東財(cái)網(wǎng)院XXXX09考試模擬題含答案

1、全面預(yù)算管理綜合練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共20 個(gè)小題，每小題1.5分）1. 專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金收支的一系列計(jì)劃，如預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和現(xiàn)金收支預(yù)算等等，是指（）a . 全面預(yù)算b . 經(jīng)營(yíng)預(yù)算c . 資本預(yù)算d . 財(cái)務(wù)預(yù)算【答案】d2. 企業(yè)處于初創(chuàng)期，全面預(yù)算的編制起點(diǎn)一般是（）a . 銷(xiāo)售預(yù)算b . 資本預(yù)算c . 成本控制d . 現(xiàn)金流量【答案】b3. 作為現(xiàn)代預(yù)算管理最為可取的一種方式，與戰(zhàn)略控制型母子管理關(guān)系相對(duì)應(yīng)的預(yù)算編制程序是（ ）a . 自上而下式b .

2、自下而上式c . 綜合分析式d . 上下結(jié)合式【答案】d4. 預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)是（）a . 經(jīng)理b . 董事會(huì)c . 股東大會(huì)d . 財(cái)務(wù)部門(mén)【答案】b5. 預(yù)算管理的核心是（）a . 成本管理b . 資金管理c . 費(fèi)用管理d . 現(xiàn)金流量管理【答案】b6. 有利于發(fā)揮各個(gè)編制部門(mén)主觀能動(dòng)性的預(yù)算編制程序是（ ）a . 自上而下式b . 自下而上式c . 上下結(jié)合式d . 上下并行式【答案】b7. 其預(yù)算由企業(yè)（集團(tuán)公司或公司）總部按照戰(zhàn)略管理需要，結(jié)合企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件而提出、向各分部或子公司下達(dá)執(zhí)行，并且該預(yù)算編制程序是一種最傳統(tǒng)的預(yù)算管理程序，它應(yīng)該是指（）a . 自上而下式b .

3、自下而上式c . 上下結(jié)合式d . 綜合分析式【答案】a2120千克，另外50% 8. 作為公司全面預(yù)算編制的根據(jù)，公司的各個(gè)預(yù)算都是由它細(xì)化和分解而來(lái)的，那么，它是指（）a . 資本預(yù)算b . 公司戰(zhàn)略c . 生產(chǎn)預(yù)算d . 現(xiàn)金預(yù)算【答案】b9. 企業(yè)處于成熟期，全面預(yù)算的編制起點(diǎn)應(yīng)該是（）a . 資本預(yù)算b . 銷(xiāo)售預(yù)算c . 現(xiàn)金流量d . 成本控制【答案】d10. 在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算，是（）a . 定期預(yù)算b . 彈性預(yù)算c . 零基預(yù)算d . 固定預(yù)算【答案】b11. 下列各項(xiàng)預(yù)算中，構(gòu)成全面預(yù)算體系最后環(huán)節(jié)的是（

4、）a . 日常業(yè)務(wù)預(yù)算b . 專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算c . 財(cái)務(wù)預(yù)算d . 現(xiàn)金預(yù)算【答案】c12. 星海公司預(yù)計(jì)2008年三、四季度銷(xiāo)售產(chǎn)品分別為220件、350件，單價(jià)分別為2元、2.5元，各季度銷(xiāo)售收現(xiàn)率為60%，其余部分下個(gè)季度收回，則星海公司第四季度現(xiàn)金收入為（）元a .437.5 b .440 c .875 d .701 【答案】d13. 編制生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)是（）a . 銷(xiāo)售預(yù)算b . 直接人工預(yù)算c . 管理費(fèi)用預(yù)算d . 現(xiàn)金預(yù)算【答案】a14. 為規(guī)劃和控制未來(lái)時(shí)期的生產(chǎn)、銷(xiāo)售等經(jīng)常性業(yè)務(wù)以及與此相關(guān)的各項(xiàng)成本和收入而編制的預(yù)算是（）a . 全面預(yù)算b . 經(jīng)營(yíng)預(yù)算c . 資本預(yù)算d

5、. 財(cái)務(wù)預(yù)算【答案】b15. 某企業(yè)編制直接材料預(yù)算 ， 預(yù)計(jì)第四季度期初存量456千克，季度生產(chǎn)需用量預(yù)計(jì)期末存量為350千克，材料單價(jià)為10元，若材料采購(gòu)貨款有50%在本季度內(nèi)付清，在下季度付清，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末 應(yīng)付賬款項(xiàng)目為（）元a .11130 b .14630 c .10070 d .13560 【答案】c16. 下列屬于價(jià)值創(chuàng)造能力指標(biāo)的是（）a .eva 指標(biāo)b . 銷(xiāo)售毛利率c . 銷(xiāo)售凈利率d . 每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量【答案】a17. 從內(nèi)容上看，下列不屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是（）a . 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表b . 現(xiàn)金收支預(yù)算c . 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表d . 投資預(yù)算【答案】d18.

