企業(yè)成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)流程精細(xì)化管理

1、企業(yè)成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)流程精細(xì)化管理1 成本控制管理業(yè)務(wù)流程11 標(biāo)準(zhǔn)成本管理流程企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生各類(lèi)實(shí)際的生產(chǎn)成本產(chǎn)品成本分析專(zhuān)員對(duì)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行計(jì)算和分析成本分析專(zhuān)員針對(duì)可能產(chǎn)生的各類(lèi)成本差異編寫(xiě)成本控制報(bào)告成本分析專(zhuān)員對(duì)可能產(chǎn)生的成本差異進(jìn)行調(diào)查、分析成本分析專(zhuān)員匯總各類(lèi)產(chǎn)品的實(shí)際成本數(shù)據(jù)，同標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，提出下一步的產(chǎn)品成本改進(jìn)建議匯總產(chǎn)品實(shí)際成本數(shù)據(jù)發(fā)生實(shí)際成本進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算進(jìn)行成本差異調(diào)查、分析提出成本差異控制報(bào)告對(duì)控制報(bào)告進(jìn)行審核、審批進(jìn)行成本差異處理成本分析專(zhuān)員和生產(chǎn)管理人員根據(jù)成本分析報(bào)告對(duì)實(shí)際生產(chǎn)活動(dòng)中產(chǎn)生的各類(lèi)成本差異進(jìn)行處理，確保將成本控制在合理的范圍內(nèi)21生產(chǎn)

2、經(jīng)理對(duì)成本差異分析報(bào)告進(jìn)行審核，提出修改完善意見(jiàn)2生產(chǎn)總監(jiān)對(duì)成本差異分析報(bào)告進(jìn)行審批14 成本核算工作流程 部門(mén)步驟財(cái)務(wù)部經(jīng)理存檔管理原始憑證收集審核進(jìn)行記賬處理編制成本報(bào)表關(guān)鍵步驟說(shuō)明財(cái)務(wù)部生產(chǎn)車(chē)間收集、分類(lèi)、整理并匯總成本原始憑證各生產(chǎn)車(chē)間每月將其耗用（已投入生產(chǎn)使用）的材料、工資等的原始憑證資料進(jìn)行收集、分類(lèi)、整理和匯總財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，對(duì)成本類(lèi)原始憑證的真實(shí)性、合法性、正確性進(jìn)行審核財(cái)務(wù)部根據(jù)公司會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，根據(jù)審核后的成本類(lèi)原始憑證編制記賬憑證財(cái)務(wù)部根據(jù)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范對(duì)成本、費(fèi)用類(lèi)記賬憑證進(jìn)行審核財(cái)務(wù)部根據(jù)成本原始憑證和賬簿，按成本會(huì)計(jì)方法編制成本報(bào)表

3、審核上報(bào)的成本原始憑證根據(jù)原始憑證編制記賬憑證進(jìn)行記賬憑證審核進(jìn)行賬目核對(duì)整理、存檔編制成本報(bào)表原始憑證上報(bào)審核2 成本控制管理方案設(shè)計(jì)21 生產(chǎn)成本控制方案方案名稱(chēng)生產(chǎn)成本控制方案受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)一、目的為了實(shí)施對(duì)生產(chǎn)成本的規(guī)范化管理，將企業(yè)成本控制在合理的范圍內(nèi)，特制定本方案。二、生產(chǎn)成本預(yù)算編制（一）生產(chǎn)成本預(yù)算編制程序各有關(guān)部門(mén)按照預(yù)算編制的要求，在每年11月份，向財(cái)務(wù)部提供下一年度及每月的成本預(yù)算資料，財(cái)務(wù)部于每年12月份編制下一年度成本預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理審查后，于12月底上報(bào)董事長(zhǎng)，經(jīng)批準(zhǔn)后貫徹執(zhí)行。（二）生產(chǎn)成本的預(yù)算編制分工財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織整個(gè)企業(yè)成本預(yù)算的編制

4、。與生產(chǎn)成本有關(guān)的各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)按照職責(zé)分工，分別負(fù)責(zé)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制定、分管專(zhuān)業(yè)和生產(chǎn)成本的預(yù)算編制。（三）生產(chǎn)成本的預(yù)算編制要求財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理要求，結(jié)合上年度的成本實(shí)際完成情況，以及企業(yè)下達(dá)的年度定額成本計(jì)劃及企業(yè)的實(shí)際情況，編制本年度生產(chǎn)成本預(yù)算。（四）生產(chǎn)預(yù)算的調(diào)整由生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)調(diào)整而造成的生產(chǎn)預(yù)算調(diào)整以及因企業(yè)因素而引起的成本增減，財(cái)務(wù)部按有關(guān)程序申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。月度生產(chǎn)計(jì)劃、各項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)的調(diào)整文件或資料，專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)提交財(cái)務(wù)部。三、生產(chǎn)成本控制（一）生產(chǎn)成本定額管理企業(yè)按照全面預(yù)算管理的要求，對(duì)生產(chǎn)成本實(shí)施定額成本管理辦法。（二）生產(chǎn)成本控制生產(chǎn)部負(fù)責(zé)進(jìn)行生產(chǎn)生

5、產(chǎn)成本的測(cè)算和事后生產(chǎn)成本指標(biāo)的分解、下達(dá)。（三）生產(chǎn)成本控制的內(nèi)容和主要措施生產(chǎn)成本控制的內(nèi)容和主要措施如下表所示。生產(chǎn)成本控制內(nèi)容和措施序號(hào)內(nèi)容具體措施1物料成本的控制（1）嚴(yán)格執(zhí)行物料需求計(jì)劃（2）加強(qiáng)物料的退補(bǔ)料管理（3）減少物料損耗，防止物料浪費(fèi)2人工成本的控制（1）嚴(yán)格按照工藝路線進(jìn)行生產(chǎn)（2）通過(guò)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)提高工作效率（3）完善工時(shí)記錄、監(jiān)督（4）推行計(jì)件工資制，降低單位人工成本3折舊費(fèi)用的控制（1）準(zhǔn)確測(cè)算并有效提高機(jī)器設(shè)備利用率（2）及時(shí)維護(hù)機(jī)器設(shè)備，降低折舊費(fèi)用4水電費(fèi)的控制（1）通過(guò)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化操作降低水電費(fèi)用的支出（2）通過(guò)推行節(jié)約減損技巧降低水電消耗5廢品的統(tǒng)計(jì)與管理

6、（1）及時(shí)對(duì)廢品情況進(jìn)行記錄（2）提高廢品處理的效率和效能四、生產(chǎn)成本考核（一）考核辦法根據(jù)全面預(yù)算要求，實(shí)施目標(biāo)管理的考核辦法，建立定額成本管理機(jī)制，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)成本計(jì)劃與生產(chǎn)成本實(shí)際指標(biāo)的對(duì)比，對(duì)生產(chǎn)部生產(chǎn)成本的控制情況進(jìn)行分析、考核。（二）考核主體1由生產(chǎn)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理以及與生產(chǎn)成本管理相關(guān)的各部門(mén)負(fù)責(zé)人組成目標(biāo)成本監(jiān)督小組，作為生產(chǎn)成本考核的主體。2財(cái)務(wù)部按照成本習(xí)性，對(duì)生產(chǎn)基地目標(biāo)成本管理工作負(fù)有業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督義務(wù)。對(duì)于出現(xiàn)的一般問(wèn)題，財(cái)務(wù)部經(jīng)理直接解決，解決無(wú)效時(shí)報(bào)總經(jīng)理解決。（三）考核實(shí)施考核為季度考核和年度考核相結(jié)合?？己酥黧w構(gòu)成的考核小組通過(guò)各項(xiàng)成本計(jì)劃指標(biāo)與成本實(shí)際指標(biāo)的

