審計(jì)中遇到的財(cái)務(wù)問題實(shí)用教案

1、銀行賬戶管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控應(yīng)對(duì)一、銀行及現(xiàn)金賬務(wù)處理(chl)中出現(xiàn)問題 1、不能使用統(tǒng)一的對(duì)公賬戶辦理業(yè)務(wù)，而使用個(gè)人賬戶辦理銷售回款業(yè)務(wù)，導(dǎo)致借機(jī)侵占貨款情況的發(fā)生。 2、銀行回單及對(duì)賬單長(zhǎng)期不取回；銀行日記賬與銀行對(duì)賬單未定期進(jìn)行核對(duì)；出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，亦未跟蹤處理；存在直接憑銀行對(duì)賬單做賬的現(xiàn)象。 建議至少在年終(ninzhng)結(jié)算前，應(yīng)取回所有銀行的回單并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。建議可將銀行對(duì)賬單和現(xiàn)金盤點(diǎn)表附在每期的會(huì)計(jì)憑證最后裝訂，以免遺失。第1頁(yè)/共33頁(yè)第一頁(yè)，共33頁(yè)。銀行賬戶管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)與內(nèi)控應(yīng)對(duì)二、加強(qiáng)銀行賬戶管理的重要性 1、銀

2、行賬戶設(shè)立及使用不符合法規(guī)規(guī)定，可能導(dǎo)致遭受外部處罰及法律風(fēng)險(xiǎn)；2、私自設(shè)立、變更或撤銷銀行賬戶，或違反公司規(guī)定出租出借銀行賬戶，導(dǎo)致賬戶管理混亂，造成資金截留風(fēng)險(xiǎn)3、銀行賬戶設(shè)立或撤銷未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，造成資金管理風(fēng)險(xiǎn)；4、無(wú)用或失效的銀行賬戶未及時(shí)辦理銷戶，導(dǎo)致賬戶管理混亂；5、銀行賬戶資金支付未經(jīng)審批或?qū)徟划?dāng)，導(dǎo)致公司資金管理風(fēng)險(xiǎn)；6、銀行收付的原始憑證丟失，影響會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、準(zhǔn)確性；7、銀行預(yù)留印鑒未分開(fn ki)保管、網(wǎng)上銀行多個(gè)密鑰未分開(fn ki)保管、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)交易的執(zhí)行與審核授權(quán)由同一人員操作，導(dǎo)致資金損失風(fēng)險(xiǎn)；8、資金收付過程中不相容職務(wù)未有效分離或串通舞弊，挪

3、用或盜竊銀行存款，造成資金損失風(fēng)險(xiǎn)；9、網(wǎng)銀密碼、銀行賬戶等信息被盜取或修改，造成交易信息泄露或資金被盜用風(fēng)險(xiǎn)；第2頁(yè)/共33頁(yè)第二頁(yè)，共33頁(yè)。三、為了(wi le)防范銀行賬戶管理中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可從以下方面加強(qiáng)內(nèi)部控制：1、嚴(yán)格銀行賬戶開立程序。所有銀行賬戶的開設(shè)應(yīng)符合經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，不得隨意開設(shè)，不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定銀行賬戶開戶條件、開戶申請(qǐng)審批及辦理程序，所有銀行賬戶開立應(yīng)由財(cái)務(wù)部門辦理，填寫銀行開戶申請(qǐng)，并經(jīng)過公司高層審批（一般應(yīng)由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批），審批程序應(yīng)留下書面痕跡并存檔，對(duì)集團(tuán)公司來說，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制下屬子公司新開銀行賬戶，下屬公司開戶應(yīng)報(bào)集團(tuán)審批或

4、報(bào)集團(tuán)公司備案。 2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)于已開設(shè)未使用或長(zhǎng)期不使用的賬戶及時(shí)作出銷戶處理。銀行賬戶銷戶按規(guī)定操作，經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)并正確反映在會(huì)計(jì)記錄中。銷戶的銀行存款應(yīng)轉(zhuǎn)入正在使用的銀行賬戶中，并對(duì)存、銷戶憑證及時(shí)編制(binzh)會(huì)計(jì)記錄入賬。對(duì)已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個(gè)月再由經(jīng)辦人員以外的財(cái)務(wù)人員向銀行核實(shí)銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行。 3、做好銀行賬戶開戶/銷戶情況記錄。企業(yè)建立銀行賬戶臺(tái)賬，記錄銀行賬戶開戶/銷戶情況，并定期與銀行核對(duì)，確保所記錄的銀行賬戶與實(shí)際相符。第3頁(yè)/共33頁(yè)第三頁(yè)，共33頁(yè)。三、為了防范銀行賬戶管理中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可從以下方面加強(qiáng)內(nèi)部(nib)控制： 4、加強(qiáng)

