人民大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)(非專業(yè)用)第五版教材習(xí)題完整答案

1、頁眉內(nèi)容第一章思考題1、 會(huì)計(jì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)系是怎樣的？能否結(jié)合我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特點(diǎn)，討論我國會(huì)計(jì)體系建設(shè)的目標(biāo)？答：略，請(qǐng)見教材。2、 在企業(yè)為外部各信息使用者提供的信息與為內(nèi)部管理層提供 的信息之間，最主要的區(qū)別是什么？答：企業(yè)為外部信息使用者提供的信息是為了外部人士了解企業(yè)經(jīng)營 狀況和財(cái)務(wù)成果。這些信息必須符合會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，保證會(huì)計(jì)信息 的質(zhì)量；企業(yè)為內(nèi)部信息使用者提供的信息是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理 的需要，在形式上更為靈活，并不受會(huì)計(jì)法規(guī)的約束。3、 投資者最為關(guān)注的信息是什么？債權(quán)人最為關(guān)注的信息是什么？答：因此投資者關(guān)注投資對(duì)象獲取利潤的潛力和持續(xù)性。債權(quán)人最關(guān)注的都

2、是貸款本息的安全性。4、 審計(jì)報(bào)告在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中起什么作用？答：審計(jì)報(bào)告是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書 面文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者身份， 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見。這種意見，具有鑒 證作用。股份制企業(yè)的股東主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告來判斷被 投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以進(jìn)行投資決策等。5、 目前上市公司年報(bào)中主要包括哪些會(huì)計(jì)報(bào)表？答：利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表6、 請(qǐng)簡述四個(gè)基本會(huì)計(jì)假設(shè)的含義。答：略，請(qǐng)見教材內(nèi)容。7、

3、 請(qǐng)簡述會(huì)計(jì)原則的名稱及其含義。答：略，請(qǐng)見教材內(nèi)容。8、 為什么總資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和？答：資產(chǎn)負(fù)債表的左、右兩方分別代表了同一事物的兩個(gè)側(cè) 面。左方的資產(chǎn)反映了企業(yè)的資金是以什么形式占用著的；右方 的負(fù)債和所有者權(quán)益則反映了這些資金是從什么渠道取得的：向債權(quán)人借入的表現(xiàn)為負(fù)債，向投資人籌措的表現(xiàn)為所有者權(quán)益。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的左方合計(jì)一定等于右方合計(jì)。9、 資產(chǎn)和費(fèi)用的區(qū)別是什么？答：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。第二章一、

4、思考題1、 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶是什么關(guān)系？答：會(huì)計(jì)科目即是將各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的工具。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)科目分類的基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)賬戶是以會(huì)計(jì)科目為名稱的會(huì)計(jì)記錄形式。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)是如何通過一系列會(huì)計(jì)流程記入報(bào)表之中的？答，會(huì)計(jì)人員首先對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行分析，依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄，并記錄 于會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證的信息將被轉(zhuǎn)至?xí)?jì)賬簿， 會(huì)計(jì)期末結(jié)出余額，經(jīng)試算平衡后登記至 會(huì)計(jì)報(bào)表。3、試算平衡在會(huì)計(jì)循環(huán)中起到什么作用？答：試算平衡的目的即為預(yù)先驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。試算平衡表中登記所有總賬科目的借方余額和貸方余額， 并分別求和。如果發(fā)現(xiàn)借方余額之和與貸方余額之和不一致，則可以肯定賬

5、務(wù)處理過程中存在差錯(cuò)。4、設(shè)立明細(xì)賬的目的是什么？答：設(shè)立明細(xì)賬的目的在于提供更為詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息。例如應(yīng)收賬款總賬僅提供企業(yè)應(yīng)收賬款的總額，而按照欠款對(duì)象設(shè)立的明細(xì)賬可以提供每一筆應(yīng)收賬款的欠款人、欠款金額、欠款時(shí)間等詳細(xì)信息。5、會(huì)計(jì)憑證有哪些類？答：會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證可以是外部取得的，也可以是企業(yè)內(nèi)部自行填寫的。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。6、“調(diào)整分錄中不涉及現(xiàn)金收付”，這種說法正確嗎？為什么？答：這一說法是正確的。因?yàn)椴徽撌沁f延項(xiàng)還是應(yīng)計(jì)項(xiàng)，都是會(huì)計(jì)期末的調(diào)整事項(xiàng)，均不涉 及現(xiàn)金收付。二、填表題請(qǐng)分析下列業(yè)務(wù)，在表中以“ +”表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該

