會計制度調(diào)研報告

1、會計制度設(shè)計課程調(diào)研報告調(diào)研單位： xxx 九江分公司目錄一、單位背景介紹二、調(diào)研目的三、組織機(jī)構(gòu)圖四、會計制度與財務(wù)制度五、問題與分析一、 單位背景介紹xxx 通信集團(tuán)江西有限公司九江分公司（簡稱九江移動）是 xxx （香港）有限公司全資子公司江西有限公司在九江設(shè)立的分公司。公司主要經(jīng)營移動通信業(yè)務(wù)（包括話音、 數(shù)據(jù)、多媒體通信）、IP 電話和互聯(lián)網(wǎng)接入以及 IP 電話和互聯(lián)網(wǎng)有關(guān)的系統(tǒng)集成服務(wù)等業(yè)務(wù)，是推動九江信息化的骨干力量。九江移動擁有 “全球通 ”、 “神州行 ”、“動感地帶 ”等著名品牌，建成了融交換網(wǎng)、傳輸網(wǎng)、基站網(wǎng)、支撐網(wǎng)、智能網(wǎng)、移動寬帶互聯(lián)網(wǎng)為一體的綜合通信網(wǎng)絡(luò)，客戶總數(shù)超

2、過140萬。 2006 年底實現(xiàn)了行政村村村通移動電話，網(wǎng)絡(luò)全面覆蓋了全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上地區(qū)和主要交通沿線、重點風(fēng)景旅游區(qū)。服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)： 做納稅大戶， 為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展出力； 協(xié)助市委宣傳部舉辦“建設(shè)經(jīng)濟(jì)中心城市論壇 ”； 設(shè)計了為政府機(jī)關(guān)服務(wù)的政務(wù) OA 系統(tǒng)信息平臺；為市委組織部架構(gòu)了 “黨建平臺 ”等。不遺余力地為九江早日 “建成長江沿岸和中部地區(qū)重要的經(jīng)濟(jì)中心城市 ”推波助瀾。服務(wù)于信息化新農(nóng)村建設(shè)：九江移動投資2.86 億元用于推進(jìn)九江地方（特別是偏遠(yuǎn)農(nóng)村地區(qū)）信息化建設(shè)，全市所有行政村均開展了信息化 “下鄉(xiāng)、進(jìn)村、入戶 ”工作，真正實現(xiàn)了 “信息村村通 ”。投入了大量人、財、物力進(jìn)

3、行新農(nóng)村建設(shè)，服務(wù)三農(nóng)，為九江地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展出力。服務(wù)于社會信息化建設(shè)： 為推進(jìn)九江市信息化進(jìn)程， 九江移動投入巨資鋪設(shè)精品網(wǎng)絡(luò)，積極實施 “工業(yè)園區(qū)信息化 ”工程、“電子商務(wù) ”工程、 “電子政務(wù) ”工程、 “工程信息網(wǎng)格化 ”等工程，整合吸收九江各方面的信息資源優(yōu)勢，加強(qiáng)對接，縮短信息化應(yīng)用進(jìn)程， 以信息化提供支撐和保障能力， 依托信息化平臺， 促進(jìn)九江經(jīng)濟(jì)、社會又好又快發(fā)展?！皽贤◤男拈_始 ”，九江移動將繼續(xù)以精益求精的專業(yè)精神， 用心為客戶提供更好、更新的服務(wù)，秉承 “正德厚生、臻于至善 ”的企業(yè)核心價值觀， 以創(chuàng)無限通信世界、做信息社會棟梁為使命， 爭創(chuàng)一流通信企業(yè)， 努力成為移動信息

4、專家和卓越品質(zhì)的創(chuàng)造者，為推動全面建設(shè)小康社會建設(shè)、 構(gòu)建和諧社會， 實現(xiàn)九江在江西率先崛起的宏偉藍(lán)圖作出新的積極的貢獻(xiàn)。二、調(diào)研目的根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計的內(nèi)容和要求進(jìn)行充分的調(diào)查研究。 我們?nèi)?xxx 通信集團(tuán)江西有限公司九江分公司進(jìn)行調(diào)研， 跟他們的財務(wù)人員進(jìn)行溝通， 了解他們在九江本地的一些情況，對他們的會計和財務(wù)制度初步的了解，此次調(diào)研目的：1、全面了解該公司市場的基本狀況，為公司制定宏觀決策提供科學(xué)依據(jù)和技術(shù)支持，以及對九江地區(qū)納稅情況的大概了解。2、對該公司的資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益的科目表進(jìn)行了解，明白其對成本費用的歸集和分?jǐn)偟奶幚恚靼姿麄冊趺催M(jìn)行控制跟管理。3、對該公司的會計

