農(nóng)村信用合作社會計基本制度(ppt 275)

1、農(nóng)村信用合作社會計基本制度 第一章 總 則 第一條 為規(guī)范和加強農(nóng)村信用合作社的會計工作，根據(jù)中華人民共和國會計法和金融企業(yè)會計制度等有關法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實際，特制定本制度。 第二條 農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社（以下簡稱信用社）及所屬機構(gòu)，在各項經(jīng)濟業(yè)務活動中辦理會計事務，必須遵守本制度 第三條 信用社會計工作的主要任務是真實、準確、及時、完整地對信用社的業(yè)務及財務活動進行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社員、監(jiān)管部門提供會計信息。 第四條 信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。信用社會計工作的基本制度、辦法由人民銀行總行制定，人民銀行一級分行可制訂實施細則或補充規(guī)定，并報總行備案

2、信用社的會計工作，應在信用社主任領導下，由會計主管統(tǒng)一負責。 第五條 信用社是獨立的企業(yè)法人，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自擔風險，自負盈虧。 第六條 信用社結(jié)算、信貸、儲蓄等業(yè)務可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關的會計操作規(guī)程。 信用社的代理業(yè)務按照委托單位的有關規(guī)定辦理。第二章 基本原則和規(guī)定 第七條 會計核算的基本原則 （一）會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)營業(yè)務情況。在各會計期間內(nèi)所采用的會計政策應當一致，不得變更。如確有必要變更，應將變更原因、情況以及對財務和經(jīng)營成果的影響在財務報告中說明。 二）會計核算遵循真實性原則。以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依

3、據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準在法定的會計帳冊外另立帳冊。不得偽造、篡改會計憑證、帳簿，不得報送虛假會計報表。 （三）會計核算遵循及時性原則。會計核算應及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，帳務必須當日結(jié)束平。 （四）會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入帳；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。 五）會計核算遵循謹慎性原則。合理確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。 （六）各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)

4、整其帳面價值。 第八條 信用社、縣聯(lián)社為獨立會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用社分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業(yè)務和財務收支，由管轄社采用并表或并帳方式匯總反映。 第九條 會計記帳法按復式記帳原理，采用借貸記帳法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記帳，發(fā)生記收入方、銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關實物、單證、帳簿相符一致 第十條 會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。 第十一條 人民幣業(yè)務的會計核算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，

5、元以上計數(shù)逗點采用三分位制。 第十二條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號：“第號”為“#”；“每個”為“”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“年%”；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“日0”。 第十三條 會計核算必須堅持雙人臨柜、錢帳分管；憑證合法，傳遞及時；科目帳戶，使用正確；當時記帳，帳折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金付出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有帳有據(jù)，帳據(jù)相符；帳表憑證，換人復核；當日結(jié)帳，總分核對；內(nèi)外帳務，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等

6、十六項基本規(guī)定會計核算要達到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳務全部相符。第三章 會計核算 第十四條 會計科目 會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務特點、經(jīng)營管理和核算要求設置。 （一）會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務事項的核算。 （二）會計科目的基本規(guī)定 1、會計科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行對信用社特殊業(yè)務需要，可增設轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應科目內(nèi)，人民銀行一級分行

7、以下各級行及信用社不得增設、刪除或更改會計科目及其核算內(nèi)容。 2、會計科目代號由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行增設的轄內(nèi)專用會計科目，應以統(tǒng)一會計科目為基礎進行編列。 3、會計科目的調(diào)整。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了應采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。 第十五條 會計憑證 會計憑證是各項業(yè)務和財務收支的原始記錄，是辦理業(yè)務和記帳的根據(jù)。 （一）會計憑證的分類。會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。記帳憑證又分為基本憑證和特定憑證。 1、基本憑證。是信用社根據(jù)有關原始單證或業(yè)務事項自行編制憑以記帳的憑征。按其性質(zhì)分為： （1）現(xiàn)金收入憑證 （2）現(xiàn)金付出憑證 （3）轉(zhuǎn)帳借方

8、憑證 （4）轉(zhuǎn)帳貸方憑證 （5）特種轉(zhuǎn)帳借方憑證 （6）特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證 （7）表外科目收入憑證 （8）表外科目付出憑證 2、特定憑證。是根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。 （二）填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收付款人的戶名和帳號：收、付款人開戶社（行）的名稱和社（行）號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關人員印章。 （三）受理憑證時，必須根據(jù)有關業(yè)務的具體要求認真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。 （四）憑證的傳遞必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、辦妥交接、先外后內(nèi)、

9、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。 （五）憑證的裝訂與保管 1、會計憑證處理完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 2、憑證必須按日定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。 3、已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記“會計檔案登記簿”后

10、入庫保管。 4、計算機打印輸出的有關憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關人員名章后，按規(guī)定進行裝訂和保管。 第十六條 帳務組織 帳務組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶帳、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總帳、日計表組成。前者按帳戶核算，后才按科目核算，二者應相互核對數(shù)字相符。 （一）明細核算 1、分戶帳是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，必須按戶立帳，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶帳。分戶帳的格式有以下四種： （1）甲種帳。設有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的帳戶或用余額表計息科目的帳戶及信用社內(nèi)部性質(zhì)的帳戶。 （