6、項(xiàng)目總額增加，以”表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該項(xiàng)目總額減少，以“ 0”表示該項(xiàng)目總額不變，以“無”表示該項(xiàng)目不受影響。1、向客戶收到咨詢費(fèi)用。2、向銀行貸款。3、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用4、月初向職工支付上月工資5、將現(xiàn)金存入銀行6、支付廣告費(fèi)用7、收到客戶交來欠款8、購進(jìn)固定資產(chǎn)，暫未付款9、購進(jìn)存貨，現(xiàn)金支付10、預(yù)付全年保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)編號(hào)資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用1+【無+無2+無無3一無無+4一一無無50無無無6一無無+70無無無8+無無90無無無100無無無三、核算題為2011年業(yè)務(wù)做分錄11月7日方先生投資50萬元?jiǎng)?chuàng)立方華通訊設(shè)備公司，投入資金存入公司銀行賬戶借：銀行存款500 000貸：實(shí)收資本 500 000

7、11月12日從銀行取出 1 萬元現(xiàn)金以備日常開銷借：庫存現(xiàn)金 10 000貸：銀行存款10 00011月 14 日方華公司以支票預(yù)付辦公室三個(gè)月租金共計(jì)3 萬元借：預(yù)付賬款 30 000貸：銀行存款30 00011月16日11月17日11 月 20 日11 月 25 日方華公司購入辦公用電腦等設(shè)備共計(jì)10 萬元，以支票支付8 萬元，其余月底支付借：固定資產(chǎn) 100 000貸：銀行存款80 000應(yīng)付賬款20 000購進(jìn)各種辦公用品共計(jì)800 元，以現(xiàn)金支付借：管理費(fèi)用 800貸：庫存現(xiàn)金 800購進(jìn)通訊類設(shè)備存貨250 臺(tái)， 價(jià)值 30 萬元， 以支票支付20 萬元， 根據(jù)合同，余款將于在12

8、 月底一次付清。借：庫存商品 300 000貸：銀行存款 200 000應(yīng)付賬款100 000員工出差，預(yù)借差旅費(fèi) 2 500 元借：其他應(yīng)收款2 500貸：庫存現(xiàn)金2 50011 月 28 日售出 100 臺(tái)通訊設(shè)備，單位售價(jià)1 500 元?？蛻羧~支付了貨款，這些設(shè)備的單位購進(jìn)成本為 1 200 元。借：銀行存款150 000貸：主營業(yè)務(wù)收入150 000借：主營業(yè)務(wù)成本120 000貸：庫存商品120 00011 月 29 日11 月 30 日出差員工返回，報(bào)銷差旅費(fèi)用 2,200，退回300 元現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用 2 200庫存現(xiàn)金 300貸：其他應(yīng)收款 2 500以支票2 萬元支付購

9、買辦公設(shè)備所欠款項(xiàng)。借：應(yīng)付賬款20 000貸：銀行存款 20 00011 月 30 日計(jì)提本月職工工資，本月應(yīng)付職工工資2, 500 元, 工資應(yīng)于下月 15日支付。借：管理費(fèi)用 2 500貸：應(yīng)付職工薪酬2 5001130 日計(jì)算本應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公室租金費(fèi)用，本租金按半個(gè)計(jì)算借：管理費(fèi)用 5 000貸：預(yù)付賬款 5 000121 日。以公司名義向方先生的朋友借款20 萬元，為期三個(gè)，以供周轉(zhuǎn)，年利率6% ，到期后本利一次還清。借：銀行存款200 000貸：短期借款200 000125日以 4 萬元購進(jìn)一臺(tái)運(yùn)輸用貨車。借：固定資產(chǎn) 40 000貸：銀行存款40 000126日購進(jìn)通訊類設(shè)備存貨價(jià)

10、值15 萬元，貨款20 日后支付。借：庫存商品 150 000貸：應(yīng)付賬款150 0001214日從銀行賬戶提取現(xiàn)金8 000 元。借：現(xiàn)金 8 000貸：銀行存款8 0001215日以現(xiàn)金支付職工工資5 000 元。借：應(yīng)付職工薪酬2 500管理費(fèi)用 2 500貸：現(xiàn)金 5 0001216日銷售 120 臺(tái)通訊設(shè)備，單價(jià)1 500 元，進(jìn)貨成本仍為 1 200 元/臺(tái)。借：銀行存款180 000貸：主營業(yè)務(wù)收入180 000借：主營業(yè)務(wù)成本144 000貸：庫存商品144 0001218日向客戶提供維護(hù)服務(wù)，收取現(xiàn)金1 600 元。借：庫存現(xiàn)金1 600貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 6001225

