淺談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、淺談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制摘要：行政事業(yè)單位為了在工作中保證工作質(zhì)量，應(yīng)做好 內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作，會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，如何減 少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、建立健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、加強(qiáng)事業(yè) 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是我們需要思考的問(wèn)題，該文就以這幾個(gè) 方面來(lái)展開(kāi)論述。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；加強(qiáng)管理內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制在行政事業(yè)單位中有著舉足輕重的作 用，它不僅貫穿在事業(yè)單位的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，更是保證工 作質(zhì)量的根本，只要有單位就會(huì)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，那么就同樣 需要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全制度，明確健全的法律法規(guī)以及規(guī) 章制度是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要條件，在工作中，內(nèi)部會(huì) 計(jì)的工作業(yè)務(wù)量簡(jiǎn)單，沒(méi)有太

2、大的壓力，一些財(cái)務(wù)人容易心 生大意，這就會(huì)導(dǎo)致一些單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)收支的錯(cuò)誤的情況發(fā) 生。行政事業(yè)單位一般是通過(guò)財(cái)政撥款或者自我收支平衡來(lái) 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的，其財(cái)務(wù)工作并不是以盈利為主要目的，由 于一些事業(yè)單位在會(huì)計(jì)控制工作的執(zhí)行力和認(rèn)識(shí)不到位，致 使信息質(zhì)量不真實(shí)、資產(chǎn)的安全不保障等現(xiàn)象頻頻發(fā)生。制 定控制內(nèi)部會(huì)計(jì)的條款、措施，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)的作用， 解決現(xiàn)目前在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的存在的一些問(wèn)題是行政事 業(yè)單位的燃眉之急。一、確立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的政治體系制度不斷的加強(qiáng)， 行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)法認(rèn)真落實(shí)相關(guān)工作，并且 嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的各項(xiàng)條款

3、，從而切合實(shí)際 增強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。但是制度的不完善，依 然是事業(yè)單位存在著諸多財(cái)務(wù)問(wèn)題，所以行政事業(yè)單位實(shí)施 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，它的基本目的是為其內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能 夠按照預(yù)定計(jì)劃嚴(yán)格實(shí)施提供財(cái)務(wù)管理上的保證，對(duì)單位內(nèi) 部潛在的舞弊和錯(cuò)誤行為進(jìn)行預(yù)先防范。進(jìn)而為會(huì)計(jì)信息的 真實(shí)性提供保證。如何制定好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，行政事業(yè) 單位需要做好以下幾點(diǎn)：（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控控制應(yīng)該以事前預(yù)防性控制為主體，事 后彌補(bǔ)性控制為輔助對(duì)無(wú)效率的違法違規(guī)的會(huì)計(jì)行為作出有效防范。從總體 來(lái)將，其主要組成部分如下：人事控制、程序控制、組織控 制、會(huì)計(jì)控制。（二）憑證流轉(zhuǎn)程序必須規(guī)范化，內(nèi)部牽制制度需要強(qiáng) 化

4、在整個(gè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施的過(guò)程中，要嚴(yán)格分離經(jīng)辦、開(kāi)票、 審核、審批收、記賬以及付款等一系列財(cái)務(wù)工作行為。財(cái)務(wù) 人員在進(jìn)行收款憑證工作時(shí)，第一步工作是開(kāi)票，然后對(duì)票 據(jù)進(jìn)行審核，然后在憑借票據(jù)收款，最后再進(jìn)行制單和記賬; 而在支出憑證工作時(shí)，則要先對(duì)單位相關(guān)管理部門(mén)或人員進(jìn) 行報(bào)批，報(bào)批之后才能進(jìn)行下一步的經(jīng)辦、審核等一系列工 作，最后才是會(huì)計(jì)人員制單、記賬。（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的崗位要合理安排工作人員的職務(wù)、責(zé)任、權(quán)力要分工明確，崗位與職務(wù) 之間形成良好的平衡關(guān)系。任何個(gè)人或者是部門(mén)都必須進(jìn)行 在責(zé)任上的分工，任何工作或業(yè)務(wù)權(quán)力都均不能以個(gè)人行為 進(jìn)行，這是建立良好平衡關(guān)系的基本原則。在工作

