常州汽修公司會(huì)計(jì)核算手冊

1、常州汽車維修公司2011年財(cái)務(wù)核算手冊1、總則1-1.目的2、賬套設(shè)置規(guī)定3、會(huì)計(jì)科目界定4、核算項(xiàng)目的界定4-1.一級核算項(xiàng)目4-2.二四級核算項(xiàng)目5、分公司的賬務(wù)規(guī)范5-1.會(huì)計(jì)憑證字號的規(guī)范5-2.會(huì)計(jì)憑證的具體規(guī)范要求6、財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的管理規(guī)定7、分公司財(cái)務(wù)核算的具體操作7-1.日常資金支付賬務(wù)處理7-2.日常存貨核算賬務(wù)處理7-3.待攤費(fèi)用賬務(wù)處理7-4.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理7-5.長期待攤費(fèi)用賬務(wù)處理7-6.主營業(yè)務(wù)收入與成本賬務(wù)處理7-7.輔助業(yè)態(tài)賬務(wù)處理7-8.總部及門店存貨的核算7-9.存貨盤盈盤虧賬務(wù)處理8、分公司財(cái)務(wù)結(jié)賬日及報(bào)表報(bào)送時(shí)間的規(guī)定1、總則1-1.目的 由于常州汽車

2、維修公司目前已經(jīng)逐步走向成熟型階段,形成了固定的經(jīng)營模式及 銷售理念。常州汽車維修公司財(cái)務(wù)部根據(jù)2011年公司的組織結(jié)構(gòu)在2010年賬務(wù)核算手冊的基礎(chǔ)上對2011年的賬務(wù)核算進(jìn)行了一定程度的修改及完善，制定了本手冊。2、賬套設(shè)置規(guī)定各公司建立獨(dú)立賬套，獨(dú)立核算。3、會(huì)計(jì)科目界定新公司科目設(shè)置科目代碼科目名稱輔助核算備注1001現(xiàn)金原二級不再設(shè)置1002銀行存款1002.01活期存款1002.01.01*支行三級科目根據(jù)開戶行設(shè)置1002.8定期存款1002.80.01*支行三級科目根據(jù)開戶行設(shè)置1002.9納稅專戶1002.90.01*支行三級科目根據(jù)開戶行設(shè)置1002.95住房管理資金100

3、2.99其他存款1012其他貨幣資金1012.01外埠存款1012.02銀行本票1012.03銀行匯票1012.04信用卡1012.05信用證保證金1012.06存出投資款1012.07證券戶資金1101交易性金融資產(chǎn)客戶1101.01股票投資1101.01.01投資成本1101.01.02公允價(jià)值變動(dòng)1101.02債券投資1101.02.01投資成本1101.02.02公允價(jià)值變動(dòng)1101.03基金投資1101.03.01投資成本1101.03.02公允價(jià)值變動(dòng)1121應(yīng)收票據(jù)客戶1122應(yīng)收賬款客戶1122.01應(yīng)收銷貨款核算直銷客戶往來業(yè)務(wù)、總部應(yīng)收門店1122.02應(yīng)收待結(jié)算1122.

4、03POS卡單1122.04應(yīng)收出口退稅1123預(yù)付賬款主要核算預(yù)付的貨款1123.01預(yù)付貨款供應(yīng)商1123.02預(yù)付其他客戶1131應(yīng)收股利客戶1132應(yīng)收利息客戶1221其他應(yīng)收款1221.01應(yīng)收個(gè)人人員1221.02應(yīng)收單位客戶按關(guān)聯(lián)企業(yè)和其他單位分別核算1221.03應(yīng)收專項(xiàng)客戶主要核算公司交給物業(yè)的押金和其他業(yè)務(wù)的押金1221.04應(yīng)收備用金人員各部門因需要而申領(lǐng)的借款1231壞賬準(zhǔn)備1231.01應(yīng)收賬款準(zhǔn)備計(jì)提超過1年以上的客戶應(yīng)收款項(xiàng)(每月10%)1231.02其他應(yīng)收款準(zhǔn)備計(jì)提超過1年以上的其他應(yīng)收款項(xiàng)(每月10%)1401材料采購1402在途物資供應(yīng)商核算店鋪每月的在途

5、，在次月的15日清理完上月的在途貨品1403原材料1404材料成本差異1405庫存商品1405.95庫存商品庫位1405.96進(jìn)項(xiàng)稅1406發(fā)出商品客戶僅世文核算對應(yīng)原委托代銷商品1407商品進(jìn)銷差價(jià)門店不核算此科目,目前全部按碼洋核算1407.95進(jìn)銷差價(jià)1407.95.01圖書1407.95.02創(chuàng)意產(chǎn)品1407.96進(jìn)項(xiàng)稅1407.96.01圖書1407.96.02創(chuàng)意產(chǎn)品1410包裝物與低值易耗品1410.01包裝物1410.02低值易耗品1431委托貸款1431.01本金1431.02應(yīng)收利息1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備原待攤費(fèi)用科目不增加通過預(yù)付賬款核算1501持有至到期投資客戶1501.