6、下列屬于營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)的是（）a . 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率b . 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率c . 銷(xiāo)售毛利率d . 銷(xiāo)售凈利率【答案】a19. 下列不屬于償債能力指標(biāo)的是（）a . 資產(chǎn)負(fù)債率b . 產(chǎn)權(quán)比率c . 凈資產(chǎn)收益率d . 權(quán)益乘數(shù)【答案】c20. 財(cái)務(wù)預(yù)算因素分析主要以（ ）為基礎(chǔ)。a . 資產(chǎn)負(fù)債表b . 現(xiàn)金流量表c . 利潤(rùn)表d . 經(jīng)營(yíng)預(yù)算差異分析表【答案】c二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共10個(gè)小題，每小題2 分）1. 下列關(guān)于全面預(yù)算管理的說(shuō)法中正確的是（）a . 全面預(yù)算管理應(yīng)該覆蓋整個(gè)公司b . 全

7、面預(yù)算管理涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有活動(dòng)c . 全面預(yù)算不局限于事前控制和事后控制，也不局限于財(cái)務(wù)部門(mén)d . 全面預(yù)算是一種管理制度和控制方略e . 全面預(yù)算是一種管理理念【答案】a,b,c,d,e 2. 下列屬于預(yù)算審批機(jī)構(gòu)的職能的是（a . 決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案b . 制訂公司年度全面預(yù)算目標(biāo)方案c . 審議批準(zhǔn)公司年度全面預(yù)算決算方案d . 審議批準(zhǔn)公司全面預(yù)算獎(jiǎng)懲方案e . 審議批準(zhǔn)公司年度全面預(yù)算重大調(diào)整方案【答案】c,d,e 3. 一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)維度關(guān)鍵業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)主要集中在（）a . 價(jià)值創(chuàng)造b . 盈利能力c . 成長(zhǎng)能力d . 營(yíng)運(yùn)能力e . 償債能力【答案】a,b,c,d,

8、e 4. 與生產(chǎn)預(yù)算有直接聯(lián)系的預(yù)算是（）a . 直接材料預(yù)算b . 變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算c . 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算d . 直接人工預(yù)算e . 現(xiàn)金流量預(yù)算【答案】a,b,d 5. 投資預(yù)算具體包括（）a . 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算b . 固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算c . 現(xiàn)金收支預(yù)算d . 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算e . 固定資產(chǎn)清理預(yù)算【答案】a,b,d,e6. 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括（）a . 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表b . 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表c . 現(xiàn)金收支預(yù)算d . 資本支出預(yù)算e . 銷(xiāo)售收入預(yù)算【答案】a,b,c7. 預(yù)算控制指標(biāo)分為財(cái)

9、務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩大類(lèi)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的說(shuō)法正確的是（）a . 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的生成要經(jīng)過(guò)規(guī)范的程序和遵守統(tǒng)一的制度，具有較高的可靠性和可比性b . 財(cái)務(wù)指標(biāo)往往屬于 短視指標(biāo)c . 財(cái)務(wù)指標(biāo)具有一定的滯后性，只能提供已完成行為的歷史信息d . 非財(cái)務(wù)指標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，反映的是關(guān)系企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵因素e . 財(cái)務(wù)指標(biāo)很難量化，這使得財(cái)務(wù)指標(biāo)上的改進(jìn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間的相關(guān)性不易把握【答案】a,b,c,d8. coso報(bào)告提出內(nèi)部控制整體框架，屬于內(nèi)部控制整體框架的有（）a .控制環(huán)境b . 資產(chǎn)預(yù)算c . 控制活動(dòng)d . 現(xiàn)金控制e . 監(jiān)督【答案】a,c,e 9. 過(guò)程中的