11、2）乙種帳。設有借、貸發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在帳頁上計算利息積數(shù)的帳戶。 3）丙種賬。設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的帳戶。 （4）丁種帳。設有借、貸方發(fā)生額、余額和銷帳四欄，適用于逐筆記帳、逐筆銷帳的一次性帳務，并兼有分戶核算的作用。 2、登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要帳薄，也是統(tǒng)馭卡片帳的輔助帳薄。 現(xiàn)金收入登記薄和現(xiàn)金付出登記薄是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時帳薄，也是現(xiàn)金收、付的明細記錄。 3、余額表是核對總帳、分戶帳余額和計算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶帳的最后余額逐戶填列。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。

12、 （二）綜合核算 1、科目日結(jié)單是每一會計科目當天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細帳戶發(fā)生額、軋平當日帳務的重要工具，是登記總帳的依據(jù)。 2、總帳是綜合核算與明細核算相互核對和統(tǒng)馭明細分戶帳的主要工具，是各科目的總括記錄。 總帳按科目設置，設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。 總帳格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結(jié)帳的信用社、帳頁每月更換一次。乙種適用于業(yè)務量較少，采取定期結(jié)帳的信用社、分社、儲蓄所，可以連續(xù)記載，帳頁記滿后更換，不必每月更換新帳頁。 3、日計表反映當日全部業(yè)務活動，其當日發(fā)生額和余額根據(jù)總帳各科目當日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)必須各自平

13、衡。 第十七條 記帳規(guī)則 （一）帳簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰，發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記帳。 （二）記帳應用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫帳頁用雙面復寫紙（含壓感帳頁）、藍（黑）色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。 （三）帳薄上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復印帳頁代替原始帳頁。 （四）因漏記使帳頁發(fā)生空格時，應在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使帳頁發(fā)生空頁時，應在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記帳員、會計主管共同蓋章證明。帳薄余額結(jié)清時，

14、應在元位欄劃“-0-”表示結(jié)平。 第十八條 帳薄結(jié)轉(zhuǎn) （一）明細帳結(jié)轉(zhuǎn) 帳頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。年度終了，各科目分戶帳除貸款、股本金、儲蓄帳頁可 繼續(xù)使用外，均應更換新帳頁。乙種帳還應將未計息的天數(shù)和積數(shù)過入新帳頁。丁種帳應將未銷各筆過入新帳頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊帳頁的摘要過入新帳頁摘要欄內(nèi)?？ㄆ瑤の翠N帳卡次年可繼續(xù)沿用。 計算機記帳滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。 （二）總帳結(jié)轉(zhuǎn) 使用每月更換新帳頁的，應將舊帳“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新帳的有關欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總帳，每年更換新帳頁，每月月底應結(jié)計“當月發(fā)生額”，“自年初累計發(fā)生額”。按月打印總帳結(jié)轉(zhuǎn)。

15、（三）帳簿裝訂 各種帳簿在更換新帳頁后，其舊帳頁應按下列規(guī)定分別裝訂： 1、總帳。使用每月更換新帳頁的，每月裝訂一次，使用連續(xù)記載的每年裝訂一次。 2、各種活頁分戶帳、登記簿應分科目按年裝訂，帳頁過多的可分為若干本裝訂。各種銷訖卡片帳，按銷帳日期排列，按月或按季裝訂。 3、在年度中間更換的舊帳頁或結(jié)清戶帳頁，應按科目、帳號順序排列，妥善保管，俟年度終了全部帳頁更換完畢，再按年度整理裝訂。 4、裝訂好的帳頁應另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記“會計檔案登記簿”入庫保管。第十九 錯帳沖正 帳務記載發(fā)生差錯，應按下列規(guī)定進行改正和沖正。（一）當日發(fā)生的差錯 1、日

16、期和金額寫錯時，應以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記帳員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記帳員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷的上邊，并由記帳員蓋章證明。 2、憑證填錯科目或帳戶，應先改正憑證參照1項辦法更正帳簿。 計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。 3、帳頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新帳頁記載，但必須經(jīng)過復核，并在原帳頁上劃交叉紅線注銷，由記帳員及會計主管同時蓋章證明。注銷的帳頁另行保管，俟裝訂帳頁時，附在后面?zhèn)洳?。（二）次日及以后在本年?nèi)發(fā)

17、現(xiàn)的差錯 1、記帳串戶，應填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷年月日錯帳”字樣，用藍字憑證記入正確的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正年月日帳”字樣，并在原始憑證上及原錯帳摘要欄內(nèi)批注“年月日沖正”字樣。 2、憑證金額或科目、帳戶填錯、帳簿隨之記錯，應填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入帳，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。 3、憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯，應填制紅、藍字科目日結(jié)單進行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯帳”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字

18、樣。 （三）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯帳，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更換決算報表。 （四）同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑證劃（匯）出社電報或查詢查復書辦理調(diào)帳，劃（匯）入社無權(quán)自行調(diào)帳。 （五）凡沖正錯帳影響利息計算時，應計算應加、應減積數(shù)。 （六）所有沖正、調(diào)帳憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯帳的日期、情況、金額及沖正、調(diào)帳的日期進行登記。 第二十條 帳務核對 帳務核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。（一）每日核對 1、總帳各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶帳合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。 2、余額表上各戶余額加計總數(shù)應與該科目總帳余額核對相符。 3、現(xiàn)金收

