淺議中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題及對(duì)策

1、淺議中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題及對(duì)策摘要：我國(guó)中小企業(yè)盡管已經(jīng)具備了 一定的規(guī)模和地位， 但仍然存在不少問題。存在問題的原因是多方面的，既有體 制和政策方面的原因，也有中小企業(yè)自身發(fā)展方面的原因， 還有環(huán)境的因素，本文就中小企業(yè)管理中面臨的財(cái)務(wù)管理問 題，從中小企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和重要性展開論述。論述了我國(guó) 中小企業(yè)在當(dāng)前基礎(chǔ)狀況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的主要問題, 并針對(duì)主要問題提出了相應(yīng)建議和對(duì)策。關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理；問題;對(duì)策改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，中小企業(yè)功不可沒。 據(jù)相關(guān)部門統(tǒng)計(jì),80年代以來，中小企業(yè)的年產(chǎn)值增長(zhǎng)率一 直保持在30%左右。90年代以來，我國(guó)工業(yè)新增產(chǎn)值的76

2、. 7% 是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。如目前我國(guó)的食品、造紙和印刷行業(yè) 產(chǎn)值的70%以上,服裝、皮革、文體用品、塑料制品和金屬制 品行業(yè)產(chǎn)值的80%以上,木材、家俱行業(yè)產(chǎn)值的90%以上，都 是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。因而，經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉也指出：幾十萬 個(gè)國(guó)有和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所有的中小企業(yè)的放開和搞活，將是近期 國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要增長(zhǎng)點(diǎn)。因此，扶持和發(fā)展中小企業(yè)不僅對(duì) 創(chuàng)造就業(yè)和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)具有重要的作用，而且是技術(shù)創(chuàng)新的重 要源泉，對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)有序競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展多元化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有著重 要的推動(dòng)作用。一、中小企業(yè)的重要性首先，中小企業(yè)是吸納就業(yè)的主力軍，也是社會(huì)的“穩(wěn) 定器”。在大中型企業(yè)減員增效,小企業(yè)轉(zhuǎn)制的戰(zhàn)略過程中, 數(shù)以百

3、萬計(jì)的國(guó)有企業(yè)下崗職工，數(shù)以億計(jì)的需要從傳統(tǒng)農(nóng) 業(yè)向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，這兩股力量所構(gòu)成的 巨大就業(yè)壓力，已經(jīng)成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中諸多矛盾的一個(gè)焦 點(diǎn)。如果處理不好，將直接影響到社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改 革進(jìn)程。而解決就業(yè)問題的根本出路在于創(chuàng)造出更多的就業(yè) 崗位。而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)大多從事勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè), 并且占據(jù)了我國(guó)目前工業(yè)就業(yè)份額的85%、商業(yè)零售業(yè)就業(yè) 份額的90%。同時(shí)，依靠中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和創(chuàng)立社會(huì)所 需要的新行業(yè)，無疑也是今后開辟就業(yè)門路的重要渠道。就 拿筆者所在的地級(jí)市來說,09年底市區(qū)總?cè)丝诖蠹s為100萬 人，每年光大中專畢業(yè)生生源就有3萬至4萬人左右，再加上

4、 農(nóng)村富余的勞動(dòng)力，僅此就業(yè)需求，如果不是眾多中小企業(yè) 的支撐，就會(huì)給我們這個(gè)不大的城市增添非常大的就業(yè)壓 力。一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)：中小企業(yè)的收益直接影響著當(dāng)?shù)卣?的財(cái)政收入、當(dāng)?shù)厝罕姷纳钯|(zhì)量和當(dāng)?shù)氐母扇宏P(guān)系等諸多 方面；這些方面也正是國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)穩(wěn)定的主要任 務(wù)。其次，中小企業(yè)還對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的調(diào)整、工業(yè)化和城鎮(zhèn)化 的進(jìn)程發(fā)揮著重要作用。改革開放以來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速 發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)的不斷興起和發(fā)展壯大，我國(guó)的中小企業(yè)已 超過1 000萬家，提供了 75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì),實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn) 值占全國(guó)的60%,實(shí)現(xiàn)利稅占全國(guó)的60%。這些都說明了中小 企業(yè)已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分，已