11、日支付本購貨貨款15 萬元。借：應(yīng)付賬款150 000貸：銀行存款150 0001231 日支付 1120 日購進(jìn)的存貨尾款10 萬元。借：應(yīng)付賬款100 000貸：銀行存款100 00012月31日計(jì)提后半月應(yīng)付職工工資 2 500元。借：管理費(fèi)用2 500貸：應(yīng)付職工薪酬12 50012月31日計(jì)提辦公設(shè)備折舊 2 000元。借：管理費(fèi)用2 000貸：累計(jì)折舊2 00012月31日計(jì)提當(dāng)月辦公室租金費(fèi)用。借：管理費(fèi)用10 000貸：預(yù)付賬款10 00012月31日計(jì)提本月借款利息費(fèi)用。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000貸：應(yīng)付利息1 000注：12 月利息費(fèi)用=200 000*6%/12=1 000登

12、記和更新分類賬賬戶庫存現(xiàn)金銀行存款11/1210 00011/1780011/7500 00011/1210 00011/2930011/252 50011/28150 00011/1430 00012/148 00012/155 00012/1200 00011/1680 00012/181 60012/16180 00011/20200 000期末 11 60011/3020 000余額12/540 00012/148 00012/25150 00012/31100 000期末余 392 000額其他應(yīng)收款庫存商品11/252 50011/292 50011/20300 00011/281

13、20 000期末 余額012/6150 00012/16144 000期末 余額186 000預(yù)付賬款固定資產(chǎn)11/1430 00011/305 00011/16100 00012/3110 00012/540 000期末 15 000余額累計(jì)折舊12/312 000期末余 額2 000應(yīng)付職工薪酬期末 140 000余額12/1200 000期末 余額200 000短期借款12/152 50011/302 50012/312 500期末 余額2 500應(yīng)付利息實(shí)收資本11/3012/2520 000150 00011/1611/2020 000100 00012/31100 00012/61

14、50 000期末余額0應(yīng)付賬款1 0001 00011/7500 000期末 500 000余額主營業(yè)務(wù)收入期初 150 000余額12/16180 00012/181 600期末 331 600余額12/31期末余 額主營業(yè)務(wù)成本期初 120 000余額12/16144 000期末 264 000余額財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用期初 余額10 50012/152 50012/312 50012/312 00012/3110 000期末余額 1 000期末 27 500余額編制試算平衡表方華公司試算平衡表12月3 1日科目借方余額1貸方余額庫存現(xiàn)金11 600銀行存款392 000應(yīng)收賬款0其他應(yīng)收款0預(yù)

15、付賬款15 000庫存商品186 000固定資產(chǎn)140 000累計(jì)折舊2 000短期借款200 000應(yīng)付賬款0應(yīng)付職，薪酬2 500應(yīng)付利息1 000實(shí)收資本500,000主營業(yè)務(wù)收入331 600主營業(yè)務(wù)成本264 000管理費(fèi)用27 500財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000合計(jì)1 037 1001 037 100編制利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表方華公司禾I潤表2011年度營業(yè)收入331 600減：營業(yè)成本264 000毛利67 600減：管理費(fèi)用27 500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000利潤39 100方華公司資產(chǎn)負(fù)債表12月31日資產(chǎn)負(fù)債貨幣資金403 600短期借款200 000其他應(yīng)收款0應(yīng)付賬款0預(yù)付賬款15 000應(yīng)

16、付利息1 000存貨186 000應(yīng)付職工薪酬2 500固定資產(chǎn)138 000負(fù)債合計(jì)203 500所有者權(quán)益實(shí)收資本500 000未分配利潤39 100所有者權(quán)益合計(jì)539 100資產(chǎn)合計(jì)742 600負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)742 600編制結(jié)賬分錄借：主營業(yè)務(wù)收入331 600貸:本年利潤331 600借：本年利潤292 500貸：主營業(yè)務(wù)成本264 000管理費(fèi)用27 500財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000借：本年利潤 39 100貸：利潤分配 未分配利潤 39 100第 3 章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)思考題1、答：企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票、單位銀行卡和信用證業(yè)務(wù)時(shí)需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。 辦理托收承付、

