審計(jì)實(shí)務(wù)PPT課件

1、 第一節(jié) 審計(jì)的起源與發(fā)展 一、西方注冊會計(jì)師的起源與發(fā)展一、西方注冊會計(jì)師的起源與發(fā)展 注冊會計(jì)師起源于意大利合伙企業(yè)制度，形注冊會計(jì)師起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場，是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)美國發(fā)達(dá)的資本市場，是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。 1 1、起源、起源 （1616世紀(jì)的意大利）世紀(jì)的意大利） 航海技術(shù)、商業(yè)貿(mào)易的繁榮、文藝復(fù)興的發(fā)祥航海技術(shù)、商業(yè)貿(mào)易的繁榮、文藝復(fù)興的發(fā)祥地。地。 資金規(guī)模擴(kuò)張資金規(guī)模擴(kuò)張合伙經(jīng)營主體合伙經(jīng)營主體兩權(quán)暫時(shí)分兩權(quán)暫時(shí)分離離企業(yè)監(jiān)督企業(yè)監(jiān)

2、督查賬與公證查賬與公證15811581年威尼斯會年威尼斯會計(jì)協(xié)會。計(jì)協(xié)會。第1頁/共17頁 第一節(jié) 審計(jì)的起源與發(fā)展 2 2、形成、形成 （1818世紀(jì)的英國）世紀(jì)的英國）英國，最古老的強(qiáng)大的資本主義帝國，是工業(yè)革命的發(fā)源地。在創(chuàng)立和傳播注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)和事業(yè)過程中發(fā)揮了重要作用。工業(yè)革命、企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張生產(chǎn)的社會化程度提高股份公司興起所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的進(jìn)一步分離防止差錯(cuò)和舞弊、關(guān)心公司經(jīng)營成果的審計(jì)需求以審計(jì)為職業(yè)的獨(dú)立審計(jì)師詳細(xì)任意審計(jì)詳細(xì)審計(jì)階段。第2頁/共17頁“南海公司”事件催生了獨(dú)立審計(jì) 17211721年名噪一時(shí)的年名噪一時(shí)的“南海公司南海公司”欺詐事件爆發(fā)。欺詐事件爆發(fā)。 英國議

3、會決定聘請一位精通會計(jì)實(shí)務(wù)的查爾斯英國議會決定聘請一位精通會計(jì)實(shí)務(wù)的查爾斯. .斯內(nèi)爾（斯內(nèi)爾（Charles.SnellCharles.Snell）先生對南海公）先生對南海公司的賬目進(jìn)行檢查。司的賬目進(jìn)行檢查。 17211721年查爾斯年查爾斯. .斯內(nèi)爾以個(gè)人名義編制發(fā)表了一份公開的（審計(jì)）報(bào)告，斯內(nèi)爾以個(gè)人名義編制發(fā)表了一份公開的（審計(jì)）報(bào)告，“倫敦市徹斯倫敦市徹斯特特萊恩學(xué)校的習(xí)字教師兼會計(jì)師查斯萊恩學(xué)校的習(xí)字教師兼會計(jì)師查斯斯內(nèi)爾對索布里奇商社的會計(jì)帳簿進(jìn)行檢查的意斯內(nèi)爾對索布里奇商社的會計(jì)帳簿進(jìn)行檢查的意見見”。 這是世界上最早的由會計(jì)師以個(gè)人名義簽署的審計(jì)報(bào)告，他成為民間審計(jì)職業(yè)

4、的先驅(qū)，標(biāo)這是世界上最早的由會計(jì)師以個(gè)人名義簽署的審計(jì)報(bào)告，他成為民間審計(jì)職業(yè)的先驅(qū)，標(biāo)志著注冊會計(jì)師志著注冊會計(jì)師審計(jì)師職業(yè)的誕生。審計(jì)師職業(yè)的誕生。第3頁/共17頁英國民間審計(jì)的特點(diǎn) 19192020世紀(jì)初，英國職業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)：世紀(jì)初，英國職業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)： 注冊會計(jì)師審計(jì)的法律地位得以確認(rèn)；注冊會計(jì)師審計(jì)的法律地位得以確認(rèn)； 審計(jì)方法是以對企業(yè)的會計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)；審計(jì)方法是以對企業(yè)的會計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)； 審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整；審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整； 審計(jì)報(bào)告和服務(wù)對象主要是企業(yè)股東和業(yè)主。審計(jì)報(bào)告和服務(wù)對象主要是企業(yè)股東和業(yè)