10、預(yù)算考評(píng)主要有哪些特征（）a . 預(yù)警性b . 定期性c . 關(guān)注關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)d . 持續(xù)性e . 綜合性【答案】a,b,c 10. 一個(gè)公司的全面預(yù)算管理組織體系通常包括（）a . 預(yù)算審批機(jī)構(gòu)b . 預(yù)算決策機(jī)構(gòu)c . 預(yù)算組織機(jī)構(gòu)d . 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)e . 預(yù)算控制機(jī)構(gòu)【答案】a,b,c,d,e 三、判斷題（正確的填“ v;錯(cuò)誤的填“ 乂 。本題共20小題，每小題1分）1. 通常戰(zhàn)略計(jì)劃強(qiáng)調(diào)企業(yè)使命、戰(zhàn)略和重要比率關(guān)系，一般只包括少數(shù)高度概括的目標(biāo)，并不涉及各部門(mén)、各單位的預(yù)算具體目標(biāo)?！敬鸢浮縱2. 財(cái)務(wù)預(yù)算包括生產(chǎn)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和應(yīng)收賬款預(yù)算?！敬鸢浮縳3. 編制生產(chǎn)預(yù)算的目的是保證

11、有充足的現(xiàn)金可以滿足企業(yè)的需要，而且對(duì)多余現(xiàn)金可以有效利用?！敬鸢浮縳4. 投資預(yù)算具體包括銀行借款預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等。【答案】x5. 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是財(cái)務(wù)預(yù)算中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)?！敬鸢浮縱6. 財(cái)務(wù)預(yù)算因素分析主要以利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，它不同于經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的差異分析主要以指標(biāo)分解為主。【答案】v7. 不同的預(yù)算控制模式?jīng)Q定著預(yù)算編制的核心、程序和方法等，而預(yù)算控制模式必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)理念相吻合，必須反映企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求?！敬鸢浮縱8. 計(jì)劃是預(yù)算控制系統(tǒng)最基本的功能，預(yù)算的計(jì)劃職能貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中。【答案】x9. 預(yù)算調(diào)整控制屬于一種事后控制，

12、是指當(dāng)公司內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變，原有預(yù)算不再適宜所進(jìn)行的預(yù)算修正?！敬鸢浮縱10. 預(yù)算管理的成功要求有力的信息支持。這種信息支持已大大超出常規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的范疇?！敬鸢浮縱11. 為體現(xiàn)過(guò)程預(yù)警與預(yù)算分析，利用kpi進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警至少按月進(jìn)行，對(duì)重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)必須隨時(shí)掌控，以了解經(jīng)營(yíng)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)性?！敬鸢浮縱12. 經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算過(guò)程中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)該只包括正常業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤(rùn)，而不包括非正常業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤(rùn)?！敬鸢浮縱13. eva （經(jīng)濟(jì)增加值）的基本理念是收益至少要能補(bǔ)償投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)，股東必須賺取至少等于資本市場(chǎng)上類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)投資回報(bào)的收益率?！敬鸢浮縱14. 應(yīng)該將預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)

13、價(jià)結(jié)果與其薪酬獎(jiǎng)勵(lì)相掛鉤，否則對(duì)其而言，預(yù)算的執(zhí)行既無(wú)動(dòng)力，也無(wú)壓力，其結(jié)果是流于形式?！敬鸢浮縱15. 預(yù)算考評(píng)必須以預(yù)算指標(biāo)為核心，構(gòu)建預(yù)算考評(píng)體系?！敬鸢浮縱16. 預(yù)算編制是一種事前控制，預(yù)算分析與考評(píng)是一種事中控制，預(yù)算執(zhí)行是一種事后控制?！敬鸢浮縳17. 實(shí)質(zhì)業(yè)績(jī)主要針對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)所帶來(lái)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，它具有判斷上的主觀性，它反映高管層努力程度所帶來(lái)的結(jié)果與狀態(tài)。【答案】x18. 管理業(yè)績(jī)直觀反映由企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而帶來(lái)的整體財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，它以真實(shí)公允的會(huì)計(jì)報(bào)表作為主要依據(jù)。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是針對(duì)公司狀態(tài)的靜態(tài)評(píng)價(jià)，客觀反映事實(shí)，不應(yīng)有主觀色彩。【答案】x19. 財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的

14、角度來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及管理者的努力程度。它要求以財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的方式來(lái)評(píng)價(jià)，如銷(xiāo)售增長(zhǎng)、投資增長(zhǎng)、市場(chǎng)占有率、凈資產(chǎn)收益率等。【答案】x20. 預(yù)算是計(jì)劃的有機(jī)組成部分，就是一種經(jīng)營(yíng)計(jì)劃?！敬鸢浮縱四、簡(jiǎn)答題（本題共12 小題）1. 如何理解全面預(yù)算管理中的 全面二字？【答案】參考答案：理解全面預(yù)算管理的全面本質(zhì)，可從以下三個(gè)方面入手：（1）全面覆蓋（3分）全面預(yù)算管理應(yīng)該覆蓋整個(gè)公司。全面預(yù)算管理涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有活動(dòng)，這就意味著一個(gè)公司要控制其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不僅需要編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，而且需要編制財(cái)務(wù)預(yù)算。（2）全程控制（3分） 全面預(yù)算管理以預(yù)算為主線對(duì)公司各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)

