OECD國家稅收征管發(fā)展趨勢(shì)研究

1、    oecd國家稅收征管發(fā)展趨勢(shì)研究    摘 要：隨著國際政治經(jīng)濟(jì)局勢(shì)的快速變化， 特別是大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)帶來的深刻影響，oecd國家在不同政治社會(huì)文化背景下，圍繞著數(shù)字化、智能化、信息技術(shù)現(xiàn)代化持續(xù)進(jìn)行稅收征管體制機(jī)制的改革，雖然稅務(wù)機(jī)構(gòu)的職能設(shè)置雖然有所不同，但是其征管變革思路較為相似，具有許多共性發(fā)展趨勢(shì)，其發(fā)展特點(diǎn)和趨勢(shì)值得關(guān)注。關(guān)鍵詞：稅收征管;職能設(shè)置;資源配置;智能化一、以數(shù)據(jù)為中心優(yōu)化稅收征管模式隨著數(shù)字化的發(fā)展，越來越多國家和地區(qū)的稅務(wù)部門正在加強(qiáng)數(shù)據(jù)的共享，優(yōu)化稅務(wù)資源的配置，加強(qiáng)與政府機(jī)構(gòu)的合作，促進(jìn)稅收的社會(huì)化協(xié)同治

2、理。（一）圍繞數(shù)據(jù)獲取拓展稅務(wù)機(jī)關(guān)職能。稅務(wù)部門除承擔(dān)傳統(tǒng)職責(zé)外，開啟傳統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)字化戰(zhàn)略，為了獲取更多數(shù)據(jù)，還開始承擔(dān)其他領(lǐng)域的職責(zé)（包括與其他機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)職責(zé)）。有的領(lǐng)域與稅收征管的核心工作聯(lián)系相對(duì)緊密，如負(fù)責(zé)與不動(dòng)產(chǎn)稅管理相關(guān)的財(cái)產(chǎn)估價(jià)工作、社保保障方面的工作等。有的領(lǐng)域看上去與稅務(wù)關(guān)聯(lián)度不高，但可以幫助稅務(wù)部門更多地獲取涉稅數(shù)據(jù)，并通過數(shù)據(jù)分析提高稅務(wù)部門服務(wù)和管理能力。如新西蘭稅務(wù)局和內(nèi)政部門一起針對(duì)新生兒提供一種名為smartstart的數(shù)字服務(wù)，該服務(wù)使新父母和準(zhǔn)父母可以更輕松地獲得撫育孩子所需的服務(wù)和支持。對(duì)稅務(wù)部門而言，獲取納稅人子女信息，可以提升個(gè)人所得稅納稅人申報(bào)的準(zhǔn)確性審

3、核。（二）圍繞數(shù)據(jù)處理優(yōu)化征管資源配置。oecd國家稅務(wù)部門普遍建立了數(shù)據(jù)處理中心，并采用先進(jìn)的技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清分、整理、分析，逐步成為數(shù)據(jù)處理機(jī)關(guān)?；趶?qiáng)大的數(shù)據(jù)采集、應(yīng)用和處理能力，各國在機(jī)構(gòu)設(shè)置上呈現(xiàn)明顯的集約化、專業(yè)化、扁平化趨勢(shì)。稅務(wù)部門不再按照行政區(qū)域設(shè)置，而是按照根據(jù)稅源的經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)立。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置方式有效的縮減行政層級(jí)，加快響應(yīng)速度，投入更多人力到具體管理和服務(wù)工作，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)效能，降低稅收成本。如澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局主要由12個(gè)部門組成，其中8個(gè)征管部門（如大企業(yè)和國際稅收局），4個(gè)支持和協(xié)調(diào)部門（包括技術(shù)服務(wù)中心、財(cái)務(wù)司等）。澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局按經(jīng)濟(jì)區(qū)域和稅源分布在全國設(shè)