17、委托收款時(shí)不需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。 一般應(yīng)在開戶行辦理支票轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)，從原來已經(jīng)辦妥的銀行結(jié)算賬戶中轉(zhuǎn)賬支付。2、需要辯證地看地這個(gè)問題，保持質(zhì)疑精神對(duì)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)（乃至全部的社會(huì)科學(xué)） 是很重要的。 西方流行的會(huì)計(jì)理論認(rèn)為， 備抵法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求因?yàn)樵趥涞址ㄏ聭?yīng)收款項(xiàng)按照應(yīng)收款項(xiàng)目余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示， 這樣就不至于高估資產(chǎn)； 況且， 資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入， 既然很有可能無法帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入， 當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。 在備抵法下， 可以知道應(yīng)收款項(xiàng)的余額和壞賬準(zhǔn)備的金額， 這比直接轉(zhuǎn)銷法下只反映應(yīng)收款項(xiàng)凈額的做法要優(yōu)越。但是在備抵法下， 所做

18、的記錄沒有原始憑證， 缺乏法律事實(shí)的支持。 并且現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除依照備抵法所計(jì)算的壞賬損失， 因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而實(shí)際并沒有發(fā)生， 因此， 在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)， 需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從成本。練習(xí)題1、 B2、 （ 1）出票日期：貳零壹零年零壹月零貳拾日（ 2）金額（大寫）：人民幣叁佰零玖萬柒仟陸佰零伍元肆角整。（3） ¥3097605.40第 4 章 存貨一、思考題1、增值稅不在利潤表中列示，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅” 科目核算， 如果科目有余額在資產(chǎn)負(fù)債表中通過“應(yīng)交稅費(fèi)”列示，而不在利潤表中列示。2、需要辯證地看地這

19、個(gè)問題，保持質(zhì)疑精神對(duì)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)（乃至全部的社會(huì)科學(xué)）是很重要的。西方流行的會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，成本與市價(jià)孰低法符合謹(jǐn)慎性原則的要求， 因?yàn)檫@樣就不至于高估資產(chǎn)， 況且資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入， 既然很有可能無法帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。但是計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)只要求具備“確鑿證據(jù)”，會(huì)計(jì)記錄本身就是缺乏“法律事實(shí)” 、缺乏原始憑證的。因此，這個(gè)規(guī)則容易被企業(yè)濫用，而成為操縱報(bào)表數(shù)據(jù)的利器。另外，現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而實(shí)際并沒有發(fā)生，因此，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從成本

20、。運(yùn)用后進(jìn)先出法計(jì)算出的期末存貨成本是先期購入的存貨成本， 因此可能偏離市價(jià)較大， 不符合資產(chǎn)負(fù)債觀的要求， 另一個(gè)原因是考慮到與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的需要， 因?yàn)閲H會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)廢除了存貨的后進(jìn)先出法。二、練習(xí)題1、 簡答題1、可變現(xiàn)凈值對(duì)于已經(jīng)完工、可立即對(duì)外出售的存貨而言，是指其估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額； 對(duì)于不可以直接對(duì)外出售的存貨而言， 是指該存貨加工完成后的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去自當(dāng)前狀態(tài)加工到可銷售狀態(tài)估計(jì)將要發(fā)生的成本、 估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。2、個(gè)別計(jì)價(jià)法是假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批

21、別或生產(chǎn)批別， 分別按其購入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。3、先進(jìn)先出法是指根據(jù)先入庫先發(fā)出的原則，對(duì)于發(fā)出的存貨以先入庫存貨的單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨成本的方法。4、是指在低值易耗品投入使用時(shí)注銷其賬面金額的一半，在資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)再攤銷其賬面價(jià)值的另一半， 即低值易耗品分兩次各按五成進(jìn)行攤銷的方法。2、 單項(xiàng)選擇題1、 A2、 A 3、 D 4、 D5、 B6、 C 7、 B8、B三、實(shí)務(wù)訓(xùn)練題有合同部分的可變現(xiàn)凈值=10000X (1.5-0.1)=14000萬元而其成本=10000X 1.4=14000萬元，因此這部分沒有發(fā)生減值超出合同部分電子設(shè)備的可變現(xiàn)凈值

22、=3000X ( 1.4-0.1) =3900萬元而其成本=3000 X 1.4=4200萬元，故應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元( 4200-3900)借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3002008 年 3 月 6 日銷售存貨時(shí)：借：銀行存款17550貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2550主營業(yè)務(wù)收入15000借：主營業(yè)務(wù)成本14000貸：庫存商品 140002008 年 4 月 5 日銷售存貨時(shí)：借：銀行存款140.4貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.4主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)該轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100+ 3000X 300=10萬元借：主營業(yè)務(wù)成本130存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：