15、程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制通過(guò)預(yù)算目標(biāo)確定和預(yù)算編制環(huán)節(jié)完成，事中控制通過(guò)預(yù)算控制環(huán)節(jié)完成，而事后控制則依賴于預(yù)算分析與預(yù)算考評(píng)。以上環(huán)節(jié)構(gòu)成了完善的預(yù)算管理循環(huán)。要發(fā)揮全面預(yù)算管理的控制作用，這幾個(gè)環(huán)節(jié)缺一不可。（3） 全員參與（2分） 全面預(yù)算管理實(shí)施的過(guò)程就是將預(yù)算的總體目標(biāo)分解、落實(shí)到各個(gè)部門(mén)的過(guò)程，從而使各部門(mén)都明確了自己的工作目標(biāo)和任務(wù)。一個(gè)公司的整體目標(biāo)只有在各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位的共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)。2. 試述全面預(yù)算管理的基本程序?！敬鸢浮繀⒖即鸢福喊A(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算考評(píng)五個(gè)程序。（1分）（1） 預(yù)算目

16、標(biāo)的確定（1.5分） 預(yù)算目標(biāo)的確定就是對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解與細(xì)化，包括預(yù)算控制指標(biāo)的形成與預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)的確定兩個(gè)方面。（2）預(yù)算編制 （1.5分） 預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的具體落實(shí)以及將其分解為責(zé)任目標(biāo)并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過(guò)程。預(yù)算編制是預(yù)算管理循環(huán)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，也影 響對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。（3）預(yù)算控制 （1分） 預(yù)算控制是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，它是預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，因此它在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中處于核心環(huán)節(jié)。（4） 預(yù)算分析（1分） 全面預(yù)算分析是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，由預(yù)算執(zhí)行部門(mén)對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況的差異，追究原因，

17、分析預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行的偏差，使經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠有針對(duì)性地糾正不利偏差。預(yù)算分析是預(yù)算控制過(guò)程的信息反饋，它是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的逆向過(guò)程。（5）預(yù)算考評(píng)（1分） 預(yù)算考評(píng)包括預(yù)算評(píng)價(jià)和預(yù)算激勵(lì)兩個(gè)方面。預(yù)算評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門(mén)或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，是管理者對(duì)預(yù)算執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束形式。激勵(lì)制度的作用貫穿了預(yù)算控制系統(tǒng)的全過(guò)程，激勵(lì)是預(yù)算管理系統(tǒng)的一個(gè)內(nèi)在的環(huán)節(jié)。3. 全面預(yù)算管理的成功前提有哪些？【答案】參考答案：（1） 獲得公司高層的持續(xù)支持（2）采用與公司環(huán)境相適應(yīng)的預(yù)算管理模式（3）建立相對(duì)正確和完整的基礎(chǔ)信息庫(kù)（4）引入先進(jìn)科學(xué)的信息系統(tǒng)（5） 促進(jìn)全員的參

18、與和認(rèn)同（6）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)（7）維護(hù)預(yù)算實(shí)施的嚴(yán)肅性4. 簡(jiǎn)述利潤(rùn)目標(biāo)分解的一般方法?！敬鸢浮浚?）基于資產(chǎn)分解法：即總資產(chǎn)報(bào)酬率（roa ）分解法，該方法的操作過(guò)程是將公司對(duì)各責(zé)任中心的待分配利潤(rùn)目標(biāo)總額除以各責(zé)任中心所占用的資產(chǎn)總額之和求得roa 比率，然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額分別乘以roa ，從而確定各利潤(rùn)中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧?rùn)目標(biāo)。roa=待分配利潤(rùn)目標(biāo)總額/各責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額某責(zé)任中心應(yīng)分配利潤(rùn)目標(biāo)=該責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額xroa（2）基于資本分解法：即凈資產(chǎn)收益率（roe ）分解法，roe分解法是指將企業(yè)總部對(duì)各利潤(rùn)中心的待分配利潤(rùn)目標(biāo)總額除以各責(zé)任中心所占用

