財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)知識(shí)

1、財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)知識(shí)1、現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映公司財(cái)務(wù)狀況變 動(dòng)的報(bào)表，它反映出公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金 等價(jià)物的流出和流入的信息。2、銀行存款日記帳是專門用來(lái)記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一 種特種日記賬。3、現(xiàn)金流量表屬于年度會(huì)計(jì)報(bào)表， 銀行存款日記帳不屬于報(bào)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí) 會(huì)計(jì)工作主要是把企業(yè)雜亂的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)歸納整理，加工 編制成有用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。對(duì)于管理者來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)就是企 業(yè)的語(yǔ)言，這個(gè)是不管是對(duì)內(nèi)還是對(duì)外，譬如你對(duì)外和客戶 打交道，你就需要用到會(huì)計(jì)語(yǔ)言，通過(guò)會(huì)計(jì)語(yǔ)言告訴對(duì)方， 我們公司規(guī)模多大等等相關(guān)信息，對(duì)于會(huì)計(jì)語(yǔ)言，他實(shí)際描 述的就是貨幣表現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，他的載體就是你們

2、平時(shí) 報(bào)銷的原始單據(jù)，對(duì)于這個(gè)原始單據(jù)的理解不要片面的僅僅 理解為你們報(bào)銷的單據(jù)，實(shí)際上合同、倉(cāng)庫(kù)的領(lǐng)料單，出庫(kù) 單，質(zhì)量檢驗(yàn)單，生產(chǎn)部門的工時(shí)統(tǒng)計(jì)資料等等，這些都是 原始資料， 會(huì)計(jì)人員通過(guò)會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則 - 會(huì)計(jì)法， 企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則等 將原始單據(jù)轉(zhuǎn)換為記賬憑證，再通過(guò)記賬憑證轉(zhuǎn)換成賬簿，最后通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿生成財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)知識(shí) 首先給大家簡(jiǎn)單介紹一下，會(huì)計(jì)的六要素 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 這三個(gè)要素反映的一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，通過(guò)這些時(shí)點(diǎn)數(shù)反映公司在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，相當(dāng)于就是一個(gè)企業(yè)的照片資產(chǎn)一般可以認(rèn)為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計(jì)量，并能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是

3、企業(yè)的資源。負(fù)債一般的解釋是，企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計(jì)量的， 需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡(jiǎn)單的說(shuō)，負(fù)債就是所 欠的錢所有者權(quán)益含義都是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益請(qǐng)大家想一想， 機(jī)柜廠目前的資產(chǎn)都有啥， 負(fù)債都有啥， 所有者權(quán)益都有啥，討論一下收入 - 費(fèi)用 =利潤(rùn)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的有收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。從特點(diǎn)上來(lái) 說(shuō)，它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開始到某一個(gè) 時(shí)點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用，實(shí) 現(xiàn)了多少利潤(rùn)。這三個(gè)詞，可以理解為：第一，是期間數(shù)， 第二，實(shí)際上是給企業(yè)所做的錄像。三個(gè)詞之間的關(guān)系是， 一定時(shí)期的利潤(rùn)應(yīng)該等于一定時(shí)期的收入減一定時(shí)期的費(fèi)

4、 用，一：資產(chǎn)負(fù)債表 明明白白我的“帳”定義：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、 負(fù)債、 所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表通俗的說(shuō)，在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么 資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎 樣，都反映得清清楚楚。資產(chǎn)負(fù)債表也可以這么理解：左邊的是資金到哪兒去了， 右邊是資金是哪兒來(lái)的。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的學(xué)習(xí)中，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)很好的開端， 因?yàn)樗w現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和狀況。資產(chǎn)負(fù)債表描述了它 在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，正如同我們拿一臺(tái)相機(jī)在 高速行進(jìn)的車輛中按下快門，只不過(guò)這里的“車輛”是資金 流。我們得到一幅靜態(tài)的畫面，它只描述了當(dāng)時(shí)的狀況，即 信息具有