23、庫存商品 140第五章練習(xí)題答案1、*9 年 1 月 1 日借：交易性金融資產(chǎn) 成本1 000 000投資收益5 000應(yīng)收利息40 000貸：銀行存款1 045 000*9 年 1 月 5 日借：銀行存款40 000貸：應(yīng)收利息40 000*9 年 12 月 31 日借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)60 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益60 000借：應(yīng)收利息 40 000貸：投資收益40 00010年1月5日借：應(yīng)收利息 40 000貸：銀行存款40 00010年 4月 20 日借：銀行存款1 080 000貸：交易性金融資產(chǎn) 成本1000 000投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益2公允價(jià)

24、值變動(dòng)60 00060 00020 00060 000 單位：元時(shí)間期初攤余成本(A)投資收益(B)= (A)*6.96%應(yīng)收利息(C)利息調(diào)整攤銷額(D尸 (C)-(B)期末攤余成本(E尸(A)+ (D)950 000第一年末950 00066 12040 00026 120976 120第二年末976 12067 93840 00027 9381 004 058第三年末1 004 05869 88240 00029 8821 033 940第四年末1 033 94071 96240 00031 9621 065 902第五年末1 065 90274 09840 00034 0981 100

25、 00020X 9年1月1日:借：持有至到期投資 成本1 100 000貸： 持有至到期投資 一一利息調(diào)整150 000銀行存款950 00020X 9年12月31日：借：銀行存款40 000持有至到期投資 一一利息調(diào)整26 120貸：投資收益66 12020 X 0年12月31日：借：銀行存款40 000持有至到期投資一一利息調(diào)整27 938貸：投資收益67 938以下三年原理同上2X03年12月31日借：銀行存款1 100 000貸：持有至到期投資 一一成本1 100 0003、20X 9年7月13日：借：可供出售金融資產(chǎn) 一一成本1 503萬貸：銀行存款1 503萬20X 9年12月31

26、日：借：可供出售金融資產(chǎn) 一一公允價(jià)值變動(dòng)97萬貸：資本公積一一其他資本公積97萬20X 0年2月1日：借：銀行存款1 297萬投資收益303萬貸：可供出售金融資產(chǎn) 一一成本1 503萬公允價(jià)值變動(dòng)97萬頁眉內(nèi)容借：資本公積一一其他資本公積97萬貸：投資收益97萬4、20X 9年1月1日借：持有至到期投資 一一成本1000萬利息調(diào)整100萬貸：銀行存款1100萬時(shí)間期初攤余成本(A)投資收益(B)= (A)*6.4%應(yīng)計(jì)利息(C)利息調(diào)整攤銷額(D尸 (C)-(B)期末攤余成本(E尸(A)+ (C)-(D)1 100第一年末1 10070.410029.61 170.4第二年末1 170.47

27、4.910025.11245.3第三年末1245.379.710020.31325第四年末132584.810015.21409.8第五年末1409.890.21009.81 50020X 9年12月31日借：持有至到期投資 一一應(yīng)計(jì)利息100萬貸：投資收益70.4萬持有至到期投資一一利息調(diào)整29.6萬2X 10年1月1日借：銀行存款955萬貸：持有至到期投資 成本800萬持有至到期投資 一一利息調(diào)整 56.32萬持有至到期投資 一一應(yīng)計(jì)利息80萬投資收益18.68萬借：可供出售金融資產(chǎn) 一一成本 200萬可供出售金融資產(chǎn) 一一應(yīng)計(jì)利息 20萬可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整 18.75萬貸：持有

28、至到期投資成本200萬持有至到期投資一一利息調(diào)整14.08萬持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息20萬資本公積一一其他資本公積4.67萬第六章練習(xí)題答案1、20X 9年1月1日借：長期股權(quán)投資一乙公司33 000 00020X 9年5月10日借：應(yīng)收股利貸：投資收益20X 9年5月25日借：銀行存款貸：應(yīng)收股利2X 10年5月11日借：應(yīng)收股利貸：投資收益2X 10年5月26日借：銀行存款貸：應(yīng)收股利2、 ( 1)同一控制下企業(yè)合并(2)20X 9年1月1日借：長期股權(quán)投資 W 公司貸：銀行存款額2 000 0002 000 0002 000 0002 000 000600 000600 000600