5、中，將各 項(xiàng)財(cái)務(wù)工作交叉分配給個(gè)人或者部門(mén)，這樣的做的目的是保 證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都體現(xiàn)公平公正的原則，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)走正規(guī)程 序、同時(shí)也實(shí)現(xiàn)個(gè)人以及部門(mén)之間相互監(jiān)督的作用，達(dá)到共 同控制內(nèi)部會(huì)計(jì)的不規(guī)范行為。（四）對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)如若想建立一個(gè)健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度，那么，就 應(yīng)該對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。比如說(shuō)：針對(duì)超過(guò)審批金 額，或者是貨幣資金較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)該上報(bào)申請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)的 意見(jiàn)，待領(lǐng)導(dǎo)之間討論研究之后，在予以進(jìn)行業(yè)務(wù)的辦理， 這樣做的目的就是讓支出的資金有安全保證。同時(shí)，工作人 員應(yīng)該按照相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)規(guī)定對(duì)需要審批的財(cái)物活動(dòng)進(jìn)行 嚴(yán)格審查，避免其超出審批權(quán)限，經(jīng)辦人在申請(qǐng)貨幣資金

6、的 時(shí)候，應(yīng)該注意自己的職責(zé)范圍，對(duì)于所要辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 采取審批人的意見(jiàn)，財(cái)務(wù)活動(dòng)必須在審批者的意圖范圍內(nèi)進(jìn) 行，如果有對(duì)于一些超過(guò)經(jīng)辦人的審批的事項(xiàng)，經(jīng)辦人有權(quán) 利拒絕業(yè)務(wù)活動(dòng)的受理。（五）建立完善的內(nèi)部稽核制度內(nèi)部稽核制度是指各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專職或者兼 職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核的制度。內(nèi)部稽核制度是內(nèi) 部控制制度的重要組成部分，所以建立健全的內(nèi)部稽核制度 至關(guān)重要，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)現(xiàn)，就要保證會(huì) 計(jì)記錄和會(huì)計(jì)憑證的完整性、正確性。工作中的職責(zé)、權(quán)限、 分工、帳薄的復(fù)查以及報(bào)表的方法等，例如，在處理各種各 樣自制的

7、原始憑證時(shí)，要在其格式、編號(hào)、各聯(lián)的用途、份 數(shù)、辦理程序、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人的簽章、明細(xì)賬應(yīng)該與合 計(jì)數(shù)及大小寫(xiě)數(shù)字一致等方面做出相應(yīng)的規(guī)定；在處理賬簿 記錄時(shí)，要力求賬證一致或者保證賬證之間保持著一定的統(tǒng) 馭關(guān)系；在制定會(huì)計(jì)核算時(shí)，要建立起余額明細(xì)核對(duì)、各種 報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)、雙線核對(duì)等內(nèi)部稽核制度。二、事業(yè)單位物資資產(chǎn)、應(yīng)收帳款制度的完善和強(qiáng)化監(jiān) 控機(jī)制（一）行政事業(yè)單位應(yīng)該建立健全的物資資產(chǎn)的規(guī)章制 度，嚴(yán)格的建立審批制度是物資資產(chǎn)的保障，不管是哪個(gè)單 位所需要的物資，在最開(kāi)始的購(gòu)買(mǎi)、中途的保管、最后的領(lǐng) 用或者是剩余物資入庫(kù)等相關(guān)事宜都要有完善的管理制度。 并且對(duì)于物資或者說(shuō)記錄財(cái)務(wù)物

8、資的資料、檔案都不能外 泄，不是會(huì)計(jì)工作人員或者是庫(kù)管人員都不得查閱。同時(shí)， 會(huì)計(jì)出納時(shí)，遇到財(cái)產(chǎn)物尤其是接觸限制的實(shí)物，應(yīng)該及時(shí) 做入賬處理。按照有關(guān)規(guī)定對(duì)物資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與、變賣、 投資、盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格把控，將物資資產(chǎn)的安全性、完整性放 在首位。另外，最大化物資資產(chǎn)的利用率，物資資產(chǎn)的采購(gòu) 要盡量做到科學(xué)合理，杜絕閑置、浪費(fèi)、重復(fù)采購(gòu)或者購(gòu)買(mǎi) 無(wú)用資產(chǎn)等現(xiàn)象的出現(xiàn)。（二）在物資財(cái)產(chǎn)的收款、付款中或者是債權(quán)、債務(wù)清 算工作也必須建立完善的管理制度，并且最好有一種制度專 門(mén)針對(duì)落實(shí)客戶信用評(píng)價(jià)方面的健全體系。（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制，對(duì)于行政事業(yè)單位 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作人員的 行使職權(quán)的保障，以及對(duì)企業(yè)的評(píng)估工作。在行政事業(yè)單位 會(huì)計(jì)控制工作中、事