6、01債券投資1501.01.01投資成本1501.01.02利息調(diào)整1501.01.03應(yīng)計(jì)利息1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備客戶1503可供出售金融資產(chǎn)客戶1503.01股票投資1503.01.01投資成本1503.01.02公允價(jià)值變動(dòng)1503.02債券投資1503.02.01投資成本1503.02.02公允價(jià)值變動(dòng)1503.02.03利息調(diào)整1503.02.04應(yīng)計(jì)利息1503.03其他投資1503.03.01投資成本1503.03.02公允價(jià)值變動(dòng)1511長期股權(quán)投資客戶1511.01投資成本1511.02損益調(diào)整1511.03其他權(quán)益變動(dòng)1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備客戶1521投資性

7、房地產(chǎn)1521.01已出租建筑物1522投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1522.01已出租建筑物1523投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備1523.01已出租建筑物1531長期應(yīng)收款客戶1532未實(shí)現(xiàn)融資收益客戶1601固定資產(chǎn)通過固定資產(chǎn)子系統(tǒng)核算，每月總賬需與固定資產(chǎn)賬對賬1602累計(jì)折舊通過固定資產(chǎn)子系統(tǒng)核算，每月總賬需與固定資產(chǎn)賬對賬1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1604在建工程工程項(xiàng)目1605工程物資1606固定資產(chǎn)清理1701無形資產(chǎn)資產(chǎn)類別1702累計(jì)攤銷資產(chǎn)類別1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)類別1801長期待攤費(fèi)用所有長期待攤費(fèi)用的明細(xì)科目與預(yù)算口徑一致按5年分?jǐn)?801.01裝修設(shè)計(jì)費(fèi)原開辦費(fèi)直接入費(fèi)用 可

8、變動(dòng)資產(chǎn)直接并入固定資產(chǎn)1801.02戶外形象1801.03網(wǎng)絡(luò)工程1801.04消防系統(tǒng)1801.05長期費(fèi)用攤銷上列四項(xiàng)攤銷時(shí)在本科目和對應(yīng)費(fèi)用科目核算，不得直接沖減以前發(fā)生額1811遞延所得稅資產(chǎn)1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢資產(chǎn)類別2001短期借款客戶2101交易性金融負(fù)債客戶2201應(yīng)付票據(jù)供應(yīng)商2202應(yīng)付賬款供應(yīng)商2202.95應(yīng)付貨款供應(yīng)商核算輔態(tài)、門店應(yīng)付總部2202.95.01關(guān)聯(lián)企業(yè)貨款供應(yīng)商核算各公司應(yīng)與總部結(jié)算的貨款，如門店按圖書碼洋65折計(jì)算應(yīng)付總部貨款，與總部應(yīng)收賬款相對應(yīng)。2202.95.02外部供應(yīng)商貨款供應(yīng)商主要就是輔態(tài)貨款、供應(yīng)商開票2202.96待付貨款供應(yīng)商對

9、應(yīng)原代銷商品款 核算為實(shí)洋2202.97應(yīng)付進(jìn)項(xiàng)稅對應(yīng)總部原代銷商品款-進(jìn)項(xiàng)稅、門店原應(yīng)交稅費(fèi)-暫估進(jìn)項(xiàng)稅2203預(yù)收賬款2203.01預(yù)收圖書款部門指店鋪 核算分公司下屬門店每日圖書銷售款項(xiàng)2203.01.01預(yù)收零售款部門指店鋪 核算分公司下屬門店每日零售款項(xiàng)2203.01.02預(yù)收直銷款部門指店鋪 核算分公司下屬門店每日直銷款項(xiàng)2203.02預(yù)收輔態(tài)款部門指店鋪 核算分公司下屬門店每日輔助業(yè)態(tài)款項(xiàng)2203.03手工小票部門指店鋪 核算分公司下屬門店每日零售未入系統(tǒng)款項(xiàng)2203.04預(yù)收書券款部門指店鋪 核算分公司下屬門店每日銷售書券款項(xiàng)2203.05全場券部門指店鋪 核算分公司下屬門店每

10、日銷售全場券款項(xiàng)2203.06預(yù)收儲(chǔ)值款部門/按卡的類型核算指店鋪 核算分公司下屬門店每日銷售儲(chǔ)值卡款項(xiàng)2203.07預(yù)收定金款客戶指店鋪 核算分公司下屬門店每日預(yù)收定金款項(xiàng)2211應(yīng)付職工薪酬2211.01工資薪金2211.01.01基本工資2211.01.02績效工資2211.01.03年終獎(jiǎng)2211.01.04加班工資2211.02勞保福利2211.03社?；?211.03.01養(yǎng)老保險(xiǎn)2211.03.02失業(yè)保險(xiǎn)2211.03.03醫(yī)療保險(xiǎn)2211.03.04工傷保險(xiǎn)2211.03.05生育保險(xiǎn)2211.04企業(yè)年金2211.05住房公積金2211.06工會(huì)經(jīng)費(fèi)2211.07職工教育