5、銀行開戶許可證管理。對(duì)開戶許可證，建議由財(cái)務(wù)主管或辦公室保管，開戶時(shí)辦理借出手續(xù)并登記使用情況，開戶完畢后及時(shí)歸還。 5、加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理。銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分開(fn ki)不同人員保管，嚴(yán)禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒。 6、防范網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行網(wǎng)上電子支付業(yè)務(wù)的，網(wǎng)上支付操作人員的不相容崗位相互分離，銀行密鑰由不同人員保管，同時(shí)還要配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。不得因支付方式的改變或簡(jiǎn)化，而隨意變更或簡(jiǎn)化支付資金所必須的授權(quán)批準(zhǔn)程序。 7、由出納以外的人領(lǐng)取銀行對(duì)賬單，每月末應(yīng)根據(jù)經(jīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)后的存款余額基礎(chǔ)上，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由編表人以外的人員進(jìn)行復(fù)核，并報(bào)財(cái)務(wù)部

6、門負(fù)責(zé)人審核；如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第4頁(yè)/共33頁(yè)第四頁(yè)，共33頁(yè)。應(yīng)交增值稅明細(xì)(mn x)科目如何設(shè)置 增值稅的核算不規(guī)范，如一般納稅人未設(shè)置“未交增值稅”科目核算應(yīng)交未交及多繳的稅額；對(duì)留抵稅額通過“未交增值稅”科目核算，出口退稅通過“補(bǔ)貼收入”科目核算等等，造成增值稅核算混亂 當(dāng)月上交(shn jio)上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時(shí)，如常見的申報(bào)期申報(bào)納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，貸記“銀行存款”。 當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅（例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款）時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。 區(qū)別在于前者是當(dāng)月上交(shn j

7、io)上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅；而后者是當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅（例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款） 一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)表的正確編制提供了條件。第5頁(yè)/共33頁(yè)第五頁(yè)，共33頁(yè)。計(jì)提工資(gngz)及社保三金的分錄該怎么做? 應(yīng)付工資里含應(yīng)扣的個(gè)人負(fù)擔(dān)部分嗎？計(jì)提個(gè)稅是下什么科目？ 1、計(jì)提工資并代扣代繳社保金和個(gè)人所得稅時(shí) 借 管理費(fèi)用(fi yong) 生產(chǎn)費(fèi)用(fi yong)等（按工資總額）貸 應(yīng)付職工薪酬

8、借：應(yīng)付職工薪酬 貸 ：其他應(yīng)付款代扣代繳社保費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)代扣代繳個(gè)人所得稅 現(xiàn)金或銀行存款 “應(yīng)付工資”科目的貸方與計(jì)入各成本費(fèi)用(fi yong)中的“工資”明細(xì)科目金額不符，不利于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)和填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等有關(guān)表格。因此 建議分兩步做分錄。 2、實(shí)際支付工資和個(gè)稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi)代扣代繳個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 3、 支付社保 借： 管理費(fèi)用(fi yong)-單位部分（本分錄計(jì)提部分省略) 其他應(yīng)付款-代扣代繳個(gè)人部分社保 貸： 銀行存款第6頁(yè)/共33頁(yè)第六頁(yè)，共33頁(yè)。企業(yè)處于(chy)建設(shè)階段，聘請(qǐng)專家發(fā)生的專家評(píng)審費(fèi)、咨詢費(fèi)從財(cái)務(wù)角度可否在建工程成本中

9、列支？ 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)第九條規(guī)定，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記“在建工程（待攤支出）”，貸記“銀行存款”等科目。 業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)(zhc)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用”（開辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。 根據(jù)上述規(guī)定，“管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）”與“在建工程”資本化科目屬于兩個(gè)不同的費(fèi)用歸集科目，企業(yè)籌建期間發(fā)生的專家評(píng)審費(fèi)、咨詢費(fèi)屬于