19、入、付出日記簿的合計數(shù)，應與現(xiàn)金科目日結(jié)單，“現(xiàn)金”科目總帳借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應與實際庫存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目余額核對相符。 4、表外科目余額應與有關登記簿核對相符，其中重要空白 憑證、有價單證經(jīng)營人員必須核對當天領入、使用、出售及庫存實物數(shù)。 5、使用計算機處理業(yè)務的，除按上述要求核對外，還應按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結(jié)單總額核對相符。（二）定期核對 1、使用丁種帳頁記載的帳戶，應按旬加計未銷帳的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對相符。 2、儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶帳（卡）余額，與各該科目總額的余額相符。 3、貸款借據(jù)必須按月與該科

20、目分戶帳核對相符。 4、余額表上的計息積數(shù)，應按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總帳累計積數(shù)核對相符。 5、各種卡片帳每月與各該科目總帳或有關登記簿核對相符。 6、各種有價單證、重要空白憑證等，每月要帳實核對相符。（三）不定期核對 1、人民銀行和其他金融機構(gòu)送來的對帳單，應即時換入核對相符。 2、對外帳務核對。存折戶應堅持在辦理業(yè)務的當時帳折核對相符。各單位的存款帳戶（使用復寫帳頁的）應按月或季、貸款帳戶應按季或年填發(fā)“余額對帳單”與單位對帳，限期收回。各單位退回的對帳回單，會計人員勾對未達帳項無誤后，應按科目、帳號順序排列、登記，入庫保管，對于金額大的帳戶應主動上門對帳 3、聯(lián)行往來帳務核對，按照

21、聯(lián)行制度規(guī)定辦理。 4、聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應使用復寫帳頁，記滿一頁后，即將對帳聯(lián)撕下，及時交對方對帳；每月終了，不論帳頁是否記滿，都要將對帳聯(lián)撕下，交對方對帳，發(fā)現(xiàn)不符，應及時查明更正。 第二十一條 利息計算 存、貸款的利息應根據(jù)有關規(guī)定的計息范圍、利率和結(jié)息時間、方法，正確計算。 儲蓄存款的計息和付息辦法按儲蓄管理條例辦理。 （一）對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)帳，不得收付現(xiàn)金。 （二）利息計算的規(guī)定； 1、利率分為年利率、月利率、日利率三種。 2、利率的換算：月利率=年利率12（月） 日利率=月利率30（天） 或=年利率360（天）3、結(jié)息日期 存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結(jié)息

22、日；按季計息的，每季末月的20天為結(jié)息日；活期儲蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸到期日為結(jié)息日。 單位活期存款按季（月）計息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計利息，不計復息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。4、計息方法 （1）定期計息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計算利息的帳戶，計算天數(shù)時，從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止，但定期結(jié)息日計算利息，應包括結(jié)息日。其計算公式如下： 利息=累計計息積數(shù)日利率 （2）逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算（對年對月）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計算，整年的按360天、整月的按30天計算，

23、不滿整年或整月的零頭天數(shù)按 實際天數(shù)計算。 計算公式為： 以整年整月計算的：利息=本金時間（年或月）（年或月）利率 全部以天數(shù)計算的：利息=本金天數(shù)日利率5、其他規(guī)定 （1）存貸款帳戶結(jié)清時當即結(jié)息列帳。 （2）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應提前天數(shù)的利息（算頭不算尾）；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。 （3）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應提前天數(shù)的利息，例假日后次日歸還按相應后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。 第二十二條 會計報表 會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、字跡清晰、簽章

24、齊全、按時報送。（一）會計報表的種類 1、日計表。根據(jù)總帳各科目當日發(fā)生額和余額填制。 2、月計表。根據(jù)總帳各科目的上月末余額、當月發(fā)生額和月末余額填制。 3、資產(chǎn)負債表。每月或季末根據(jù)總帳各科目及有關帳戶的余額歸并后填制。 4、損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶帳余額填制。 5、其它附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其它報表。 6、決算報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種： （1）業(yè)務狀況表 （2）資產(chǎn)負債表 （3）損益表 （4）利潤分配表 （5）決算附表 （二）報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其它報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應及時登記“會計檔案登記簿”，入庫保管。 第二十三

25、條 年度決算 信用社年度決算就是應用會計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務活動、財務收支和經(jīng)營成果進行的總結(jié)、分析和考核。（一）決算前的準備工作 （一）決算前的準備工作 1、清理資金 （1）對到期貸款，應按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。 （2）各類存款中（儲蓄存款除外），長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動戶”處理。原“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。 3）對結(jié)算中資金和應解匯款、匯出匯款等應進行全面清理。 （4）對應收、應付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。 （

26、5）清理其它資金。2、核對帳務 （1）檢查全部帳戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。 （2）全面核對內(nèi)外帳務。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款帳戶余額和應收利息余額簽發(fā)對帳單，全面進行帳務核對。貸款帳戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部帳務，各科目總帳應與分戶帳和有關登記簿、卡余額核對相符 3）檢查各級聯(lián)行帳務，軋準帳卡余額，做好查詢查復工作，并及時進行對帳。 （4）根據(jù)11月底各科目總帳的累計發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。 3、盤點財產(chǎn) （1）對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應根據(jù)有關登記簿、卡進行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。 （2）對當年已竣工并驗收交付使