11、費(fèi)2211.08辭退福利2221應(yīng)交稅費(fèi)2221.01應(yīng)交增值稅2221.01.01進(jìn)項(xiàng)稅額2221.01.02已交稅金2221.01.03轉(zhuǎn)出未交增值稅2221.01.04減免稅款2221.01.05銷項(xiàng)稅額2221.01.06出口退稅2221.01.07進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2221.01.09轉(zhuǎn)出多交增值稅2221.01.10查補(bǔ)稅款2221.01.11預(yù)繳稅款2221.02未交增值稅2221.03應(yīng)交營業(yè)稅2221.04應(yīng)交消費(fèi)稅2221.05應(yīng)交資源稅2221.06應(yīng)交所得稅2221.06.01本年應(yīng)交2221.06.02納稅調(diào)整2221.07應(yīng)交土地增值稅2221.08應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅22

12、21.09應(yīng)交房產(chǎn)稅2221.09.01自用房產(chǎn)稅2221.09.02出租房產(chǎn)稅2221.1應(yīng)交土地使用稅2221.11應(yīng)交車船使用稅2221.12應(yīng)交個(gè)人所得稅2221.13應(yīng)交印花稅2221.14應(yīng)交教育費(fèi)附加2221.14.01教育費(fèi)附加2221.14.02地方教育費(fèi)附加2221.15應(yīng)交水利建設(shè)基金2221.16應(yīng)交住房公積金2221.17城市防洪基金2221.18價(jià)格調(diào)節(jié)基金2231應(yīng)付利息2232應(yīng)付股利原預(yù)提費(fèi)用科目不核算，通過其他應(yīng)付款2241其他應(yīng)付款2241.01押金款職員核算分公司所有員工上交的押金款項(xiàng)2241.02保證金客戶核算客戶所交的保證金2241.03輔態(tài)管理費(fèi)客

13、戶核算分公司下屬門店輔態(tài)客戶所交的管理費(fèi)2241.04個(gè)人住房公積金2241.05個(gè)人社?；?241.05.01養(yǎng)老保險(xiǎn)2241.05.02失業(yè)保險(xiǎn)2241.05.03醫(yī)療保險(xiǎn)2241.05.04工傷保險(xiǎn)2241.05.05生育保險(xiǎn)2241.05.06其他保險(xiǎn)2241.06裝修款客戶核算與公司發(fā)生裝修業(yè)務(wù)往來的單位2241.07道具款客戶核算與公司發(fā)生購買道具業(yè)務(wù)往來的單位2241.08廣告款客戶核算與公司發(fā)生購買廣告業(yè)務(wù)往來的單位2241.09其他客戶2401遞延收益2501長期借款客戶2502應(yīng)付債券客戶2502.01債券面值2502.02債券溢價(jià)2502.03債券折價(jià)2502.04應(yīng)計(jì)

14、利息2701長期應(yīng)付款客戶2701.01貨幣化住房補(bǔ)貼2702未確認(rèn)融資費(fèi)用2711專項(xiàng)應(yīng)付款2711.01集中管理費(fèi)2801預(yù)計(jì)負(fù)債2901遞延所得稅負(fù)債4001實(shí)收資本（或股本）4001.01國有股4001.02集體股4001.03法人股4001.03.01國有法人股4001.03.02社會(huì)法人股4001.04個(gè)人股4001.05外商股4002資本公積4002.01資本（或股本）溢價(jià)4002.02其他資本公積4002.02.01原制度資本公積轉(zhuǎn)入4002.02.02被投資單位所有者權(quán)益其他4002.02.03公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的差額4002.02.99其他4101盈余公積4101.01法定盈

15、余公積4101.02任意盈余公積4103本年利潤每月需結(jié)轉(zhuǎn)損益 年底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤4104利潤分配4104.01提取法定盈余公積4104.02提取任意盈余公積4104.03應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤4104.04轉(zhuǎn)作股本的股利4104.05盈余公積補(bǔ)虧4104.06未分配利潤4104.06.01本年未分利潤4104.06.02上年利潤調(diào)整4201庫存股5001生產(chǎn)成本5101制造費(fèi)用6001主營業(yè)務(wù)收入6001.95商品銷售收入6001.95.01圖書銷售部門6001.95.01.01圖書直銷部門指店鋪核算每月直銷收入6001.95.01.02圖書零售部門指店鋪核算每月零售收入6001.95.02輔助業(yè)

16、態(tài)部門指店鋪核算每月輔助業(yè)態(tài)我方收銀收入6001.95.03創(chuàng)意產(chǎn)品部門指店鋪核算每月創(chuàng)意產(chǎn)品收入6001.96折扣與折讓部門指店鋪6001.96.01圖書銷售部門6001.96.01.01圖書直銷部門指店鋪核算每月直銷收入碼洋與實(shí)洋的差價(jià)6001.96.01.02圖書零售部門指店鋪核算每月零售收入碼洋與實(shí)洋的差價(jià)6001.96.04券卡折扣部門指店鋪核算每月回收券卡的分?jǐn)偛顑r(jià)6001.96.03創(chuàng)意產(chǎn)品部門指店鋪核算每月創(chuàng)意產(chǎn)品收入碼洋與實(shí)洋的差價(jià)6001.97銷項(xiàng)稅部門指店鋪6001.97.01圖書銷售部門6001.97.01.01圖書直銷部門指店鋪核算每月直銷計(jì)提的銷項(xiàng)稅額6001.97