5、方法進(jìn)行調(diào)研了解，能了解政府部門制定并實施包括財政政策、貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策等在內(nèi)的各項經(jīng)濟(jì)政策， 也能知道該公司自己的這些經(jīng)濟(jì)政策跟政府的關(guān)聯(lián)性、符合性。4、對該公司的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)研了解，明白九江移動公司的治理結(jié)構(gòu)、公司的組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計情況，以及他們的人力資源政策和企業(yè)文化。5、了解到該公司的風(fēng)險評估情況，明白哪些內(nèi)部因素跟外部因素對公司的風(fēng)險控制有影響，并對該企業(yè)的風(fēng)險控制進(jìn)行評價6、了解九江移動公司的業(yè)務(wù)，它的會計科目是怎樣應(yīng)用的。三、組織機(jī)構(gòu)圖1.總經(jīng)理兼黨委書記和董事長，副總經(jīng)理兼董事和黨組成員2.綜合部負(fù)責(zé)后勤服務(wù)中心和物資管理中心3.人力資源部包括人才培訓(xùn)中心4.市場經(jīng)營部包

6、括計費業(yè)務(wù)中心和數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)中心5.網(wǎng)絡(luò)不包括網(wǎng)絡(luò)維護(hù)中心和信息技術(shù)中心6.工程建設(shè)中心包括工程管理中心四、會計制度與財務(wù)制度會計制度主要會計科目 :非流動資產(chǎn)物業(yè)、廠房及設(shè)備，在建工程，預(yù)付土地租賃費，商譽，其他無形資產(chǎn)，遞延稅資產(chǎn)，其他金融資產(chǎn)，流動資產(chǎn)存貨，應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款，銀行存款，預(yù)付稅款，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流動負(fù)債應(yīng)付賬款，應(yīng)付賬款，遞延收入，帶息借款，非流動負(fù)債帶息借款，遞延稅項負(fù)債損益類營運收入（通話費及月租費、增值業(yè)務(wù)收入、其他營運收入）營運支出（電路租費、網(wǎng)間互聊支出、折舊、人工成本、其他營運支出）所有者權(quán)益股本 資本公積盈余公積未分配利潤 專用設(shè)備及房屋、建筑物折舊年限表專

7、用設(shè)備分類折舊年限通信電子設(shè)備年電源設(shè)備年通信線路設(shè)備年房屋、建筑物分類折舊年限房屋一般房屋年受腐蝕生產(chǎn)用房年受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房年簡易房年建筑物年企業(yè)的會計核算不使用 “包裝物 ”、“自制半成品 ”及成本類科目。企業(yè)發(fā)生的福利費支出，應(yīng)當(dāng)據(jù)實列支，不再按照工資總額的進(jìn)行計提。如果原 “應(yīng)付福利費 ”科目有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況處理：如果是借方余額，應(yīng)當(dāng)借記 “利潤分配 未分配利潤 ”科目，貸記 “應(yīng)付福利費 ”科目；如果是貸方余額，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)使用。營業(yè)款的結(jié)算收到營業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)交款時，借記 “現(xiàn)金 ”或 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。根據(jù) “營業(yè)報告單 ”或“營業(yè)收入?yún)R總表 ”的

8、收方轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “應(yīng)收賬款 ”（用戶欠費）、 “預(yù)收賬款 ”（用戶預(yù)存款）、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”（出售通信商品收入）等科目。根據(jù) “營業(yè)報告單 ”或 “營業(yè)收入?yún)R總表 ”的付方轉(zhuǎn)賬時，借記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”（退費）、 “應(yīng)收賬款 ”、“預(yù)收賬款 ”、“應(yīng)付賬款 ”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按營業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，并要定期核對。對于出售各種電話卡的數(shù)量和金額還應(yīng)在營業(yè)報告單上注明。四、本科目期末一般應(yīng)無余額，如有借方余額，反映企業(yè)未達(dá)的在途款項企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計制度 ，結(jié)合電信企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理的需要對電信企業(yè)的成本、費用進(jìn)行核