5、主。第4頁/共17頁 第一節(jié)、審計(jì)的起源與發(fā)展 3、發(fā)展 （20世紀(jì)的美國）20世紀(jì)初，金融資本滲透產(chǎn)業(yè)資本，銀企關(guān)系密切，銀行通過企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表了解企業(yè)的信用。以資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)為重點(diǎn)以幫助貸款的債權(quán)人為主要目的的美式審計(jì)產(chǎn)生。美式審計(jì)的主要特點(diǎn)：審計(jì)對象由會計(jì)賬目擴(kuò)大到以資產(chǎn)負(fù)債表為主的會計(jì)報(bào)表；審計(jì)方法逐漸由詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)為抽樣審計(jì)；審計(jì)的主要目標(biāo)從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)移到判斷企業(yè)信用狀況；審計(jì)報(bào)告的使用人由業(yè)主、股東擴(kuò)大到債權(quán)人第5頁/共17頁詳細(xì)審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、會計(jì)報(bào)表審計(jì) 又稱英式審計(jì)、美式審計(jì)和現(xiàn)代審計(jì)。又稱英式審計(jì)、美式審計(jì)和現(xiàn)代審計(jì)。（1）目的不同：查錯(cuò)防舞弊、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的

6、）目的不同：查錯(cuò)防舞弊、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；通過信用檢查，判斷企業(yè)信用狀況；安全完整；通過信用檢查，判斷企業(yè)信用狀況；對會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，確定會計(jì)報(bào)表的可信對會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，確定會計(jì)報(bào)表的可信性。性。（2）方法不同：詳細(xì)審計(jì)，初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)，實(shí)）方法不同：詳細(xì)審計(jì)，初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)，實(shí)施內(nèi)部控制測試，廣泛運(yùn)用抽樣審計(jì)。施內(nèi)部控制測試，廣泛運(yùn)用抽樣審計(jì)。（3）使用人不同：企業(yè)股東、股東與債權(quán)人、社會）使用人不同：企業(yè)股東、股東與債權(quán)人、社會公眾。公眾。（4）對象不同：會計(jì)賬簿、會計(jì)賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表、）對象不同：會計(jì)賬簿、會計(jì)賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表、全部會計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)資料。全部會計(jì)報(bào)

7、表與財(cái)務(wù)資料。（5）審計(jì)方法演變：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、計(jì)算機(jī)輔助和）審計(jì)方法演變：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、計(jì)算機(jī)輔助和網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。第6頁/共17頁四大會計(jì)師事務(wù)所 二戰(zhàn)后，發(fā)達(dá)國家企業(yè)向海外拓展業(yè)務(wù)，國際二戰(zhàn)后，發(fā)達(dá)國家企業(yè)向海外拓展業(yè)務(wù)，國際資本的流動(dòng)帶來注冊會計(jì)師跨國界發(fā)展，形成資本的流動(dòng)帶來注冊會計(jì)師跨國界發(fā)展，形成了一批國際會計(jì)師事務(wù)所。從了一批國際會計(jì)師事務(wù)所。從“八大八大”、“六六大大”、“五大五大”直到直到20012001年底安然公司事件年底安然公司事件后，后， 安達(dá)信全球安達(dá)信全球 Andersen Worldwide Andersen Worldwide 破產(chǎn)破產(chǎn)倒閉，演存為今日的倒