17、.01.02圖書零售部門指店鋪核算每月零售需計(jì)提的銷項(xiàng)稅額6001.97.02輔助業(yè)態(tài)部門指店鋪核算每月輔助業(yè)態(tài)需計(jì)提的銷項(xiàng)稅額6001.97.03創(chuàng)意產(chǎn)品部門指店鋪核算每月創(chuàng)意產(chǎn)品計(jì)提的銷項(xiàng)稅額6051其他業(yè)務(wù)收入部門6051.01出租業(yè)務(wù)收入部門-客戶每月輔助業(yè)態(tài)收入6051.02代購代銷收入6051.03廣告業(yè)務(wù)收入部門-業(yè)務(wù)項(xiàng)目另核算原廣告費(fèi)-企劃收入6051.04代理業(yè)務(wù)收入易購卡手續(xù)費(fèi)6051.05殘值收入6061匯兌損益部門6101公允價(jià)值變動(dòng)損益部門6111投資收益部門6301營業(yè)外收入部門6301.01變價(jià)收入部門6301.02政府補(bǔ)助部門6301.99其他部門6401主營業(yè)

18、務(wù)成本部門6401.95商品銷售成本部門6401.95.01圖書銷售部門6401.95.01.01圖書直銷部門指店鋪 核算每月直銷進(jìn)貨成本6401.95.01.02圖書零售部門指店鋪 核算每月零售進(jìn)貨成本6401.95.02輔助業(yè)態(tài)部門指店鋪 核算每月輔助業(yè)態(tài)進(jìn)貨成本6401.95.03創(chuàng)意產(chǎn)品部門指店鋪 核算每月創(chuàng)意產(chǎn)品進(jìn)貨成本6402其他業(yè)務(wù)成本部門6402.01出租業(yè)務(wù)成本6402.02代購代銷成本6402.03廣告業(yè)務(wù)成本6402.04代理業(yè)務(wù)成本6403營業(yè)稅金及附加部門6403.01主營業(yè)務(wù)稅金及附加6403.01.01圖書銷售6403.01.01.01圖書直銷6403.01.01

19、.02圖書零售6403.01.02輔助業(yè)態(tài)6403.01.03創(chuàng)意產(chǎn)品6403.02其他業(yè)務(wù)稅金及附加6403.02.01輔助業(yè)態(tài)6403.02.02廣告業(yè)務(wù)6403.02.03代理業(yè)務(wù)6601銷售費(fèi)用與預(yù)算口徑一致,按非可控費(fèi)用與可控費(fèi)用核算6601.01開辦費(fèi)部門6601.02折舊費(fèi)部門6601.03遞延資產(chǎn)攤銷部門長期待攤費(fèi)用6601.04無形資產(chǎn)攤銷部門6601.05租賃費(fèi)部門6601.06商品盤虧部門6601.07工資部門除定義為管理費(fèi)用外人員工資6601.07.01基本工資部門6601.07.02績效工資部門6601.07.03年終獎(jiǎng)部門6601.07.04加班工資部門6601.0

20、8福利費(fèi)部門6601.08.01補(bǔ)貼部門原愛心基金并入6601.08.02節(jié)日福利部門6601.08.03宿舍費(fèi)用部門6601.08.04其他部門6601.09勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)部門6601.10業(yè)務(wù)招待費(fèi)部門6601.11辦公費(fèi)部門6601.11.01發(fā)票費(fèi)用部門6601.11.02電腦耗材部門6601.11.03辦公用品部門6601.11.04報(bào)刊雜志費(fèi)部門6601.11.05飲用水部門6601.11.06其他部門另核算原福利費(fèi)內(nèi)招聘費(fèi)6601.12水電費(fèi)部門6601.12.01水費(fèi)部門6601.12.02電費(fèi)部門6601.13郵電費(fèi)部門6601.13.01電話費(fèi)部門6601.13.02手機(jī)費(fèi)部門

21、6601.13.03郵寄費(fèi)部門6601.13.04寬帶費(fèi)部門6601.14差旅費(fèi)部門6601.15交通費(fèi)部門6601.16車輛費(fèi)用部門6601.16.01汽油費(fèi)部門6601.16.02養(yǎng)路保險(xiǎn)費(fèi)部門6601.16.03修理費(fèi)部門6601.16.04雜費(fèi)部門6601.17宣傳推廣費(fèi)部門原三級企劃收入不核算 并入其他業(yè)務(wù)收入6601.17.01媒體費(fèi)用部門6601.17.02美陳制作部門6601.17.03促銷禮品部門6601.17.04會(huì)員費(fèi)用部門6601.17.05促銷券部門6601.17.06DM單投放部門6601.17.07名人簽售及文化活動(dòng)部門6601.18行政收費(fèi)部門6601.18.0

22、1工商稅務(wù)收費(fèi)部門稅金之外的行政收費(fèi)6601.18.02合同鑒證部門6601.18.03會(huì)務(wù)費(fèi)部門6601.18.04代理費(fèi)部門審計(jì)費(fèi)用、律師費(fèi)6601.19稅金及基金部門6601.19.01四小稅部門6601.19.02基金部門6601.20運(yùn)雜費(fèi)部門6601.20.01退貨費(fèi)部門6601.20.02到貨費(fèi)部門6601.20.03送貨費(fèi)部門6601.21保險(xiǎn)費(fèi)部門6601.22物耗費(fèi)部門6601.22.01包裝用品部門6601.22.02磁條部門6601.22.03塑料袋部門日常辦公用塑料袋，與零售塑料袋區(qū)分6601.22.04營運(yùn)用紙部門6601.22.05其他部門6601.23低值易耗品

