資產(chǎn)重組審計(jì)報(bào)告模板

1、資產(chǎn)重組審計(jì)報(bào)告模板企業(yè)改制方案寫(xiě)作指引 文書(shū)制作基本知識(shí)1. 文書(shū)的含義及作用企業(yè)改制方案的制訂和執(zhí)行是整 個(gè)公司改制、上市的重點(diǎn)，只有做好這一步，才能為申報(bào)材料, 獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)的核準(zhǔn)打下良好的基礎(chǔ)。從上市的角度來(lái)講，企業(yè)改制便是股份制改組， 其本質(zhì)便是根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的要求對(duì)被改組企業(yè)的生產(chǎn)力諸要素進(jìn)行分拆、重新組 合以及優(yōu)化的過(guò)程。從廣義上講，企業(yè)改制重組包括企業(yè)資本重組、企業(yè)改組、企業(yè)并購(gòu)， 企業(yè)破產(chǎn)等內(nèi)容；從被改組企業(yè)本身來(lái)講，改制重組的內(nèi)容主要有業(yè)務(wù)重組、資產(chǎn) 重組、負(fù)債重組、股權(quán)重組、人員重組和內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)重組。其中資產(chǎn)重組是整個(gè)企業(yè)改制 重組的重點(diǎn)，也是其他重組的基礎(chǔ)。

2、企業(yè)改制重組的目的便是使之能達(dá)到上市的標(biāo)準(zhǔn)，最終 能夠通過(guò)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的核準(zhǔn)，并且能夠上市。制訂企業(yè)改制方案，便是進(jìn)行此改制工作的前 提，如果公案未能確定或者是經(jīng)常變動(dòng)，將會(huì)給改制工作帶來(lái)極大的不方便，甚至 是損失。而且就方案本身來(lái)說(shuō)，是要作為上市申報(bào)材料向中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，所以一定要做得 規(guī)范和完整，否則將會(huì)給公司上市造成障礙。企業(yè)改制重組方案有多種，由企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況, 并參考律師、券商以及其他中介機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)來(lái)決定。主要的改制重組方 案有：整體改制方案：是指被改組企業(yè)不作資產(chǎn)調(diào)整，將其 全部資產(chǎn)，包括所有經(jīng)營(yíng)性與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)都投入擬設(shè)立的股份有限公司，并以之 為股本，再發(fā)行股票增資投股。這

3、樣，在辦理完有關(guān)工商登記手續(xù)后，原企業(yè)隨之不 復(fù)存在。但是整體改制方案的適用范圍較窄，一般是新建企業(yè)或者社會(huì)負(fù)擔(dān)較小的少數(shù)企業(yè), 這些企業(yè)一般條件較好，包袱不重，資產(chǎn)相關(guān)性也較大，非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)所占比例較少或絕 對(duì)值較小。控股分立方案：是指被改組企業(yè)將原資產(chǎn)進(jìn)行分割重 組，把其中一部分資產(chǎn)及其相關(guān)的負(fù)債和權(quán)益投入擬改組設(shè)立的股份有限公司，其余資產(chǎn)保留在原企業(yè)內(nèi)。這是目前我國(guó)最常見(jiàn)的改制重組方案。一般是被改組企業(yè)將一部分 經(jīng)營(yíng)性的優(yōu)良資產(chǎn)投入擬設(shè)立的股份有限公司，并取得控股地位，再使之上市。原企業(yè)仍保 留原有地位。當(dāng)然，有時(shí)也采取設(shè)立成兩個(gè)新法人，注銷 原企業(yè)的法人地位的方案。這種方案一般多適用于

4、原大型國(guó)有企業(yè)：非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)所占比例較高，絕對(duì) 值較大，而且，盈利能力較差。非控股分立方案：該方案同于第2方案，惟一的區(qū)別 是被改組企業(yè)投入的資產(chǎn)無(wú)法 對(duì)擬設(shè)立的股份公司形成控股。合并方案：是指被改組企業(yè)與其他被改組企業(yè)進(jìn)行合 并，將所有資產(chǎn)進(jìn)行重新組合。這樣，提高改組后企業(yè)的整體效益，形成規(guī)模經(jīng)營(yíng)。 合并方案從不同角度來(lái)講，有不同的分類：從是否控股的角度來(lái)講，可分為控全股合并方 案與非控制合并方案。從合并的資產(chǎn)占原企業(yè)的資產(chǎn)比例來(lái)講，可分為全部資產(chǎn)進(jìn)行合并 和部分資產(chǎn)進(jìn)行合并即拿出一部分資產(chǎn)進(jìn)行合并。實(shí)際中的企業(yè)改制與重 組方案有時(shí)也同時(shí)采取上述一個(gè)以上方案。企業(yè)通過(guò)改制 重組，使改制重組后

5、設(shè)立的股份有限公司的各項(xiàng)有關(guān)數(shù)據(jù)要 求以及其他結(jié)構(gòu)性要求符合有關(guān)上市的要求。這樣，才有可能通過(guò)中國(guó)證 監(jiān)會(huì)的核準(zhǔn)，企業(yè)才能成功上市發(fā)行股 票。2. 文書(shū)制作要點(diǎn) 企業(yè)改制方案一般應(yīng)寫(xiě)明以下一些要點(diǎn)：發(fā)起人概況：這部分應(yīng)介紹發(fā)起人的基本情況，歷史 沿革、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)狀況等。改制設(shè)想：即寫(xiě)明本次改制想達(dá)到的目的。改制原則：是指本次改制、重組的每一過(guò)程均應(yīng)遵守 的指導(dǎo)性原則。一般有以下幾個(gè)原則：減少關(guān)聯(lián)交易原則；杜絕同業(yè) 競(jìng)爭(zhēng)原則；產(chǎn)權(quán)明晰原則；組織機(jī)構(gòu)合 理有效原則；剝離非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)原則等。重組方案：即重組內(nèi)容，是改制方案的核心，其具體 內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：資產(chǎn)重組：要涉及到固定資產(chǎn)