10、“開辦費(fèi)”范疇，發(fā)生時(shí)記入“管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）科目；只有在”自行建造固定資產(chǎn)“過程中，在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，才可以資本化計(jì)入”在建工程（待攤支出）“科目。 房地產(chǎn)類企業(yè)為開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的類似費(fèi)用計(jì)入“開發(fā)成本”科目。第7頁(yè)/共33頁(yè)第七頁(yè)，共33頁(yè)。銷貨方出售的產(chǎn)品因質(zhì)量問題支付(zhf)了一筆賠償款，請(qǐng)問該筆賠償款如何處理？ 銷貨方因所售產(chǎn)品的質(zhì)量存在問題，支付賠償金給購(gòu)貨方。我們需要明確的是，支付的賠償款是產(chǎn)品本身的質(zhì)量問題，還是由于產(chǎn)品質(zhì)量而引發(fā)的相關(guān)賠償。 如果是產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題，對(duì)于銷貨方而言，所支付的賠償金實(shí)際上相當(dāng)于

11、對(duì)購(gòu)貨方銷售貨物的折扣或折讓，應(yīng)該按照折扣、折讓的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入中規(guī)定，企業(yè)已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，但銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，銷售折讓的會(huì)計(jì)處理與銷售退回的會(huì)計(jì)處理相同。 稅務(wù)處理上，銷貨方可以依據(jù)購(gòu)貨方退回的增值稅專用發(fā)票或購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具，調(diào)減銷售額并相應(yīng)減少增值稅銷項(xiàng)稅。 如果是由于產(chǎn)品質(zhì)量而引發(fā)了購(gòu)貨方相關(guān)的損失而支付的賠償，對(duì)該筆賠償金直接計(jì)入營(yíng)業(yè)(yngy)

12、外支出。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，這是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，可以在稅前扣除。第8頁(yè)/共33頁(yè)第八頁(yè)，共33頁(yè)。輔料銷售時(shí)是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入還是(hi shi)營(yíng)業(yè)外收入？ 其他業(yè)務(wù)收入 ：核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)(gdngzchn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。 企業(yè)（租賃）出租固定資產(chǎn)(gdngzchn)取得的租賃收入，在“租賃收入”科目核算，不在本科目核算。 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，也通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。 營(yíng)業(yè)外收入 ：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入

13、，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。 輔料銷售應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。稅金計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。第9頁(yè)/共33頁(yè)第九頁(yè)，共33頁(yè)。購(gòu)回進(jìn)行(jnxng)綠化的樹木如何賬務(wù)處理？企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)生物資產(chǎn)，將生物資產(chǎn)定義為：“生物資產(chǎn)，是指有生命的動(dòng)物和植物?！鄙镔Y產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括(boku)生長(zhǎng)中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄

14、待售的牲畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括(boku)經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。公益性生物資產(chǎn)，是指以防護(hù)、環(huán)境保護(hù)為主要目的的生物資產(chǎn)，包括(boku)防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養(yǎng)林等。企業(yè)廠區(qū)綠化顯然不符合消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，可劃分為公益性生物資產(chǎn)。由于公益性生物資產(chǎn)屬于企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，因此用于企業(yè)廠區(qū)綠化必須是木本植物才能劃分為公益性生物資產(chǎn)；如果是草本植物，由于草本植物大多為一年生，草本植物一年后死亡，就不符合生物資產(chǎn)“有生命的動(dòng)物和植物”定義。若廠區(qū)綠化并非是企業(yè)的重要事項(xiàng)，或金額較小，根據(jù)重要性原則，建議還是將廠區(qū)

15、綠化費(fèi)用在建工程、長(zhǎng)期待攤、管理費(fèi)用（要根據(jù)具體情況）為好。第10頁(yè)/共33頁(yè)第十頁(yè)，共33頁(yè)。 2008年度(nind)后發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出如何稅前扣除？ 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200929號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出稅前扣除，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：1.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過下列規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)(y ni)的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，不得扣除。保險(xiǎn)企業(yè)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的

16、10%計(jì)算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。2.企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。3.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。4.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。5.企