7、測(cè)算、分析，對(duì)生產(chǎn)部生產(chǎn)成本控制情況進(jìn)行確認(rèn)，并根據(jù)企業(yè)的考核獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)針對(duì)考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。具體內(nèi)容詳見(jiàn)企業(yè)相關(guān)考核辦法。五、生產(chǎn)成本核算（一）核算依據(jù)產(chǎn)品核算原則以中華人民共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)。核算方法以股份制會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)。（二）核算形式成本核算報(bào)告以財(cái)務(wù)報(bào)表形式編制，報(bào)表分月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)三種。六、生產(chǎn)成本分析（一）生產(chǎn)成本分析目的揭示成本管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，充分暴露和發(fā)現(xiàn)矛盾，為制定降低成本的具體措施提供依據(jù)，保證目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。（二）生產(chǎn)成本分析的形式和內(nèi)容1分析形式。企業(yè)實(shí)行全面分析與專(zhuān)題分析、事前事中與事后分析、定期分析與不定期分析相結(jié)合的生產(chǎn)成本分析方法。2分析內(nèi)容。（

8、1）月度主要分析生產(chǎn)成本與經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的偏差。（2）季度主要進(jìn)行專(zhuān)題分析。（3）半年或年度分析主要進(jìn)行成本綜合分析，既要與上年同期比，又要與年度目標(biāo)成本計(jì)劃比。（三）生產(chǎn)成本分析的實(shí)施1事后的生產(chǎn)分析是向總經(jīng)理進(jìn)行書(shū)面報(bào)告的最主要形式，財(cái)務(wù)部的成本分析報(bào)告應(yīng)于月度8日、季度8日、年度10日內(nèi)完成。2各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)分管指標(biāo)的分析分別于月度30日內(nèi)以書(shū)面形式提交財(cái)務(wù)部。3按月、季、年召開(kāi)成本分析會(huì)議，就成本管理中出現(xiàn)的問(wèn)題制定整改措施，作出相應(yīng)決議，定人、定事、定日期，并指定有關(guān)部門(mén)會(huì)后檢查與總結(jié)，成本分析會(huì)議可結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)進(jìn)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期22 質(zhì)量成本

9、管控方案方案名稱(chēng)質(zhì)量成本管控方案受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)一、目的（一）健全質(zhì)量成本管理體系（二）合理控制質(zhì)量成本（三）有效開(kāi)展對(duì)質(zhì)量成本的核算、分析、控制和考核二、質(zhì)量成本的含義和構(gòu)成（一）含義質(zhì)量成本是指企業(yè)為保持或提高產(chǎn)品質(zhì)量所支出的一切費(fèi)用，以及因產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到規(guī)定水平所產(chǎn)生的一切損失。（二）質(zhì)量成本的構(gòu)成質(zhì)量成本按產(chǎn)品形成的過(guò)程，分為產(chǎn)品設(shè)計(jì)工藝質(zhì)量成本、原材料采購(gòu)質(zhì)量成本、生產(chǎn)制造質(zhì)量成本和售后服務(wù)質(zhì)量成本。根據(jù)質(zhì)量成本的性質(zhì)，質(zhì)量成本的構(gòu)成如下表所示。質(zhì)量成本構(gòu)成表構(gòu)成性質(zhì)分類(lèi)含義預(yù)防和檢驗(yàn)成本屬于不可避免成本，隨著產(chǎn)品質(zhì)量的不斷提高，這部分成本將會(huì)不斷升高預(yù)防成本預(yù)

10、防成本是指為保證產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)到一定水平而發(fā)生的各種費(fèi)用檢驗(yàn)成本指為評(píng)估和檢查產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的費(fèi)用損失成本屬于可避免成本，隨著產(chǎn)品質(zhì)量的不斷提高，這部分成本將逐漸降低內(nèi)部質(zhì)量損失成本指生產(chǎn)過(guò)程中因質(zhì)量問(wèn)題而發(fā)生的損失成本，包括產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的各類(lèi)缺陷所造成的損失，以及為彌補(bǔ)這些缺陷而發(fā)生的各類(lèi)費(fèi)用支出外部質(zhì)量損失成本指產(chǎn)品銷(xiāo)售以后，因產(chǎn)品質(zhì)量缺陷而引起的一切費(fèi)用支出三、質(zhì)量成本管控規(guī)劃（一）質(zhì)量成本管控的權(quán)責(zé)劃分1質(zhì)保部負(fù)責(zé)企業(yè)質(zhì)量成本管理，并具體負(fù)責(zé)質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用和質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)用的控制。2生產(chǎn)部負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量損失的控制。3銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)企業(yè)外部質(zhì)量損失的控制。4財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)質(zhì)量成本的核算與控制

11、。5各分廠質(zhì)檢部門(mén)負(fù)責(zé)各分廠的質(zhì)量成本管理和成本控制。6各分廠成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)各分廠質(zhì)量成本的核算。（二）質(zhì)量成本開(kāi)支范圍1開(kāi)展質(zhì)量管理活動(dòng)所耗用的材料費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。2用于質(zhì)量檢測(cè)的儀器儀表、工具、量具的購(gòu)置費(fèi)和折舊費(fèi)用。3對(duì)材料、半成品、外購(gòu)件、產(chǎn)成品進(jìn)行試驗(yàn)、檢驗(yàn)和評(píng)審所產(chǎn)生的費(fèi)用。4質(zhì)量管理人員工資、附加費(fèi)及獎(jiǎng)金。5產(chǎn)品出廠前由于質(zhì)量缺陷造成的材料損失和人工損失。6產(chǎn)品出廠后的包修、包換、包退費(fèi)用，維修費(fèi)用及各種賠償費(fèi)用。7用于質(zhì)量管理先進(jìn)單位和個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì)支出、QC小組活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。8由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題造成的減產(chǎn)、降級(jí)、折價(jià)等方面的損失。9其他與質(zhì)量管理有關(guān)的費(fèi)用。四、質(zhì)量成本的

12、核算（一）質(zhì)量成本的核算原則質(zhì)量成本核算按照“職能部門(mén)歸口統(tǒng)計(jì)、分級(jí)管理、集中核算，財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一匯總”的原則進(jìn)行。（二）質(zhì)量成本的核算方法質(zhì)量成本采用會(huì)計(jì)核算與統(tǒng)計(jì)核算相結(jié)合的方法，具體核算方法包括以下六種。1在企業(yè)財(cái)務(wù)部、質(zhì)保部和銷(xiāo)售部分別建立質(zhì)量成本核算臺(tái)賬。2財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)核算在財(cái)務(wù)部門(mén)列支的各項(xiàng)質(zhì)量成本費(fèi)用。會(huì)計(jì)人員在日常編制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)按照質(zhì)量成本核算的要求，將有關(guān)質(zhì)量成本的支出內(nèi)容和金額單獨(dú)列出，并記入“質(zhì)量成本核算臺(tái)賬”。3質(zhì)保部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)核算減產(chǎn)損失、降級(jí)損失、折價(jià)損失等不在財(cái)務(wù)賬上直接反映的各項(xiàng)質(zhì)量成本費(fèi)用，并記入“質(zhì)量成本核算臺(tái)賬”。4銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)外部反饋信息和憑證進(jìn)行