6、、流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、 無(wú)形資產(chǎn)等不同類型的資產(chǎn)。其中主要有廠房機(jī)器設(shè)備、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、賬上流動(dòng)資本股權(quán)等，要對(duì)以上的內(nèi)容 一一作出處置的說(shuō)明。債務(wù)重組：即采取債務(wù)隨資產(chǎn)走的原則，按資產(chǎn)重 組的方案決定債務(wù)重組。人員重組：是指對(duì)原企業(yè)所有 人員進(jìn)行分流、安置或進(jìn)入新股份公司。業(yè)務(wù)重組：一 般也是隨資產(chǎn)重組而定的，但也往往涉及到關(guān)聯(lián)交易，如: 進(jìn)出口代理、產(chǎn)品銷售代理等。重組后企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)：即改組針對(duì)新成立的 股份有限公司，設(shè)置一套行之有效的、符合有關(guān)要求的內(nèi)部組織治理機(jī)構(gòu)。關(guān)聯(lián)交易: 是指被改組企業(yè)并未整體改制為股份有限公司，這樣，股 份有限公司在成立后與原企業(yè)之間所進(jìn)行的

7、交易。企業(yè)改制方案中應(yīng) 寫(xiě)明所有的交易關(guān)系。同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)：即擬成立的股份有限 公司與原企業(yè)之間還有著相同的業(yè)務(wù)，這樣，便存在著同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。企業(yè)改制方案中也應(yīng)給予說(shuō)明。杜 絕同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是公司上市的一個(gè)基本原則。股份有限公司 的股本結(jié)構(gòu)和募股計(jì)劃：要寫(xiě)明股本總數(shù)、比例等具體數(shù) 據(jù)；募股計(jì)劃中最重要的一點(diǎn)便是股票發(fā)行價(jià)格。募集資金投向: 要說(shuō)明本次發(fā)行股票所募集資金的用途。存續(xù)部分的管 理：存續(xù)部分是指原改組企業(yè)將部分資產(chǎn)投入擬設(shè)立的股份有限公司以后剩余的資產(chǎn)。企業(yè)改制方案應(yīng)說(shuō)明這部分資產(chǎn)的管 理。格式公司改制方案可以參見(jiàn)下面格式：xx集團(tuán)有限公司 改制方案前言一、發(fā)起人概況1. 歷史沿革2. 現(xiàn)基本情

8、況3. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況4. 組織結(jié)構(gòu)二、改制設(shè)想三、改制原則1 .產(chǎn)權(quán)明晰原則2. 杜絕同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)原則3. 減少關(guān)聯(lián)交易原則四、重組方案1. 資產(chǎn)重組2 .債務(wù)重組五、重組后的投資結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)六、關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)七、股本結(jié)構(gòu)八、募股計(jì)劃九、募集資金投向十、存續(xù)部分的管理*集團(tuán)有限公司日期：關(guān)于 設(shè)立股份有限公司改制方的內(nèi)容與格式一、發(fā)起人介紹主發(fā)起人和其他發(fā)起人的基本情況，出 資方式。二、改制遵循的基本原則三、改制重組方案進(jìn)入股份有限公司的職工、離休人員安置情況；改制前公司組織結(jié)構(gòu)情況；公司前一年資產(chǎn)負(fù)債情況；公司前一年經(jīng)營(yíng)狀況。四、擬設(shè)立股份有限公司基本情況公司概況:名稱、法定代表人、公司住

9、所、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍；股本總額和股本結(jié)構(gòu)；股份公司的組織結(jié)構(gòu)情況；股份公司募集資金投向。五、其他有關(guān)問(wèn)題同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)：主發(fā)起人與股份有限公司之間，以及與其他 發(fā)起人之間是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，如何解決這一問(wèn)題；關(guān)聯(lián)交易：股份有限公司與主發(fā)起人以及其他發(fā)起人之 間是否存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)如何 解決；股份有限公司對(duì)于主發(fā)起人無(wú)形資產(chǎn)的使用方式與支出憑證;篇二：股改應(yīng)注意的問(wèn)題一、改制為股份有限公司應(yīng)具備的條件有限責(zé)任公司 整體變更為股份有限公司是指在股權(quán)結(jié)構(gòu)、主營(yíng)業(yè)務(wù)和資 產(chǎn)等方面維持同一公司主體，將有限責(zé)任公司整體以組織形式變更的 方式改制為股份有限公司，并將公司經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額相應(yīng)折合有股份有限公司的股份

10、總額。 整體變更完成后，僅僅是公司組織形式不同，而企業(yè)仍然 是同一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)主體。根據(jù)我國(guó)公司法、證券法、 和中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的規(guī)范性文件的規(guī)定，設(shè)立股份有限公 司應(yīng)具備以下條件：1、應(yīng)當(dāng)有2人以上200以下為發(fā)起人，其中須有半數(shù) 以上在中國(guó)境內(nèi)有住所；2、發(fā)起人認(rèn)購(gòu)和募集的股本達(dá)到法定注冊(cè)資本最低限 額500萬(wàn)元人民幣；3、股份發(fā)行、籌辦事項(xiàng)符合法律規(guī)定；4、發(fā)起人制訂公司章程，采用募集方式設(shè)立的經(jīng)創(chuàng)立大會(huì)通過(guò)；5、有符合公司法要求的公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織機(jī)構(gòu)；6、有合法 的公司住所。二、改制具體操作步驟1、設(shè)立改制籌備小組，專門(mén)負(fù)責(zé)本次改制工作?；I備 小組通常由董事長(zhǎng)