23、攤銷部門6601.24修理費(fèi)部門6601.24.01工程日常維修部門6601.24.02二次裝修費(fèi)用攤銷部門6601.25工會(huì)經(jīng)費(fèi)部門新增 成立工會(huì)組織或者稅務(wù)每年代收的才需要計(jì)提6601.26職工教育費(fèi)部門新增 如圖書發(fā)行員 會(huì)計(jì)證年檢、培訓(xùn)費(fèi)6601.27技術(shù)研究費(fèi)部門新增6601.28勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)部門新增 另核算原福利費(fèi)-服裝6601.29警衛(wèi)消防費(fèi)部門新增 另核算外聘的保安保潔工資（非本公司職工）6601.30住房公積金部門新增6601.31商品損耗部門新增6601.32手續(xù)費(fèi)部門新增6601.33其他費(fèi)用部門6602管理費(fèi)用與預(yù)算口徑一致,按非可控費(fèi)用與可控費(fèi)用核算6602.01開辦費(fèi)

24、部門6602.02折舊費(fèi)部門6602.03遞延資產(chǎn)攤銷部門長期待攤費(fèi)用6602.04無形資產(chǎn)攤銷部門6602.05租賃費(fèi)部門6602.06商品盤虧部門6602.07工資部門6602.07.01基本工資部門6602.07.02績效工資部門6602.07.03年終獎(jiǎng)部門6602.07.04加班工資部門6602.08福利費(fèi)部門6602.08.01補(bǔ)貼部門原愛心基金并入6602.08.02節(jié)日福利部門6602.08.03宿舍費(fèi)用部門6602.08.04其他部門6602.09勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)部門6602.10業(yè)務(wù)招待費(fèi)部門6602.11辦公費(fèi)部門6602.11.01發(fā)票費(fèi)用部門6602.11.02電腦耗材部門

25、6602.11.03辦公用品部門6602.11.04報(bào)刊雜志費(fèi)部門6602.11.05飲用水部門6602.11.06其他部門6602.12水電費(fèi)部門6602.12.01水費(fèi)部門6602.12.02電費(fèi)部門6602.13郵電費(fèi)部門6602.13.01電話費(fèi)部門6602.13.02手機(jī)費(fèi)部門6602.13.03郵寄費(fèi)部門6602.13.04寬帶費(fèi)部門6602.14差旅費(fèi)部門6602.15交通費(fèi)部門6602.16車輛費(fèi)用部門6602.16.01汽油費(fèi)部門6602.16.02養(yǎng)路保險(xiǎn)費(fèi)部門6602.16.03修理費(fèi)部門6602.16.04雜費(fèi)部門6602.17宣傳推廣費(fèi)部門6602.17.01媒體費(fèi)用

26、部門6602.17.02美陳制作部門6602.17.03促銷禮品部門6602.17.04會(huì)員費(fèi)用部門6602.17.05促銷券部門6602.17.06DM單投放部門6602.17.07名人簽售及文化活動(dòng)部門6602.18行政收費(fèi)部門6602.18.01工商稅務(wù)收費(fèi)部門6602.18.02合同鑒證部門6602.18.03會(huì)務(wù)費(fèi)部門6602.18.04代理費(fèi)部門6602.19稅金及基金部門6602.19.01四小稅部門6602.19.02基金部門6602.20運(yùn)雜費(fèi)部門6602.20.01退貨費(fèi)部門6602.20.02到貨費(fèi)部門6602.20.03配送運(yùn)費(fèi)部門6602.20.04送貨費(fèi)部門6602

27、.21保險(xiǎn)費(fèi)部門6602.22物耗費(fèi)部門6602.22.01包裝用品部門6602.22.02磁條部門6602.22.03塑料袋部門6602.22.04營運(yùn)用紙部門6602.22.05其他部門6602.23低值易耗品攤銷部門6602.24修理費(fèi)部門6602.24.01工程日常維修部門6602.24.02二次裝修費(fèi)用攤銷部門6602.25工會(huì)經(jīng)費(fèi)部門新增6602.26職工教育費(fèi)部門新增6602.27技術(shù)研究費(fèi)部門新增6602.28勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)部門新增 另核算原福利費(fèi)-服裝6602.29警衛(wèi)消防費(fèi)部門新增 另核算外聘的保安保潔工資（非本公司職工）6602.30住房公積金部門新增6602.31商品損耗部