17、業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。 第11頁(yè)/共33頁(yè)第十一頁(yè)，共33頁(yè)。銷售(xioshu)傭金與業(yè)務(wù)提成有什么區(qū)別 區(qū)分銷售(xioshu)傭金與業(yè)務(wù)提成，關(guān)鍵要看是否同企業(yè)存在任職、雇傭關(guān)系： 1、如存在任職、雇傭關(guān)系，就是業(yè)務(wù)提成。按照規(guī)定通過應(yīng)付工資核算，并按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定依法履行代扣代繳義務(wù)。在企業(yè)所得稅法中屬于工資薪金范圍，按照計(jì)稅工資執(zhí)行。 2、如不存在任職、雇傭關(guān)系，就是銷售(xioshu)傭金。既然是銷售(xioshu)傭金，財(cái)務(wù)上一般

18、應(yīng)該是計(jì)入銷售(xioshu)費(fèi)用。支付給個(gè)人的傭金屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，單位應(yīng)該履行代扣代繳義務(wù)。在企業(yè)所得稅前扣除須符合以下規(guī)定：根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法，傭金支出必須符合以下三個(gè)條件： 1、有真實(shí)、合法憑證；（個(gè)人取得的最好是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票） 2、支付對(duì)象必須是有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（不含本企業(yè)雇員）； 3、支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過金額的5。第12頁(yè)/共33頁(yè)第十二頁(yè)，共33頁(yè)。增值稅常見問題為降低稅負(fù)，有些企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。對(duì)會(huì)計(jì)人員來說，虛開及接受虛開增值稅專用發(fā)票可能構(gòu)成嚴(yán)重的刑事犯罪。 取得的增值稅專用發(fā)票的開具方與收款人不一致

19、，依規(guī)定如果收款人與發(fā)票開具方不一致，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。涉及增值稅的業(yè)務(wù)，未將增值稅作為價(jià)外稅處理，而是將其計(jì)入管理費(fèi)用或主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等，造成主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等多計(jì)。其他業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的稅金等按新準(zhǔn)則體系應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)(xinggun)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。 新準(zhǔn)則中 “其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。 就是為了解決上述老問題，

20、把稅金和成本詳細(xì)分列出來第13頁(yè)/共33頁(yè)第十三頁(yè)，共33頁(yè)。所得稅及個(gè)人所得稅常見問題員工以發(fā)票定額報(bào)銷，或采用過期票、連號(hào)票或稅法限額（如餐票等）報(bào)銷的發(fā)票虛假報(bào)銷。造成這些費(fèi)用不能稅前列支的可能。 在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí)，無(wú)員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單；或雖有簽字，皆為同一人筆跡；或公司員工的工資上限(shngxin)都人為控制在個(gè)人所得稅的扣稅標(biāo)準(zhǔn)左右或以內(nèi)；給人以假賬嫌疑。 成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚，按照個(gè)人所得稅法及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利，須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用。股東借款數(shù)額較大且時(shí)間很長(zhǎng)未及

21、時(shí)結(jié)清，依規(guī)定，超過一定期限的股東借款視同分紅。見財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知（財(cái)稅2003158號(hào)）文對(duì)股東的其他應(yīng)付款等科目余額很大，而同時(shí)存貨亦很大，企業(yè)賬面上則長(zhǎng)期虧損，很可能是相當(dāng)一部分收入未入賬，造成存貨無(wú)出路，流動(dòng)資金又經(jīng)常不足，造成其他應(yīng)付款也越來越大，這是典型的假賬。第14頁(yè)/共33頁(yè)第十四頁(yè)，共33頁(yè)。其他稅種(shuzhng)問題 很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了印花稅的申報(bào)（如實(shí)收資本及資本公積的印花稅、會(huì)計(jì)賬簿的印花稅等）。 根據(jù)2005年發(fā)布(fb)的財(cái)行2005365號(hào)文，公司可以向稅務(wù)局申請(qǐng)返還最近三年代扣代繳個(gè)人所得稅納稅總額2%的代扣

22、代繳手續(xù)費(fèi)，不少代扣代繳個(gè)人所得稅較多的公司未及時(shí)辦理返還手續(xù)，造成損失。 辦理代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還，可年初向稅務(wù)局專管員申請(qǐng)。第15頁(yè)/共33頁(yè)第十五頁(yè)，共33頁(yè)。成本核算問題(wnt) 1、計(jì)算產(chǎn)品（商品）銷售成本時(shí)，未附銷售成本計(jì)算表 2、生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算生產(chǎn)成本時(shí)，記賬憑證后未附料、工、費(fèi)耗用清單，無(wú)成本計(jì)算依據(jù)，給人以胡拼亂湊做假賬之嫌。 3、待攤費(fèi)用未按照受益期間正確攤銷，未按項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，待攤費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算范圍混淆。 4、定額管理(dn un l)問題和標(biāo)準(zhǔn)成本制度不完善，造成成本計(jì)算不準(zhǔn)確。對(duì)于耗用原材料品種比較繁多的情況下，可以采用此種方法，但應(yīng)每月根據(jù)材料成

