預(yù)算編制過程中存在問題及對(duì)策研究

1、預(yù)算編制過程中存在問題及對(duì)策研究摘要：文章對(duì)預(yù)算編制過程中存在的問題進(jìn)行了分析，指 出應(yīng)結(jié)合各單位自身的具體情況，科學(xué)制定預(yù)算數(shù)據(jù)，堅(jiān)持 目標(biāo)一致原則、全面原則、適度原則、分級(jí)預(yù)算原則、上下 結(jié)合原則以及謹(jǐn)慎調(diào)整原則，做好公司預(yù)算編制工作。關(guān)鍵詞：預(yù)算編制；原則；科學(xué)制定中圖分類號(hào)：f810. 3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a文章編號(hào)：1001-828x (2013) 01-0-01一、公司預(yù)算編制的方法1目標(biāo)一致原則。預(yù)算必須與公司目標(biāo)相一致，各級(jí)預(yù) 算必須服從于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。2全面原則。一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全部納入預(yù)算管理，做 到全員參與、全面覆蓋并進(jìn)行事前、事中、事后相結(jié)合的全 程監(jiān)控。3適度原

2、則。遵循實(shí)事求是的原則，防止低估或高估預(yù) 算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實(shí)可行。4分級(jí)預(yù)算原則。各部門對(duì)各自歸口的業(yè)務(wù)做預(yù)算并對(duì) 預(yù)算編制負(fù)責(zé)，公司對(duì)各部門予以監(jiān)控審批。5上下結(jié)合原則。自上而下分解目標(biāo)，自下而上編制預(yù) 算。6謹(jǐn)慎調(diào)整原則。預(yù)算一旦確定，沒有審批，不予調(diào)整, 以保證預(yù)算的嚴(yán)肅性與合法性。二、預(yù)算編制過程中存在的問題1上下級(jí)單位互為矛盾體，造成預(yù)算反復(fù)。為了達(dá)成各 自的預(yù)算目標(biāo)，上下級(jí)之間大都存在討價(jià)還價(jià)的過程，上級(jí) 單位向下級(jí)單位施壓，盲目加大預(yù)算收入及利潤(rùn)。下級(jí)單位 隱瞞實(shí)際收入，虛報(bào)成本費(fèi)用，壓縮利潤(rùn)，以保持自身調(diào)控 預(yù)算指標(biāo)的靈活性，給完成預(yù)算指標(biāo)留有后路。從而造成的 結(jié)

3、果是預(yù)算反復(fù)時(shí)間長(zhǎng)，遲遲不能確定。2缺乏單位、部門間溝通協(xié)作，多以財(cái)務(wù)為中心。各基 層單位編好預(yù)算交予相應(yīng)職能部門審核，職能部門不與基層 單位溝通，也不對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈上的每一環(huán)節(jié)成本進(jìn)行了解， 或拍腦袋扣減、增加或直接轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)，認(rèn)為編制預(yù)算是財(cái)務(wù) 部門的責(zé)任，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)進(jìn)行或由財(cái)務(wù)部門組織完 成。預(yù)算目標(biāo)的確定與下達(dá)、部門預(yù)算的審核與批準(zhǔn)都全權(quán) 交給了財(cái)務(wù)部門。3預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，存在偏差。由于公司所屬單 位效益存在差異，偏差的單位在歷史年為完成計(jì)劃目標(biāo)大量 節(jié)儉，造成歷史數(shù)據(jù)偏低現(xiàn)象；情況較好的單位大手大腳， 把費(fèi)用想方設(shè)法花滿。此外，還存在編制預(yù)算人員對(duì)業(yè)務(wù)熟 悉的公司預(yù)算會(huì)制定的

4、準(zhǔn)確，不很熟悉的會(huì)偏高或偏低，造 成標(biāo)準(zhǔn)不一。4預(yù)算編制較為粗放，內(nèi)容不夠細(xì)化。一般來說在年度結(jié)束前兩個(gè)月就必須開始預(yù)算編制工作，容易造成預(yù)算編制 不到位、數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差等現(xiàn)象。另外由于對(duì)預(yù)算單位下一年 的人員情況、資產(chǎn)情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)等情況掌握不清，預(yù)算雖 然細(xì)化到相關(guān)科目，但每一科目具體用于什么人員、什么項(xiàng) 目的卻掌握不清楚。對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)的預(yù)算安排一直不能實(shí)現(xiàn) 逐人核定，而是簡(jiǎn)單平均匯總。對(duì)于公用經(jīng)費(fèi)尤其是業(yè)務(wù)經(jīng) 費(fèi)，由于對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體開支需要，難以進(jìn)行準(zhǔn)確的核算 論證，常常是列出一個(gè)粗略的包干支出數(shù)，至于這些業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)用于哪些項(xiàng)目，需要用于哪些項(xiàng)目，各項(xiàng)目開支多少不清 楚，也沒有明確批復(fù)。這

