10春電大高級財務(wù)會計形成性考核冊參考復(fù)習(xí)資料

1、2019春高級財務(wù)會計形成性考核冊參考答案高級財務(wù)會計第一次作業(yè)參考答案 一、單項選擇題1C 2C 3C 4B 5D  6B 7C 8D  9C 10C二、多項選擇題1ABD   2ABCE  3ABC    4BCD   5ABCD 6ABCDE    7ABCD 8ABCDE        9AC    10BCD 

2、; 三、簡答題（略）四、實務(wù)題1、A公司的購買成本為180 000元，而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價值為138 000元，購買成本高于凈資產(chǎn)公允價值的差額42 000元作為商譽處理。A公司應(yīng)進行如下賬務(wù)處理：借：流動資產(chǎn)          30 000固定資產(chǎn)          120 000商譽           &#

3、160;  42 000貸：銀行存款               180 000負債                        12 0002、（1）編制A公司在購買日的會計分錄借：長期股權(quán)投資    &#

4、160;  52500 000    貸：股本                    15 000 000            資本公積       

5、;         37 500 000（2）編制購買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄       計算確定合并商譽，假定B公司除已確認資產(chǎn)外，不存在其他需要確認的資產(chǎn)及負債，A公司計算合并中應(yīng)確認的合并商譽：合并商譽企業(yè)合并成本合并中取得被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額              

6、              5 2506 570×70%5 2504 599651（萬元）   應(yīng)編制的抵銷分錄：                   借：存貨        &#

7、160;                1 100 000                            長期股權(quán)投資   

8、0;   10 000 000                            固定資產(chǎn)                15 000 000&#

9、160;                           無形資產(chǎn)                6 000 000     

10、                       實收資本              15 000 000           

11、60;                資本公積                9 000 000                &

12、#160;           盈余公積                3 000 000                     

13、;       未分配利潤             6 600 000                            商譽 

14、;                   6 510 000貸：長期股權(quán)投資                        52 500 000   &

15、#160;             少數(shù)股東權(quán)益                       19 710 0003、（1）甲公司為購買方。    （2）購買日為2019年6月30日。  （

16、3）計算確定合并成本              甲公司合并成本2100800802980（萬元）  （4）固定資產(chǎn)處置凈收益2100（2000200）300（萬元）               無形資產(chǎn)處置凈損失（1000100）800100（萬元）  （5）甲公司在購

17、買日的會計處理             借：固定資產(chǎn)清理              18 000 000                  累計折舊 

18、            2 000 000               貸：固定資產(chǎn)                 20 000 000  

19、;            借：長期股權(quán)投資乙公司   29 800 000累計攤銷                1 000 000             &

20、#160;    營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 1 000 000                貸：無形資產(chǎn)                        1

21、0 000 000                    固定資產(chǎn)清理                    18 000 000      

22、;              營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 3 000 000        銀行存款                      &#

23、160;    800 000（6）合并商譽=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額29803500×80%29802800180（萬元）4、（1）對于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值，應(yīng)編制以下會計分錄：    借：長期股權(quán)投資                   &

24、#160; 900 000      貸：銀行存款                             900 000（2）甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時，需要將甲公司的長期股權(quán)投資項目及乙公司的所有者權(quán)益項目相抵銷。由于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資為900

25、000元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值1000000元，兩者差額100000元調(diào)整盈余公積和未分配利潤,其中盈余公積調(diào)增10000元, 未分配利潤調(diào)增90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下：借：固定資產(chǎn)                         60 000    無形資產(chǎn)     

26、60;                   40 000    股本                           800 000 &

27、#160;     資本公積                         50 000       盈余公積           

28、60;             20 000       未分配利潤                       30 000     貸：長期股權(quán)投資

29、0;                 900 000             盈余公積                  

30、0;       10 000             未分配利潤                        90 000甲公司合并資產(chǎn)負債表2019年1月1日 &#

31、160;       單位：元資產(chǎn)項目金額負債和所有者權(quán)益項目金額銀行存款470000  短期借款520000交易性金融資產(chǎn)150000  應(yīng)付賬款           554000應(yīng)收賬款380000  長期借款存貨900000  負債合計  長期股權(quán)投資940000  股本固定資產(chǎn)  資本公積無形資產(chǎn)340000  盈余公積356000  其他

32、資產(chǎn)100000  未分配利潤590000    所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計負債和所有者權(quán)益合計5、對B公司的投資成本=600000×90%=540000（元）  應(yīng)增加的股本=100000股×1元=100000（元）應(yīng)增加的資本公積=540000100000440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積110000×90%=99000（元）未分配利潤=B公司未分配利潤50000×90%=45000（元）A公司對B公司投資的會計分錄：  