28、門新增6602.32手續(xù)費(fèi)部門新增6602.33其他費(fèi)用部門6603財(cái)務(wù)費(fèi)用部門6603.01利息費(fèi)用6603.01.01利息收入6603.01.02利息支出6603.02結(jié)算手續(xù)費(fèi)6701資產(chǎn)減值損失部門6701.01壞賬準(zhǔn)備6701.02跌價(jià)準(zhǔn)備6711營業(yè)外支出部門6711.01變價(jià)支出6711.02罰款支出6711.03捐贈(zèng)支出6711.99其他支出6801所得稅費(fèi)用部門6901以前年度損益調(diào)整部門4、會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目的界定4-1.一級核算項(xiàng)目一級核算項(xiàng)目分為:1.客戶2.部門3.職員4.供應(yīng)商5.庫位6.資產(chǎn)類別7.廣告業(yè)務(wù)項(xiàng)目8.工程項(xiàng)目9.儲(chǔ)值卡類型4-2.二四級核算項(xiàng)目二級核算項(xiàng)目

29、分為:1.客戶分為: 01直銷客戶,02輔態(tài)客戶，03內(nèi)部往來單位，04其他2.部門(按組織架構(gòu)設(shè)置，門店按店鋪劃分，總部按總部部門劃分，具體參照經(jīng)營預(yù)算表)3.職員4.供應(yīng)商分為.01.內(nèi)部供應(yīng)商 02、輔態(tài) 03、圖書 04、 創(chuàng)意產(chǎn)品 05、其他5.庫位（如文學(xué)庫、創(chuàng)意產(chǎn)品、輔助業(yè)態(tài)等）6.資產(chǎn)類別：01、商譽(yù) 02、軟件 03、圖書 04、創(chuàng)意產(chǎn)品 05、固定資產(chǎn) 06、其他 7.廣告業(yè)務(wù)項(xiàng)目：01、會(huì)員卡 02、宣傳費(fèi) 03、贊助 04、其他8.工程項(xiàng)目9.儲(chǔ)值卡類型，如一卡通、正匯卡等5、公司賬務(wù)規(guī)范5-1.會(huì)計(jì)憑證字號的規(guī)范5-1.1憑證字號的界定設(shè)置：記、記2、轉(zhuǎn)、配 四類憑證

30、字號5-1.2對應(yīng)業(yè)務(wù)類型記字 ：正式票據(jù)的相關(guān)單據(jù)、相關(guān)往來的制證。轉(zhuǎn)字：庫存商品含輔助業(yè)態(tài)的進(jìn)貨、退貨、調(diào)劑及月末結(jié)轉(zhuǎn)成本，記2 ：無法取得正規(guī)發(fā)票的票據(jù)，計(jì)提費(fèi)用的制證。一般不給做，每月末統(tǒng)計(jì)一次，到稅務(wù)局開票配：總部核算與門店貨品往來調(diào)撥5-2. 會(huì)計(jì)憑證的具體規(guī)范要求5-2.1 現(xiàn)金類的原始憑證：收入單憑證須有收銀主管及審核人簽字的收銀匯總表，收據(jù)、費(fèi)用類須有授權(quán)簽字人的簽批手續(xù)，日常提款、轉(zhuǎn)款須有資金主管的簽批手續(xù)。轉(zhuǎn)賬類除收據(jù)外須附相應(yīng)原件或復(fù)印件。5-2.2 存貨類原始憑證：對外須有發(fā)出方及收貨方簽字確認(rèn)證明，委托第三方物流的需有發(fā)貨憑證。如：批銷單、調(diào)劑入庫單、調(diào)劑出庫單、簽

31、字確認(rèn)的零售匯總表。對內(nèi)：如盤盈單、盤虧單須履行簽批手續(xù)。5-2.3 輔助業(yè)態(tài)的庫存商品入庫須有增值稅發(fā)票附進(jìn)貨單。5-2.4 物料用品、固定資產(chǎn)、低值易耗須有入庫、領(lǐng)用（耗用）憑據(jù)。5-2.5 轉(zhuǎn)、提、攤憑證：須有提取或攤銷依據(jù)作為原始附件。5-2.6 調(diào)整憑證：須有原始附件，說明調(diào)整理由后經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字后方可進(jìn)行調(diào)整。且記賬憑證摘要上注明原調(diào)整憑證的準(zhǔn)確期間號。5-2.7 摘要必須書寫清楚，如“*報(bào)銷*類費(fèi)用”，“調(diào)整*年*月*號憑證”，“攤銷*費(fèi)用5-2.8 原始憑證附件要素必須齊全：制單人、憑證附件張數(shù)、審核人5-2.9 每張憑證都必須要經(jīng)過審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人須在審核人上簽章。6、K3軟

32、硬件管理為加強(qiáng)對K3軟硬件的規(guī)范管理，保證其運(yùn)行的安全、快速、準(zhǔn)確，特制定如下管理規(guī)范：6-1、對K3硬件的管理：集團(tuán)K3服務(wù)器及加密設(shè)施由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心指定專人統(tǒng)一進(jìn)行管理，任何人未經(jīng)同意不得擅自進(jìn)入服務(wù)器所在地。各獨(dú)立使用K3軟件的下屬公司由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定專人對其硬件及加密設(shè)施進(jìn)行保管。6-2、對K3賬套的管理：任何人未經(jīng)同意不得擅自修改、添加、刪除服務(wù)器中數(shù)據(jù)，也不得擅自添加、修改一級會(huì)計(jì)科目設(shè)置，若有需求必須先提出申請經(jīng)商討同意后由財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一進(jìn)行修改、添加、刪除；會(huì)計(jì)報(bào)表及相應(yīng)的附表以財(cái)務(wù)中心下發(fā)的規(guī)范化格式為準(zhǔn)。6-3、對賬套傳輸?shù)墓芾恚焊鳘?dú)立使用K3軟件的公司需做好賬套傳輸工作，傳