23、本情況，及時(shí)調(diào)整差異。 5、對(duì)車間月末已領(lǐng)未用的原材料，分情況酌情處理：若價(jià)值較低，歸入當(dāng)月即可；若價(jià)值較高，算入下月（假退料）。若屬于單合同做完即不再生產(chǎn)的客供材料，則應(yīng)同時(shí)做入庫(kù)處理。 6、不應(yīng)設(shè)“在產(chǎn)品”科目。生產(chǎn)成本科目月末余額即為其成本。 7、購(gòu)買的機(jī)物料有沒有必要設(shè)低值易耗品科目？還是直接記入制造費(fèi)用機(jī)物料或修理費(fèi)明細(xì)科目（討論），同時(shí)設(shè)備查賬以備管理需要；若需要設(shè)，亦采用一次攤銷法，入賬同時(shí)即進(jìn)行分配。 8、對(duì)于在產(chǎn)品構(gòu)成中所占比重較小且數(shù)量眾多的存貨建議采用實(shí)地盤存制計(jì)算每月實(shí)際消耗量。 第16頁(yè)/共33頁(yè)第十六頁(yè)，共33頁(yè)。存貨(cn hu)會(huì)計(jì)核算 存貨未設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬

24、，不反映數(shù)量核算；生產(chǎn)成本科目未按成本項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算，制造費(fèi)用科目期末仍保留有余額。 存貨數(shù)量未定期與倉(cāng)庫(kù)對(duì)賬，出現(xiàn)差異未及時(shí)查明原因更正，未定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，出現(xiàn)盤盈盤虧及毀損、變質(zhì)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，有些公司損耗率明顯偏高未采取措施予以控制。 存貨料到單未到時(shí)，不進(jìn)行暫估入賬處理，致使期末存貨可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)；或雖進(jìn)行暫估入賬，但把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對(duì)當(dāng)年的銷售成本將造成影響；或長(zhǎng)期未取得相關(guān)發(fā)票，從而(cng r)可能被稅務(wù)局調(diào)增應(yīng)納稅所得額或處罰。 存貨盤盈盤虧：正常損失計(jì)入“管理費(fèi)用”，非正常損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，并把抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。第17頁(yè)/共33

25、頁(yè)第十七頁(yè)，共33頁(yè)。往來賬項(xiàng)問題(wnt) 應(yīng)付票據(jù)和其他貨幣資金的核算范圍混淆。依規(guī)定，商業(yè)及銀行承兌匯票屬應(yīng)付票據(jù)科目的核算范圍，而銀行匯票不屬于應(yīng)付票據(jù)的核算范圍。 預(yù)收賬款余額很大，原因往往是應(yīng)確認(rèn)收入而未確認(rèn)收入，容易引起稅務(wù)局的關(guān)注。 收到營(yíng)業(yè)(yngy)款項(xiàng)時(shí)記入預(yù)收賬款，然后利用支付現(xiàn)金方式?jīng)_銷，而實(shí)際上該款項(xiàng)的性質(zhì)是收入，這是典型的假賬手法，較易被查處。 同一法人的公司內(nèi)部往來借款業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)(yngy)務(wù)建議設(shè)定“內(nèi)部往來”科目進(jìn)行核算。第18頁(yè)/共33頁(yè)第十八頁(yè)，共33頁(yè)。驗(yàn)資(yn z)問題 驗(yàn)資時(shí)，未設(shè)立驗(yàn)資臨時(shí)賬戶，而是將投資款直接轉(zhuǎn)入基本賬戶；以非股東名義轉(zhuǎn)入投