5、時(shí)效性資產(chǎn)負(fù)債表功能上面來(lái)說(shuō)有幾個(gè)作用 - 反映資產(chǎn)以及 構(gòu)成狀況、 反映所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及償還時(shí)間、 反映股東權(quán)益、 反映企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì) （ 需結(jié)合多個(gè)時(shí)點(diǎn)來(lái)看 ）1：資產(chǎn)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上是按照流動(dòng)性程度的高低來(lái)排列 的，這里簡(jiǎn)單介紹一下資產(chǎn)負(fù)債表上的項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在 1 年內(nèi)或者超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀 行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款短期投資：企業(yè)在證券市場(chǎng)上買股票，買債券，但持有 時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1 年的投資，也是流動(dòng)資產(chǎn) 這個(gè)我們公司 目前沒有，但是以后如果資金流充裕，我們可能會(huì)通過(guò)一些

6、 投資來(lái)取得較銀行存款利率較高的收益。應(yīng)收賬款即企業(yè)因銷售商品、 產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng) 向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)。 在正常情況下， 這種賬款在 1 年內(nèi)應(yīng)該能夠收回， 所以也是流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付款即企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，它也是屬于流動(dòng) 資產(chǎn)。其他應(yīng)收款主要核算為公司個(gè)人借款存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存 的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、 委托加工材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等。一般來(lái)說(shuō)，這些商品在 1 年內(nèi)企業(yè)要么把它賣掉變成錢，要么把它消耗掉，然后 再變成錢，也屬于流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資指超過(guò)一年以上的投資 （ 股權(quán)、債權(quán) ）固定資產(chǎn)定義為為生產(chǎn)商品、提供勞

7、務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管 理而持有的使用壽命超過(guò)一年的有形資產(chǎn)固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中分幾項(xiàng)列示，固定資產(chǎn)購(gòu)買原 值，固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，固定資產(chǎn)凈值在建工程是指沒有完工的固定資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)，但是能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的 資產(chǎn)，例如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商 譽(yù)等其他資產(chǎn)將資產(chǎn)按照流動(dòng)性劃分可以讓人看到公司的一個(gè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債的償還期肯定是在 1 年以內(nèi)， 1 年以內(nèi)的流動(dòng)負(fù)債有如下項(xiàng)目：(1) 短期借款短期借款指企業(yè)借入的期限在 1 年以下的各種借款。(2) 應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。(3

8、) 預(yù)收賬款 企業(yè)預(yù)收客戶的錢而沒有給商品，叫預(yù)收賬款。(4) 應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職 工的知識(shí)、 技能、時(shí)間和精力而給予職工的一種補(bǔ)償 (報(bào)酬 )。 應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。(5) 應(yīng)交稅金企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要按 照規(guī)定向國(guó)家交納各種稅金，這些稅金叫應(yīng)交稅金。(6) 其他應(yīng)交款稅法中沒有規(guī)定，但國(guó)家強(qiáng)制征收 ( 比如教育費(fèi)附加 ) 的 款項(xiàng)，叫其他應(yīng)交款長(zhǎng)期負(fù)債指償還期限超過(guò)一年以上的借款所有者權(quán)益投資者投入分為兩部分， 一為實(shí)收資本 （ 股本 ） ，一為資本公積金 （ 資 本溢價(jià) ） 舉例說(shuō)明經(jīng)

9、營(yíng)積累就是指通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所賺到的錢留存在企業(yè) 的金額利 潤(rùn) 表 - 秋后算“賬”利潤(rùn)表是總括的反映企業(yè)在一定期間內(nèi) （ 月度、年度 ） 利 潤(rùn)或虧損的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是將“收入- 費(fèi)用 =利潤(rùn)”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來(lái)。利潤(rùn)表所采取的計(jì)量基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。它的特點(diǎn)是， 凡是企業(yè)收入都要反應(yīng)到利潤(rùn)表中，而不管企業(yè)是否已經(jīng)把 款收回 ; 凡是屬于本期的費(fèi)用， 都應(yīng)該作為企業(yè)的費(fèi)用， 而不 管企業(yè)是否把錢花出去了。利潤(rùn)表科目說(shuō)明主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 一個(gè)公司肯定有其主營(yíng)業(yè)務(wù)，我們的主 營(yíng)業(yè)務(wù)目前當(dāng)然是機(jī)柜主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品成本展開就是： 材料費(fèi)用、 產(chǎn)品的加工費(fèi)用 （包含人 工、