13、統(tǒng)計(jì)外部故障成本，并記入“質(zhì)量成本核算臺(tái)賬”。5各分廠質(zhì)保部門(mén)和成本會(huì)計(jì)分別統(tǒng)計(jì)核算發(fā)生在分廠的質(zhì)量成本。6財(cái)務(wù)部門(mén)月末匯總編制企業(yè)質(zhì)量成本報(bào)表。下表所示的是一張質(zhì)量成本月報(bào)表。質(zhì)量成本月報(bào)表日期： 年 月 日 金額單位：元項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)實(shí)際指標(biāo)差異情況金額占總額百分比金額占總額百分比金額占總額百分比1預(yù)防成本（1）質(zhì)量預(yù)防管理費(fèi)（2）質(zhì)量管理培訓(xùn)費(fèi)（3）新產(chǎn)品鑒定費(fèi)（4）質(zhì)量改進(jìn)措施費(fèi)（5）質(zhì)量情報(bào)資料費(fèi)（6）工序能力研究費(fèi)（7）其他小 計(jì)2檢驗(yàn)成本（1）材料檢驗(yàn)、試驗(yàn)費(fèi)（2）工序檢測(cè)費(fèi)（3）成品檢驗(yàn)費(fèi)（4）設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)（5）檢測(cè)設(shè)備折舊費(fèi)（6）檢測(cè)設(shè)備維修費(fèi)（7）檢測(cè)用低值易耗品攤銷(xiāo)（8）檢驗(yàn)

14、管理費(fèi)（9）計(jì)量服務(wù)費(fèi)（10）質(zhì)量評(píng)審活動(dòng)費(fèi)（11）其他小 計(jì)3內(nèi)部質(zhì)量損失成本（1）廢品損失（2）返修損失（3）停工損失（4）降級(jí)損失（5）質(zhì)量過(guò)剩損失（6）減產(chǎn)損失（7）復(fù)檢費(fèi)用（8）事故分析處理費(fèi)用（9）其他小 計(jì)4外部質(zhì)量損失成本（1）退貨損失（2）保修費(fèi)用（3）折價(jià)損失（4）賠償費(fèi)用（5）訴訟費(fèi)用（6）“三包”管理費(fèi)用（7）其他小 計(jì)合 計(jì)五、質(zhì)量成本分析（一）質(zhì)量成本分析的內(nèi)容和要點(diǎn)（如下表所示）質(zhì)量成本分析內(nèi)容和要點(diǎn)質(zhì)量成本分析內(nèi)容質(zhì)量成本分析要點(diǎn)1質(zhì)量費(fèi)用計(jì)劃完成情況的分析2質(zhì)量成本構(gòu)成情況的分析3質(zhì)量成本相關(guān)指標(biāo)情況的分析4重點(diǎn)產(chǎn)品質(zhì)量成本分析5質(zhì)量成本改進(jìn)完成情況分析6質(zhì)量

15、成本管理效果分析1提出報(bào)告期內(nèi)影響質(zhì)量成本的主要因素2提出相應(yīng)質(zhì)量成本改進(jìn)措施和工作目標(biāo)3對(duì)質(zhì)量成本管理體系的有效性作出定性、定量的評(píng)價(jià)（二）質(zhì)量成本分析的指標(biāo)體系（如下表所示）質(zhì)量成本分析指標(biāo)體系指標(biāo)分類(lèi)質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)質(zhì)量成本相關(guān)指標(biāo)指標(biāo)內(nèi)容1預(yù)防費(fèi)用率預(yù)防費(fèi)用/質(zhì)量成本總額×100%2鑒定費(fèi)用率鑒定費(fèi)用/質(zhì)量成本總額×100%3內(nèi)部損失率內(nèi)部損失/質(zhì)量成本總額×100%4外部損失率外部損失/質(zhì)量成本總額×100%1產(chǎn)值質(zhì)量成本率質(zhì)量成本總額/工業(yè)總產(chǎn)值×100%2銷(xiāo)售收入質(zhì)量成本率質(zhì)量成本總額/產(chǎn)品銷(xiāo)售收入×100%3質(zhì)量損失率

16、（內(nèi)部損失+外部損失）/工業(yè)總產(chǎn)值×100%（三）質(zhì)量成本分析方法1比例分析：通過(guò)質(zhì)量成本的發(fā)生額同有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基數(shù)的比例關(guān)系來(lái)進(jìn)行分析。2構(gòu)成關(guān)系分析法：通過(guò)質(zhì)量成本各要素費(fèi)用相互之間以及質(zhì)量總成本之間的關(guān)系來(lái)分析。3對(duì)比分析法：將報(bào)告期內(nèi)質(zhì)量成本的實(shí)際發(fā)生額與本期計(jì)劃，或與去年同期，或與上期實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行比較分析。（四）質(zhì)量成本分析程序1各單位統(tǒng)計(jì)核算人員在主管質(zhì)量成本工作負(fù)責(zé)人指導(dǎo)下，對(duì)報(bào)告期內(nèi)本單位發(fā)生的質(zhì)量成本做好書(shū)面分析，并填寫(xiě)在相應(yīng)的質(zhì)量成本報(bào)表中。2財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)全廠當(dāng)月、季、年質(zhì)量成本的實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行分析，并填寫(xiě)在相應(yīng)的質(zhì)量成本分析報(bào)告中。3質(zhì)量成本分析報(bào)告的發(fā)放。財(cái)

17、務(wù)部門(mén)的月質(zhì)量成本分析報(bào)告應(yīng)在次月20日內(nèi)報(bào)質(zhì)量管理部門(mén)、生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。4編制下個(gè)月的質(zhì)量成本計(jì)劃。全廠的質(zhì)量成本計(jì)劃由財(cái)務(wù)部門(mén)編制，質(zhì)量管理部門(mén)審核，工廠主管質(zhì)量的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)下達(dá)執(zhí)行。六、質(zhì)量成本考核質(zhì)量成本計(jì)劃的實(shí)施情況由質(zhì)量管理部門(mén)依據(jù)質(zhì)量考核控制程序的要求按月進(jìn)行考核。（一）產(chǎn)品總成本質(zhì)量成本率（二）產(chǎn)品產(chǎn)值質(zhì)量成本率（三）銷(xiāo)售收入質(zhì)量成本率（四）銷(xiāo)售利潤(rùn)質(zhì)量成本率編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期23 成本差異控制方案方案名稱(chēng)成本差異控制方案受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)一、目的合理、準(zhǔn)確計(jì)算成本差異，為進(jìn)行成本分析和控制提供數(shù)據(jù)。二、定義