26、資款；投入資本時(shí)注明“往來款”等而非“投資款”，造成不能順利驗(yàn)資。分期出資時(shí)，未在公司章程規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按要求繳足資本金。 公司法第二百條規(guī)定：公司的發(fā)起人、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財(cái)產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。 根據(jù)(gnj)以上規(guī)定，第二期出資不能如期到位，將被認(rèn)定為虛假出資，面臨未到位金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。第19頁(yè)/共33頁(yè)第十九頁(yè)，共33頁(yè)。費(fèi)用(fi yong)審核方面的問題一、發(fā)票真實(shí)性審核 1、發(fā)票真假問題的審查。在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中有些地方仍存在大量的發(fā)票違法使用、不規(guī)范使用的現(xiàn)象

27、，比如領(lǐng)票單位與開票使用單位不一致的情況，也就是說從稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的購(gòu)票單位與發(fā)票開具單位（這一點(diǎn)可從發(fā)票蓋的印章看出來）不一致。 2、票據(jù)的印章問題。發(fā)票上應(yīng)加蓋開票單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，而且章印要清晰。如果蓋章模糊不清淅，那有可能還會(huì)是假發(fā)票或違規(guī)使用發(fā)票。在日常審查工作中，也要注意一些象類似路橋費(fèi)票、停車費(fèi)等小票也有的沒有加蓋票據(jù)專用章或收費(fèi)專用章等。 3、票據(jù)內(nèi)容是否清晰、準(zhǔn)確、完整，日期填寫是否齊全、大小寫金額是否一致，貨物名稱、單價(jià)、金額是否填寫完整等。 因此：報(bào)銷費(fèi)用必須以合理(hl)、合法、真實(shí)的憑證為依據(jù)。 出租車發(fā)票連號(hào)報(bào)銷；發(fā)票單位名稱與本公司名稱不符；發(fā)票時(shí)間過長(zhǎng)

28、，超過報(bào)銷日期，以上情況，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格把關(guān)，拒絕報(bào)銷。辨別發(fā)票，可以通過稅務(wù)局查詢真?zhèn)巍?杜絕虛假發(fā)票。第20頁(yè)/共33頁(yè)第二十頁(yè)，共33頁(yè)。費(fèi)用審核(shnh)方面的問題二、費(fèi)用真實(shí)性審核(shnh) 會(huì)計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)費(fèi)用憑證的審核工作，對(duì)不符合公司制度及越權(quán)審批的費(fèi)用和支出一律不得報(bào)支。原始憑證必須按公司規(guī)定的程序進(jìn)行審核、簽字(qin z)，相關(guān)手續(xù)必須完備。對(duì)于填寫不完整的原始憑證，應(yīng)拒絕報(bào)銷，退回重填。在日常財(cái)務(wù)報(bào)銷中應(yīng)注意審查以下幾個(gè)方面： 1、 購(gòu)物附件：購(gòu)物要有物資計(jì)劃請(qǐng)購(gòu)單，購(gòu)物之后有物資管理員辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，支領(lǐng)物品需填寫出庫(kù)單。購(gòu)買大宗物品還應(yīng)附有購(gòu)貨合同。金額達(dá)到

29、固定資產(chǎn)的還應(yīng)附有固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。 2、 報(bào)銷差旅費(fèi)應(yīng)附有出差審批單；報(bào)銷招待費(fèi)還應(yīng)填寫待客審批單；報(bào)銷會(huì)議費(fèi)還需附有會(huì)議通知單，會(huì)議紀(jì)要等。 3、 車輛費(fèi)用：車輛費(fèi)用一般包括路橋費(fèi)、油費(fèi)、修理費(fèi)、停車費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。內(nèi)控較健全的公司一般也會(huì)健立車輛管理制度和考核制度，根據(jù)車輛每月的運(yùn)行公里數(shù)及油耗對(duì)車輛的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行考核，對(duì)比差異，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。 修車保養(yǎng)車輛應(yīng)要求附有汽修公司提供的修車明細(xì)，車輛保險(xiǎn)方面也易出現(xiàn)問題，比如業(yè)務(wù)員任意提高保險(xiǎn)金額從中拿回扣的問題。對(duì)于道橋費(fèi)、油費(fèi)的審查除了查看是否蓋有收費(fèi)專用章等合法性外，還應(yīng)認(rèn)真查看小票的日期等。 第21頁(yè)/共33頁(yè)第二十一頁(yè)，共33頁(yè)。