33、0;  借：長期股權(quán)投資    540 000          貸：股本     100 000/資本公積   440 000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：     借：資本公積   144 000       &#

34、160;  貸：盈余公積    99 000/未分配利潤     45 000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負債表2019年6月30日                        單位：元資產(chǎn)項目金額負債和所有者權(quán)益項目金額現(xiàn)金310000短

35、期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長期借款620000應(yīng)收賬款240000負債合計其他流動資產(chǎn)370000股本700000長期股權(quán)投資810000資本公積426000固定資產(chǎn)540000盈余公積189000無形資產(chǎn)60000未分配利潤145000  所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計負債和所有者權(quán)益合計在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將A公司對B公司的長期股權(quán)投資及B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本        

36、0;                    400 000資本公積                    40 000盈余公積        

37、0;           110 000未分配利潤                       50 000貨：長期股權(quán)投資              

38、;       540 000少數(shù)股東權(quán)益                     60 000A公司合并財務(wù)報表的工作底稿下表所示：公司合并報表工作底稿2019年6月30日              

39、;          單位：元項目公司公司（賬面金額）合計數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000  560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000  250000應(yīng)收賬款240000180000420000  420000其他流動資產(chǎn)370000260000630000  630000長期股權(quán)投資810000160000970000 540000430000固定資產(chǎn)54000

40、0300000840000  840000無形資產(chǎn)6000040000100000  100000資產(chǎn)合計  短期借款380000310000690000  690000長期借款620000400000  負債合計710000  股本700000400000400000 700000資本公積4260004000046600040000 426000盈余公積189000110000299000110000 189000未分配利潤1450005000

41、019500050000 145000少數(shù)股東權(quán)益    6000060000所有者權(quán)益合計600000  抵銷分錄合計   600000600000 高級財務(wù)會計第二次作業(yè)參考答案一、單項選擇：1     2C    3C    4B    5C6     7B

42、60;   8C      9D     10C    二、多項選擇題ABCDE      ACD     ABCE        ABC  5ABCABDE     &

43、#160; AC     ABCDE      BD  10ABC三、簡答題（略）四、業(yè)務(wù)題：1、(1)2019年1月1日投資時：               借：長期股權(quán)投資Q公司        33 000    &

44、#160;         貸：銀行存款                  33 0002019年分派2019年現(xiàn)金股利1000萬元：              借：應(yīng)收股利  &

45、#160;                800（1 000×80%）              貸：長期股權(quán)投資Q公司             800借：銀行存款 &#

46、160;             800            貸：應(yīng)收股利                    8002019年宣告分配2019年現(xiàn)金股利1

47、 100萬元：應(yīng)收股利=1 100×80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1 680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4 000×80%=3 200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元         借：應(yīng)收股利                880        &

48、#160;   長期股權(quán)投資Q公司      800         貸：投資收益                  1 680借：銀行存款          

49、            880      貸：應(yīng)收股利                        880（2）2019年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33 000-800）+800+

50、4 000×80%-1000×80%=35 400萬元。2019年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33 000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=385萬元。                     （3）合并抵消分錄2019年抵銷分錄1）投

51、資業(yè)務(wù)借：股本                      30000 資本公積                 2000 盈余公積年初      800盈余公積本年 &#

52、160;    400未分配利潤年末   9800 （7200+4000-400-1000）商譽                        1000(33000-40000×80%)貸：長期股權(quán)投資         

53、       35400 少數(shù)股東權(quán)益                8600 （30000+2000+1200+9800）×20%借：投資收益            3200        

54、;少數(shù)股東損益         800         未分配利潤年初     7200       貸：提取盈余公積     400            對所有者（或

55、股東）的分配        1000            未分配利潤年末                 98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入         &#

56、160;   500（100×5）貸：營業(yè)成本                 500 借：營業(yè)成本             80 40×（5-3）    貸：存貨       &

57、#160;             80  3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入             100    貸：營業(yè)成本               &

58、#160;  60          固定資產(chǎn)原價            40借：固定資產(chǎn)累計折舊    4（40÷5×6/12）      貸：管理費用         

59、0;        4  2019年抵銷分錄 1）投資業(yè)務(wù)借：股本                          30000 資本公積          &

60、#160;          2000 盈余公積年初          1200盈余公積本年           500未分配利潤年末          13200 （9800+5000-500-1100）商譽 