10、制造費(fèi)用 ）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、 資源 稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)主要是指非主營(yíng)的， 賣廢料， 賣 材料這些都是非主營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （ 銷售費(fèi)用 ） 產(chǎn)品的銷售過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生銷售費(fèi) 用，我們默認(rèn)為銷售部門所發(fā)生的費(fèi)用全部是為銷售產(chǎn)品而 發(fā)生的必須費(fèi)用管理費(fèi)用 （ 包含研發(fā)費(fèi)用 ）財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中所發(fā) 生的費(fèi)用投資收益 提問(wèn)是否屬于持續(xù)性的補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用利潤(rùn)表的作用企業(yè)利潤(rùn)表給企業(yè)所提供的信息是動(dòng)態(tài)信息，換句話說(shuō)， 利潤(rùn)表給企業(yè)做的是一個(gè)活生生的錄像，而在這個(gè)錄像中專 門記錄一定時(shí)期有多少收入，多少

11、費(fèi)用，有多少利潤(rùn)反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)盈利變化的趨勢(shì)總之，利潤(rùn)表主要告訴企業(yè)：企業(yè)是賺錢還是賠錢，如果賺錢賺在什么地方 ; 如果賠錢主要賠在什么地方現(xiàn)金流量表 清清楚楚我的“心”現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金流量表的計(jì)量基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。它的特點(diǎn)是特別 注重現(xiàn)錢，只要錢進(jìn)入企業(yè)，就是現(xiàn)金流入，只要錢出去， 就是現(xiàn)金流出，而根本不考慮錢屬于哪一時(shí)期現(xiàn)金流量可以告訴報(bào)表閱讀者，企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從各 個(gè)方面進(jìn)來(lái)過(guò)多少錢，在一定時(shí)期內(nèi)又曾經(jīng)把錢用在哪些地 方，期間結(jié)束時(shí)還剩下多少現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：買

12、賣股票、固定資產(chǎn)、無(wú)形 資產(chǎn)、買賣企業(yè)、新設(shè)企業(yè)，這些都屬于投資活動(dòng)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：借款及還款、入股及退股現(xiàn)金流量表的作用說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因分析凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量差異的原因 錢是賺回來(lái)的，利 潤(rùn)是算出來(lái)的 舉例假設(shè)幾個(gè)條件， 假設(shè)收入當(dāng)期能收款， 購(gòu) 買當(dāng)期需付款，無(wú)固定資產(chǎn)投資，無(wú)借款、還款，無(wú)投資事 項(xiàng)分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可靠性分析和判斷企業(yè)的償債能力對(duì)企業(yè)的收益質(zhì)量作出評(píng)價(jià)對(duì)于三個(gè)報(bào)表的基本構(gòu)成已經(jīng)做了一個(gè)簡(jiǎn)單的介紹，那 我現(xiàn)在要問(wèn)大家一個(gè)問(wèn)題，現(xiàn)金重要還是利潤(rùn)重要假設(shè)你正處于沙漠中，由于體力有限，必須拋掉面包和 水其中一項(xiàng)， 你會(huì)留下什么 ?毫無(wú)疑問(wèn)， 大家都會(huì)選擇水， 水 好比企業(yè)中的現(xiàn)金，面包好比是利潤(rùn)現(xiàn)金是一個(gè)短期概念，利潤(rùn)是一個(gè)中長(zhǎng)期概念，中長(zhǎng)期 來(lái)說(shuō)，沒有利潤(rùn)企業(yè)也無(wú)法長(zhǎng)期生存，因?yàn)楣蓶|會(huì)生氣的， 你不賺錢，我還投資你干啥。 中長(zhǎng)期都是由 N 個(gè)短期形成的， 因此從生存角度講，現(xiàn)金是最重要的。各個(gè)報(bào)表之間的勾稽關(guān)