18、成本差異是指一定時(shí)期生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的實(shí)際成本與相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額。三、成本差異的類(lèi)型企業(yè)所指的成本差異類(lèi)型主要包括四類(lèi)，具體內(nèi)容如下表所示。成本差異類(lèi)型類(lèi)型具體內(nèi)容用量差異與價(jià)格差異用量差異用量差異是反映由于直接材料、直接人工和變動(dòng)性制造費(fèi)用等要素實(shí)際用量消耗與標(biāo)準(zhǔn)用量消耗不一致而產(chǎn)生的成本差異。其計(jì)算公式如下：用量差異標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×（實(shí)際用量標(biāo)準(zhǔn)用量）價(jià)格差異價(jià)格差異是反映由于直接材料、直接人工和變動(dòng)性制造費(fèi)用等要素實(shí)際價(jià)格水平與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格水平不一致而產(chǎn)生的成本差異。其計(jì)算公式為：價(jià)格差異（實(shí)際價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）×實(shí)際用量純差異與混合差異純差異把其他因素固定在標(biāo)準(zhǔn)的

19、基礎(chǔ)上，計(jì)算得出的差異就是純差異混合差異混合差異又叫聯(lián)合差異，是指總差異扣除所有的純差異后的剩余差異有利差異與不利差異有利差異指因?qū)嶋H成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本而形成的節(jié)約差但這里的有利與不利是相對(duì)的，并不是有利差異越大越好。例如，不能為了盲目追求成本的有利差異，而不惜以犧牲質(zhì)量為代價(jià)不利差異不利差異指因?qū)嶋H成本高于標(biāo)準(zhǔn)成本而形成的超支差主觀差異與客觀差異主觀差異是指與主觀努力程度相聯(lián)系而形成的差異，它是成本控制的重點(diǎn)所在客觀差異是指與主觀努力程度關(guān)系不大，主要受客觀原因影響而形成的差異四、成本差異的計(jì)算和分析（一）變動(dòng)成本差異計(jì)算與分析變動(dòng)成本差異分析的指標(biāo)包括價(jià)差和量差。兩者的計(jì)算公式如下。價(jià)差實(shí)際

20、數(shù)量×（實(shí)際價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）；量差（實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。具體而言，變動(dòng)成本差異包括直接材料成本差異和直接人工成本差異兩類(lèi)。1直接材料成本差異計(jì)算和分析，具體內(nèi)容如下表所示。直接材料成本差異計(jì)算和分析表差異計(jì)算差異形成原因責(zé)任歸屬用量差異直接材料用量差異（實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際用量實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)用量）×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格直接材料用量差異的形成原因是多方面的，有生產(chǎn)部門(mén)的原因，也有非生產(chǎn)部門(mén)的原因材料用量差異的責(zé)任需要通過(guò)具體分析才能確定，但主要責(zé)任往往應(yīng)由生產(chǎn)部門(mén)承擔(dān)價(jià)格差異直接材料價(jià)格差異（實(shí)際價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）×實(shí)際用量材料價(jià)格差異的形成受各種主客觀因素的影響，較

21、為復(fù)雜由于它與采購(gòu)部門(mén)的關(guān)系更為密切，所以其主要責(zé)任部門(mén)是采購(gòu)部門(mén)2直接人工成本差異計(jì)算和分析，具體內(nèi)容如下表所示。直接人工成本差異計(jì)算和分析表差異計(jì)算差異形成原因責(zé)任歸屬用量差異直接人工效率差異（實(shí)際人工工時(shí)實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)人工工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)工資率包括工人技術(shù)狀況、工作環(huán)境和設(shè)備條件的好壞等多數(shù)情況下主要責(zé)任部門(mén)為生產(chǎn)部?jī)r(jià)格差異直接人工工資率差異實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際人工工時(shí)×（實(shí)際工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率）包括工資制度的變動(dòng)、工人的升降級(jí)、加班或臨時(shí)工的增減等都將導(dǎo)致工資率差異一般而言，這種差異的責(zé)任不在生產(chǎn)部門(mén)，勞動(dòng)人事部門(mén)更應(yīng)對(duì)其承擔(dān)責(zé)任3變動(dòng)制造費(fèi)用的差異計(jì)算和分析，具體內(nèi)容如下表所

22、示。變動(dòng)制造費(fèi)用差異計(jì)算和分析表差異計(jì)算差異形成原因用量差異變動(dòng)費(fèi)用效率差異（實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際工時(shí)實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異形成原因與人工效率差異相同價(jià)格差異變動(dòng)費(fèi)用耗費(fèi)差異實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際工時(shí)×（變動(dòng)費(fèi)用實(shí)際分配率-變動(dòng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率）差異的形成原因必較復(fù)雜（二）固定制造費(fèi)用成本差異的計(jì)算分析固定制造費(fèi)用總成本差異固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用，其中：1實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×標(biāo)準(zhǔn)分配率；2固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率固定制造費(fèi)用預(yù)算總額/預(yù)算產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)。固定制造費(fèi)用成本差異在計(jì)算時(shí)采取兩差

23、異法和三差異法這兩種計(jì)算方法，具體內(nèi)容如下圖所示。兩差異法預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用（預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)分配率實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際固定制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用實(shí)際固定制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)量×工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)×標(biāo)準(zhǔn)分配率實(shí)際固定制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×標(biāo)準(zhǔn)分配率耗費(fèi)差異能量差異三差異法（實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際工時(shí)實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)分配率實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際固定制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用實(shí)際固定制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)量×工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)×標(biāo)準(zhǔn)分配率實(shí)際固定制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)&#

24、215;標(biāo)準(zhǔn)分配率產(chǎn)量差異（或能力差異）（預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)分配率耗費(fèi)差異效率差異=預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際工時(shí)×標(biāo)準(zhǔn)分配率產(chǎn)量差異固定制造成本差異分析方法編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期3 費(fèi)用控制管理業(yè)務(wù)流程31 費(fèi)用申請(qǐng)工作流程 部門(mén)步驟總經(jīng)理手續(xù)辦理費(fèi)用申請(qǐng)費(fèi)用審批關(guān)鍵步驟說(shuō)明各部門(mén)費(fèi)用使用人填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)表部門(mén)經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)費(fèi)用申請(qǐng)表進(jìn)行審批總經(jīng)理對(duì)超過(guò)部門(mén)權(quán)限范圍的費(fèi)用申請(qǐng)表進(jìn)行審批財(cái)務(wù)部對(duì)費(fèi)用申請(qǐng)表進(jìn)行復(fù)核簽字，主要是復(fù)核費(fèi)用使用的合法性和費(fèi)用金額財(cái)務(wù)部復(fù)核確認(rèn)后，辦理費(fèi)用借款費(fèi)用申請(qǐng)人領(lǐng)取借

25、款并對(duì)借款數(shù)額進(jìn)行確認(rèn)財(cái)務(wù)部各部門(mén)填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)表對(duì)申請(qǐng)表進(jìn)行部門(mén)內(nèi)審批審批權(quán)限內(nèi)進(jìn)行復(fù)核簽字辦理借款領(lǐng)取、確認(rèn)借款權(quán)限外32 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理流程 部門(mén)步驟總經(jīng)理制作報(bào)表報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)審批報(bào)銷(xiāo)記賬關(guān)鍵步驟說(shuō)明各部門(mén)在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中產(chǎn)生的各種費(fèi)用各部門(mén)根據(jù)企業(yè)報(bào)銷(xiāo)管理制度填寫(xiě)單據(jù)報(bào)銷(xiāo)財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)審批通過(guò)的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，對(duì)原始發(fā)票等報(bào)銷(xiāo)憑證進(jìn)行核銷(xiāo)，履行報(bào)銷(xiāo)程序，將相關(guān)款項(xiàng)支付給報(bào)銷(xiāo)部門(mén)財(cái)務(wù)部根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范核對(duì)原始憑證，并編制記賬憑證財(cái)務(wù)部編制企業(yè)現(xiàn)金/銀行存款日記賬，通過(guò)同記賬憑證進(jìn)行核對(duì)，確保賬證相符財(cái)務(wù)部根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)編制要求編制明細(xì)賬和總賬財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)編制要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)報(bào)銷(xiāo)情況進(jìn)行匯