19、的凈資產(chǎn)總和求得roe比率，然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用凈資產(chǎn)分別乘以roe，從而確定各責(zé)任中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧?rùn)目標(biāo)。roe=待分配利潤(rùn)目標(biāo)總額/各責(zé)任中心占用的凈資產(chǎn)某責(zé)任中心應(yīng)分配利潤(rùn)目標(biāo)=該責(zé)任中心所占用凈資產(chǎn)xroe（3）銷(xiāo)售收入目標(biāo)分解銷(xiāo)售收入目標(biāo) = 刀各產(chǎn)品銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售單價(jià)某產(chǎn)品銷(xiāo)售量 =刀各銷(xiāo)售責(zé)任單位朋計(jì)銷(xiāo)售量某銷(xiāo)售責(zé)任單位銷(xiāo)售某產(chǎn)品總量=刀各銷(xiāo)售責(zé)任人x 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量某銷(xiāo)售責(zé)任人銷(xiāo)售某產(chǎn)品總量=刀各銷(xiāo)售渠道預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量某銷(xiāo)售渠道銷(xiāo)售某產(chǎn)品總量=刀各消費(fèi)者朋計(jì)銷(xiāo)售量（4）成本費(fèi)用目標(biāo)分解成本費(fèi)用目標(biāo) =產(chǎn)品成本 +期間費(fèi)用=（直接材料成本 +直接人工成本 +制造費(fèi)用） + （營(yíng)業(yè)費(fèi)用

20、財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用）（5）銷(xiāo)售毛利目標(biāo)分解銷(xiāo)售毛利 =銷(xiāo)售收入 - 銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售量x產(chǎn)品單價(jià)（采購(gòu)成本+生產(chǎn)成本）=銷(xiāo)售量x產(chǎn)品單價(jià) - （直接材料成本 +直接人工成本 + 制造費(fèi)用）5. 簡(jiǎn)述全面預(yù)算編制程序的類(lèi)型及其優(yōu)缺點(diǎn)?！敬鸢浮繀⒖即鸢福海?）全面預(yù)算編制程序視企業(yè)不同情況、不同預(yù)算模式分為自上而下式、自下而上式和上下結(jié)合式三種。（2分）（2）自上而下式的優(yōu)點(diǎn)是防止本位主義，有利于實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)；缺點(diǎn)是不利于部門(mén)主觀能動(dòng)性的發(fā)揮。（2分）（3） 自下而上式的優(yōu)點(diǎn)是有利于發(fā)揮部門(mén)的主觀能動(dòng)性；缺點(diǎn)是可能導(dǎo)致嚴(yán)重的本位主義，影 響到企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2分）（4）上下結(jié)合式的優(yōu)點(diǎn)是既可以防

21、止本位主義，又有利于發(fā)揮部門(mén)的主觀能動(dòng)性；缺點(diǎn)是過(guò)度的討價(jià)還價(jià)可能削弱預(yù)算編制的戰(zhàn)略性和嚴(yán)肅性，同時(shí)降低預(yù)算編制的效率。（2分）6. 簡(jiǎn)述全面預(yù)算控制的方法?！敬鸢浮繀⒖即鸢福捍穑喝骖A(yù)算控制的方法有許多，主要有以下三個(gè)方法：（1分）（1）預(yù)算授權(quán)控制（2分）預(yù)算授權(quán)控制是指預(yù)算的執(zhí)行必須通過(guò)授權(quán)進(jìn)行，所謂授權(quán)意味著有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和執(zhí)行人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須得到相應(yīng)的授權(quán)，經(jīng)過(guò)相應(yīng)的批準(zhǔn)程序后方可進(jìn)行。授權(quán)控制是一種事前控制，通過(guò)授權(quán)控制，可以有效的將一切不正確、不合理、不合法的經(jīng)濟(jì)行為制止在發(fā)生之前。（2）預(yù)算審核控制（2分）預(yù)算審核控制就是在業(yè)務(wù)發(fā)生之后，通過(guò)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)對(duì)與業(yè)務(wù)相關(guān)

22、的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和資金撥付進(jìn)行事中控制。（3）預(yù)算調(diào)整控制（2分）預(yù)算調(diào)整控制屬于一種事后控制，是指當(dāng)公司內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變，預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)較大偏差，原有預(yù)算不再適宜所進(jìn)行的預(yù)算修正。7. 如何理解全面預(yù)算分析的性質(zhì)？【答案】（1 ）全面預(yù)算分析是一種差異分析通過(guò)實(shí)際與預(yù)算的比較來(lái)揭示實(shí)際與預(yù)算之間的數(shù)量關(guān)系和差異，分析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和差距，為進(jìn)一步分析原因指明方向。差異分析包括計(jì)算差異的變動(dòng)額和變動(dòng)率，前者反映差異額度，多少的問(wèn)題；后者反映差異幅度，高低的問(wèn)題。（2 ）全面預(yù)算分析是一種因素分析通過(guò)因素分析找出導(dǎo)致差異出現(xiàn)的因素，計(jì)算各種因素影響程度的大小。預(yù)算和實(shí)際之間的差異有有利差異也