29、000600 000120 000 000110 000 000資本公積 股本溢價(jià)10 000 0002X 10 年借：應(yīng)收股利 16 000 000貸：投資收益16 000 000借：銀行存款16 000 000貸：應(yīng)收股利16 000 0003、20X 9年3月1日借：長期股權(quán)投資 丙公司 成本20 100 000貸：銀行存款 20 100 00020X 9年4月1日借：應(yīng)收股利 200 000貸：長期股權(quán)投資 丙公司 損益調(diào)整200 000 20X 9年5月10日借：銀行存款200 000貸：應(yīng)收股利 200 00020X 9年11月1日借：長期股權(quán)投資 丙公司 其他權(quán)益變動(dòng) 300 0

30、00貸：資本公積 其他資本公積300 00020X 9年12月31日 借：長期股權(quán)投資 丙公司 損益調(diào)整516 000貸：投資收益516 000516000=20%* (300 ( 900/6-100) *10/12) 2X 10年4月2日 借：應(yīng)收股利 240 000 貸：長期股權(quán)投資 丙公司 損益調(diào)整240 0002X 10年12月31日頁眉內(nèi)容借：投資收益1 300 000貸：長期股權(quán)投資 丙公司 損益調(diào)整1 300 000-130 萬=（-600-（150-100）*20%2X 11年3月20日借：銀行存款19 500 000長期股權(quán)投資 B 公司 損益調(diào)整1 224 000貸：長期股

31、權(quán)投資 B 公司 成本20 100 000 其他權(quán)益變動(dòng) 300 000投資收益324 000借：資本公積 其他資本公積300 000貸：投資收益300 000第 7 章 練習(xí)題答案實(shí)務(wù)訓(xùn)練題參考答案1 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2X 10年14月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（ 1）購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 200 萬元，增值稅額 為 34 萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（ 2）工程領(lǐng)用工程物資190 萬元。（ 3）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A 原材料一批，實(shí)際成本為 100 萬元；購入該批A 原材料支付的增

32、值稅額為 17 萬元。（ 4）應(yīng)付工程人員職工薪酬 114 萬元。（ 5 ） 工程建造過程中， 由于非正常原因造成部分毀損， 該部分工程實(shí)際成本為 50 萬元； 應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款5 萬元，該賠償款尚未收到。（ 6）以銀行存款支付工程其他支出 40 萬元。（ 7）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。（ 8）剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。要求：編制甲公司與上述固定資產(chǎn)建造業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案（ 1）借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34貸：銀行存款234（ 2）借：在建工程190貸：工程物資190（ 3）借：在建工程100貸：原材料 A 原材料100（

33、 4）借：在建工程114貸：應(yīng)付職工薪酬114（ 5）借：營業(yè)外支出45其他應(yīng)收款5貸：在建工程50（ 6）借：在建工程40貸：銀行存款407)借：固定資產(chǎn)394貸：在建工程3948)借：原材料10貸：工程物資102.資料：乙公司為一家上市公司，其2X09-2M3年發(fā)生的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2X09年12月12日，乙公司購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 350 萬元，增值稅為 59.5 萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等5 萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 15 萬元，采用直線法計(jì)提折

34、舊。(2) 2X10年12月31日，乙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金 額為 285 萬元； 計(jì)提減值準(zhǔn)備后， 該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、 預(yù)計(jì)凈殘值、 折舊方法保持不變。(3) 2X11年12月31日，乙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn) 行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。(4) 2X12年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià) 款 25 萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8 年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。2X12年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。(5) 2M

35、3年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，乙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入 10 萬元、 保險(xiǎn)公司賠償款 30 萬元， 發(fā)生清理費(fèi)用 3 萬元； 款項(xiàng)均以銀行 存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求： 編制乙公司與上述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！緟⒖即鸢浮? 1)借：固定資產(chǎn) 355應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 59.5貸：銀行存款414.5(2) 2X10年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(355 15) /10 = 34 (萬元)借：制造費(fèi)用 34貸：累計(jì)折舊 34(3) 2X10年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=( 35534) - 285=36 (萬元)借：資產(chǎn)減值損失

36、36貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備36(4) 2X11年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(285 15) /9=30 (萬元)借：制造費(fèi)用 30貸：累計(jì)折舊 30(5) 2X11年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程255累計(jì)折舊64固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備36貸：固定資產(chǎn)355(6) 2X12年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程25貸：銀行存款25借：固定資產(chǎn)280貸：在建工程280(7) 2X12年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(280 16) /8瀚+ 12 = 24.75 (萬元)借：制造費(fèi)用24.75貸：累計(jì)折舊24.75(8) 2X13年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(280