26、總財(cái)務(wù)部進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的合并和使用財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部各部門(mén)費(fèi)用發(fā)生費(fèi)用發(fā)生填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)權(quán)限外審批審批權(quán)限外審批費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)權(quán)限內(nèi)編制記賬憑證編制現(xiàn)金/銀行存款日記賬編制明細(xì)賬和總賬審核進(jìn)行報(bào)表合并生成會(huì)計(jì)報(bào)表審批權(quán)限內(nèi)權(quán)限內(nèi)33 費(fèi)用分?jǐn)偣ぷ髁鞒藤M(fèi)用會(huì)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用按照收益對(duì)象（部門(mén)、項(xiàng)目）等進(jìn)行歸集和匯總費(fèi)用會(huì)計(jì)根據(jù)費(fèi)用歸集的結(jié)果編制費(fèi)用分?jǐn)偙?，費(fèi)用分?jǐn)偙淼木幹埔鲜芤婧涂煽卦瓌t財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)費(fèi)用會(huì)計(jì)編制的費(fèi)用分?jǐn)偙磉M(jìn)行審核確認(rèn)費(fèi)用會(huì)計(jì)在月末編制費(fèi)用報(bào)告，并上交給財(cái)務(wù)部經(jīng)理財(cái)務(wù)部定期匯總費(fèi)用分?jǐn)傎Y料，整理分類(lèi)后予以妥善保存費(fèi)用分?jǐn)傎Y料匯總保管費(fèi)用歸集編制費(fèi)用分?jǐn)偙韺徍舜_認(rèn)編制費(fèi)用報(bào)告費(fèi)用報(bào)告審核審批1

27、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核費(fèi)用報(bào)告，并提出修改意見(jiàn)，由費(fèi)用會(huì)計(jì)進(jìn)行完善2財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理審閱通過(guò)的費(fèi)用報(bào)告進(jìn)行審閱4 費(fèi)用控制管理方案設(shè)計(jì)41 日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)方案方案名稱(chēng)日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)方案受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)一、目的（一）規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序（二）合理控制各項(xiàng)費(fèi)用支出二、費(fèi)用的范圍本方案所指的費(fèi)用包括以下四項(xiàng)內(nèi)容。（一）日常業(yè)務(wù)招待費(fèi)用（二）員工外出午餐費(fèi)用（三）部門(mén)零星物品的采購(gòu)費(fèi)用（四）其他部門(mén)工作中的費(fèi)用支出三、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)1招待費(fèi)用在1 000元以上的應(yīng)事先填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單，報(bào)總經(jīng)理審核簽字后交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員審核時(shí)應(yīng)對(duì)照已收到的特批單。2報(bào)銷(xiāo)要求：?jiǎn)T工因工作需要所支付的

28、業(yè)務(wù)招待費(fèi)在報(bào)銷(xiāo)時(shí)須向部門(mén)經(jīng)理、審核人員主動(dòng)說(shuō)明，并由經(jīng)辦人及部門(mén)經(jīng)理在該張發(fā)票背后簽字。（二）午餐補(bǔ)助費(fèi)1報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)T工因工作需要不能回企業(yè)就餐的，可憑發(fā)票每人每餐報(bào)銷(xiāo) 元。2報(bào)銷(xiāo)要求：外出聯(lián)系工作，應(yīng)乘坐公交車(chē)輛，按實(shí)報(bào)銷(xiāo)；若有特殊情況，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理事先同意方可乘坐出租車(chē)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)須在發(fā)票上寫(xiě)明出發(fā)地、目的地。（三）零星物品采購(gòu)費(fèi)1申購(gòu)物品須事先填制物品申購(gòu)單，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、辦公室簽字后交財(cái)務(wù)部，物品單價(jià)在300元以上（含300元）須總經(jīng)理審核簽字，未經(jīng)審批，擅自購(gòu)買(mǎi)者不得報(bào)銷(xiāo)。2財(cái)務(wù)人員審核時(shí)應(yīng)對(duì)照已收到的申購(gòu)單。購(gòu)買(mǎi)物品原則上由辦公室辦理，專(zhuān)業(yè)用品自行購(gòu)買(mǎi)后至辦公室辦理登記后交財(cái)務(wù)核報(bào)。（四

29、）其他費(fèi)用1員工參加有關(guān)本職工作的進(jìn)修需經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、總經(jīng)理同意，并至管理部登記備案，所發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用按企業(yè)的有關(guān)規(guī)定給予報(bào)銷(xiāo)。2手機(jī)通信費(fèi)用：凡企業(yè)業(yè)務(wù)人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中產(chǎn)生的通信費(fèi)用，采購(gòu)專(zhuān)員的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)為 元，采購(gòu)主管的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)為 元，超出部分由領(lǐng)用人自行承擔(dān)，遇特殊情況需提高額度，應(yīng)填制特批單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后給予報(bào)銷(xiāo)。四、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程（一）填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)單所有報(bào)銷(xiāo)單據(jù)均需在費(fèi)用發(fā)生后5天內(nèi)提出報(bào)銷(xiāo)要求，填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)單。（二）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)單內(nèi)部審核部門(mén)主管和經(jīng)理對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)單進(jìn)行審核，審核的內(nèi)容包括費(fèi)用類(lèi)別、費(fèi)用額度、費(fèi)用期限等，并在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)單的相關(guān)位置簽字，審核期限為1天。（

30、三）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)單財(cái)務(wù)審核1財(cái)務(wù)部對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)單進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，包括費(fèi)用的合理性、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，審核期限為1天。2對(duì)于特批單，在財(cái)務(wù)部審核后，需報(bào)總經(jīng)理簽字方為有效。（四）支領(lǐng)銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)部出納通知報(bào)銷(xiāo)人員領(lǐng)取報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，費(fèi)用領(lǐng)取人員需在領(lǐng)取單上簽字。（五）對(duì)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用進(jìn)行登記財(cái)務(wù)部出納要對(duì)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)情況進(jìn)行登記，填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)登記表，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)登記表的樣式如下表所示。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)登記表報(bào)銷(xiāo)日期報(bào)銷(xiāo)人費(fèi)用種類(lèi)其他合計(jì)金額領(lǐng)款人簽名備 注五、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的保存財(cái)務(wù)部對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定及時(shí)入賬，并按照分類(lèi)匯總的方法，對(duì)各類(lèi)費(fèi)用單據(jù)和原始憑證進(jìn)行分類(lèi)保存。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期4