5、經(jīng)成為 我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和協(xié)調(diào)運(yùn)行的基礎(chǔ)性力量，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)健 康協(xié)調(diào)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。尤其是在近幾年國(guó)有企業(yè)發(fā)展面臨 較大困難的情況下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)仍實(shí)現(xiàn)了持續(xù)高速增長(zhǎng)，中小 企業(yè)發(fā)揮了巨大的促進(jìn)作用。二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題（一）中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺少財(cái)務(wù)管理的意識(shí)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投 資者同時(shí)又是經(jīng)營(yíng)者，在這種體制下，決策層僅把財(cái)務(wù)人員 視為輔助人員，往往事先不通過財(cái)務(wù)充分的測(cè)算而憑個(gè)人的 主觀感覺拍板定奪，造成財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真等。中 小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)管理意識(shí)的缺失，也導(dǎo)致中小企業(yè)最終無 法留住和培養(yǎng)優(yōu)秀專業(yè)人才，加之缺乏有效的內(nèi)控制度，使 財(cái)務(wù)管理

6、工作舉步維艱，造成財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理水平較差, 很難對(duì)企業(yè)的產(chǎn)、供、銷作出正確反映，也很難對(duì)企業(yè)內(nèi)控 起到監(jiān)督作用。（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，核算體制不健全在中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分屬于私營(yíng)企業(yè)，企業(yè)里崗 位分工不明確，高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員缺乏，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合 理。私營(yíng)企業(yè)主一方面為了省錢不愿花錢聘請(qǐng)專業(yè)的有經(jīng)驗(yàn) 的財(cái)務(wù)管理人員，另一方面不信任外人，對(duì)財(cái)務(wù)等重要崗位 往往都是安排親友任職，總賬多是聘用兼職會(huì)計(jì)。例如在我 們江蘇沿海地區(qū)，聘請(qǐng)一名專業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人月薪至少3000 元，但如果單位聘用代理總賬兼稅務(wù)的會(huì)計(jì)只需600元左右, 另外聘用一名出納兼開票的會(huì)計(jì)只需要1000元左右。大部

7、分私企的老板都認(rèn)為不需要專職財(cái)務(wù)管理人員，所以代賬已 然形成一個(gè)行業(yè)。當(dāng)然，代賬會(huì)計(jì)提供的也不會(huì)是完整全面 準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料，只是根據(jù)單位提供的票據(jù)做出了一份能夠 應(yīng)付納稅申報(bào)和檢查的財(cái)務(wù)報(bào)表。這種小型企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控 幾乎等于零。當(dāng)然，這種小型企業(yè)的生存周期普遍較短。（三）資產(chǎn)管理不嚴(yán)，資本結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩 慢,造成資金回收困難；缺少有力的催收措施，形成了大量呆 賬。筆者曾就職于沿海地區(qū)一家大型醫(yī)療器械公司，這家企 業(yè)很有能力，獲得了多家進(jìn)口器械和國(guó)內(nèi)知名品牌的蘇北總 代理權(quán)，銷售業(yè)績(jī)也很好，但公司報(bào)表上應(yīng)收賬款占了流動(dòng) 資產(chǎn)的85%,這么大的應(yīng)收款讓我

8、觸目驚心，我看了賬后提議 對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)賬、加速清收，以便盤活資金。但老總認(rèn) 為：公司面對(duì)的客戶群全都是醫(yī)院，壞賬的可能性不大，沒有 必要出動(dòng)大量人力和財(cái)力去對(duì)賬，而且業(yè)務(wù)老總擔(dān)心加速清 收不利于客戶關(guān)系的長(zhǎng)久維持，但是，此公司常常會(huì)因流動(dòng) 資金的不足而不能拓展新的區(qū)域、開展新的業(yè)務(wù)。（四）存貨控制薄弱，造成資金呆滯很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營(yíng)業(yè)額的兩倍 以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。很多中小企業(yè)重錢不重物， 資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。對(duì)存貨控制不力，庫存積壓產(chǎn)品占用大 量資金。筆者前幾年參與了另一家出口企業(yè)的財(cái)務(wù)整治工作, 這是一家年外銷寵物用品一億多的自營(yíng)出口企業(yè)，因?yàn)槌隹?產(chǎn)品對(duì)質(zhì)量要