11、或董事會(huì)秘書(shū)牽頭，匯集公司生產(chǎn)、技 術(shù)、財(cái)務(wù)等方面的負(fù)責(zé)人，不定期召開(kāi)會(huì)議，就改制過(guò)程中遇到的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行 商討，必要時(shí)還應(yīng)提請(qǐng)董事會(huì)決定?；I備小組具體負(fù)責(zé)以下工作：研究擬訂改組方案和組織形式；b、聘請(qǐng)改制有關(guān)中介機(jī)構(gòu)，并與中介機(jī)構(gòu)接洽;c、整理和準(zhǔn)備公司有關(guān)的文件和資料；d、召集中介機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)會(huì)，提供中介機(jī)構(gòu)所要 求的各種文件和資料，回答中介機(jī)構(gòu)提出的 冋題；e、擬定改制的有關(guān)文件；f、向政府主管部門(mén)申報(bào)文件或備案，取得政府批文;g、聯(lián)絡(luò)發(fā)起人；h、辦理股份有限公司設(shè)立等工作。2、選擇發(fā)起人現(xiàn)行法律規(guī)定，設(shè)立股份有限公司應(yīng)當(dāng)有2人以上200人以下為發(fā)起人。如果擬改制的有限責(zé)任公司現(xiàn)有股東人數(shù)符

12、合該要求，則可以直接 由現(xiàn)有股東以公司資產(chǎn)發(fā)起設(shè)立；如果現(xiàn)有股東不足或現(xiàn)有股東有不愿意參加本次發(fā)起設(shè)立 的，則應(yīng)引入新的股東作為發(fā)起人，由現(xiàn)有股東向其轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，對(duì)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改 組，然后由改組后的股東以公司資產(chǎn)共同發(fā)起設(shè)立股份有限公司。但有一個(gè)要注意的問(wèn)題 是，股東的變更要滿足申請(qǐng)發(fā)行前最近3年內(nèi)實(shí)際控制人不發(fā)生變化的要求。有的公司在改制 前已經(jīng)聯(lián)系好合適的發(fā)起人，也可能會(huì)借機(jī)引入戰(zhàn)略投資者或風(fēng)險(xiǎn)投資者，以及具有行業(yè)背景或?qū)I(yè)技術(shù)背景的投資者，以壯大企業(yè)的綜合實(shí)力。3、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)?；I備小組成立后可聯(lián)系和聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，包括保薦機(jī) 構(gòu)、發(fā)行人律師、審計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師等機(jī)構(gòu)。被選擇的中介機(jī)

13、構(gòu)應(yīng)具備從業(yè)資格，籌 備小組在經(jīng)過(guò)慎重考察后，應(yīng)當(dāng)確定本次改制上市的各中介機(jī)構(gòu)人選，并與之簽署委托協(xié)議 或相關(guān)合同，正式建立法律關(guān)系。4、盡職調(diào)查、資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)。在公司與各中介機(jī)構(gòu) 簽署委托協(xié)議后，各機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)情況進(jìn)場(chǎng)工作，分別對(duì)公司的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查和審計(jì)。保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)公司整體情況尤其是商務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的調(diào)查，并在調(diào)查基礎(chǔ)上起草本次改制上市的招股說(shuō)明書(shū)；發(fā)行律師應(yīng)對(duì)公司的法律事宜進(jìn)行全面調(diào)查,并起草法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告；會(huì)計(jì)師對(duì)公司近3年的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，形成審計(jì)報(bào)告；資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)公司的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，形成資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。只得注意的是，根據(jù)國(guó)家工商總局的要求是按照評(píng)估報(bào)告數(shù)值作為

14、驗(yàn)資報(bào)告股本數(shù)額確認(rèn)；而證監(jiān)會(huì)最新要求是要求以會(huì)計(jì)報(bào)表上凈資產(chǎn)數(shù)額確認(rèn)改制后公司股本數(shù)額。這樣如果審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn)數(shù)額低于評(píng)估報(bào)告數(shù)額，則選擇 審計(jì)報(bào)告上凈資產(chǎn)作為驗(yàn)資報(bào)告股本數(shù)額，則符合國(guó)家工商局和證監(jiān)會(huì)兩家要求。如果評(píng)估報(bào)告上資產(chǎn)價(jià)格數(shù)據(jù)低于審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)，則選用評(píng)估報(bào)告數(shù)據(jù)作為驗(yàn)資報(bào)告上股本數(shù)額。當(dāng)然，如果公司不需要三年內(nèi)上市則可以按照評(píng)估報(bào)告數(shù)據(jù)作為驗(yàn)資報(bào)告上股本數(shù)量反映人而無(wú)需考慮審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)。5、產(chǎn)權(quán)界定。公司籌備過(guò)程中，為了準(zhǔn)確確定公司資產(chǎn)，區(qū)分其他主體的資產(chǎn)，有時(shí)要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。在清查基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)進(jìn)行甄別和確認(rèn)。尤其是占有國(guó)有資產(chǎn)的公司，應(yīng)當(dāng)在改制前對(duì) 國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估