27、用的基建項目，要按規(guī)定及時建帳、立卡進行管理。 （3）對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認真清點核對，做到帳帳相符、帳實相符。4、核實損益 4、核實損益 （1）重點清查各項利息收支，做到準確無誤。 （2）各類費用和支出帳戶，應根據(jù)費用支出范圍、標準全面復查，嚴格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。 （3）對其他營業(yè)收入、投資收益、貸理業(yè)務收入等均應按照有關規(guī)定及時計算納入損益。 （4）實行并表制的信用社網(wǎng)點，損益類各科目余額，應全部上劃管轄信用社列入當年帳內(nèi)。 5、其它工作 做好決算附表有關數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計、核實工作。（二）決算日工作 （二）決算日工作 1、處理帳務 （1）決算

28、日為辦理當日帳務、當月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進行。 （2）決算日收到的各類憑證、報單必須當日轉(zhuǎn)帳，納入當年帳務。 （3）決算日與人行等各往來科目余額應核對一致。 （4）營業(yè)終了，結(jié)平當日帳務，全面核對總帳與分戶帳，并由主任會同會計、出納主管人員對現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證等進行盤點核對，帳實、帳款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。 （5）實行并帳制的信用社網(wǎng)點，必須于決算日到信用社報帳，并結(jié)清業(yè)務周轉(zhuǎn)金科目。2、計算提取款項、結(jié)轉(zhuǎn)損益 （1）按照有關規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊、應繳稅款及附加、應收、應付利息及其他應提取款項和其它帳項的調(diào)整等。 （2）帳務處理完畢，核對

29、相符后，應將各損益類科目各帳戶余額逐一通過分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，損益類科目應無余額；然后將“本年利潤”科目結(jié)出的本年凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應無余額。 3、編制決算報表及編寫決算說明書 年度決算完畢，應按決算工作的有關規(guī)定編制決算報表，并對有關情況、問題和變化原因進行分析，認真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。 4、結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊帳簿 在決算日全部帳務核對相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊帳簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊帳，建立新帳。全部新帳建立后，應進行總分核對，試算平衡，保證新舊帳簿結(jié)轉(zhuǎn)準確。 （三

30、）決算后工作 1、盈虧處理 按照農(nóng)村信用合作社財務管理實施辦法及有關規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報縣（市）聯(lián)社核定后，進行盈虧處理。 2、審核匯總決算報表 各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下年度以及報表之間有關數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和帳戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。 3、整理裝訂舊帳表 對上年度舊帳簿和報表，應分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。 第二十四條 一切傳票、帳簿（卡）、報表和所附單證都必須認真審查，逐筆復核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當時

31、復核。 第二十五條 凡實行儲蓄柜員制的信用社及實行并帳制的信用社網(wǎng)點必須進行事后監(jiān)督。第五章 印章與密押（機）管理 第二十六條 印章種類和使用范圍 （一）社名業(yè)務公章：用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。 （二）現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進帳回單。 （三）現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。 （四）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)帳憑證、回單、收付帳通知等。 （五）結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項的查詢、查復等。 （六）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務的查詢查復等。 （七）匯票專用章（鋼?。河糜谛庞蒙鐚ν夂灠l(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。 （八）受理憑證專用

32、章：用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉(zhuǎn)帳處理的各種憑證的回執(zhí)。 （九）個人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、帳簿和報表等。 第二十八條 印章的保管和使用 （一）各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負責”的辦法。啟用前領用人員必須在“會計專用印章使用保管登記簿”上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。 （二）各種會計專用印章應嚴格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務印章使用人員臨時離開崗位時，應做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。 （三）各種會計專用印章停止使用，要在“會計專用印章使用保管登記簿”上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專有用印章和匯票

33、專用章（鋼?。┩Ｖ故褂煤?，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。 （四）“會計專用印章使用保管登記簿”由會計主管保管。 第二十九條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款真?zhèn)危ＷC資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動必須經(jīng)原審定機構(gòu)核準，并辦理交接手續(xù)。 寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號表在未啟用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時要按有關規(guī)定辦理。 編押機視同密押管理。編押機在營業(yè)中應妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按有關規(guī)定辦理。 第三十條 壓數(shù)機是信用社

34、辦理票據(jù)業(yè)務、辨別票據(jù)真?zhèn)?，確保資金安全的重要工具，按編押機管理規(guī)定管理。 第三十一條 信用社必須做到印章、密押（壓數(shù)機）和報單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應指定第一、第二管印人，密押（壓數(shù)機）應指定第一、第二管押（機）人，二者不得相互混淆。第六章 有價單證和重要空白憑證管理 第三十二條 有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應視同現(xiàn)金管理。 （一）有價單證要貫徹“帳證分管”的原則，由會計人員管帳，出納人員管證，相互制約，相互核對。 （二）信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價單證，應通過表外科目核算。不論表內(nèi)，表外科目核算

35、的有價單證，都應建立“有價單證登記簿”（用一般登記簿代），按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計人員應與出納人員“有價單證登記簿”的數(shù)量、金額核對相符。 （三）有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應加蓋“作廢戳記”。單獨編制有關表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應登記在登記簿上備查。 （四）已經(jīng)兌付收回的有價單證，應當加蓋兌付戳記（以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章）、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。 （五）內(nèi)勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，帳實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。 第三十三條 重要空白憑證是指由信用社

36、或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。 （一）重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運、領撥必須加強管理，明確責任，確保安全，嚴防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定印刷廠印制。 （二）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設立“重要空白憑證登記簿”，按憑證種類立戶，以假定價格（每本或每份一元）記帳，并登記憑證起訖號碼。 三）重要空白憑證的管理需要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實行專人負責，入庫保管，并經(jīng)常進行帳、證核對，保證帳實相符。 （四）領用重要空白憑證時，應填制“重要空白憑證領用單”，將

