商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制與風(fēng)險防范探究

1、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制與風(fēng)險防范探究摘要：在市場經(jīng)濟體制下，商業(yè)銀行的重要作用 逐漸被凸顯出來，企業(yè)發(fā)展中的貸款、投資等諸多關(guān)系到企 業(yè)資金鏈正常運轉(zhuǎn)的問題很多情況下都需要借助商業(yè)銀行 的力量。這些雖然給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了很多機遇，但同 樣，也給商業(yè)銀行帶來了一定的風(fēng)險。作為會計的一種基本 職責(zé)，商業(yè)銀行的會計如何控制內(nèi)部的風(fēng)險，并采取何種措 施來進行有效規(guī)避風(fēng)險呢？以下本文就來詳細(xì)探討商業(yè)銀 行會計內(nèi)部控制與風(fēng)險防范等相關(guān)問題。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計；內(nèi)部控制；風(fēng)險防范從專業(yè)角度講，商業(yè)銀行是一種特殊的企業(yè)。這主要是 因為商業(yè)銀行同樣是以盈利為目的，經(jīng)營方式也是自負(fù)盈 虧，但其所經(jīng)營的產(chǎn)品與

2、對象與普通企業(yè)有很大差別，其是 以金融資產(chǎn)為經(jīng)營對象的企業(yè)。而與政策性銀行比較起來， 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍更廣，綜合能力更強。商業(yè)銀行的這些 特性使其在激烈的市場競爭中擁有更大的競爭力，但同時， 由于其業(yè)務(wù)范圍較廣，資金流量較大，因而其內(nèi)部存在的風(fēng) 險也是非常大的。為此，必須要做好會計內(nèi)部控制管理工作, 增強會計人員的風(fēng)險防范意識，采取有力措施來規(guī)避風(fēng)險， 確保商業(yè)銀行的正常健康發(fā)展。、當(dāng)前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險成因目前在我國，商業(yè)銀行已經(jīng)得到了快速發(fā)展，成為我國 金融業(yè)的主要組成部分，尤其是在市場經(jīng)濟體制的推動下， 商業(yè)銀行更是得到了極大的發(fā)展。然而在這個發(fā)展中，也隱 含著一定的風(fēng)險因素，

3、在此筆者將這些造成風(fēng)險來源的主要 因素歸為以下幾點：1. 會計內(nèi)部控制環(huán)境機制還未形成。目前在我國，由于 各種因素的影響，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境機制還沒有真正建立 起來，而相應(yīng)的會計內(nèi)部控制文化也不夠成熟，尤其是對于 商業(yè)銀行這種特殊的企業(yè)來講，會計內(nèi)部控制機制更是不夠 健全，甚至一些銀行的會計人員并沒有意識到會計內(nèi)部控制 以及風(fēng)險規(guī)避的重要性。這些自然很難使商業(yè)銀行的會計部 門對風(fēng)險防范工作重視起來。在經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，有些商 業(yè)銀行只看到了機遇帶來的利潤，卻沒有看到其背后隱藏的 巨大風(fēng)險。由于機制不健全，員工對于會計內(nèi)部控制的管理 措施與方案不夠理解，在具體的業(yè)務(wù)操作時不能按照正確的 規(guī)范進行

4、操作，使得業(yè)務(wù)辦理時隱藏一定風(fēng)險，給銀行企業(yè) 帶來巨大的經(jīng)濟損失。2. 會計內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會計內(nèi)部控制制度 缺乏總體規(guī)劃，表現(xiàn)為部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā) 展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善，造成了制度滯后于業(yè) 務(wù)發(fā)展，或會計制度整合程度差，數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整； 會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會計內(nèi)部控制覆蓋 不全面，只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上，而未延 伸到銀行會計活動的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定 太過于原則化，不切合基層行實際情況，實際執(zhí)行中往往缺 乏可操作性而流于形式。3會計風(fēng)險識別與控制的方法落后。會計控制方式未標(biāo) 準(zhǔn)化，制度文件不夠系統(tǒng)，缺乏對

5、主要會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面 分析，這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業(yè)務(wù)風(fēng)險； 會計內(nèi)部控制方式較為單一。對會計風(fēng)險識別與控制手段的 研究處于被動局面，常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗，難 以提前和充分識別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會計風(fēng)險。4.會計監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會計監(jiān)督評 價體系，多層級多部門對同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查，影響了會 計內(nèi)部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業(yè) 務(wù)，在會計管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下, 檢查頻率和深度難以達到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險程度相 適應(yīng)；缺乏對會計檢查人員的再監(jiān)督，會計檢查流于形式； 問責(zé)機制不夠健全，缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措

6、施。二、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風(fēng)險防范對策在此，筆者提出了以下幾點防范對策，以供參考：1從加強教育培訓(xùn)入手，提高員工素質(zhì)，促進合規(guī)文化 的形成。有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓(xùn)；大 力加強會計人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案 件警示教育納入培訓(xùn)計劃，使思想教育經(jīng)?；⒁?guī)范化，通 過培訓(xùn)使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹 立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念，逐步建立先進的風(fēng)險控制文 化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習(xí)慣。2.改進商業(yè)銀行會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控 制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對新推出的業(yè)務(wù)，要制定相 應(yīng)的操作流程及實施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加

7、強現(xiàn) 行制度的評估分析工作，總結(jié)新經(jīng)驗，提出新措施，不斷優(yōu) 化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進會計操作風(fēng)險管理水平的全面 提高。3建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。風(fēng)險如果不能被識別，它 就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過狠抓會計基 礎(chǔ)管理、改進業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對風(fēng)險的預(yù)警 和控制能力；充分發(fā)揮金融會計對風(fēng)險的反映、監(jiān)督、預(yù)測、 分析等作用。4.建立高效的商業(yè)銀行會計監(jiān)督檢查機制。商業(yè)銀行應(yīng) 加強會計內(nèi)控隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會計主管、會計檢查輔導(dǎo) 員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān) 督力量的會計內(nèi)控隊伍，加強檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢 查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員 的獨立性和權(quán)威性；三、結(jié)語總之，商業(yè)銀行作為一種特殊的企業(yè)，其主要經(jīng)營對象 是金融產(chǎn)品，在日常經(jīng)營管理的過程中，必須要在確保資金 安全運營的基礎(chǔ)上，追求最大的經(jīng)濟利潤。因而規(guī)避和防范 會計內(nèi)部控制的風(fēng)險就顯得非常重要。面對當(dāng)前商業(yè)銀行會 計內(nèi)部