15、，避免國(guó)有資產(chǎn)受到損害。6、國(guó)有股權(quán)設(shè)置改制公司涉及國(guó)有資產(chǎn)投入的，要對(duì)公司改制后國(guó)有 股的設(shè)置問(wèn)題向國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)申請(qǐng)批準(zhǔn)相關(guān)股權(quán)設(shè)置的文件，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)作價(jià)及相 應(yīng)持股進(jìn)行審批。通常在申報(bào)國(guó)有股權(quán)設(shè)置申請(qǐng)書(shū)的同時(shí)，還要求公司律師就國(guó)有股權(quán)設(shè)置 出具法律意見(jiàn)書(shū)。7、制定改制方案，簽署發(fā)起人協(xié)議和章程草案。改制 方案涉及以下幾個(gè)方面問(wèn)題需要達(dá)成一致：首先，股份公 司注冊(cè)資本的數(shù)額。應(yīng)由各發(fā)起人共同商定凈資產(chǎn)折股比 例，確定注冊(cè)資本的數(shù)額。其次，各發(fā)起人的持股比例。原則上按照各發(fā)起人在 原公司中的股權(quán)比例來(lái)確定，如有調(diào)整應(yīng)在此階段商定。簽署發(fā)起人協(xié)議、公司章程草案。此外，公司改制中還應(yīng)形成如下改

16、制文件和文本：股東會(huì)關(guān)于公司改制的決議、改制申請(qǐng)書(shū)、改制可行性 研究報(bào)告、發(fā)起人框架協(xié)議、公司章程 及企業(yè)改制總體設(shè)計(jì)方案等。8、申請(qǐng)并辦理設(shè)立報(bào)批手續(xù)。涉及國(guó)有股權(quán)的應(yīng)向國(guó) 有資產(chǎn)管理部門(mén)申請(qǐng)辦理國(guó)有股權(quán)設(shè)置的批文；涉及國(guó)有 土地出資還應(yīng)由國(guó)有土地管理部門(mén)岀具國(guó)有土地處置方案批 復(fù)。9、認(rèn)繳及招募股份。如以發(fā)起設(shè)立股份有限公司的， 發(fā)起人書(shū)面認(rèn)足公司章程規(guī)定的其認(rèn)繳的股份；一次繳納的，應(yīng)當(dāng)繳納全部出資；分期繳納的應(yīng)當(dāng)繳納首期 出資。以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或土地使用權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)出資的，應(yīng)經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估 并依法辦理該產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。募集方式設(shè)立的，發(fā)起人 認(rèn)購(gòu)股份不得少于股份總額的35%。

17、發(fā)起人不能按時(shí)足額 繳納股款的，應(yīng)對(duì)其他發(fā)起人承擔(dān)違約責(zé)任。繳納股款后 應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資確認(rèn)并出具驗(yàn)資報(bào)告。10、注冊(cè)成立股份有限公司發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，發(fā) 起人首次繳納出資后，應(yīng)當(dāng)選舉董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事 會(huì)向公司登記機(jī)關(guān)保送公司章程、由驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具驗(yàn)資證 明及其它文件，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。以募集設(shè)立的，發(fā)行股份 的股款幕足并經(jīng)驗(yàn)資后，發(fā)起人應(yīng)在30日內(nèi)主持召開(kāi)公司 創(chuàng)立大會(huì)，審議公司設(shè)立費(fèi)用和發(fā)起人用于抵作股款的財(cái) 產(chǎn)的作價(jià)。產(chǎn)生公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)并召開(kāi)第一次會(huì)議。創(chuàng)立大會(huì)結(jié)束后30日內(nèi)，持相關(guān)文 件申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。經(jīng)工商登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，頒發(fā)股份有限公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。股份公司正式宣 告成立。三、股份制

18、改造過(guò)程中需要注意的問(wèn)題據(jù)公司法第9條之規(guī)定，有限責(zé)任公司變更為股 份有限公司的，公司變更前的債權(quán)、債務(wù)由變更后的公司承繼。這是因?yàn)?，股?制改造改的只是公司的性質(zhì)，公司的實(shí)體本身并未發(fā)生改 變；換言之，有限責(zé)任公司進(jìn)行股份制改造后，“名”變 “實(shí)”未變。公司法第96條規(guī)定：“有限責(zé)任公司變更為股份有 限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。有限責(zé)任公司變更為股 份有限公司，為增加資本公開(kāi)發(fā)行股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法辦理?！边@里面有兩點(diǎn)需要注意：其一,“折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額”，反面言之，折合的實(shí)收資本總額可以低于公 司凈資產(chǎn)額。那么余下的凈資產(chǎn)額作何處理呢？依據(jù)現(xiàn)行 會(huì)計(jì)準(zhǔn)

19、則，公司改制時(shí)未折合為注冊(cè)資本的凈資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)入資本公積。其二，“為增加資 本公開(kāi)發(fā)行股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法辦理”是指改制的同時(shí)采取募集方式進(jìn)行增資擴(kuò)股，此時(shí)應(yīng)當(dāng) 按照公司法關(guān)于募集設(shè)立和增資擴(kuò)股的有關(guān)規(guī)定履行 程序和手續(xù)。按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，某些特殊類型的公 司變更公司性質(zhì)必須報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。這些特殊類型的公司主要包括：1、改制 公司為國(guó)有獨(dú)資或國(guó)有控股性質(zhì)的，改制行為須報(bào)經(jīng)相應(yīng)的上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)；2、改制公司屬于金融行業(yè)的，應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)的金融法律法規(guī)規(guī) 定履審計(jì)報(bào)告范本基本框架一、引言二、基本情況三、任期業(yè)績(jī)情況四、工作期間業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)五、與總公司往來(lái)和連帶責(zé)任情況報(bào)告架構(gòu)六、任職期間存在