37、領發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記“重要空白憑證登記簿”。柜面使用時應當逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，作當日有關科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應在有關登記簿上注明備查。 五）單位（個人）領購空白支票，應填寫空白憑證領用單，加蓋全部預留印鑒。信用社在發(fā)給單位（個人）之前，應加蓋單位（個人）的帳號和付款人全稱。單位（個人）銷戶時，必須將剩余空白支票回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當日憑證的附件。單位（個人）對領用的空白支票和其他空白重要憑證負全部責任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟損失，由領用單位（個人）負責。 六）

38、嚴禁將重要空白憑證移作他用，屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴禁由客戶簽發(fā)；不準在重要空白憑證上預先蓋好印章備用。 （七）內(nèi)勤主任或會計主管每月應對重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進行清查核對，并在登記簿上進行登記。第七章 信用社網(wǎng)點的會計工作 第三十四條 信用社網(wǎng)點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用（代辦）站。為了嚴密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務的順利開展，信用社網(wǎng)點的會計工作應遵守下列基本規(guī)定： （一）凡是能夠做到雙人臨柜、錢帳分管和換人復核的網(wǎng)點，才能實行并表制。達不到上述要求的原則上都要實行并帳制。 （二）信用社應根據(jù)網(wǎng)點的業(yè)務量大小、離社遠近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點的庫存現(xiàn)

39、金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過核定的庫存現(xiàn)金（或周轉(zhuǎn)金）數(shù)額的必須及時交送信用社。 （三）信用社網(wǎng)點對重要空白憑證要妥善保管,并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對信用社網(wǎng)點領取、使用、交回及作廢的重要空白憑證,都應認真履行手續(xù),嚴格管理。 （四）實行并表制的信用這網(wǎng)點，對隔年已用的帳表憑證，應交信用社統(tǒng)一存檔保管。 （五）信用社應根據(jù)網(wǎng)點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導員，定期檢查、輔導信用社網(wǎng)點的會計、出納工作。第九章 會計檢查與會計分析 第四十八條 信用社要建立會計檢查制度，并配備專（兼）職的會計檢查輔導員，負責對所轄機構(gòu)及本身會計工作的檢查和輔導。 （一）會計檢查內(nèi)容。主要包括帳務檢查、業(yè)務

40、檢查和財務檢查等 1、帳務檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務活動，達到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳務全部相符。 2、業(yè)務檢查，主要是檢查各項業(yè)務是否按照有關政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀行為。 3、財務檢查，主要是檢查財務管理制度執(zhí)行情況和財務收支計劃完成情況。 （二）會計檢查方式。根據(jù)會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查等方法。 （一）會計分析的主要內(nèi)容 1、資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益

41、的結(jié)構(gòu)及其變化情況。 2、收入、成本費用變動情況 3損益的構(gòu)成及應收應付利息變動的情況； 4、內(nèi)部資金占用情況； 5、各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況 6、結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動情況； 7、資金頭寸及備付金變動情況； 8、資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動情況、資產(chǎn)流動性狀況及各項資產(chǎn)風險情況； 9、各項負債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動態(tài)勢； 10、其他重要情況。（二）會計分析法 1、比較分析法：將各種報表資料同有關的計劃及歷史資料等進行對比； 2、因素分析法：將影響計劃指標完成情況的有關因素進行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標的影響及程度； 3、結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進行分類，并計

42、算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關系。農(nóng)村信用合作社出納制度 第一章 總 則 第一條 為了加強農(nóng)村信用合作社出納工作管理，不斷提高工作質(zhì)量，切實保障現(xiàn)金安全，根據(jù)中華人民共和國商業(yè)銀行法、儲蓄管理條例、全國銀行出納基本制度（試行）和現(xiàn)金管理暫行條例等法律法規(guī)，制定本制度。 第二條 農(nóng)村信用合作聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱信用社）及所屬分支機構(gòu)辦理出納業(yè)務均應遵守本制度。第三條 出納工作的主要任務 （一）按照國家法令、法規(guī)辦理現(xiàn)金（包括人民幣和外幣現(xiàn)金，下同）的收付整點以及損傷票幣、大小票幣的兌換，代理各種債券的保管、發(fā)行與兌付。 （二）根據(jù)市場貨幣流通需要，調(diào)劑、調(diào)運各

43、種票幣，做好現(xiàn)金供應回籠工作。 （三）保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價單證，做好現(xiàn)金、金銀、外幣和有價單證調(diào)運的安全保衛(wèi)工作。 （四）嚴格庫房管理，確保庫款安全。 （五）宣傳愛護人民幣，做好反假幣、反破壞人民幣的工作。 （六）做好現(xiàn)金管理工作，加強核算，減少庫存現(xiàn)金占壓，提高經(jīng)營效益。 （七）加強柜面監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律，揭露貪污盜竊和各種違法活動。 第四條 信用社要配備好出納人員，并保持相對穩(wěn)定。 縣聯(lián)社財務會計部門要指定專人管理出納業(yè)務，各營業(yè)機構(gòu)要配備與出納業(yè)務相適應的專職出納人員。已經(jīng)建立現(xiàn)金業(yè)務庫，并承擔現(xiàn)金調(diào)撥工作的聯(lián)社，由財務會計部門安排專職的管庫人員和現(xiàn)金調(diào)繳人員，安全保衛(wèi)部門負責安排