31、2 差旅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)方案方案名稱(chēng)差旅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)方案受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)一、差旅費(fèi)的內(nèi)容差旅費(fèi)指因公外出所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，包括住宿費(fèi)、伙食及交通補(bǔ)助費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)、電話費(fèi)、訂票費(fèi)等雜費(fèi)。二、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)制定原則差旅費(fèi)的控制標(biāo)準(zhǔn)如下表所示。差旅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)原則差旅費(fèi)種類(lèi)報(bào)銷(xiāo)原則交通費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)控制，超支不補(bǔ)住宿費(fèi)限額控制、憑票報(bào)銷(xiāo)、超支不補(bǔ)伙食和交通補(bǔ)助費(fèi)包干使用、節(jié)約歸己其他雜費(fèi)實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)差旅費(fèi)用實(shí)行總額控制，每年財(cái)務(wù)部會(huì)同各部門(mén)進(jìn)行企業(yè)差旅費(fèi)用的年度預(yù)算，一般情況下，年度差旅費(fèi)預(yù)算的增長(zhǎng)額不得超過(guò)上年的5%，經(jīng)總經(jīng)理簽字后生效。在預(yù)算總額范圍內(nèi)，各部門(mén)可根據(jù)工作實(shí)際，自行安排出差人員，統(tǒng)

32、籌使用差旅費(fèi)用。若差旅費(fèi)超過(guò)預(yù)算指標(biāo)，財(cái)務(wù)部不予報(bào)銷(xiāo)。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)實(shí)行不同職級(jí)，制定不同差旅費(fèi)控制標(biāo)準(zhǔn)的辦法。三、交通費(fèi)具體報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)交通費(fèi)的具體報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)職位的高低而定，具體如下表所示。交通費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)職 位報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)部門(mén)經(jīng)理以上職務(wù)人員1前往有飛機(jī)通航地區(qū)出差，交通費(fèi)按雙程飛機(jī)普通經(jīng)濟(jì)艙的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)控制2前往無(wú)飛機(jī)通航的地區(qū)出差，交通費(fèi)按火車(chē)硬臥的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)控制部門(mén)主管及同類(lèi)職務(wù)1前往有飛機(jī)通航的地區(qū)出差，交通費(fèi)按單程飛機(jī)普通經(jīng)濟(jì)艙的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)和單程火車(chē)硬臥的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)控制2前往無(wú)飛機(jī)通航的地區(qū)出差，則按雙程火車(chē)硬臥的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)控制3一次到多個(gè)地點(diǎn)出差的，可選擇一個(gè)地點(diǎn)乘坐飛機(jī)，其余各點(diǎn)只能乘坐火車(chē)，交通費(fèi)按上述

33、相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)控制基層人員無(wú)論前往地區(qū)是否有飛機(jī)通航，均按雙程火車(chē)硬臥的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)控制特殊情況出差人員前往既無(wú)飛機(jī)通航也無(wú)火車(chē)開(kāi)通的地區(qū)出差，交通費(fèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)未使用單位交通工具，因公務(wù)出差發(fā)生的往返機(jī)場(chǎng)、車(chē)站交通費(fèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。各職級(jí)人員出差報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)計(jì)劃部按上述標(biāo)準(zhǔn)予以控制。超過(guò)控制標(biāo)準(zhǔn)的，財(cái)務(wù)計(jì)劃部原則上不予報(bào)銷(xiāo)。但出差人員乘坐交通工具因降低標(biāo)準(zhǔn)，或因購(gòu)買(mǎi)有折扣的飛機(jī)票等，節(jié)約了交通費(fèi)用，按節(jié)約額的20%給予出差人員獎(jiǎng)勵(lì)。四、住宿費(fèi)的限額標(biāo)準(zhǔn)住宿費(fèi)一般根據(jù)所出差的地區(qū)及出差人員的職位高低來(lái)定，具體標(biāo)準(zhǔn)如下表所示。住宿費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)職 位報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)目的地市內(nèi)交通補(bǔ)助部門(mén)經(jīng)理及以上級(jí)別的職務(wù)人員出差一般地區(qū)

34、住宿費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn)為 元/天每天市內(nèi)交通費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為 元其他人員出差一般地區(qū)住宿費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn)為 元/天每天市內(nèi)交通費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為 元特殊情況說(shuō)明可根據(jù)出差目的地物價(jià)水平的高低進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)調(diào)整，但上下調(diào)整幅度不得超過(guò)10%五、伙食補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)員工出差不分途中和住勤，一般地區(qū)（不含近、遠(yuǎn)郊區(qū)）每人每天伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為 元；企業(yè)員工在本市內(nèi)出差，每人每天補(bǔ)助 元。六、其他雜費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)出差人員出差期間發(fā)生的訂票費(fèi)等其他雜費(fèi)，一律憑票據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。七、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程（一）填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單出差人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，應(yīng)據(jù)實(shí)填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，并提供有關(guān)發(fā)票。（二）審核差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單出差人員所在部門(mén)經(jīng)理審核差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，確認(rèn)出差

35、人員的職務(wù)（職稱(chēng)）、出差天數(shù)和地點(diǎn)，并在差旅報(bào)銷(xiāo)單的相應(yīng)位置簽字確認(rèn)。（三）報(bào)銷(xiāo)1出差人員將差旅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單到財(cái)務(wù)部進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)部根據(jù)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)和要求審核差旅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單和相關(guān)的出差發(fā)票和憑證，在預(yù)算范圍內(nèi)給予報(bào)銷(xiāo)。2報(bào)銷(xiāo)完畢后，財(cái)務(wù)部對(duì)出差的相關(guān)發(fā)票和其他原始票據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)入會(huì)計(jì)科目。八、報(bào)銷(xiāo)期限（一）一般情況的報(bào)銷(xiāo)期限一般情況下，出差人員應(yīng)在出差返回后10天內(nèi)（節(jié)假日順延）報(bào)銷(xiāo)完畢，超過(guò)報(bào)銷(xiāo)期限又沒(méi)有特殊原因者不予報(bào)銷(xiāo)。（二）特殊情況的報(bào)銷(xiāo)期限特殊情況下的報(bào)銷(xiāo)，應(yīng)經(jīng)部門(mén)經(jīng)理和行政總監(jiān)簽字確認(rèn)，由財(cái)務(wù)部予以報(bào)銷(xiāo)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)20天。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)

36、修改日期43 期間費(fèi)用控制方案方案名稱(chēng)期間費(fèi)用控制方案受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)一、方案規(guī)劃（一）目的1壓縮期間費(fèi)用支出。2加強(qiáng)期間費(fèi)用管理。3提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（二）期間費(fèi)用的內(nèi)容本方案所指的期間費(fèi)用主要包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（三）責(zé)任部門(mén)1銷(xiāo)售費(fèi)用的歸口管理部門(mén)為銷(xiāo)售部。2管理費(fèi)用的歸口管理部門(mén)為各個(gè)職能部室，管理費(fèi)用中的變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部分解落實(shí)到有關(guān)部室，固定費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)歸口到職能部門(mén)。3財(cái)務(wù)費(fèi)用的歸口管理部門(mén)為財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部按照費(fèi)用項(xiàng)目嚴(yán)格控制。二、銷(xiāo)售費(fèi)用及其控制（一）定義銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)