20、的主要問(wèn)題七、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)八、任職期末資產(chǎn)負(fù)債狀況九、建議一、引言工作依據(jù)、審計(jì)方式、審計(jì)目的、實(shí)施的審計(jì)程序、 審計(jì)范圍1、工作依據(jù)例：根據(jù)計(jì)字第x號(hào)關(guān)于對(duì)xxxx局長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計(jì)的通知的要求2、審計(jì)方式分就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)等例：由組成的審計(jì)組于xx年 x月x日至x月x日對(duì)局進(jìn)行了就地審計(jì)3 審計(jì)目的女山 本次審計(jì)的主要目的是對(duì)xx任職期間的損益情 況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。4、審計(jì)程序?qū)徲?jì)期間，審計(jì)組聽(tīng)取了局現(xiàn)任和離任領(lǐng)導(dǎo)班子的情況介紹，查閱了某局199 5年至xx年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表及合并工作底稿，抽樣審查1=1了局總部以及一公司、二公司、上海公司的

21、有關(guān)帳薄、憑證，對(duì)xx該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、核實(shí)。同時(shí)，對(duì)其任職期間重大投資、資產(chǎn)購(gòu)路、合約管理、干部管理以及或有負(fù)債管理等重大事項(xiàng)實(shí)施了包括抽樣在內(nèi)的必 要審計(jì)程序。5、審計(jì)范圍時(shí)間范圍。為x x局長(zhǎng)任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間，即1995年至x x年12月31 h,部分重大審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了前伸后延?？臻g范圍：包括總部 及其所有下屬法人單位和非法人分支機(jī)構(gòu)二、基本情況提供被審計(jì)單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及 控股企業(yè)數(shù)量、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范圍、部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)路和人員配備情況、資質(zhì)等級(jí)、管理 架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎(jiǎng)情況、年未人員結(jié)構(gòu)基本情況1、注冊(cè)資金例

22、：組建于1952年，注冊(cè)資金2億元人 民幣，法人代表x x ,是隸屬于，在國(guó)家 工商行政管理局注冊(cè)的企業(yè)，擁有資質(zhì)。2、經(jīng)營(yíng)范圍3、部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)路和人員配備情況例：截至審計(jì)結(jié)束日, 局總部下設(shè)總經(jīng)理辦公室、發(fā)展研究部?共13個(gè)職能部門(mén)。局總部在職職工100人，其中副三總師以上13人。總部在 崗員工中，大本以上學(xué)歷者43人，占 總部全部在崗人數(shù)的43 %4、資質(zhì)登記仮嘰至審計(jì)結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級(jí) 資質(zhì)和公路施工壹級(jí)資信基本情況5、企業(yè)管理架構(gòu)例：截至xx年12月31日，局下屬一公司、二公司、 三公司等18個(gè)全資子公司；上海公司、廈門(mén)公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。6、企業(yè)獲獎(jiǎng)情況例

23、：xx任職期間，該企業(yè)分別于1996年被評(píng)為“”、 1997年被評(píng)為“”、199 9年被評(píng)為“ ”、2000年被評(píng)為“ ”和“ ”。等等7、獲獎(jiǎng)工程例：1995年至xx年期間，x局共計(jì)獲總公司和省部級(jí) 以上獎(jiǎng)項(xiàng)101項(xiàng)，其中：國(guó)家優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)2項(xiàng)，魯班獎(jiǎng)工程2項(xiàng)，參建魯班獎(jiǎng)工程 5項(xiàng)，白玉蘭獎(jiǎng)、長(zhǎng)城杯等省部級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng) 工程39項(xiàng)，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)53項(xiàng)。8、人員結(jié)構(gòu)靜態(tài)分析例：截至xx年底，某局在職員工為18, 592人，其中： 在崗15, 10 1人，下崗等其他34 91人。從二局人員結(jié)構(gòu)來(lái) 看，本科以上學(xué)歷和高級(jí)專業(yè)技術(shù)人才分別占二局 總?cè)藬?shù)的和。動(dòng)態(tài)分析例：據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年至xx年，x局累計(jì)

24、接收或引進(jìn)大 中專畢業(yè)生2,861人，同期，大中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失1, 099人。從趨 勢(shì)看，接收引進(jìn)大中專畢業(yè)生從1995年的1 ,029人降至xx年的129人，逐年快速遞減；但 企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。三、任期業(yè)績(jī)情況內(nèi)容：1、預(yù)算執(zhí)行情況2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況3、經(jīng)濟(jì)效 益情況4、財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià)5、現(xiàn)金流量分析6、經(jīng)營(yíng)質(zhì)量評(píng) 價(jià)7、資產(chǎn)運(yùn)作情況8、重大問(wèn)題決策程序9、重大投資情況1、預(yù)算執(zhí)行情況例：x x局長(zhǎng)任職期間營(yíng)業(yè)額累計(jì)完成預(yù)算總額的 ,利潤(rùn)總額累計(jì)完成預(yù)算的2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況文字描述例：1995年以來(lái)，x局以國(guó)家投資為導(dǎo)向，積極拓展 深圳、上海、北京市場(chǎng)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和任

25、務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)效 益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢(shì)頭。但1999年起，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑 趨勢(shì)。數(shù)字描述例：19 95年至xx年底，x局累計(jì)簽訂合同額億元， 年均億元；累計(jì)完成營(yíng)業(yè)額億元，年均億元；累計(jì)完成建筑業(yè)總產(chǎn)值億元，年 均億元；年均優(yōu)良品率, 年均全員生產(chǎn)率萬(wàn)元/人、年。3、經(jīng)濟(jì)效益情況年到年總體財(cái)務(wù)狀況及說(shuō)明1. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)完成情況。收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)及變 動(dòng)情況。收入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。2利潤(rùn)的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配 比性、人工成本增長(zhǎng)情況。3. 債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工程情況。4資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。