44、現(xiàn)金押運人員。第二章 基本規(guī)定 第五條 凡經(jīng)辦現(xiàn)金出納業(yè)務，必須堅持以下基本規(guī)定： （一）錢帳分管；先收款后記帳，先記帳后付款。 （二）雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運。 （三）現(xiàn)金收付，換人復核。 （四）凡現(xiàn)金、金銀、有價單證，以及庫房鑰匙、業(yè)務公章等重要物品換人經(jīng)管時，必須辦理交接登記手續(xù)。 （五）及時核對庫存，做到帳款、帳實相符。 （六）未經(jīng)業(yè)務技術(shù)培訓的人員，不得直接對外辦理現(xiàn)金出納業(yè)務。 實行出納柜員制的，按有關規(guī)定執(zhí)行。第三章 現(xiàn)金收付,兌換與整點 第六條 現(xiàn)金收付必須依據(jù)內(nèi)容正確、要素齊全的有效憑證辦理，做到手續(xù)完備、責任分明、數(shù)字準確。 第七條 業(yè)務量大的信用社應分設收款

45、、付款專柜、并配備專職復核員。未經(jīng)換人復核的票幣不得調(diào)出或?qū)ν庵Ц丁?第八條 出納員不得代填或代改交款憑證，收付現(xiàn)金要當面點清，一筆一清。票幣封簽對外無效。 第九條 每日營業(yè)終了，應將現(xiàn)金收入、付出登記簿的發(fā)生額與現(xiàn)金科目發(fā)生額核對一致,并登記現(xiàn)金庫存簿結(jié)出余額，實際庫存現(xiàn)金和總帳現(xiàn)金科目余額核對相符后,由會計在現(xiàn)金庫存簿上簽章，再填制現(xiàn)金入庫票，將現(xiàn)金全部入庫保管。 中午停止營業(yè)時，應對上午發(fā)生的收付現(xiàn)金進行核對，款項必須全部入庫保管，不得隨意放置。 第十條 開辦夜間收款或節(jié)假日收款，所收存的現(xiàn)金必須逐筆登記收款登記簿（用現(xiàn)金登記簿代替）并全部入庫，此項業(yè)務納入次日的帳務處理。 第十一條 信

46、用社要按核定的業(yè)務庫存限額合理保留庫存現(xiàn)金，超過限額要及時交存。 第十二條 各信用社均應辦理人民幣大小票幣、殘缺票幣兌換業(yè)務。 第十三條 出納員應有計劃地做好主、輔幣的調(diào)劑工作。辦理大小票幣兌換工作時，應換人復核后一次交付。 第十四條 殘缺票幣的兌換標準，應按照中國人民銀行殘缺人民幣兌換辦法及殘缺人民幣兌換辦法能內(nèi)部掌握說明辦理，兌換時應按現(xiàn)金收付的操作程序辦理。 第十五條 凡發(fā)現(xiàn)圖案不全，墨色不正，裁切偏斜以及漏印花紋等印壞的票幣，應予以收回。收回的印壞票幣連同原封簽通過縣聯(lián)社送當?shù)厝嗣胥y行處理。 第十六條 收付、整點票幣時，應隨是挑出損傷票幣，挑剔損傷票幣按照以下標準： （一）票幣缺少一塊

47、，損及行名、花邊、字頭、號碼、國徽之一者； （二）紙質(zhì)較舊，四周或中間有裂縫，或票面斷開又粘補者； （三）裂口超過紙幅三分之一或票面裂口、損及花邊圖案者； （四）票面由于油浸、墨漬造成臟污的面積較大或涂寫字跡過多，防礙票面整潔； （五）票面變色嚴重、影響圖案清晰者； （六）硬幣破缺、穿孔、變形或磨損、氧化腐蝕損壞部分花紋者。 第十七條 票幣整點必須做到點準、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清楚。50元券、100元券紙幣經(jīng)點鈔機初點后必須由手工進行復點。紙幣應按券別平鋪整理，100張為1把，10把為1捆，以雙十字捆扎；硬幣100枚（或50枚）為1卷，10卷為1捆。每把（卷）須蓋帶社（行）號的經(jīng)手人名章，每

48、捆應在繩頭上結(jié)扣處貼封簽，注明社（行）號、券別、金額，封捆日期，加蓋封捆員和復核員名章。 損傷票幣除按上述方法整理外，還應對主幣分版捆扎，并及時交存當?shù)厝嗣胥y行。第四章 庫房管理與現(xiàn)金運送 第十八條 信用社應設置出納專用庫房，庫房的結(jié)構(gòu)、設施要符合規(guī)定標準。 第十九條 現(xiàn)金、金銀、外幣、有價證券等，必須入庫保管，裝零頭數(shù)的尾數(shù)箱應由經(jīng)手人加鎖后入庫保 管。庫內(nèi)現(xiàn)金、實物應按種類、券別擺列整齊、保持清潔。庫內(nèi)不準存放私人財物和其他物品。 第二十條 凡入庫保管的現(xiàn)金、金銀、外幣及有價證券等，都必須有帳記載，出入庫時應填制出入庫票，做到帳款、帳實相符，責任分明，嚴禁以白條子抵作庫存。 第二十一條 配