37、經(jīng)費(fèi)。（二）核算科目及相關(guān)項(xiàng)目企業(yè)設(shè)置“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目進(jìn)行總分類(lèi)核算，設(shè)置以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，具體明細(xì)核算項(xiàng)目如下表所示。銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)核算項(xiàng)目表序號(hào)明細(xì)核算項(xiàng)目名稱(chēng)明細(xì)核算項(xiàng)目?jī)?nèi)容1工資核算銷(xiāo)售部門(mén)的職工工資及獎(jiǎng)金2福利費(fèi)核算按銷(xiāo)售部門(mén)職工工資總額的14%提取的職工福利費(fèi)3辦公費(fèi)核算銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的各種辦公費(fèi)用，包括通信費(fèi)、印刷復(fù)印費(fèi)、圖書(shū)資料費(fèi)、報(bào)紙雜志費(fèi)和辦公用品費(fèi)等4折舊費(fèi)核算銷(xiāo)售部門(mén)所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費(fèi)5修理費(fèi)核算銷(xiāo)售部門(mén)所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定預(yù)提的大修理費(fèi)用，以及所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費(fèi)用6物料消耗核算銷(xiāo)售部門(mén)日常消耗的機(jī)物料，包括銷(xiāo)售服務(wù)車(chē)輛消耗的各種油料

38、7運(yùn)雜費(fèi)核算在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的由企業(yè)承擔(dān)的各種運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等8包裝費(fèi)核算銷(xiāo)售部門(mén)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、部件過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)9保險(xiǎn)費(fèi)核算在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的由企業(yè)承擔(dān)的貨物保險(xiǎn)費(fèi)及車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)10銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)核算銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)售后服務(wù)費(fèi)用11廣告費(fèi)核算銷(xiāo)售部門(mén)支付的用于產(chǎn)品廣告宣傳的廣告費(fèi)、資料費(fèi)12展覽費(fèi)核算銷(xiāo)售部門(mén)支付的用于產(chǎn)品參加各種展覽所發(fā)生的費(fèi)用13租賃費(fèi)核算為銷(xiāo)售產(chǎn)品而支付的房屋、場(chǎng)地租賃費(fèi)14差旅費(fèi)核算銷(xiāo)售部門(mén)職工的上下班交通補(bǔ)貼和因公外出的各種差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)支出等15會(huì)議費(fèi)核算銷(xiāo)售部門(mén)為開(kāi)展產(chǎn)品銷(xiāo)售工作而召開(kāi)的各種會(huì)議發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用及銷(xiāo)售部門(mén)參加各類(lèi)產(chǎn)品訂貨會(huì)而交納的會(huì)議費(fèi)16業(yè)

39、務(wù)費(fèi)核算銷(xiāo)售部門(mén)為銷(xiāo)售產(chǎn)品而支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)17低值易耗品攤銷(xiāo)核算銷(xiāo)售部門(mén)所使用的低值易耗品的攤銷(xiāo)費(fèi)18代銷(xiāo)費(fèi)核算委托外單位代銷(xiāo)企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)19其他核算不能列入以上項(xiàng)目的其他銷(xiāo)售費(fèi)用（三）銷(xiāo)售費(fèi)用控制1銷(xiāo)售費(fèi)用的控制標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)與銷(xiāo)售部每年簽訂的產(chǎn)品銷(xiāo)售責(zé)任書(shū)中有關(guān)銷(xiāo)售費(fèi)用的計(jì)劃支出總額，具體包括以下三種標(biāo)準(zhǔn)。（1）實(shí)行銷(xiāo)售費(fèi)用包干控制。（2）按照銷(xiāo)售費(fèi)用占產(chǎn)品銷(xiāo)售額的比例即銷(xiāo)售費(fèi)用率進(jìn)行控制。（3）按照產(chǎn)品銷(xiāo)售收入貨款回收額進(jìn)行比例提成。2日?？刂妻k法如下。（1）財(cái)務(wù)部核算會(huì)計(jì)要嚴(yán)格審核每一筆銷(xiāo)售費(fèi)用支出，正確劃分應(yīng)列支的明細(xì)科目。（2）財(cái)務(wù)部除了按二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算外，還應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)

40、售部門(mén)的要求，對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行分銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)或區(qū)域的分類(lèi)核算。（3）財(cái)務(wù)部核算會(huì)計(jì)于每月12日前，根據(jù)上月銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用制作月度銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表及銷(xiāo)售費(fèi)用分析報(bào)告上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。（4）銷(xiāo)售費(fèi)用月末一次轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，直接沖減當(dāng)期利潤(rùn)。三、管理費(fèi)用及其控制（一）定義管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)行政管理部門(mén)和董事會(huì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等。行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)也核算在內(nèi)。（二）核算科目及相關(guān)項(xiàng)目企業(yè)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行總分類(lèi)核算，按管理部門(mén)設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行分部門(mén)的明細(xì)核

41、算，具體的明細(xì)核算項(xiàng)目如下表所示。管理費(fèi)用明細(xì)核算項(xiàng)目表序號(hào)明細(xì)核算項(xiàng)目名稱(chēng)明細(xì)核算項(xiàng)目?jī)?nèi)容1工資核算企業(yè)職能管理部門(mén)管理人員的工資及獎(jiǎng)金，包括警衛(wèi)、消防、勤雜、長(zhǎng)期脫產(chǎn)外借和學(xué)習(xí)人員的工資2福利費(fèi)核算按企業(yè)職能部門(mén)或各項(xiàng)目管理部管理人員工資總額的14提取的職工福利費(fèi)3工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算按企業(yè)管理人員工資總額的2%提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)4職工教育經(jīng)費(fèi)核算按企業(yè)管理人員工資總額的1.5%提取的職工教育經(jīng)費(fèi)5勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)核算企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用）、職工退休金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)以及按

42、照規(guī)定支付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)6失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)核算按照國(guó)家規(guī)定繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)7稅金核算企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等8土地使用費(fèi)核算企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用9土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞國(guó)家不得征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)10折舊費(fèi)核算管理部門(mén)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)11無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)核算專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)12開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)核算開(kāi)辦費(fèi)在一定年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)額13上繳基金、費(fèi)用核算按照各級(jí)規(guī)定上繳的各種基金和費(fèi)用14差旅費(fèi)核算企業(yè)管理部門(mén)的管理人員因公發(fā)生的差旅費(fèi)15會(huì)議費(fèi)核算企業(yè)和各項(xiàng)目管理部召開(kāi)各種

43、會(huì)議發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用16辦公費(fèi)核算管理部門(mén)的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費(fèi)用，但不包括圖紙和制圖用品17修理費(fèi)核算管理部門(mén)所使用固定資產(chǎn)按照規(guī)定預(yù)提的大修理費(fèi)以及管理部門(mén)所使用固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費(fèi)用18物料消耗核算行政管理部門(mén)日常消耗的機(jī)物料，不含修理固定資產(chǎn)和低值易耗品消耗的物料19低值易耗品攤銷(xiāo)核算管理部門(mén)所使用的低值易耗品的攤銷(xiāo)費(fèi)20董事會(huì)費(fèi)核算企業(yè)董事會(huì)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等21咨詢(xún)費(fèi)核算企業(yè)向有關(guān)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢(xún)所支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用22審計(jì)費(fèi)核算企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資，以及

