A01-貨幣資金

1、貨幣資金客戶： 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 一、 需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)1.審計(jì)目標(biāo)ABCDE2.需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度注：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性、評(píng)估的各認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及控制測(cè)試（如有）的結(jié)果填寫。二、 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序工作底稿索引執(zhí)行者簽名（一）庫存現(xiàn)金DE1. 核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，與資產(chǎn)負(fù)債表中本年、上年金額及上年審計(jì)報(bào)告核對(duì)相符。檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確。ABDC2監(jiān)盤庫存現(xiàn)金：2.1 制定監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)

2、間；2.2 將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因并作適當(dāng)調(diào)整，如無法查明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整；2.3 在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額；2.4 若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在盤點(diǎn)表中注明，如有必要應(yīng)作調(diào)整，特別關(guān)注數(shù)家公司混用現(xiàn)金保險(xiǎn)箱的情況。ABD3. 抽查大額庫存現(xiàn)金收支。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。4. 針對(duì)識(shí)別的舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。4.1根據(jù)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的進(jìn)一步

3、審計(jì)程序；4.2通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序。（二）銀行存款DE5獲取或編制各項(xiàng)貨幣資金的變動(dòng)明細(xì)表：5.1 復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。與資產(chǎn)負(fù)債表中本年、上年金額及上年審計(jì)報(bào)告核對(duì)相符。（2）檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確。ABD6. 計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入，分析比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收入的差異是否恰當(dāng)，評(píng)估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借，確認(rèn)銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄。AC7. 檢查銀行存單：編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押

4、或限制適用，存單是否為被審計(jì)單位所有。7.1 對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬。7.2對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件。7.3對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件。ABD8取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。8.1 取得被審計(jì)單位銀行余額對(duì)賬單，并與銀行詢證函回函核對(duì)，確認(rèn)是否一致，抽樣核對(duì)賬面記錄的已付支票金額及存款金額是否與對(duì)賬單記錄一致；8.2 獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致；8.3 檢

5、查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理。8.3.1檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查所有跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)中。8.3.2檢查大額在途存款和未付票據(jù)：8.3.2.1 檢查在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對(duì)賬單存款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時(shí)間差異是否合理，確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需審計(jì)調(diào)整。8.3.2.2 檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計(jì)單位未及時(shí)入賬的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對(duì)賬單的日期是否合理。8.3.2.3 檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有

6、記錄，但截至資產(chǎn)負(fù)債 表日銀行對(duì)賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人 的書面說明。確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整。8.3.2.4 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額。 8.4 檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出。 8.5 檢查是否存在其他跨期收支事項(xiàng)。8.6 (當(dāng)未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出時(shí))檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付異常的領(lǐng)款（包括沒有載明領(lǐng)款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。AC 9函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函：9.1 向被審計(jì)單位本期存過款的所有銀行發(fā)函

7、，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶；9.2 確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對(duì)不符事項(xiàng)做出適當(dāng)處理。9.3 有充分證據(jù)表明某一銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，應(yīng)在底稿中說明理由。C10檢查銀行存款存款人是否為被審計(jì)單位，若存款人非被審計(jì)單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主的和被審計(jì)單位的書面說明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要調(diào)整。CE 11. 關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)，是否已作必要的調(diào)整和披露。E12. 對(duì)不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的銀行存款在審計(jì)工作底稿中予以列明，以考慮對(duì)現(xiàn)金流量表的影響。ABD13抽查大額銀行存款

8、收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符，賬務(wù)處理是否正確，是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容；檢查是否存在非營(yíng)業(yè)日的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況；如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄。BA14. 檢查銀行存款收支的截止是否正確。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后( )張、金額（ ）以上的憑證實(shí)施截止測(cè)試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否進(jìn)行調(diào)整。 15. 針對(duì)識(shí)別的舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。15.1根據(jù)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序；15.2通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的

9、進(jìn)一步審計(jì)程序。（三）其他貨幣資金DE 16. 獲取或編制其他貨幣資金明細(xì)表： 16.1 復(fù)核銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。與資產(chǎn)負(fù)債表中本年、上年金額及上年審計(jì)報(bào)告核對(duì)相符。 16.2 檢查非記賬本位幣其他貨幣資金的折算匯率及折算是否正確。ABD 17. 取得并檢查其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表： 17.1 取得被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單，檢查被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單是否存在涂改或修改的情況，確定銀行對(duì)賬單金額的正確性，并與銀行回函結(jié)果核對(duì)是否一致，抽樣核對(duì)賬面記錄的已付款金額及存款金額是否與對(duì)賬

10、單記錄一致。 17.1.1 應(yīng)將保證金賬戶對(duì)賬單與相應(yīng)的交易進(jìn)行核對(duì)，檢查保證金與相關(guān)債務(wù)比例和合同約定是否一致，特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生而被審計(jì)單位賬面無對(duì)應(yīng)保證事項(xiàng)的情形。 17.1.2 若信用卡持有人是被審計(jì)單位直言，應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書，并應(yīng)考慮進(jìn)行調(diào)整。 17.2 獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的其他貨幣資金存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后其他貨幣資金日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致。 17.3 檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理，如存在重大差異應(yīng)作審計(jì)調(diào)整。AC18. 檢查函證銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等期末余額，編制

11、其他貨幣資金函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函。C19. 檢查其他貨幣資金存款人是否為被審計(jì)單位，若存款人非被審計(jì)單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主的和被審計(jì)單位的書面說明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要調(diào)整。E 20. 關(guān)注是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制，或存放在境外，或有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)。BA21. 選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后( )張、金額（ ）以上的憑證實(shí)施截止測(cè)試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否進(jìn)行調(diào)整。ABD 22. 抽查大額其他貨幣資金收付記錄。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等內(nèi)容。 23. 針對(duì)識(shí)別的舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。23.1