23、有不利差異，通過(guò)因素分析找出導(dǎo)致有利差異出現(xiàn)的因素予以保持和發(fā)展，找出導(dǎo)致不利差異出現(xiàn)的因素予以修正和摒棄。（3 ）全面預(yù)算分析是一種比率分析通過(guò)計(jì)算和對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率來(lái)進(jìn)行數(shù)量分析，確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)的程度。通過(guò)計(jì)算具有相關(guān)性的不同項(xiàng)目之間的比率關(guān)系，以便更深入的認(rèn)識(shí)某方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。比率內(nèi)容的選擇同時(shí)也是預(yù)算控制指標(biāo)確定的過(guò)程。8?什么是kpi ?簡(jiǎn)述kpi體系選定及標(biāo)桿取值確定要遵循的原則?！敬鸢浮浚?）kpi是通過(guò)對(duì)組織內(nèi)部流程的輸入端、輸出端的關(guān)鍵參數(shù)進(jìn)行設(shè)置、取樣、計(jì)算、分析，衡量流程績(jī)效的一種目標(biāo)式量化管理指標(biāo)，是把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可操作的工作目標(biāo)的工具，是企業(yè)績(jī)效管理的

24、基礎(chǔ)。（2） 從理論上講，kpi體系選定及標(biāo)桿取值確定要遵循smart原則， 即s（specific ） 代表具 體； m （measurable）代表可度量； a （attainable ）代表可實(shí)現(xiàn)； r（realistic）代表現(xiàn)實(shí)性；t（time bound ）代表有時(shí)限。9.簡(jiǎn)述全面預(yù)算管理的基本功能?！敬鸢浮浚?）設(shè)置目標(biāo)（2分）預(yù)算是公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)一步的分解與細(xì)化，是公司預(yù)算責(zé)任的逐層分擔(dān)與落實(shí)，也是公司內(nèi)部各部門(mén)實(shí)現(xiàn)其預(yù)算目標(biāo)的具體行動(dòng)方案與措施。（2）配置資源（2分）公司需要站在整體的角度和戰(zhàn)略的高度，禾u用一種工具圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物質(zhì)、市場(chǎng)渠道等各種資源。

25、（3）控制業(yè)務(wù)（2分）控制是預(yù)算管理系統(tǒng)最基本的功能，預(yù)算的控制作用貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中。預(yù)算編制是一種事前控制，預(yù)算執(zhí)行是一種事中控制，預(yù)算分析與考評(píng)是一種事后控制。尤其是通過(guò)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋以及與預(yù)算目標(biāo)的差異分析，有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理的薄弱環(huán)節(jié)并糾正不利差異，從而改進(jìn)工作，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。（4）考評(píng)業(yè)績(jī)（2分）定期或不定期檢查考評(píng)各部門(mén)所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作任務(wù)的完成情況，并將預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際結(jié)果與預(yù)先設(shè)置的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，確保公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)管理的核心。五、計(jì)算題（要求計(jì)算項(xiàng)目列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果應(yīng)列出計(jì)量單位；計(jì)算結(jié)果如出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。本題共2小題，每小

26、題15分）1. 星海公司預(yù)算期間2009年度簡(jiǎn)略銷(xiāo)售情況如下表所示，若銷(xiāo)售當(dāng)季度收回貨款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為22000元，其中包括上年度第三季度銷(xiāo)售的應(yīng)收款4000元，第四季度銷(xiāo)售的應(yīng)收賬款18000元。季度1234合計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件）250037504500300013750銷(xiāo)售單價(jià)（元）n20：20202020要求：根據(jù)上述資料編制預(yù)算年度的銷(xiāo)售預(yù)算，填寫(xiě)下表。項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度預(yù) 計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件）2500375045003000: 銷(xiāo)售單價(jià)（元/件）20202020 :預(yù)計(jì)銷(xiāo)售金額(1) (2) (3) (4) 本年期初應(yīng)收賬

27、款收現(xiàn)(5) (6) 銷(xiāo) 售量一季度銷(xiāo)售收現(xiàn)(7) 175002500: 一季度銷(xiāo)售收現(xiàn)45000(8) 3750: 二季度銷(xiāo)售收現(xiàn)5400031500: 四季度銷(xiāo)售收現(xiàn)36000【答案】參考答案 : 項(xiàng)目一季度二季度二季度四季度預(yù) 計(jì)銷(xiāo) 售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件）2500375045003000銷(xiāo)售單價(jià)（元/件）20202020預(yù)計(jì)銷(xiāo)售金額(1) 50000(2) 75000(3) 90000(4) 60000本年期初應(yīng)收賬款收現(xiàn)(5) 19750(6) 2250一季度銷(xiāo)售收現(xiàn)(7) 30000175002500一季度銷(xiāo)售收現(xiàn)45000(8) 262503750二季度銷(xiāo)售收現(xiàn)5400031500四