44、進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用23訴訟費(fèi)核算企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用24排污費(fèi)核算企業(yè)按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)用25警衛(wèi)消防費(fèi)核算企業(yè)支付的警衛(wèi)消防費(fèi)用26運(yùn)雜費(fèi)核算企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)27檢驗(yàn)費(fèi)核算企業(yè)質(zhì)量管理部門(mén)為檢驗(yàn)管理產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生的各種費(fèi)用，包括產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)和產(chǎn)品質(zhì)量測(cè)試費(fèi)28勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)核算企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生的諸如工作服、清涼飲料等各方面的費(fèi)用29財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)核算企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理用財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行保險(xiǎn)而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)30租賃費(fèi)核算企業(yè)管理部門(mén)租用辦公場(chǎng)地所支付和分?jǐn)偟淖赓U費(fèi)31水電費(fèi)核算企業(yè)管理部門(mén)耗用的水電費(fèi)32倉(cāng)庫(kù)經(jīng)費(fèi)核算企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生的保管維護(hù)等費(fèi)用33綠化衛(wèi)生費(fèi)核算企業(yè)對(duì)廠區(qū)進(jìn)行綠

45、化、衛(wèi)生清理而發(fā)生的零星綠化費(fèi)和衛(wèi)生費(fèi)34技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)核算企業(yè)使用非專(zhuān)利技術(shù)而支付的費(fèi)用35技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)核算企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失等費(fèi)用36業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用，包括餐費(fèi)和公共關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)用37壞賬損失核算企業(yè)按一定比例計(jì)提的壞賬損失和實(shí)際發(fā)生的壞賬損失38存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈核算企業(yè)存貨發(fā)生盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢的損失39存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算企業(yè)存貨在期末

46、按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40其他核算不能列入以上各項(xiàng)目的各種管理費(fèi)用（三）管理費(fèi)用支出的控制1對(duì)于不可控費(fèi)用，可通過(guò)各項(xiàng)費(fèi)用的提取基數(shù)進(jìn)行控制，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)提取有關(guān)費(fèi)用。2對(duì)于可控費(fèi)用，應(yīng)實(shí)行費(fèi)用總額控制，并將各項(xiàng)管理費(fèi)用包干到各管理部門(mén)進(jìn)行控制、考核。為此，財(cái)務(wù)部除按明細(xì)科目設(shè)立明細(xì)賬外，還應(yīng)按管理部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算，賬簿的格式應(yīng)選擇為“多欄式明細(xì)賬”。3管理費(fèi)用按年度、月度編制管理費(fèi)用預(yù)算表由各部門(mén)經(jīng)理、企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)及財(cái)務(wù)部共同控制開(kāi)支。4財(cái)務(wù)部核算會(huì)計(jì)應(yīng)于每月12日前，按照上月企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用總額及各部門(mén)發(fā)生的管理費(fèi)用編制管理費(fèi)用明細(xì)表

47、及管理費(fèi)用分析報(bào)告并上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。5管理費(fèi)用月末一次轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，直接沖減當(dāng)期利潤(rùn)。四、財(cái)務(wù)費(fèi)用及其控制（一）定義財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容包括：利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他手續(xù)費(fèi)等，不包括應(yīng)當(dāng)資本化的一般借款費(fèi)用。（二）核算科目及相關(guān)項(xiàng)目企業(yè)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行總分類(lèi)核算，設(shè)置明細(xì)核算項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，具體項(xiàng)目設(shè)置如下表所示。財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)核算項(xiàng)目表序號(hào)核算項(xiàng)目名稱(chēng)明細(xì)核算項(xiàng)目?jī)?nèi)容1利息支出（1）核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的利息凈支出（減存款利息收入）（

48、2）企業(yè)向國(guó)內(nèi)外銀行及其他金融機(jī)構(gòu)支付的借款利息（包括長(zhǎng)期借款和短期借款利息）、應(yīng)付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應(yīng)付票據(jù)利息、融資性應(yīng)付款利息支出及逾期貸款銀行加息（不含滯納金、罰息）2匯兌凈損失核算由于匯率變動(dòng)而造成的應(yīng)由當(dāng)期損益負(fù)擔(dān)的匯兌損失（減匯兌收益）3調(diào)匯手續(xù)費(fèi)核算企業(yè)由于調(diào)劑外匯而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)4銀行手續(xù)費(fèi)核算企業(yè)到銀行辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)而交付給銀行的手續(xù)費(fèi)5其 他核算不能列入上述項(xiàng)目的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制1財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)費(fèi)用的支付與管理，企業(yè)同財(cái)務(wù)部簽訂承包協(xié)議，促使財(cái)務(wù)部控制財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。2財(cái)務(wù)部核算會(huì)計(jì)應(yīng)于每月12日前，將上月企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用分項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表及財(cái)

49、務(wù)費(fèi)用分析報(bào)告上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。3財(cái)務(wù)費(fèi)用月末一次轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，直接沖減當(dāng)期利潤(rùn)。五、各類(lèi)期間費(fèi)用日常支出控制（一）各類(lèi)期間費(fèi)用支出程序1費(fèi)用支出部門(mén)填寫(xiě)費(fèi)用支出審批單。2按照企業(yè)規(guī)定的審批權(quán)限請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在費(fèi)用支出審批單上審批簽字。3責(zé)任會(huì)計(jì)在審核無(wú)誤、有預(yù)算指標(biāo)的前提下，開(kāi)具內(nèi)部資金支票。4費(fèi)用支出經(jīng)辦人根據(jù)費(fèi)用支出情況分別到倉(cāng)庫(kù)或出納員處辦理領(lǐng)料或費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。（二）各類(lèi)期間費(fèi)用支出的審核財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)在辦理費(fèi)用支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)齊全的費(fèi)用支出審批單，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。六、期間費(fèi)用控制獎(jiǎng)懲企業(yè)根據(jù)各項(xiàng)期間費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲，

50、若低于預(yù)算指標(biāo)，則給予有關(guān)部門(mén)一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)；若高于預(yù)算指標(biāo)，則給予一定比例的罰款。獎(jiǎng)罰計(jì)算公式如下：獎(jiǎng)勵(lì)或罰款金額=（期間費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)實(shí)際發(fā)生額）×15%。上述公式中，期間費(fèi)用的預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際發(fā)生額的核算由財(cái)務(wù)部和歸口管理部門(mén)共同核定。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期44 會(huì)議費(fèi)用管理方案方案名稱(chēng)會(huì)議費(fèi)用管理方案受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)一、會(huì)議分類(lèi)企業(yè)會(huì)議的分類(lèi)如下表所示。會(huì)議分類(lèi)表會(huì)議類(lèi)別主要內(nèi)容會(huì)議期限第1類(lèi)企業(yè)年度綜合工作會(huì)議、重要用戶(hù)座談會(huì)及其他企業(yè)級(jí)重要會(huì)議57天第2類(lèi)年度營(yíng)銷(xiāo)工作會(huì)、財(cái)務(wù)工作會(huì)等專(zhuān)業(yè)年度工作會(huì)及企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目評(píng)審會(huì)、鑒定會(huì)等35天第3類(lèi)企業(yè)季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)、企業(yè)專(zhuān)業(yè)部門(mén)組織的各項(xiàng)專(zhuān)題內(nèi)部會(huì)議等23天二、會(huì)議地點(diǎn)選擇會(huì)議地點(diǎn)的選擇一般根據(jù)