26、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì) 量和資本保值增值情況。5現(xiàn)金流量分析。&預(yù)算管理及執(zhí)行情況。7對(duì)境外企業(yè)財(cái)務(wù)、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存 在的主要問(wèn)題。8.清產(chǎn)核資情況。9不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。10. 未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表。11. 上年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告持保留意見(jiàn)的整改情 況。12. xx年度財(cái)務(wù)管理的主要工作。財(cái)務(wù)工作人員現(xiàn)狀及 培訓(xùn)情況。報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況例：199 5年至xx年6 月，x局報(bào)表反映累計(jì)工程結(jié)算收入億元，年平均億元。累計(jì)實(shí)現(xiàn)綜合效益億元，其中凈利潤(rùn)億元，計(jì)提工資 含量節(jié)余億元。以附表輔助說(shuō)明對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)修正例：除上述報(bào)表反映的損益情況外， xx任職

27、期間消化任職期間以外潛虧萬(wàn)元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn)億元。另外不包括 企業(yè)對(duì)外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來(lái)的或有損失）。4、財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià)例：根據(jù)審計(jì)了解的信息，x局在會(huì)計(jì)核算上未充分 采用會(huì)計(jì)審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則，成本費(fèi)用的核算在一定程度上存在不符合會(huì)計(jì)配比原 則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)而違背財(cái)務(wù)核算原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)信 息失真，虛增利潤(rùn)。如其x公司虧損掛 帳、潛虧合計(jì)億元中，其中虛列收入億元。5、現(xiàn)金流量分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金 流的因素后與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)比較分析投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資及投資收益情況進(jìn)行對(duì)比分析籌資活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流

28、量與企業(yè)銀行貸款進(jìn)行對(duì)比分析6、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)收入與銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進(jìn)行分析 收入增長(zhǎng)率、應(yīng)收帳款增長(zhǎng)率、銀行貸款增長(zhǎng)率以及年末應(yīng)收帳款占當(dāng)年收入百分比進(jìn) 行對(duì)比分析五、與總公司往來(lái)和連帶責(zé)任情況1、與總公司往來(lái)例：截至xx年底，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，x 局欠總公司往來(lái)款190萬(wàn)元。任職期間，總公司為緩解其債務(wù)危機(jī)，曾先后代其償付銀行貸款3500萬(wàn)元2、總公司為x局擔(dān)保情況例：經(jīng)審計(jì)核實(shí)，截至xx年底，總公司為x局貸款擔(dān)保為億元，至xx年3月底為億元。至審計(jì)結(jié)束日，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保 部分出現(xiàn)逾期未還情況。3、x局為總公司擔(dān)保情況例：截至xx年底，x局總 計(jì)為總公司貸款擔(dān)保億元人民幣

29、，其中人民幣部分億元， 美元部分萬(wàn)美元。附表輔助說(shuō)明六、任期存在的主要問(wèn)題關(guān)注四方面：1、干部管理2、資金管理篇二：專項(xiàng)審 計(jì)報(bào)告格式專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告*審字（xx第*號(hào)*注協(xié)報(bào)備號(hào)：* 有限公司：我們接受委托，審計(jì)了貴公司xx年的高新技術(shù)產(chǎn)品收 入和xx年至xx年發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。貴公司的責(zé)任 是根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求，自報(bào)高新技術(shù)產(chǎn)品和研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，提供真實(shí)、合法、完 整的審計(jì)資料；我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司自報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品和研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在上述期間發(fā)生的收入和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性、合法性及完 整性進(jìn)行審計(jì)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

30、準(zhǔn)則、認(rèn)定辦法和工作指引的要求進(jìn)行了審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。一、企業(yè)基本情況 有限公司是*年*月*日注冊(cè)成立的有限公司,由*工商行政管理局頒發(fā)企業(yè)法人宮業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)號(hào)*;注冊(cè)資本:人民幣*萬(wàn)元；法定代表人:*; 公司住所：* *。公司經(jīng)營(yíng)范圍:*。貴公司*年開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度/小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。二、xx年度高新 技術(shù)產(chǎn)品收入審核情況經(jīng)審計(jì)，貴公司x x年度高新技術(shù)產(chǎn) 品實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入的共有*項(xiàng)，收入合計(jì)*元，詳見(jiàn)附表一xx年度高新技術(shù)產(chǎn)品收入

31、情況表。三、xx年-xx年研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用審 核情況貴公司確定xx年至xx年編制了財(cái)務(wù)預(yù)算并已執(zhí)行 的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目共*項(xiàng)，均按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的要求設(shè)置了研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，對(duì)包括直接研究開(kāi)發(fā)活 動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行了分類和歸集。經(jīng)審計(jì)，貴公司于附表二所列的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，xx年至xx年發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 總額為*元，其中：*年*元，*年*元,*年*元；在中國(guó)境內(nèi)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額為*元，占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比 例為*%。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)情況如下：人員人工貴公司從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員的全年工資薪金，包括 基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資

32、以及與其任職或者受 雇有關(guān)的其他支出。上述研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的人員人工支出合計(jì)*元，其中：xx年*元，xx 年*元，x x年*元。直接投入貴公司為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的直接投入，包括: 原材料、水電及燃料費(fèi)、2 000元以下的模具/樣品/樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)、 設(shè)備租賃費(fèi)等。上述研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的直接投入合計(jì)*元，其中：xx年直接投入*元，xx年直接投入*元，xx年直接投入*元。折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貴公司用于上述研究開(kāi)發(fā)項(xiàng) 目的相關(guān)儀器、設(shè)備及建筑物的折舊費(fèi)用合計(jì)*元，其 中：xx年折舊費(fèi)用*元，xx年折舊費(fèi)用*元，xx年折 舊費(fèi)用*元；貴公司用于上述研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝

33、修和 修理發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷合計(jì)*元，其中：xx年攤銷費(fèi)用*元，xx年攤銷費(fèi)用* 元，xx年攤銷費(fèi)用*元。設(shè)計(jì)費(fèi)用貴公司發(fā)生工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性等方面的設(shè)計(jì) 費(fèi)用合計(jì)*元，其中：xx年發(fā)生費(fèi)用*兀'xx年發(fā)生費(fèi)用*兀，xx年發(fā)生費(fèi)用 * *元。裝備調(diào)試費(fèi)貴公司用于上述研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的生產(chǎn)機(jī)器、模 具和工具的裝備調(diào)試費(fèi)合計(jì)*元，其中：x x年發(fā)生費(fèi)用*兀，xx年發(fā)生費(fèi)用*兀， xx年發(fā)生費(fèi)用*元。無(wú)形資產(chǎn)攤銷貴公司因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)所發(fā)生無(wú) 形資產(chǎn)攤銷合計(jì)*元，其中：xx年攤銷*元，xx 年攤銷*元，xx年攤銷*元。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用貴公司委托境內(nèi)*企業(yè)/大學(xué)

34、 /研究機(jī)構(gòu)/轉(zhuǎn)制院所/技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用合計(jì)*元，其中：xx年攤銷*元, xx年攤銷*元，xx年攤銷*元；貴公司委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā) 生的費(fèi)用合計(jì)*元，其中：xx年攤銷*元，xx年攤銷*元，xx年攤銷*元。其他費(fèi)用貴公司發(fā)生的其他研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)*元，其中： 乂乂年*元，乂乂年*元，乂乂年*元。經(jīng)檢查，各項(xiàng)目的“其他費(fèi)用”均未超過(guò)該項(xiàng)目“研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 用總額”的10 %0 xx年-xx年各項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用具體 情況，詳見(jiàn)附表三企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 結(jié)構(gòu)明細(xì)表。四、其他事項(xiàng)說(shuō)明本報(bào)告僅對(duì)貴公司自報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng) 目進(jìn)行相關(guān)收入和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的審

35、計(jì)。貴公司自報(bào)的產(chǎn)品、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目本身 是否屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域或者是否符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的要求及規(guī)定的范圍，最終以高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī) 構(gòu)確認(rèn)為準(zhǔn)，本報(bào)告對(duì)此不承擔(dān)確認(rèn)責(zé)任。附表：一、xx年高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況表二、xx 年-xx年研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表三、企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表*會(huì)計(jì)師事 務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國(guó)廣州中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：* 年*月*日篇三：審計(jì)報(bào)告格式大全附件1 審計(jì)文書(shū)種類和格式一、審計(jì)通知書(shū)適用于通知被審計(jì)單位接受審計(jì)。、協(xié)助查詢單位賬戶通知書(shū)適用于查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。審計(jì)報(bào)告范本基本框架一、引言二、基本情況三、任期業(yè)績(jī)情況四、工作期間業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)五、

36、與總公司往來(lái)和連帶責(zé)任情況報(bào)告架構(gòu)六、任職期間存在的主要問(wèn)題七、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)八、任職期末資產(chǎn)負(fù)債狀況九、建議 一、引言工作依據(jù)、審計(jì)方式、審計(jì)目的、實(shí)施的審計(jì)程序、 審計(jì)范圍1、工作依據(jù)例：根據(jù)計(jì)字第x號(hào)關(guān)于對(duì)xxxx局長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計(jì)的通知的要求2、審計(jì)方式分就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)等例：由組成的審計(jì)組于xx年 x月x日至x月x日對(duì)局進(jìn)彳丁了就地審計(jì)3、審計(jì)目的如：本次審計(jì)的主要目的是對(duì)x x任職期間的損益情 況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。4、審計(jì)程序?qū)徲?jì)期間，審計(jì)組聽(tīng)取了局現(xiàn)任和離任領(lǐng)導(dǎo)班子的情 況介紹，查閱了某局1995年至xx年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表及合并工作底稿

37、，抽樣審查了 局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關(guān)帳薄、憑證，對(duì)xx該期間損益情況及未納 入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、核實(shí)。同時(shí)，對(duì)其任職期間重大投 資、資產(chǎn)購(gòu)路、合約管理、干部管理以及或有負(fù)債管理等重大事項(xiàng)實(shí)施了包括抽樣在內(nèi)的必 要審計(jì)程序。5、審計(jì)范圍時(shí)間范圍。為xx局長(zhǎng)任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間，即 1995年至xx年12月31日，部分重大審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了前伸后延?？臻g范圍：包括總部 及其所有下屬法人單位和非法人分支機(jī)構(gòu)二、基本情況提供被審計(jì)單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及 控股企業(yè)數(shù)量、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范圍、部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)路和人員配備情況、資質(zhì)等級(jí)、管理 架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程

38、和企業(yè)獲獎(jiǎng)情況、年未人員結(jié)構(gòu)基本情況1、注冊(cè)資金例：組建于1952年，注冊(cè)資金2億元人 民幣，法人代表x x ,是隸屬于，在國(guó)家 工商行政管理局注冊(cè)的企業(yè)，擁有資質(zhì)。2、經(jīng)營(yíng)范圍3、部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)銘和人員配備情況例：截至審計(jì)結(jié)束日, 局總部下設(shè)總經(jīng)理辦公室、發(fā)展研究部?共13個(gè)職能部門(mén)。 局總部在職職工100人，其中副三總師以上13人?？偛吭趰弳T工中，大本以上學(xué)歷者43人，占總部全部在崗人數(shù)的43%4、資質(zhì)登記例：至審計(jì)結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級(jí)資質(zhì)和公路施工壹級(jí)資信基本情況5、企業(yè)管理架構(gòu)例:截至xx年12月31 s,局下屬一公司、二公司、三公司等18個(gè)全資子公司；上海公司、廈門(mén)公司、