30、在建工程(gngchng)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)問題一 簡(jiǎn)介：在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，首先必須有所有的工程支出發(fā)票，沒有發(fā)票不能計(jì)入在建工程科目，在固定資產(chǎn)完工后，要有工程驗(yàn)收記錄、工程結(jié)算單（竣工結(jié)算單），需要強(qiáng)制檢測(cè)安全性的固定資產(chǎn)（如壓力管道、配電設(shè)備(shbi)等）還必須取得相關(guān)主管部門的檢查認(rèn)定報(bào)告。以上單據(jù)齊全，就可以將在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。 轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)條件：購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，是指資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買方或者建造方預(yù)定的可使用或者可銷售狀態(tài)。可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷： (一) 符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)

31、完成。 (二) 所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)、合同或者生產(chǎn)要求不相符的地方，也不影響其正常使用或銷售。 (三) 繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上支出的金額很少或者幾乎不再發(fā)生。 第22頁(yè)/共33頁(yè)第二十二頁(yè)，共33頁(yè)。在建(zi jin)工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)問題二 根據(jù)以上(yshng)規(guī)定:在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)是根據(jù)在建土地工程完工程度來判斷，因此，當(dāng)主體工程基本完成到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并提取折舊。如果其成本無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量，可暫估入賬，并據(jù)以提取折舊，工程結(jié)算時(shí)根據(jù)實(shí)際結(jié)算成本調(diào)整暫估成本，并據(jù)以從新

32、計(jì)提折舊，但是以前已經(jīng)提取的折舊不再進(jìn)行調(diào)整。 轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)流程：這個(gè)過程即是要對(duì)即將結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程成本核算的完整性進(jìn)一步進(jìn)行確認(rèn)，以明確結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的成本造價(jià)總額。要求對(duì)尚未取得的項(xiàng)目支出及時(shí)取得結(jié)算發(fā)票，如果因合同約定限制等原因不能及時(shí)取得結(jié)算發(fā)票入賬，則可以根據(jù)上述項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)對(duì)尚未結(jié)算入賬的在建工程內(nèi)容進(jìn)行估算，以便及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 為明確責(zé)任，確保在建工程結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對(duì)所有加工安裝、或是土建類項(xiàng)目建設(shè)的結(jié)轉(zhuǎn)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)目完工及數(shù)據(jù)的確認(rèn)，并在“在建工程結(jié)完工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)告單”上簽字確認(rèn)。第23頁(yè)/共33頁(yè)第二十三頁(yè)，共33頁(yè)。在建工程(gngchng)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬務(wù)如

33、何處理？ 分錄： 借: 在建工程 貸: 應(yīng)付職工薪酬 貸：工程物資 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款） 貸：原材料 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（指領(lǐng)用原材料） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅（指領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品(chnpn)） 沒有領(lǐng)用的工程物資，要看實(shí)際情況而定，沒有總在帳上掛著的，一般是轉(zhuǎn)做企業(yè)的原材料。 借：原材料 借：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅 貸：工程物資 結(jié)轉(zhuǎn)在建工程 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 第24頁(yè)/共33頁(yè)第二十四頁(yè)，共33頁(yè)。在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)賬務(wù)如何處理？ 企業(yè)會(huì)計(jì)制度第三十三條、三十四條規(guī)定，所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起

34、，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，在年度內(nèi)辦理竣工決算的，按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，并調(diào)整已計(jì)提的折舊額，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用處理(chl)。如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，在價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，同時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。 根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)就可以轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，而不需要完工結(jié)算后在轉(zhuǎn)入，這是新準(zhǔn)則的一

35、個(gè)變化，要特別注意。 第25頁(yè)/共33頁(yè)第二十五頁(yè)，共33頁(yè)。關(guān)于在建(zi jin)工程轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)的問題 問：土地轉(zhuǎn)為無(wú)形資后,按什么計(jì)算殘值,是按50年攤銷嗎？另外，如果這個(gè)月轉(zhuǎn)入(zhun r)無(wú)形資產(chǎn)，是否次月開始攤銷？ 答：1、無(wú)形資產(chǎn)沒有殘值。 2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷采用直線攤銷法，當(dāng)月攤銷，公式： 月攤銷額=無(wú)形資產(chǎn)原值/攤銷年限/12個(gè)月 3、土地?cái)備N年限按照土地證上的年限攤銷。 4、攤銷分錄 借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷 貸：累計(jì)攤銷（或無(wú)形資產(chǎn)） 注：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用“累計(jì)攤銷”科目。第26頁(yè)/共33頁(yè)第二十六頁(yè)，共33頁(yè)。審計(jì)報(bào)告中財(cái)務(wù)(ciw)問題匯總一： 1、出納人員單據(jù)入賬不

