬元）合計調(diào)增數(shù)額 75681（萬元） 【正確答案】 c【答案解析】會計利潤總額 250070134367040060（160120）507（萬元）捐贈支出扣除的限額 712% 0.84（萬元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調(diào)增額100.84 615.16（萬元） 【正確答案】 b【答案解析】應(yīng)納

47、稅所得額 78115.16 4.25 107.41（萬元） ，應(yīng)納稅所得額大于 30 萬元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可以享受20的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅107.4125%26.85（萬元） 【正確答案】 b【答案解析】職工工會經(jīng)費扣除限額 15023（萬元） ，實際發(fā)生 3 萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的數(shù)額2915016.5 4.25（萬元）2.【正確答案】：（1）銷售費用中，廣告費稅前扣除限額（6000120）15% 918（萬元） ，實際發(fā)生 600 萬元，可以據(jù)實扣除。（2）管理費用中，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額：（6000120）530.6 （萬元）

48、10060%60（萬元） ，可以扣除 30.6 萬元。（3）利息費用扣除限額 5006%30（萬元） ，實際列支 50010% 50（萬元） ，準(zhǔn)予扣除 30 萬元。稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用100503080（萬元）（4）營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2 萬元不得稅前扣除。精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 13 頁，共 16 頁 - - - - - - - - -利潤總額 6000120400076.6 80060010050100593.4（萬元）捐贈扣除限額 593.412%71.21（萬元） ，實際發(fā)生

49、10 萬元，準(zhǔn)予扣除 10萬元。（5）國債利息收入、取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入（6）該公司 2009 年應(yīng)納稅所得額593.410030.610050%100802100534.8（萬元）（7）高新技術(shù)企業(yè)，適用15% 稅率。該公司 2009 年應(yīng)納所得稅額 534.815%80.22（萬元）3.（1） 解析 ：所得稅前可以扣除的銷售費用業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額銷售（營業(yè)）收入15% （15058.51.17 2010）15% 34.5 （萬元） ，企業(yè)未超標(biāo)。可以扣除的銷售費用為60（萬元）（2） 解析 ：所得稅前可以扣除的管理費用業(yè)務(wù)招待費扣除限額（15058.51.17

50、2010）0.5%1.15 （萬元）實際發(fā)生額的 60% 5.560% 3.3 （萬元）企業(yè)應(yīng)按 1.15 萬元為限額，所得稅前可以扣除的管理費用為205.5 1.15 15.65（萬元）（3） 解析 ：財務(wù)費用中的借款利息，稅前扣除的就是三個月，即20063/12 3（萬元） ； 20 12311（萬元）（4） 解析 ：應(yīng)納稅所得 15058.51.17 20101202.966015.65 1120.39 （萬元）應(yīng)納所得稅稅額 20.3920%4.078（萬元）四、綜合題1答案解析 a 國分支機(jī)構(gòu)在境外實際繳納的稅額200201003070（萬元） ，a國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額

51、3002575（萬元）a國所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額75705（萬元）專用設(shè)備對會計利潤的影響額=81.9101285.46 （萬元）調(diào)賬后的會計利潤總額6005.46 4230820.54（萬元） 公益捐贈扣除限額 820.5412 98.46（萬元）實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調(diào)整。直接捐贈不得稅前扣除，對外捐贈的納稅調(diào)整額6（萬元） 廣告費的納稅調(diào)整額 4502500 15 45037575（萬元）業(yè)務(wù)招待費扣除限額： 2500 5 12.5（萬元） 15609（萬元）業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額1596（萬元）實發(fā)的工資可以據(jù)實扣除。工會經(jīng)費扣除限額 15023（萬元） ，實際撥繳職工工會經(jīng)費3 萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。職工福利費扣除限額 1501421（萬元） ，實際支出 23 萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額 2 萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額1502.5 3.75（萬元） ，實際支出 6 萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額 63.752.2