61、0;                          1000 (3852046900×80)貸：長期股權(quán)投資                    

62、; 38520 少數(shù)股東權(quán)益                      9380 （30000+2000+1700+13200）×20%      借：投資收益              &

63、#160;         4000            少數(shù)股東損益                  1000          &#

64、160; 未分配利潤年初             9800        貸：提取盈余公積                        500  &

65、#160;           對投資者（或股東）的分配      1100              未分配利潤年末              132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：

66、未分配利潤年初        80 貸：營業(yè)成本                  80 B產(chǎn)品借：營業(yè)收入            600 貸：營業(yè)成本        &

67、#160;         600 借：營業(yè)成本              60 20×（6-3） 貸：存貨                       60

68、3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤年初          40 貸：固定資產(chǎn)-原價                  40借：固定資產(chǎn)累計折舊        4貸：未分配利潤年初       

69、;      4 借：固定資產(chǎn)累計折舊        8貸：管理費用                         82、（1)20×420×7年的抵銷處理：20×4年的抵銷分錄：借：營業(yè)收入

70、60;         l20   貸：營業(yè)成本           100        固定資產(chǎn)原價    20借：固定資產(chǎn)累計折舊      4    貸：管理費用   &#

71、160;            420×5年的抵銷分錄：借：未分配利潤年初    20  貸：固定資產(chǎn)原價      20借：固定資產(chǎn)累計折舊   4     貸：未分配利潤年初     4借：固定資產(chǎn)累計折舊    4貸：管理費用

72、0;               420×6年的抵銷分錄：借：未分配利潤年初    20  貸：固定資產(chǎn)原價      20借：固定資產(chǎn)累計折舊   8   貸：未分配利潤年初     8借：固定資產(chǎn)累計折舊    4貸：管理費用

73、                420×7年的抵銷分錄：借：未分配利潤年初    20   貸：固定資產(chǎn)原價      20借：固定資產(chǎn)累計折舊   12   貸：未分配利潤年初     12借：固定資產(chǎn)累計折舊  &#

74、160; 4貸：管理費用                4（2)、如果20×8年末不清理，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤年初    20   貸：固定資產(chǎn)原價      20借：固定資產(chǎn)累計折舊   16    貸：未分配利潤年初    &

75、#160;16借：固定資產(chǎn)累計折舊    4貸：管理費用                4（3)、如果20×8年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤年初    4   貸：管理費用           4（4)、如果乙公司使用該設(shè)備至2009年仍未清理

76、，則20×9年的抵銷分錄如下：借：未分配利潤年初    20   貸：固定資產(chǎn)原價      20借：固定資產(chǎn)累計折舊   20     貸：未分配利潤年初     203、將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備抵銷時：借：應(yīng)收賬款壞賬準備        40 000  貸：未分配利潤年初

77、60;         40 000將內(nèi)部應(yīng)收賬款及內(nèi)部應(yīng)付賬款抵銷時：借：應(yīng)付賬款         500 000 貸：應(yīng)收賬款                   500 000將本期沖銷的壞賬準備抵銷時：借：資產(chǎn)減值損失  

78、        20 000  貸：應(yīng)收賬款壞賬準備                  20 000高級財務(wù)會計第三次作業(yè)參考答案一、單項選擇：D   D   3A   4B  5D   6B 

79、60; 7C   8A    9A   10D二、多項選擇題BCE     ABCD      AB         BC     5         

80、;    AB     10ABC三、簡答題（略）四、業(yè)務(wù)題：1、（1）計算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨：          未實現(xiàn)持有損益400 000 -240 000 = 160 000          已實現(xiàn)持有損益 608 000-376 000 = 232 000固定資產(chǎn)：    

81、;      設(shè)備和廠房未實現(xiàn)持有損益 = 134 400 112 000 = 22 400          已實現(xiàn)持有損益9 600 8 000 = 1 600                         

82、60;土地：          未實現(xiàn)持有損益 720 000 360 000 = 360 000未實現(xiàn)持有損益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已實現(xiàn)持有損益 = 232 000 + 1 600 = 233 600（2）公司2019年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負債表。表      資產(chǎn)負債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）        

83、                      金額：元項目2××7年1月1日2××7年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000400 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000134 400土地360 000720 000資產(chǎn)總計840 0001 514 400流動

84、負債（貨幣性）80 000160 000長期負債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益 （181 600）已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 233 600未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 542400負債及所有者權(quán)益總計840 0001 514 4002、（1）、調(diào)整資產(chǎn)負債表相關(guān)項目貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 900× 132/100 = 1 188期末數(shù) = 1 000 × 132 /132 = 1 000貨幣性負債期初數(shù) = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280期末數(shù) = 