49、備兩名工作責任心強、誠實可靠的正式職工負責管庫工作。管庫員要明確分工，出入庫時必須同進同出,出入庫的款項，實物實行雙人辦理，相互復核，共同負責。除管庫員外，其他人員未經(jīng)領導批準不得進入庫房。 管庫員離職，必須辦妥交接手續(xù)。 第二十二條 庫房、保險柜必須裝備兩把鎖，且至少有一把為組合鎖。機械鎖要有正副鑰匙各一套。 （一）機械鎖正副鑰匙的管理。機械鎖正鑰匙與組合鎖密碼由兩名管庫員分別掌管，不準隨意委托他人代管，庫房門和保險柜門隨啟隨閉。 （二）機械鎖副鑰匙的管理。聯(lián)社業(yè)務庫的副鑰匙由管庫員 、主管主任和出納（或會計）負責人當面共同密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，由出納（或會計負責人妥善保管。信用

50、社庫房，保險柜鑰匙由管庫員會同會計主管共同密封簽章后，交聯(lián)社會計部門集中裝箱加鎖入庫保管。 遇有特殊情況，須動用副鑰匙時，經(jīng)聯(lián)社主管主任批準，并會同管庫員及出納（或會計）主管人員啟封，并登記簽章。 （三）組合鎖密碼。組合鎖密碼由主管庫員會同主管主任共同設定，密碼密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，由主管主任妥善保管。開啟密碼由管庫員會同主任共同啟封，并登記簽章。管庫員變動，密碼隨之更換。 （四）庫房、保險柜鑰匙必須嚴密保管，嚴禁隨意放置，如有遺失應及時報縣聯(lián)社，并采取防范措施。庫房、保險柜的修鎖換鎖，必須向縣聯(lián)社報告，由縣聯(lián)社指定人員修、換，并辦理以舊換新和交接手續(xù)。 （五）僅設一名出納員的基層

51、信用社，仍應貫徹雙人管庫的原則，由出綱員和會計員分管鑰匙和密碼，開關庫時要共同開庫、鎖庫，不得委托對主代管，形成一人管庫。并定期共同核對庫存（由會計員在現(xiàn)金庫存簿上簽注“核對相符”或注明多缺數(shù)字后共同簽章）。 第二十三條 實行查庫制度。信用社出納主管人員和信用社內(nèi)勤主任每月至少查庫兩次。聯(lián)社主管主任每年至少進行一次全面性查庫。上級財會管理部門應對信用社不定期進行查庫，查庫時必須攜帶查庫介紹信，并應有管庫員在場，查庫的任務是： （一）清點庫存現(xiàn)金、金銀等實物是否帳實相符，有無白條抵庫和挪用庫款情況，是否發(fā)生蟲蛀、鼠咬及霉爛事故。 （二）庫房、保險柜的鎖和鑰匙的使用、管理情況，鎖是否發(fā)生損壞，有無

52、擅自更換情況。 （三）各項安全措施（包括聯(lián)防組織）是否落實，雙人管庫和雙人守庫是否堅持執(zhí)行。 （四）庫房、保險柜和守庫室的安全設備是否齊全，是否符合安全條件。 每次查庫完畢，應將查庫情況詳細登記查庫登記簿，并由檢查人員和管庫員共同簽章，以備查考。如發(fā)現(xiàn)問題，要立即查明原因。嚴肅處理，重大問題要及時上報上級部門。 夜間只查崗不查庫 第二十四條 運送現(xiàn)金、金銀及有價證券等貴重物品，必須由兩人以上持槍（械）負責押運（不包括司機），不準委托他人捎帶。信用社取送款主要由上級聯(lián)社負責運送，信用社網(wǎng)點由信用社負責運送。運鈔汽車必須保證取送現(xiàn)金的使用。 第二十五條 押運現(xiàn)金、金銀、外幣、有價證券等必須注意安全

53、，嚴密交接手續(xù)。對運送時間、地點和路線，要嚴守秘密，不得向任何無關人員透露。押運車輛不準搭乘無關人員及捎運其他物品。運送時，押運人員應按運送憑單金額或件數(shù)點清楚，并檢查運送包裝是否牢固，無誤后在運送憑條存聯(lián)上簽章以示收妥。運送途中，在任何情況下都必須有兩人嚴密看守，不得擅離。運到后，原封新券按箱驗收，回籠券卡把驗收，如發(fā)現(xiàn)有松散等 可疑情況，則須當面點清細數(shù)，如系零星調(diào)撥，須當面點清細數(shù)無誤后，方能開給正式收據(jù)或回單。 第二十六條 縣聯(lián)社應根據(jù)業(yè)務周轉(zhuǎn)的正常需要，設立現(xiàn)金業(yè)務庫。負責對轄內(nèi)的所屬信用社現(xiàn)金調(diào)繳款任務。第五章 錯款處理 第二十七條 發(fā)生出納錯款，應立即查找，并向有關部門報告。對于

54、確實無法挽回的錯款損失，要區(qū)別性質(zhì)進行處理。 （一）技術(shù)性錯款，按規(guī)定的手續(xù)審批后，長款歸公，短款報損，不得以長補短。誤收確實難以辨認的假幣，按規(guī)定的手續(xù)審批后報損。 （二）責任事故錯款，應按長款歸公，短款自賠的原則處理。 （三）屬于自盜、挪用以及侵吞長款的，均應追回款項，并給予相應的處分；觸犯刑律的，移交司法部門處理。 第二十八條 現(xiàn)金調(diào)撥發(fā)生的差錯，調(diào)入社和調(diào)出社都必須負責認真追查。 調(diào)入社在發(fā)現(xiàn)差錯時，應先檢查本社在款項調(diào)運、保管、收付過程中是否發(fā)生問題。如經(jīng)調(diào)查分析，確非本社責任時，應立即將有關證件及詳細經(jīng)過情況送調(diào)出社（行）追查。如無法確定調(diào)出社（行）或調(diào)入社責任時，可按錯款審批權(quán)限