33、輸?shù)木唧w時(shí)間為每月的5日。6-4、對賬套備份的管理：各公司獨(dú)立使用K3賬套的須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定專人做好日備份工作。6-5、賬套中權(quán)限的管理:由各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理設(shè)定相應(yīng)人員的權(quán)限并加入使用人的密碼,使用人為漢字全名,不得使用其它代號如用漢語拼音代替,系統(tǒng)管理員必須加上密碼，以防止其它人進(jìn)入系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行增刪。人員調(diào)離崗位或離開本公司其相應(yīng)的權(quán)限也須進(jìn)行刪減。若未按上述管理規(guī)定造成數(shù)據(jù)丟失、硬件及加密設(shè)施破壞或丟失，視情節(jié)輕重對以上責(zé)任人及相應(yīng)的主管進(jìn)行一定的經(jīng)濟(jì)處罰。7、分公司賬務(wù)核算的具體操作7-1.日常資金收付的賬務(wù)處理1）日常費(fèi)用報(bào)銷 費(fèi)用出項(xiàng)確保與預(yù)算口徑一致在各部門報(bào)銷單據(jù)完成所有審批手

34、續(xù)到達(dá)出納手上付完款后，出納需根據(jù)付款方式在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”。然后在根據(jù)后面票據(jù)在記或記2做如下賬務(wù)處理： DR：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用*費(fèi)（部門） CR：現(xiàn)金/銀行存款2）付款 在各類付款手續(xù)審批結(jié)束后， 應(yīng)及時(shí)安排付款，原則上當(dāng)日付完款后應(yīng)及時(shí)入賬。出納付完款后做如下賬務(wù)處理： DR：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款*單位 CR：現(xiàn)金/銀行存款如發(fā)票/收據(jù)已到，需做如下賬務(wù)處理 DR：管理費(fèi)用/經(jīng)營費(fèi)用/*費(fèi)/固定資產(chǎn)（部門） CR：其他應(yīng)付款*單位/現(xiàn)金/銀行存款 3）與關(guān)聯(lián)單位往來 分公司在收到與關(guān)聯(lián)企業(yè)相關(guān)的往來憑據(jù)后，在進(jìn)行賬務(wù)處理之前需首先確認(rèn)資金往來性質(zhì)。然后再在K3中進(jìn)行

35、賬務(wù)處理：A、 與除常州汽車維修公司外的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生往來：DR：其他應(yīng)收款*單位 或 DR：銀行存款/現(xiàn)金 CR：銀行存款/現(xiàn)金 CR：其他應(yīng)收款*單位B、 與常州汽車維修公司的資金往來：DR：其他應(yīng)收款常州汽車維修公司 或DR：銀行存款/現(xiàn)金CR：銀行存款/現(xiàn)金 CR：其他應(yīng)收款常州汽車維修公司C、 與總部的往來（門店的往來只與其所屬總部發(fā)生）7-2. 日常存貨核算賬務(wù)處理（以碼洋核算）A、每月根據(jù)臺(tái)賬核對系統(tǒng)進(jìn)貨，無誤后制證：借：庫存商品庫位（對應(yīng)原受托代銷商品） 貸：應(yīng)付賬款待付貨款（對應(yīng)原代銷商品款）B、每月根據(jù)臺(tái)賬核對系統(tǒng)退貨，無誤后制證：紅字借：庫存商品庫位 貸：應(yīng)付賬款待付貨款C

36、、每月根據(jù)臺(tái)賬核對系統(tǒng)中的日常盤盈盤虧單，無誤后制證： 借：庫存商品庫位（紅或藍(lán)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益資產(chǎn)損失類別（紅或藍(lán)）D、每月月底與系統(tǒng)核對后計(jì)算在途商品，無誤后制證： 借：在途物資-供應(yīng)商 貸：應(yīng)付賬款待付貨款E、在途貨物到門店后，需轉(zhuǎn)入庫存商品中： 借：庫存商品庫位 貸：在途物資-供應(yīng)商F、原失貨準(zhǔn)備不再按月計(jì)提，于年度盤點(diǎn)時(shí)作相應(yīng)賬務(wù)處理。 G、關(guān)于低值易耗品的核算，購入時(shí)先計(jì)入低值易耗品，后直接做費(fèi)用轉(zhuǎn)出。 購入： 借：低值易耗品 貸：現(xiàn)金或銀行 借：銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品7-3.待攤費(fèi)用：新公司不設(shè)此科目，原則上5萬元以下的費(fèi)用直接進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用，無需攤