9、求很高，這家私企沒有嚴(yán)格質(zhì)量控制體系，于 是企業(yè)出現(xiàn)了大批退貨積壓在倉(cāng)庫里，有大批存期超過兩年 的寵物箱包已經(jīng)開始變質(zhì)甚至腐化，賬面看起來企業(yè)是盈利 的，但歷年來的盈余基本上被大量積壓物資所占有，企業(yè)存 在賬面利潤(rùn)卻頻現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策及措施（一）樹立人本化理財(cái)觀念重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本趨勢(shì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)認(rèn)識(shí)到理財(cái)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要。作為企業(yè)管理職 能部門應(yīng)定期不定期對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行理財(cái)知識(shí)培訓(xùn)，給他 們提供學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，比如上述的筆者所在的醫(yī)療器械公司， 如果不只限于眼前利益，引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，為企業(yè) 制定完善的企業(yè)內(nèi)控制度，制定制度化的資金回籠流

10、程，那 么這家公司就不會(huì)出現(xiàn)不正常的流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比，就會(huì)有足 夠的流動(dòng)資金為企業(yè)爭(zhēng)取更好更多的項(xiàng)目，這些被盤活的資 金所帶來的經(jīng)濟(jì)效是多方面的，會(huì)給企業(yè)帶來更大的利潤(rùn), 同時(shí)帶來更多的發(fā)展機(jī)遇。因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中要樹立 “以人為本”的思想，要理解、尊重、規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為, 建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束 機(jī)制，其目的就是要充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極 性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，切實(shí)樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的 理念，運(yùn)用現(xiàn)代化的管理策略來加強(qiáng)企業(yè)管理。（二）建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的積 極作用要按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)律和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要 求，建立財(cái)

11、務(wù)管理的組織體系，健全相應(yīng)的工作流程，在分工 協(xié)作的原則下，明確管理崗位和人員職責(zé)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的 工作流程和審批程序；同時(shí)要根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，結(jié)合本企 業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定資金籌集、資產(chǎn)管理、成本 費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資管理、利潤(rùn)分配等管理制度，并 切實(shí)貫徹執(zhí)行。（三）樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于市場(chǎng)機(jī)制的作用，任何一個(gè)市 場(chǎng)主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可 能，即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企 業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)更大。在財(cái)務(wù)管理中要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，善 于對(duì)環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，有預(yù)見地采 取各種防范措施，使可能遭受的損失降

12、到最低限度，提髙抵 御風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)重要途徑：一是制 定詳實(shí)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，通過計(jì)劃將不確定因素確定下來，使企 業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對(duì)變化的機(jī)制，減少未來風(fēng)險(xiǎn)的影響；二是建立風(fēng) 險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，變被動(dòng) 為主動(dòng)，防患于未然。（四）提高資金的營(yíng)運(yùn)效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)中小企業(yè)應(yīng)該通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來做好現(xiàn)金流量控制?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制采用“以收定支，與成本費(fèi)用匹 配”的原則，采用零基預(yù)算的編制方法，按收付實(shí)現(xiàn)制來反 映現(xiàn)金流入流出。經(jīng)過企業(yè)上下反復(fù)匯總平衡，最終形成年 度現(xiàn)金流量預(yù)算。例如上述那家破產(chǎn)的毛絨廠，如果也有著 嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制并編制規(guī)范的資金預(yù)算，對(duì)企業(yè)自身的投 資、籌資、生產(chǎn)都有著明確的預(yù)算并能遵照?qǐng)?zhí)行，那么，這家 企業(yè)就有持續(xù)存在的可能性。當(dāng)然，在改善資金結(jié)構(gòu)的同時(shí) 要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活, 預(yù)防市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。 一般來說，流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)收益低，這就意味著企業(yè)應(yīng)盡可 能的減少閑置資金，即使不將其