4、立了27個(gè)征收分局，負(fù)責(zé)辦理日常稅收征管業(yè)務(wù);分局下設(shè)若干辦事處，負(fù)責(zé)為納稅人提供稅號(hào)等服務(wù)事項(xiàng)。（三）圍繞數(shù)據(jù)共享推進(jìn)稅收協(xié)同共治。irs分析結(jié)論認(rèn)為，稅務(wù)部門掌握的信息越充分，則納稅人自主遵從度越高。隨著新技術(shù)、新流程的應(yīng)用，數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、傳輸、存儲(chǔ)和跨系統(tǒng)集成越來越容易，oecd國家稅務(wù)普遍圍繞數(shù)據(jù)共享加強(qiáng)了與其他政府機(jī)構(gòu)、金融部門等單位的協(xié)作，強(qiáng)化國際稅收情報(bào)交換，稅務(wù)部門可使用的數(shù)據(jù)量顯著增長。如美國以法律授權(quán)的形式，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息的權(quán)力，包括其他政府部門數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等。通過海外賬戶稅收合規(guī)法案，要求外國金融機(jī)構(gòu)向irs提交美國居民納稅人持有的賬戶報(bào)告姓名、住

5、址、賬號(hào)、余額等信息，該法案實(shí)施后，美國高凈值個(gè)人入庫稅款大幅增加。二、以納稅人為中心提升稅收征管效能現(xiàn)代稅收征管依賴納稅人的自愿遵從，oecd國家以納稅人為中心開展制度變革，提供個(gè)性化服務(wù)，配置機(jī)構(gòu)職能，從而更有效的提升稅收征管質(zhì)效。（一）按照納稅人分類設(shè)置管理機(jī)構(gòu)。從二十世紀(jì)九十年代初以來，oecd國家稅務(wù)機(jī)關(guān)持續(xù)實(shí)施內(nèi)部組織轉(zhuǎn)型。從按稅種管理轉(zhuǎn)向按職能管理，成立專門從事重要支持性工作部門，建立以客戶為導(dǎo)向的工作模式。這種新模式以先進(jìn)的分析法和大數(shù)據(jù)的使用作為支撐，與第三方機(jī)構(gòu)加強(qiáng)協(xié)作，確立了量體裁衣式的工作方式，推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步實(shí)現(xiàn)以最低的成本和最小的負(fù)擔(dān)實(shí)現(xiàn)最有效的納稅遵從的工作目標(biāo)。

6、在轉(zhuǎn)型過程中，有部分oecd國家形成混合管理模式，既包含以往按稅種管理模式的要素，又有體現(xiàn)組織形式網(wǎng)絡(luò)化的特征。如美國聯(lián)邦稅務(wù)局（irs）按納稅人類型分設(shè) 4 個(gè)業(yè)務(wù)局并實(shí)行一級(jí)多層次管理，即工資和投資收益局、大企業(yè)和國際稅收局、小企業(yè)與自營業(yè)主局、免稅組織與政府機(jī)構(gòu)局。大企業(yè)和國際稅收局按行業(yè)下設(shè)分局，分局在一些地方還有派駐機(jī)構(gòu)，其他 3 個(gè)業(yè)務(wù)局按功能分設(shè)納稅人教育、納稅人財(cái)務(wù)服務(wù)、稅法遵從三個(gè)部門，每個(gè)部門在不同地區(qū)又設(shè)地區(qū)辦公室、工作小組。（irs機(jī)構(gòu)設(shè)置詳見附件1）（二）設(shè)計(jì)幫助納稅人準(zhǔn)確申報(bào)的機(jī)制。隨著新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，自由職業(yè)者的不斷增加，他們?cè)诩{稅申報(bào)時(shí)出現(xiàn)漏報(bào)、誤報(bào)的可能

7、性有所增加，這不僅給納稅人帶來風(fēng)險(xiǎn)，也增加稅務(wù)部門的負(fù)擔(dān)。oecd國家建立幫助納稅人進(jìn)行準(zhǔn)確申報(bào)的工作機(jī)制，稱為設(shè)計(jì)合規(guī)性。其本質(zhì)是利用互聯(lián)網(wǎng)+數(shù)字化手段，幫助納稅人準(zhǔn)確填報(bào)申報(bào)表、準(zhǔn)確扣除涉稅項(xiàng)目并及時(shí)發(fā)起退稅，提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。如荷蘭稅務(wù)機(jī)關(guān)與軟件供應(yīng)商、自由職業(yè)者開展合作，開發(fā)出了自動(dòng)申報(bào)利得稅的流程。自由職業(yè)者使用在線會(huì)計(jì)軟件，每筆交易都會(huì)自動(dòng)錄入到會(huì)計(jì)軟件，并自動(dòng)區(qū)別經(jīng)營成本和個(gè)人消費(fèi)，系統(tǒng)會(huì)按季自動(dòng)生成營業(yè)稅申報(bào)表，自由職業(yè)者只要點(diǎn)擊一下鼠標(biāo)，就完成納稅申報(bào)。（三）滿足納稅人個(gè)性化服務(wù)需求。oecd國家認(rèn)為，納稅人在與稅務(wù)管理部門打交道時(shí)所獲得的積極或消極經(jīng)驗(yàn)是塑造納稅遵從態(tài)度