28、季度銷(xiāo)售收現(xiàn)36000(1) (2) (3) (4) (7) ( 8) 每空1.5 分(5) ( 6)每空3 分其中 (5)計(jì)算過(guò)程：18000/40% 35% 4000 19750 (6) 計(jì)算過(guò)程：18000/40% 5% 2250 2. 星海公司預(yù)計(jì)下月月初現(xiàn)金余額為10000元，下月期初應(yīng)收賬款為5000元，預(yù)計(jì)下月可收回80% ;下月銷(xiāo)貨62500元，當(dāng)期收到現(xiàn)金的50%，采購(gòu)材料10000元，當(dāng)期付款70%，當(dāng)月 應(yīng)付賬款余額為6250元，需在月內(nèi)付清，下月支付工資現(xiàn)金為10500元，間接費(fèi)用62500元, 其中折舊費(fèi)5000元；預(yù)交所得稅1125元，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支付現(xiàn)金25000元，

29、現(xiàn)金不足時(shí)，向銀行借款金額為1000元的倍數(shù)，現(xiàn)金余額最低為3750元。要求：填寫(xiě)下表，計(jì)算下月預(yù)算現(xiàn)金余額。期初現(xiàn)金余額10000 元力口：現(xiàn)銷(xiāo)收入(1) 可供使用現(xiàn)金(2) 1減：各項(xiàng)支出現(xiàn)金合計(jì)(3) 材料采購(gòu)支出(4) 工資支出(5) 間接費(fèi)用支出(6) 所得稅支出(7) 設(shè)備支出25000 元現(xiàn)金多余或不足(8) 向銀行借款(9) 期末現(xiàn)金余額(10) 【答案】參考答案：（每空2分）期初現(xiàn)金余額10000 元力口：現(xiàn)銷(xiāo)收入(5000 80% 62500 50%) 35250( 元)可供使用現(xiàn)金45250 元減：各項(xiàng)支出現(xiàn)金合計(jì)107375 元材料采購(gòu)支出(10000 70% 6250

30、 ) 13250( 元)工資支出10500 元間接費(fèi)用支出(62500 5000 ) 57500( 元)所得稅支出1125 元設(shè)備支出25000 元現(xiàn)金多余或不足-62125 元向銀行借款66000 元期末現(xiàn)金余額3875 元六、案例分析題（本題共2小題,每小題20分）1. 武鋼動(dòng)態(tài)預(yù)算管理案例分析武鋼1999年開(kāi)始推行預(yù)算管理，首先在組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行了配套改革，成立了公司預(yù)算管理委員會(huì)，并利用機(jī)構(gòu)改革之機(jī)，把公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)合并，組建了計(jì)劃財(cái)務(wù)部，優(yōu)化了預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)。利用計(jì)劃財(cái)務(wù)部這個(gè)組織結(jié)構(gòu)平臺(tái)，不斷吸納生產(chǎn)、銷(xiāo)售、設(shè)備、運(yùn)輸、能源等各個(gè)專(zhuān)業(yè)的管理專(zhuān)家，使預(yù)算管

31、理真正超越財(cái)務(wù)管理的范疇，使預(yù)算管理部門(mén)成為了一個(gè)綜合性的管理部門(mén)。預(yù)算委員會(huì)成員由公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任免，董事長(zhǎng)或總經(jīng)理對(duì)公司預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。預(yù)算委員會(huì)制定公司總體預(yù)算目標(biāo)及保障措施，審定公司總預(yù)算、分預(yù)算和專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算。預(yù)算委員會(huì)設(shè)預(yù)算管理辦公室，集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師兼任辦公室主任，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的日常事宜。委員會(huì)下各單位成立相應(yīng)的預(yù)算管理組織，一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，由多個(gè)部門(mén)參加，負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的預(yù)算編制和監(jiān)督執(zhí)行。預(yù)算委員會(huì)建立例會(huì)制度，定期分析預(yù)算的執(zhí)行情況，督促檢查預(yù)算的實(shí)施。武鋼預(yù)算管理特點(diǎn)：一是全員參與。預(yù)算的有效執(zhí)行要充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用，營(yíng)造了激勵(lì)全體員工的環(huán)境，引導(dǎo)