5、樣執(zhí)行結(jié)果有時(shí)造成預(yù)算浪費(fèi)，有 時(shí)還致使一些部門正常業(yè)務(wù)活動(dòng)難以開展。就會(huì)出現(xiàn)在預(yù)算 實(shí)際執(zhí)行過程中，存在單項(xiàng)預(yù)算結(jié)余或超支現(xiàn)象嚴(yán)重，偏離 預(yù)算原有軌跡。三、解決問題的對(duì)策1 采用技術(shù)性指標(biāo)，科學(xué)確定預(yù)算數(shù)據(jù)。缺乏技術(shù)性指標(biāo)，不能有理有據(jù)的說服另一方是造成上下級(jí)出現(xiàn)矛盾體、 預(yù)算反復(fù)編制的主要原因。故在預(yù)算編制過程中，一定要做好預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作，要根據(jù)歷年來收入情況和下一年度收入增減變動(dòng)因素，來測(cè)算企業(yè)的各項(xiàng)收入來源。然后以收定支，認(rèn)真測(cè)算支出范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)。上下溝通協(xié)調(diào)好以后，按照預(yù)算編制流程，基層單位提出詳細(xì)的預(yù)算方案上報(bào) 各歸口職能部門。各歸口職能部門對(duì)上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審 查、確認(rèn)

6、。經(jīng)財(cái)務(wù)部門最終平衡確認(rèn)后，報(bào)預(yù)算管理層討論, 并最終確認(rèn)。以保證預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)計(jì)算充分、避免反復(fù)編 制。2先業(yè)務(wù)后財(cái)務(wù)，分工合作，加大考核。誰花錢、誰做事、誰編預(yù)算。要以業(yè)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)單元，以 部門為依托，從基層單位編起，實(shí)事求是地提供各種數(shù)據(jù)。 情況清，心里明，編制的預(yù)算有根有據(jù)，才能保證預(yù)算編制 的合理性、準(zhǔn)確性、權(quán)威性。根據(jù)部門職責(zé)分工進(jìn)行審核把關(guān)。各單位、部門要充分 了解自身的歸口費(fèi)用，盡量剔除價(jià)值鏈上不增值的作業(yè)。經(jīng) 營管理部門要與業(yè)務(wù)部門充分溝通，負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售數(shù)量、單 價(jià)以確定收入，負(fù)責(zé)相關(guān)材料、運(yùn)費(fèi)、電汽費(fèi)、公司基建工 程、固定資產(chǎn)零購、車輛相關(guān)費(fèi)用、職工勞保費(fèi)用等

7、相關(guān)費(fèi) 用的確認(rèn)；綜合管理部門要統(tǒng)籌把握人員、職工薪酬、業(yè)務(wù) 招待費(fèi)、會(huì)議會(huì)務(wù)費(fèi)用的確認(rèn)。財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)費(fèi)用、 相關(guān)稅費(fèi)、差旅費(fèi)、投資收益、營業(yè)外收支的確認(rèn)、融資等 相關(guān)成本費(fèi)用的確認(rèn)并最終進(jìn)行綜合平衡；審計(jì)部門要對(duì)整 體預(yù)算編制數(shù)據(jù)及過程進(jìn)行監(jiān)督。明確各單位、部門的職責(zé), 做到分工合理，責(zé)任明確，相互配合，環(huán)環(huán)相扣，同時(shí)要加 大考核，才能保證預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行。3細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，制定標(biāo)準(zhǔn)定額。先規(guī)則，后行動(dòng)，規(guī) 則面前人人平等。成立一個(gè)專門的測(cè)算小組對(duì)標(biāo)準(zhǔn)和定額進(jìn) 行測(cè)定，可以根據(jù)每一公司歷史數(shù)據(jù)（調(diào)整后）、同行業(yè)數(shù) 據(jù)建立詳細(xì)的基本數(shù)據(jù)庫，制定標(biāo)準(zhǔn)和定額。對(duì)于公用支出, 要區(qū)分項(xiàng)目，

8、進(jìn)行合理的相關(guān)系數(shù)分析，不能簡(jiǎn)單的一刀切, 一律按人均多少分檔。因?yàn)橛械闹С雠c人密切相關(guān)的，如郵 費(fèi)、水電費(fèi)等；有的支出與物（資產(chǎn)）密切相關(guān)的，如交通 費(fèi)、折舊費(fèi)等；有的與事（業(yè)務(wù)活動(dòng)）密切相關(guān)的，如會(huì)議 費(fèi)、差旅費(fèi)；還有些可能與人、物、事等多項(xiàng)相關(guān)，要分別 按人均水平、資產(chǎn)比重、業(yè)務(wù)特點(diǎn)來測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)與定額，如辦 公費(fèi)，既要結(jié)合業(yè)務(wù)分類，又應(yīng)結(jié)合人數(shù)分檔。及時(shí)了解標(biāo) 準(zhǔn)與定額的客觀性與合理性，不斷修正。4.加強(qiáng)培訓(xùn)，積極探索，不斷提高預(yù)算編制水平。要加 強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，不僅使其掌握理論知識(shí)， 更應(yīng)該熟悉公司的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，必要時(shí)可以考慮到生 產(chǎn)一線掛職鍛煉，或者對(duì)管理人員進(jìn)行生產(chǎn)知識(shí)考試。要加 強(qiáng)與其他部門之間的溝通交流，積極研究解決出現(xiàn)的新情 況、新問題，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。要結(jié)合各單位自身特 點(diǎn)，積極探索適合不同單位、不同行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)算編