8、的重要因素。以納稅人為中心的設(shè)計(jì)正在成為確保服務(wù)能夠達(dá)到預(yù)計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵因素。稅收機(jī)關(guān)在服務(wù)設(shè)計(jì)中了解納稅人偏好，增加自助服務(wù)的選擇，使用創(chuàng)新工具以增強(qiáng)對(duì)納稅人的個(gè)性化服務(wù)，并提供更多量身定制的自助服務(wù)。加拿大稅務(wù)局設(shè)立了首席服務(wù)官，其任務(wù)是指導(dǎo)稅務(wù)局的發(fā)展和轉(zhuǎn)型，從功能和情感層面改善納稅人的服務(wù)體驗(yàn)。首席服務(wù)官下設(shè)咨詢小組、內(nèi)部服務(wù)委員會(huì)等工作小組，加強(qiáng)與納稅人、稅務(wù)代理、稅務(wù)人員和外部專家的溝通，共同改良針對(duì)客戶個(gè)性化需求的服務(wù)舉措。三、以新技術(shù)應(yīng)用為重點(diǎn)創(chuàng)新治理方法oecd國家重視新理論、新技術(shù)和新方法，在與外部專家和公司的合作下，深度應(yīng)用數(shù)據(jù)分析、人工智能和行為分析等技術(shù)創(chuàng)新治理方法。（

9、一）以深度數(shù)據(jù)分析強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著大數(shù)據(jù)的使用日益增多，各種分析工具和技術(shù)的使用，顯著增加了高級(jí)數(shù)據(jù)分析在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。許多稅務(wù)部門為了提高數(shù)據(jù)分析能力，開始聘請(qǐng)數(shù)據(jù)科學(xué)家、首席分析官和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)分析師，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析能力。如美國聯(lián)邦稅務(wù)局正在開發(fā)一種以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，數(shù)據(jù)科學(xué)團(tuán)隊(duì)使用貝葉斯分析模型來識(shí)別納稅人的申報(bào)類型，識(shí)別整個(gè)大型企業(yè)和跨國企業(yè)申報(bào)群體中潛在的高、中和低風(fēng)險(xiǎn)。（二）以人工智能強(qiáng)化納稅服務(wù)?！叭斯ぶ悄堋睘槎悇?wù)機(jī)關(guān)制定管理和應(yīng)用數(shù)據(jù)的戰(zhàn)略方法開辟了新視野。人工智能可以取代人在繁重重復(fù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮重要作用，將人力資源釋放到其他需要挖掘智能潛力的領(lǐng)域。在納稅服務(wù)方面

10、，許多國家稅務(wù)部門開始嘗試使用虛擬或數(shù)字助理來幫助答復(fù)納稅人的查詢并支持自助服務(wù)。如澳大利亞稅務(wù)機(jī)關(guān)引入了虛擬助手alex。alex每天24小時(shí)在官方網(wǎng)站上提供服務(wù)，可以與納稅人對(duì)話，理解超過84 000個(gè)問題變體并不斷自我學(xué)習(xí)。自2016年2月上線以來，alex已受理了270萬次咨詢，首次聯(lián)系解決率達(dá)88%。（三）以行為分析促進(jìn)納稅遵從。行為分析是跨學(xué)科的研究領(lǐng)域，研究人們?nèi)绾挝?、處理信息并作出反?yīng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過行為分析，深入了解哪些因素能夠幫助納稅人遵紀(jì)守法，并能夠在他們違反規(guī)定時(shí)提出問題的合理解決方案。目前，行為分析應(yīng)用在改良溝通方式、優(yōu)化系統(tǒng)設(shè)計(jì)、優(yōu)化稅務(wù)部門內(nèi)部運(yùn)營等方面，在制度設(shè)計(jì)、納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域作用突出。如英國海關(guān)稅務(wù)總署通過在催繳通知書上加上了“納稅人所在家鄉(xiāng)有九成納稅人按時(shí)納稅”這句話，成功的將準(zhǔn)期納稅額從67.5%提升到83%。參考文獻(xiàn)1 馬蔡琛，趙笛.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的稅收征管模式變革j.財(cái)