32、企業(yè)全體員工自主地控制預(yù)算的執(zhí)行情況，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)不利偏差時(shí)，及時(shí)地、積極主動(dòng)地采取有效措施加以糾正，自覺(jué)自愿地完成預(yù)算目標(biāo)。二是全程控制。預(yù)算控制對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的滲透性操作過(guò)程，是基于財(cái)務(wù)角度并延伸出去的輻射性、開(kāi)放式、主動(dòng)干預(yù)式的管理。預(yù)算控制系統(tǒng)的精髓在于蒸餾出隱藏在粗放管理中的利潤(rùn)，它是一種事先控制，可以制止無(wú)效或低效的行為。預(yù)算控制是全流程、系統(tǒng)的、邏輯的管理，追求一種全局效率。三是全面管理。預(yù)算管理利用預(yù)算這一手段對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和企業(yè)管理的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行管理控制，對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行系列配置，預(yù)算是武鋼為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期規(guī)劃對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其目標(biāo)做出的預(yù)期安排和

33、計(jì)劃，它是規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。試回答以下問(wèn)題：1?武鋼集團(tuán)是如何科學(xué)合理建立預(yù)算管理組織體系的？2?全面預(yù)算管理的本質(zhì)是什么？武鋼集團(tuán)的預(yù)算管理是否體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的本質(zhì)？【答案】分析思路：1?一個(gè)公司的全面預(yù)算管理組織體系通常包括預(yù)算審批機(jī)構(gòu)、預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)和預(yù)算控制機(jī)構(gòu)等五大系統(tǒng)。（5分）武鋼1999年開(kāi)始推行預(yù)算管理，首先在組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行了配套改革，成立了公司預(yù)算管理委員會(huì)，并利用機(jī)構(gòu)改革之機(jī)，把公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)合并，組建了計(jì)劃財(cái)務(wù)部，優(yōu)化了預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)。預(yù)算委員會(huì)設(shè)預(yù)算管理辦公室，集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師兼任辦

34、公室主任，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的日常事宜。委員會(huì)下各單位成立相應(yīng)的預(yù)算管理組織，一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，由多個(gè)部門(mén)參加，負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的預(yù)算編制和監(jiān)督執(zhí)行。預(yù)算委員會(huì)建立例會(huì)制度，定期分析預(yù)算的執(zhí)行情況，督促檢查預(yù)算的實(shí)施。（分析占5分， 視其條理性酌情給分。 ）2. 正確理解全面預(yù)算管理的本質(zhì)要三個(gè)方面出發(fā)，在組織結(jié)構(gòu)和預(yù)算內(nèi)容上要全面覆蓋，對(duì)預(yù)算的整個(gè)流程要全面控制，需要各個(gè)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和員工都積極參與和配合。（6分，每個(gè)本質(zhì)2分）武鋼預(yù)算管理的全員參與、全程控制、全面管理的特點(diǎn)正是全面預(yù)算管理本質(zhì)的體現(xiàn)。（4分，視分析情況按其條理性酌情給分）2. 山東華樂(lè)集團(tuán)的目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算管理山東華樂(lè)集團(tuán)是由一

35、家7 萬(wàn)元資產(chǎn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)改制而成的一家以棉紡為主業(yè)的股份制民營(yíng) 企業(yè)集團(tuán)，下屬有7 個(gè)骨干企業(yè)。經(jīng)過(guò)十幾年的擴(kuò)張發(fā)展，現(xiàn)在總資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到500 多億元，員工3500多人，連續(xù)十幾年所交稅金占總資產(chǎn)的10% 以上，并且每年以35% ?60% 的速度增長(zhǎng)。山東華樂(lè)集團(tuán)在我國(guó)前幾年棉紡業(yè)普遍不景氣的情況下，能夠連續(xù)十幾年保持業(yè)績(jī)快速增長(zhǎng)。其中，因素很多，實(shí)施以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的預(yù)算管理發(fā)揮了主要作用。（1）華樂(lè)集團(tuán)以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的預(yù)算管理的創(chuàng)新點(diǎn)1 ）提出了預(yù)算平衡點(diǎn)。華樂(lè)集團(tuán)在傳統(tǒng)的盈虧平衡點(diǎn)理論的基礎(chǔ)上，將目標(biāo)利潤(rùn)作為固定值確定下來(lái)，銷(xiāo)售收入彌補(bǔ)總成本之后再?gòu)浹a(bǔ)目標(biāo)利潤(rùn)。彌補(bǔ)目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)的銷(xiāo)售水平，稱為目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算平衡點(diǎn)。2） 將企業(yè)