36、及時(shí)，結(jié)賬滯后，不能到做到日清月結(jié)，造成結(jié)賬工作被動(dòng)； 2、未按新會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)立應(yīng)付職工薪酬科目(km)及二級(jí)明細(xì)科目(km)，分別列示工資、福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等； 3、預(yù)提的營(yíng)業(yè)稅及城建稅、附加及土地增值稅列支待攤費(fèi)用不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)調(diào)整到應(yīng)交稅費(fèi)中； 4、發(fā)放的生活補(bǔ)助、電話費(fèi)補(bǔ)助等無(wú)領(lǐng)取人簽字記錄，易造成假賬嫌疑； 5、成本核算過于粗放。費(fèi)用不能按月明細(xì)列支，不能準(zhǔn)確計(jì)算各成本核算中心利潤(rùn)。 6、費(fèi)用區(qū)分錯(cuò)誤。生產(chǎn)車間工人工資計(jì)入銷售費(fèi)用，易造成成本價(jià)格偏低，造成成本利潤(rùn)判斷失誤。 7、購(gòu)買車輛首次發(fā)生的裝飾費(fèi)、車輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”而計(jì)入費(fèi)用；第27頁(yè)/共33頁(yè)第二十七頁(yè)

37、，共33頁(yè)。審計(jì)報(bào)告中財(cái)務(wù)(ciw)問題匯總二： 8、附件不全。付款無(wú)付款審批單,有的無(wú)收款單位收據(jù);收入憑證無(wú)發(fā)貨單；購(gòu)買固定資產(chǎn)、設(shè)備有的無(wú)購(gòu)買申請(qǐng)單；沖暫估入庫(kù)無(wú)紅字入庫(kù)單；自產(chǎn)產(chǎn)品入庫(kù)無(wú)入庫(kù)單，無(wú)成本計(jì)算表；低值易耗品耗用，無(wú)入庫(kù)、出庫(kù)單；原料出庫(kù)未附出庫(kù)單;計(jì)提折舊類憑證、結(jié)轉(zhuǎn)成本類憑證無(wú)附件；部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)無(wú)預(yù)先申請(qǐng)單； 9、違反會(huì)計(jì)序時(shí)記賬原則。如記賬憑證日期為8月8日，而原始單據(jù)日期卻為8月18日； 10、記賬憑證登記不規(guī)范。記賬憑證金額合計(jì)錯(cuò)誤;報(bào)銷會(huì)簽單大小寫金額不一致;差旅費(fèi)報(bào)銷單大寫金額錯(cuò)誤;支付會(huì)簽單、差旅費(fèi)報(bào)銷單用圓珠筆填寫； 11、附件無(wú)現(xiàn)金付訖、銀行付訖或轉(zhuǎn)賬字

38、樣簽章；付款會(huì)簽單有涂改現(xiàn)象；無(wú)附件張數(shù)；有的報(bào)銷會(huì)簽單無(wú)經(jīng)辦人簽字； 12、費(fèi)用科目使用不當(dāng)。招待客戶餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入(j r)“管理費(fèi)用-招待費(fèi)”，而誤計(jì)入(j r)“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”；出租車費(fèi)應(yīng)計(jì)入(j r)“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”，而誤計(jì)入(j r)“管理費(fèi)用-車輛費(fèi)”；第28頁(yè)/共33頁(yè)第二十八頁(yè)，共33頁(yè)。審計(jì)報(bào)告中財(cái)務(wù)問題(wnt)匯總?cè)?13、筆記本電腦應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”，而誤計(jì)入“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”；員工工裝費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用-福利費(fèi)”核算，而計(jì)入“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”核算； 14、部分憑證摘要不全，不能直觀所反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)； 15、采購(gòu)物資入庫(kù)單、出庫(kù)單無(wú)經(jīng)手人簽字，不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；庫(kù)存商品預(yù)估無(wú)入庫(kù)、出庫(kù)單； 16、銷售收入只以銷售發(fā)票(fpio)作為確認(rèn)收入依據(jù)，無(wú)商品出貨單及出庫(kù)商品明細(xì)，附