85、（8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000存貨期初數(shù) = 9 200 × 132/100 = 12 144期末數(shù) =  13 000 × 132/125 = 13 728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) = 36 000 × 132/100 =47 520期末數(shù) = 28 800 × 132/100 = 38 016股本期初數(shù) = 10 000 × 132/100 =13 200期末數(shù)= 10 000 × 132/100 =13 200盈余公積期初數(shù) = 5 000 × 132/100 = 6

86、 600期末數(shù) = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益期初數(shù) = （1 188 + 12 144 + 47 520） - 38 280 13 200 = 9 372期末數(shù) = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544未分配利潤期初數(shù) = 2 100 ×132/100 =2 772期末數(shù) = 15 544 -7 600 =7 944（2）、根據(jù)調(diào)整后的報表項目重編資產(chǎn)負債表M公司資產(chǎn)負債表（一般物價水平會計）2××7年12月31日       

87、     單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)1 1881 000流動負債11 8808 000存貨12 14413 728長期負債26 40016 000固定資產(chǎn)原值47 52047 520股本13 20013 200減：累計折舊 9 504盈余公積6 6007 600固定資產(chǎn)凈值47 52038 016未分配利潤2 7727 944資產(chǎn)合計60 83252 744負債及權(quán)益合計60 85252 7443、1）、編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄(1)借：銀行存款   ($500 000×7.24

88、)     ￥3 620 000貸：股本                                     ￥ 3 620 000(2) 借：在建工程    

89、60;             ￥2 892 000 貸：應(yīng)付賬款 （$400 000×7.23）         ￥2 892 000 (3) 借：應(yīng)收賬款 （$200 000 ×7.22） ￥1 444 000貸：主營業(yè)務(wù)收入           

90、0;             ￥ 1 444 000(4) 借：應(yīng)付賬款 ($200 000×7.21)     ￥1 42 000貸：銀行存款  ($200 000×7.21)             ￥1 42 000(5) 借：銀行存款 （$ 300 000×7.20）&#

91、160;      ￥2 160 000 貸：應(yīng)收賬款 （$ 300 000×7.20）            ￥2 160 0002）、分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計算過程。 銀行存款外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000匯兌損

92、益金額=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000賬面人民幣余額 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000匯兌損益金額=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 -200 000賬面人民幣余額 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000匯兌損益金額=400 000

93、5;7.2-2 900 000 = - 20 000（元）匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即計入財務(wù)費用的匯兌損益= - 32 000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應(yīng)付賬款      20 000財務(wù)費用      32 000貸：銀行存款            23 000應(yīng)收賬款    &#

94、160;       29 000 高級財務(wù)會計第四次作業(yè)參考答案一、單項選擇題1C   2B   3A     4A      5C     6D    7D8C     9D    &#

95、160; 10A       二、多項選擇題1BCDE    2 ABCDE   3ABCDE     4BCE     5ABDE6ABC    7AB        8 ABCD    

96、 9ABDE  10ABD三、簡答題（略）四、業(yè)務(wù)題1（1）確認擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn)             450000破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)             135000累計折舊            &#

97、160;            75000貸：固定資產(chǎn)房屋                      660000（2）確認抵銷資產(chǎn)借：抵銷資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲企業(yè)   22000貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)     

98、0;         22000（3）確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)設(shè)備             180000貸：清算損益                       

99、0; 180000（4）確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)其他貨幣資金         10000銀行存款           109880現(xiàn)金               1500原材料        

100、60;         1443318庫存商品           1356960交易性金融資產(chǎn)     50000應(yīng)收賬款            599000其他應(yīng)收款        &#

101、160;  22080固定資產(chǎn)           446124無形資產(chǎn)           482222在建工程           556422長期股權(quán)投資       36300累計折舊   &

102、#160;           210212貸：現(xiàn)金                                  1500銀行存款   

103、;                          109880其他貨幣資金                      

104、0;  l0000交易性金融資產(chǎn)                            50000原材料                  

105、                  1443318庫存商品                           1356960應(yīng)收賬款    

106、;                        599000其他應(yīng)收款                         

107、0;22080固定資產(chǎn)                             656336在建工程                  &#

108、160;          556422無形資產(chǎn)                             482222長期股權(quán)投資        &#

109、160;                363002、（1）確認擔(dān)保債務(wù)：借：長期借款                         450000貸：擔(dān)保債務(wù)長期借款             450000（2）確認抵銷債務(wù)：借：應(yīng)付賬款         &#