37、 16) /8=33 (萬元)借：制造費(fèi)用33貸：累計(jì)折舊33(9)處置時(shí)的賬面價(jià)值= 280-24.75-33 = 222.25 (萬元)2X13年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理222.25累計(jì)折舊57.75貸：固定資產(chǎn)280借：銀行存款銀行存款10貸：固定資產(chǎn)清理10借：銀行存款銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理3貸：銀行存款3借：營業(yè)外支出營業(yè)外支出185.25貸：固定資產(chǎn)清理185.25第 8 章練習(xí)題答案1、每年攤銷 300/5 =60萬三年后共攤銷 180 萬借：銀行存款500 000累計(jì)攤銷 1 800 000營業(yè)外支出

38、處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失730 000貸：無形資產(chǎn) 3 000 000應(yīng)交稅費(fèi)2、借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 資本化支出貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 資本化支出貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出借：無形資產(chǎn)30 0001 500 0003 000 0003 000 0001 000 000500 000200 0001 500 0001 000 000500 000200 0001 700 0001 700 0004 500 000貸：研發(fā)支出借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷借：

39、銀行存款累計(jì)攤銷資本化支出 4 500 000225 0 00225 000450 000450 000450 000450 0003 000 0001 125 000營業(yè)外支出 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失525 000150 000貸：無形資產(chǎn) 4 500 000應(yīng)交稅費(fèi)第 9 章練習(xí)題答案1、借：生產(chǎn)成本745 875管理費(fèi)用 131 625貸：應(yīng)付職工薪酬 877 500注：85 X （7 000+500） X （ 1 + 17%） =745 875 （元）15X （7 000+500） X （ 1 + 17%） =131 625 （元）（ 2 ）實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 819

40、 000貸：主營業(yè)務(wù)收入700 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 119 000借：主營業(yè)務(wù)成本500 000貸：庫存商品500 000借：應(yīng)付職工薪酬58 500貸：庫存商品 50 000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 8 5002、甲公司：借：長期股權(quán)投資2574 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 200 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 374 000借：主營業(yè)務(wù)成本2 000 000貸：庫存商品 2 000 000乙公司借：原材料2 200 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 374 000貸：實(shí)收資本2574 0003、20X 9年1月1日，取得借款時(shí)：借：銀行存款 1

41、000 000貸：長期借款1 000 00020X9年，支付工程款時(shí)：頁眉內(nèi)容貸：應(yīng)付利息借：固定資產(chǎn)貸：在建工程30 00030 00090 00090 0001 000 0001 000 00010 432 94810 000 000432 948521 64778 353600 000517 73082 270600 000513 61686 384借：在建工程600 000貸：銀行存款600 00020X 9年12月31日，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)計(jì)入工程成本的利息時(shí)：借：在建工程90 000貸：應(yīng)付利息90 0002X 10年1月11日，支付借款利息時(shí)：借：應(yīng)付利息90 000貸：銀行存款90 0

42、002X 10年初支付工程款時(shí)：借：在建工程400 000貸：銀行存款400 0002X10年8月31日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：在建工程60 00060 0001 150 0001 150 0002X 10年12月31日，計(jì)算2X10年912月利息時(shí):借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息2X 11年1月1日，支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款2X 11年1月1日，償還本金時(shí)：借：長期借款貸：銀行存款4、發(fā)行價(jià)格： 10 432 948 元(1) 20X9年12月31日發(fā)行債券借：銀行存款貸：應(yīng)付債券 面值 利息調(diào)整(2) 2X10年12月31日計(jì)算利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券 利息調(diào)整貸：銀行存

43、款(3) 2X 11年12月31日計(jì)算利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券 利息調(diào)整貸：銀行存款(4) 2X12年12月31日計(jì)算利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券 利息調(diào)整貸：銀行存款600 000(5) 2X13年12月31日計(jì)算利息費(fèi)用頁眉內(nèi)容借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 509 297應(yīng)付債券 利息調(diào)整90 703貸：銀行存款600 000(6) 2X14年12月31日歸還債券本金及最后一期利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 504 762應(yīng)付債券 面值 10 000 000 利息調(diào)整95 238貸：銀行存款 10 600 000第 9 章練習(xí)題答案1、借：生產(chǎn)成本745 875管理費(fèi)用 131 625貸：應(yīng)付職工薪酬 877