55、報批，由調(diào)入社作收益或報損。 第二十九條 原封新券幣發(fā)生錯款，應查明原因，如非本社責任，應開具證明，說明發(fā)現(xiàn)經(jīng)過（拆捆時原封有無破裂，證明人等）及捆內(nèi)各把票券的起訖號碼、缺號、補號情況，并在證明上加蓋經(jīng)手人和證明人章，經(jīng)出納主管人員和信用社主任審批后連同原捆封簽，原把紙條，通過縣聯(lián)社報送當?shù)厝嗣胥y行審查。 如發(fā)現(xiàn)捆內(nèi)整把（券）短少或把內(nèi)短少十張以上者，應將原捆、原把票幣原樣保管，并立即將發(fā)現(xiàn)經(jīng)過及原捆的冠字、號碼、封捆時間和封捆員代號送交當?shù)厝嗣胥y行處理。 第三十條 各信用社發(fā)生出納錯款時，應在出納錯款登記簿上逐筆詳細登記，如實填報出納錯款報告表并按規(guī)定時間報送。出納錯款的審批處理權(quán)限，由人民

56、銀行一級分行確定。第六章 票樣管理與反假第七章 出納交接 第三十八條 凡現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證、收付訖章等出入庫和庫房、保險柜鑰匙（密碼）的轉(zhuǎn)移都必須辦理交接手續(xù)。應由交接雙方及監(jiān)交人當面點交清楚，并登記交接登記簿和共同簽章。交接登記簿應妥善保管，以備查考。 第三十八條 凡現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證、收付訖章等出入庫和庫房、保險柜鑰匙（密碼）的轉(zhuǎn)移都必須辦理交接手續(xù)。應由交接雙方及監(jiān)交人當面點交清楚，并登記交接登記簿和共同簽章。交接登記簿應妥善保管，以備查考。第十章 會計檔案 第四十條 出納主管人員調(diào)動工作時，應將出納部門所保管的一切現(xiàn)金、金銀、貴重物品等，全部填列移交表，與會計帳簿核對，

57、由信用社主任監(jiān)交點驗無誤后，由監(jiān)交及交接雙方在移交表上簽字，移交表歸檔保管。農(nóng)村信用合作社財務管理實施辦法 第一章 總 則 第一條 為適應社會主義市場經(jīng)濟需要，規(guī)范農(nóng)村信用合作社財務管理，根據(jù)企業(yè)財務通則，金融企業(yè)財務制度及稅法等法律、法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法適用于經(jīng)中國人民銀行批準設立的農(nóng)村信用合作社、農(nóng)村信用合作社縣級聯(lián)合社（以下簡稱信用社）。 信用社附屬的獨立核算的非金融企業(yè)，按有關行業(yè)財務制度執(zhí)行。 第三條 信用社應實行獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔風險。其財務管理應當以提高經(jīng)濟效益為中心，建立健全內(nèi)部財務管理制度，規(guī)范財務行為，如實反映經(jīng)營狀況，維護投資者和債權(quán)人的

58、合法權(quán)益。 第四條 信用社的財務工作實行主任負責制，同時接受廣大社員的民主管理和監(jiān)督。有關重大財務事項須經(jīng)民主管理組織研究決定，并定期向社員代表大會報告其財務狀況。各級農(nóng)村信用合作管理部門對信用社財務工作負有管理、指導、監(jiān)督職責。 第五條 信用社遵守國家法律、法規(guī)和財政、金融政策，并按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法計算和繳納國家稅收，接受稅務機關的稅收、財務監(jiān)督管理。 第六條 信用社收入、成本、費用的確認，應遵循權(quán)責發(fā)生制原則（國家另有規(guī)定者除外）。 第七條 信用社的財務部門應認真履行財務管理職責，努力做好各項財務收支的計劃、控制、考核和分析工作。第二章 所有者權(quán)益和負債 第八條 所有者權(quán)益是

59、投資人對信用社凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 第九條 信用社的實收資本是指信用社社員繳納的股本金和信用社公積金按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。 第十條 信用社的實收資本按投資主體可分為個人資本金、法人資本金和信用社集體資本金等。 （一）個人資本金：是指社會自然人等以其合法的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。 （二）法人資本金；是指各類具有法人資格的經(jīng)濟組織，以其依法可支配的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。 （三）信用社集體資本金；是指信用社歷年積累按規(guī)定轉(zhuǎn)作實收資本形成的資本金。 第十一條 投資者應按照出資比例或信用社章程規(guī)定，分享收益和承擔風險。信用社社員經(jīng)本社理事

60、會同意后，可以退股。 第十二條 投資者投入信用社的資本，應按實際投入數(shù)據(jù)計價。信用社對實收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。 第十三條 信用社的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者實際繳付的出資額超過其認繳出資額的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定增加的資本公積。 資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。 第十四條 信用社的盈余公積包括信用社從稅后利潤中提取的法定盈余公積和公益金。 法定盈余公積可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本金。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金后，留存的法定盈余公積不得少于實收資本的25%。 第十五條 未分配利潤是指信用社留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。 第十六條 信用社的固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有