39、北京公司等6家區(qū)域性公司。6、企業(yè)獲獎(jiǎng)情況例：xx任職期間，該企業(yè)分別于1996年被評(píng)為“”、 1997年被評(píng)為“”、1999年被評(píng)為“ ”、2 000年被評(píng)為“ ”和“ ”。等等7、獲獎(jiǎng)工程例：1995年至xx年期間，x局共計(jì)獲總公司和省部級(jí) 以上獎(jiǎng)項(xiàng)101項(xiàng)，其中：國(guó)家優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)2項(xiàng)，魯班獎(jiǎng)工程2項(xiàng)，參建魯班獎(jiǎng)工程5 項(xiàng)，白玉蘭獎(jiǎng)、長(zhǎng)城杯等省部級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng) 工程39項(xiàng)，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)5 3項(xiàng)。8、人員結(jié)構(gòu)靜態(tài)分析例：截至x x年底，某局在職員工為1& 592人，其中: 在崗15, 101人，下崗等其他349 1人。從二局人員結(jié)構(gòu)來(lái)看，本科以上學(xué)歷和高級(jí)專業(yè)技術(shù)人才分別占二局 總?cè)藬?shù)的和

40、。動(dòng)態(tài)分析例：據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年至x x年，x局累計(jì)接收或引進(jìn)大中專畢業(yè)生2, 861人，同期，大中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失1,0 99人。從趨 勢(shì)看，接收引進(jìn)大中專畢業(yè)生從1995年的1,029人降至xx年的129人，逐年快速遞減；但 企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。三、任期業(yè)績(jī)情況內(nèi)容：1、預(yù)算執(zhí)行情況2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況3、經(jīng)濟(jì)效 益情況4、財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià)5、現(xiàn)金流量分析6、經(jīng)營(yíng)質(zhì)量評(píng) 價(jià)7、資產(chǎn)運(yùn)作情況8、重大問(wèn)題決策程序9、重大投資情況1、預(yù)算執(zhí)行情況例：xx局長(zhǎng)任職期間營(yíng)業(yè)額累計(jì)完成預(yù)算總額的,利潤(rùn)總額累計(jì)完成預(yù)算的2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況文字描述例：1 995年以來(lái)，x局以國(guó)家投資為導(dǎo)向，

41、積極拓展 深圳、上海、北京市場(chǎng)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和任務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)效 益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢(shì)頭。但1999年起，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑 趨勢(shì)。數(shù)字描述例：199 5年至xx年底，x局累計(jì)簽訂合同額億元， 年均億元；累計(jì)完成營(yíng)業(yè)額億元，年均億元；累計(jì)完成建筑業(yè)總產(chǎn)值億元，年 均億兀；年均優(yōu)良品率, 年均全員生產(chǎn)率萬(wàn)元/人、年。3、經(jīng)濟(jì)效益情況年到年總體財(cái)務(wù)狀況及說(shuō)明1 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)完成情況。收入、成本、用和利潤(rùn)及變動(dòng)情況。收入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。2利潤(rùn)的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配 比性、人工成本增長(zhǎng)情況。3債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工

42、程情況。4資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況。5. 現(xiàn)金流量分析。6. 預(yù)算管理及執(zhí)行情況。7對(duì)境外企業(yè)財(cái)務(wù)、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存 在的主要問(wèn)題。8清產(chǎn)核資情況。9不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。1 0.未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表。11. 上年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告持保留意見(jiàn)的整改情 況。12. xx年度財(cái)務(wù)管理的主要工作。財(cái)務(wù)工作人員現(xiàn)狀及 培訓(xùn)情況。報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況例：1995年至xx年6 月，x局報(bào)表反映累計(jì)工程結(jié)算收入億元，年平均億元。累計(jì)實(shí)現(xiàn)綜合效益億元，其中凈利潤(rùn)億元，計(jì)提工資 含量節(jié)余億元。以附表輔助說(shuō)明對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)修正例：除上述

43、報(bào)表反映的損益情況外， xx任職期間消化任職期間以外潛虧萬(wàn)元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn)億元。另外不包括 企業(yè)對(duì)外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來(lái)的或有損失）。4、財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià)例：根據(jù)審計(jì)了解的信息，x局在會(huì)計(jì)核算上未充分 采用會(huì)計(jì)審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則，成本費(fèi)用的核算在一定程度上存在不符合會(huì)計(jì)配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)而違背財(cái)務(wù)核算原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)信 息失真，虛增利潤(rùn)。如其x公司虧損掛 帳、潛虧合計(jì)億元中，其中虛列收入億元。5、現(xiàn)金流量分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金 流的因素后與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)比較分析投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資及投資收益情況進(jìn)行對(duì)比分析籌資活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸款進(jìn)行對(duì)比分析6、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)收入與銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進(jìn)行分析 收入增長(zhǎng)率、應(yīng)收帳款增長(zhǎng)率、銀行貸款增長(zhǎng)率以及年末應(yīng)收帳款占當(dāng)年收入百分比進(jìn) 行對(duì)比分析五、與總公司往來(lái)和連帶責(zé)任情況1、與總公司往來(lái)例：截至xx年底，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，x 局欠總公司往來(lái)款190萬(wàn)元。任職期間，總公司為緩解其債務(wù)危機(jī)，曾先后代其償付銀行貸款350