44、500注：85X (7 000+500) X ( 1+17%) =745 875 (元)15X (7 000+500) X ( 1+17%) =131 625 (%)( 2)實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 819 000貸：主營業(yè)務(wù)收入700 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額119 000借：主營業(yè)務(wù)成本500 000貸：庫存商品500 000借：應(yīng)付職工薪酬58 500貸：庫存商品 50 000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 8 5002、甲公司：借：長期股權(quán)投資2574 000貸：主營業(yè)務(wù)收入2 200 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 374 000借：主營業(yè)務(wù)成

45、本2 000 000貸：庫存商品 2 000 000乙公司借：原材料2 200 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 374 000貸：實(shí)收資本2574 0003、20X9年1月1日，取得借款時(shí)：借：銀行存款1 000 000貸：長期借款1 000 00020X9年，支付工程款時(shí)：借：在建工程600 000貸：銀行存款600 00020X9年12月31日，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)計(jì)入工程成本的利息時(shí)：借：在建工程貸：應(yīng)付利息2X10年1月11日，支付借款利息時(shí):借：應(yīng)付利息貸：銀行存款2X10年初支付工程款時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款90 00090 00090 00090 000400 000400 0

46、002X10年8月31日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：在建工程60 000貸：應(yīng)付利息 60 000借：固定資產(chǎn)貸：在建工程1 150 0001 150 0002X10年12月31日，計(jì)算2X10年912月利息時(shí):借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息2X11年1月1日，支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款2X11年1月1日，償還本金時(shí):借：長期借款貸：銀行存款30 00030 00090 00090 0001 000 0001 000 0004、發(fā)行價(jià)格： 10 432 948 元(1) 20X 9年12月31日發(fā)行債券借：銀行存款貸：應(yīng)付債券 面值 利息調(diào)整(2) 2X10年12月31日計(jì)算利息費(fèi)用借

47、：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券 利息調(diào)整貸：銀行存款(3) 2X11年12月31日計(jì)算利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券 利息調(diào)整貸：銀行存款(4) 2X12年12月31日計(jì)算利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券 利息調(diào)整貸：銀行存款(5) 2X13年12月31日計(jì)算利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券 利息調(diào)整10 432 94810 000 000432 948521 64778 353600 000517 73082 270600 000513 61686 384600 000509 29790 703600 000貸：銀行存款（6） 2X14年12月31日歸還債券本金及最后一期利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券 面值 利息調(diào)

48、整貸：銀行存款504 76210 000 00095 23810 600 000第 10 章 所有者權(quán)益思考題1、下位法應(yīng)該服從上位法， 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該服從公司法 。公司法第八章規(guī)定了公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，里面各項(xiàng)條款的規(guī)定是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中必須遵守的， 不能違反， 否則將承擔(dān)一定的法律責(zé)任，因此通讀公司法有利于熟悉公司法中關(guān)于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的規(guī)定， 學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更加有的放矢。 要想同步提升自己的專業(yè)只是和專業(yè)技能必須跳出就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的圈子，建立一個(gè)大會(huì)計(jì)的概念，要熟悉財(cái)政、金融、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理等各個(gè)學(xué)科的知識(shí)，并且把他們?nèi)跁?huì)貫通，因?yàn)闀?huì)計(jì)與他們是緊密相連、不可分割的。2、股本（實(shí)

49、收資本）可以與其他三項(xiàng)構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。資本公積只能與股本 （實(shí)收資本） 構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。 盈余公積可以與股本 （實(shí)收資本） 、未分配利潤構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。未分配利潤可以與股本（實(shí)收資本） 、盈余公積、未分配利潤構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。理由見公司法第八章。3、會(huì)計(jì)上的“資本公積 其他資本公積”專門用于核算公司法所稱的 “國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入” 和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所稱的“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失” 。練習(xí)題單項(xiàng)選擇題1、 C 2、 B 3、 D 4、 A 5、 C 6、 B 7、 C 8、 D 9、 A 10、 A 11、 D 12、A 13、 B二、實(shí)務(wù)訓(xùn)練題2、 （ 1）借：庫存股6000貸：銀行存款6000（ 2）借：庫存股8000貸：銀行存款8000（3）庫存股面值=6000X 1=6000萬元沖銷資本公積（股本溢價(jià)）額=6000萬元沖銷盈余公積額=1500 萬元沖銷未分配利潤額=8000+6000-6000-6000-1500=500萬元借：股本6000資本公積（股本溢價(jià)）6000盈余公積15