8、閉，演存為今日的“四大四大”所。所。 普華永道普華永道 Price Water House CoopersPrice Water House Coopers 安永國際安永國際 Ernst & Young InternationalErnst & Young International 畢馬威國際畢馬威國際 KPMG InternationalKPMG International 德勤德勤 Deloitte Touche TohmatsuDeloitte Touche Tohmatsu第7頁/共17頁我國注冊會計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)和發(fā)展 半殖民地和半封建中國社會中，外國勢力的半殖民地和

9、半封建中國社會中，外國勢力的壟斷，民族振興和民族資本的發(fā)展，愛國留壟斷，民族振興和民族資本的發(fā)展，愛國留學(xué)生的積極倡導(dǎo)，帶來我國注冊會計(jì)師事業(yè)學(xué)生的積極倡導(dǎo)，帶來我國注冊會計(jì)師事業(yè)的興起。的興起。 19181918年，北洋政府頒布我國第一部注冊會計(jì)年，北洋政府頒布我國第一部注冊會計(jì)師法規(guī)師法規(guī)會計(jì)師暫行章程會計(jì)師暫行章程；同年批準(zhǔn)著名；同年批準(zhǔn)著名會計(jì)學(xué)家謝霖先生為我國第一位注冊會計(jì)師，會計(jì)學(xué)家謝霖先生為我國第一位注冊會計(jì)師，他創(chuàng)辦的中國第一家會計(jì)師事務(wù)所他創(chuàng)辦的中國第一家會計(jì)師事務(wù)所“正則會正則會計(jì)師事務(wù)所計(jì)師事務(wù)所”也獲批準(zhǔn)成立。后有潘序倫先也獲批準(zhǔn)成立。后有潘序倫先生及其創(chuàng)辦的生及其創(chuàng)辦

10、的“立信會計(jì)師事務(wù)所立信會計(jì)師事務(wù)所”。 19301930年國民政府頒發(fā)年國民政府頒發(fā)會計(jì)師條例會計(jì)師條例，19331933年上海成立了年上海成立了“全國會計(jì)師協(xié)會全國會計(jì)師協(xié)會”。 19471947年全國擁有年全國擁有26192619人注冊會計(jì)師。主要集人注冊會計(jì)師。主要集中在沿海大城市。中在沿海大城市。第8頁/共17頁第二節(jié) 注冊會計(jì)師與會計(jì)師事務(wù)所 一、注冊會計(jì)師考試與注冊 二、注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍 三、會計(jì)師事務(wù)所第9頁/共17頁第二節(jié) 注冊會計(jì)師與會計(jì)師事務(wù)所一、注冊會計(jì)師考試 考試科目：第一階段，會計(jì)審計(jì)財(cái)務(wù)成本管理經(jīng)濟(jì)法稅法公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 第二階段，綜合考試 考試報(bào)名時(shí)間：報(bào)名

11、時(shí)間為每年3月中旬至4月中旬 考試時(shí)間：每年9月份中下旬第10頁/共17頁第二節(jié) 注冊會計(jì)師與會計(jì)師事務(wù)所 二、注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍 1、審計(jì)業(yè)務(wù) 2、審閱業(yè)務(wù) 3、其他鑒證業(yè)務(wù) 4、相關(guān)服務(wù)第11頁/共17頁第二節(jié) 注冊會計(jì)師與會計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)業(yè)務(wù) （1）審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 （2）驗(yàn)證企業(yè)資本，提供驗(yàn)資報(bào)告 （3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告 （4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)第12頁/共17頁第二節(jié) 注冊會計(jì)師與會計(jì)師事務(wù)所 三、會計(jì)師事務(wù)所1、合伙會計(jì)師事務(wù)所2、有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所第13頁/共17頁第三節(jié) 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 一、注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定過程 1、起步階段（19801993） 2、制定準(zhǔn)則階段（19942004） 3、國際趨同階段（2005年至今）第14頁/共17頁 二、注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 （一）鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（二）審計(jì)準(zhǔn)則 （三）審閱準(zhǔn)則（四）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 （五）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 （六）會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第15頁/共17頁 附注知識： 國際會計(jì)師聯(lián)合會（國際會計(jì)師聯(lián)合會（IFACIFAC）：）： 美國