37、銷，必須發(fā)生的通過預(yù)付賬款科目核算，預(yù)提費(fèi)用：新公司不設(shè)此科目，必須發(fā)生的通過其他應(yīng)付款科目核算。7-4.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 分公司購入或接受轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)在K3的固定資產(chǎn)子系統(tǒng)中錄入后生成卡片，自動(dòng)生成憑證，每月月底自動(dòng)生成累計(jì)折舊憑證，生成完畢后在結(jié)賬前K3的總賬系統(tǒng)需與固定資產(chǎn)子系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)對賬。1、各分店間不允許進(jìn)行固定資產(chǎn)自行轉(zhuǎn)賬，可以在實(shí)物資產(chǎn)先行的情況下填寫資產(chǎn)調(diào)出單，調(diào)出單上應(yīng)注明資產(chǎn)原值,已提折舊，凈值。調(diào)出單需取得接受方確認(rèn)函后從公司總部再進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理2、對固定資產(chǎn)卡片必須保持一物一號管理3、固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)：按2010年下發(fā)的常州汽車維修公司固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。4、固定資

38、產(chǎn)清理：7-5.長期待攤費(fèi)用賬務(wù)處理、長期待攤費(fèi)用分為不可移動(dòng)資產(chǎn)（按5年攤銷按3年攤銷）7.25日起 二次裝修5萬以上一年攤銷，易址裝修按5年期限攤銷 接受總部轉(zhuǎn)來的資產(chǎn)明細(xì)： 借：長期待攤費(fèi)用*部門 貸：其他應(yīng)收款常州汽車維修公司總部 按月分?jǐn)偯骷?xì)： 借：銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用遞延資產(chǎn)攤銷部門 貸：長期待攤費(fèi)用長期資產(chǎn)攤銷部門7-6.主營業(yè)務(wù)收入與成本賬務(wù)處理分公司根據(jù)門店上報(bào)的每日圖書收入及時(shí)在第二日制證,憑證后需附表格明細(xì)(并有零售審核人簽字)。（表格樣式見系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表樣） 借：現(xiàn)金銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)算手續(xù)費(fèi)預(yù)收賬款-預(yù)收書券款預(yù)收賬款-預(yù)收儲(chǔ)值款預(yù)收賬款-手工開票（當(dāng)日已錄入手工小票

39、）貸：預(yù)收賬款預(yù)收圖書零售款（實(shí)洋） 預(yù)收賬款手工開票（當(dāng)日新產(chǎn)生的手工小票） 預(yù)收賬款輔助業(yè)態(tài)款客戶 預(yù)收賬款創(chuàng)意產(chǎn)品款月未結(jié)轉(zhuǎn)圖書收入并結(jié)轉(zhuǎn)書券及愛書卡差價(jià)： 借：預(yù)收賬款預(yù)收圖書零售款貸：主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入-圖書零售-部門（碼洋） 主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入折扣與折讓-圖書零售-部門主營業(yè)務(wù)收入銷項(xiàng)稅圖書零售部門應(yīng)交稅費(fèi)增值稅銷項(xiàng)稅 借：主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入-折扣與折讓-券、卡折扣-部門貸：預(yù)付賬款 （創(chuàng)意產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)相同 ） 注：每期應(yīng)將顧客已消費(fèi)書券應(yīng)承擔(dān)的書券差價(jià)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入-折扣與折讓-券、卡折扣，分?jǐn)傆?jì)算公式：（本月初書券銷售差價(jià)+本月銷售書券差價(jià)）/（

40、本月初已售出未消費(fèi)書券面值+本月銷售書券面值）*本月轉(zhuǎn)為收入的書券的面值愛書卡的攤銷（本月初愛書卡銷售差價(jià)+本月銷售愛書卡差價(jià)）/（本月初已售出未消費(fèi)愛書卡余值+本月銷售愛書卡余值）*本月轉(zhuǎn)為收入的愛書卡的余值月末結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本-商品銷售成本-圖書零售 應(yīng)付賬款應(yīng)付進(jìn)項(xiàng)稅（對應(yīng)原應(yīng)交稅金-暫估進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付貨款-關(guān)聯(lián)企業(yè)貨款大眾文化（對應(yīng)總部應(yīng)收賬款）同時(shí)沖減庫存： 借：庫存商品庫位（紅字）、 貸：應(yīng)付賬款待付貨款（紅字）（創(chuàng)意產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)相同） 7-7.輔助業(yè)態(tài)賬務(wù)處理 （一） 統(tǒng)一收銀模式分公司根據(jù)門店上報(bào)的每日輔助業(yè)態(tài)收入及時(shí)在第二日制證。憑證后需附表格明細(xì)(并有零售審核人簽字)，每月結(jié)束后按預(yù)收賬款下的預(yù)收輔助業(yè)態(tài)余額結(jié)轉(zhuǎn)收入,并按每月收到的款項(xiàng)扣除保底利潤后入應(yīng)付賬款.1、收輔助業(yè)態(tài)款項(xiàng)轉(zhuǎn)預(yù)收在上面零售賬務(wù)處理已經(jīng)說明2、月末結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)輔助業(yè)態(tài)收入 借：預(yù)收賬款預(yù)收輔助業(yè)態(tài)款客戶 主營業(yè)務(wù)收入銷項(xiàng)稅-輔助業(yè)態(tài)部門 貸：主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入輔助業(yè)態(tài)部門 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅銷項(xiàng)稅3、把當(dāng)月所收輔助業(yè)態(tài)款項(xiàng)需要以銀行存款方式支付的，扣除每家應(yīng)扣的保底利潤后轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款記字號憑證 借：庫存商品庫位-電子類辦公用品類