9、算。（一）電信企業(yè)的成本核算對象 電信企業(yè)的成本核算對象，按通信網(wǎng)絡(luò)劃分為固定本地電話網(wǎng)、長途電話網(wǎng)、數(shù)據(jù)通信網(wǎng)、移動通信網(wǎng)、衛(wèi)星通信網(wǎng)、無線尋呼網(wǎng)、專用通信網(wǎng)等。（二）電信企業(yè)的費用要素電信企業(yè)的生產(chǎn)費用按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為：通信生產(chǎn)費用（）職工工資：指企業(yè)應(yīng)計入生產(chǎn)費用的職工工資。 （）職工福利費：指企業(yè)支付的職工福利費。 （）折舊費：指企業(yè)的固定資產(chǎn)按規(guī)定計提的折舊費。（）修理費：指企業(yè)為維修設(shè)備及房屋建筑物等所發(fā)生的支出。 （）低值易耗品攤銷：指在用低值易耗品的購置費、修理費和攤銷額。 （）業(yè)務(wù)費：指通信生產(chǎn)過程中發(fā)生的頻率占用費、 碼號資源費、 外購電力費、 自有電源設(shè)備和通信用機(jī)動車

10、輛耗用的燃料和潤料費、各種業(yè)務(wù)單式的印制費等，以及由 “共同費用 ”科目按比例分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的各項業(yè)務(wù)費用。 （）電路及網(wǎng)元租賃費：指通信生產(chǎn)租入電路或網(wǎng)元所發(fā)生的費用。共同費用：指企業(yè)各通信網(wǎng)之間、 通信網(wǎng)與管理等部門之間共同耗用的各項費用，包括修理費、動力費、水電取暖費、勞動保護(hù)費、物業(yè)管理費和其他共同費用等。（三）電信企業(yè)的成本項目電信企業(yè)的生產(chǎn)費用按照經(jīng)濟(jì)用途設(shè)置下列七個成本項目：工資；職工福利費；折舊費；修理費；低值易耗品攤銷；業(yè)務(wù)費；電路及網(wǎng)元租賃費。財務(wù)制度第一條為了規(guī)范九江移動公司（以下簡稱公司）的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)國家財政部頒發(fā)的企業(yè)財務(wù)通則和工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度

11、，結(jié)合公司實際經(jīng)營情況，修訂本制度。第二條 公司資金管理的原則是：合理使用，減少占壓，降低風(fēng)險，加速周轉(zhuǎn)，提高效益。第三條 公司的財務(wù)實行預(yù)算管理。 預(yù)算管理就是對有關(guān)財務(wù)計劃的制訂、 審批、實施、檢查和分析進(jìn)行全面的管理，從而使財務(wù)管理工作有序、穩(wěn)定地進(jìn)行。第四條 為保證庫存的現(xiàn)金安全合理，公司各部應(yīng)按規(guī)定限額提取備用金。支取現(xiàn)金先填寫借款單，并注明用途、金額、期限等，按規(guī)定批準(zhǔn)方可支取。預(yù)支現(xiàn)金一般不超過 2000 元，超過支票結(jié)算起點的付款應(yīng)通過轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算。任何人不得從營業(yè)收入中坐支現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金必須日清月結(jié)，不準(zhǔn)白條抵現(xiàn)。第五條 支票的領(lǐng)取及管理1、支票領(lǐng)?。?1) 凡領(lǐng)取支票，先填

12、制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人等項，經(jīng)由有權(quán)審批人批準(zhǔn)方可領(lǐng)取。(2) 簽發(fā)支票的金額超過 10000 元，在填寫申領(lǐng)單時，須提交符合審批程序的用款報告及附件（合同、采購單、計劃書等） 。(3) 領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于使用后三日內(nèi)報帳。(4) 未及時報帳者財務(wù)人員及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。(5) 持票人應(yīng)對支票妥善保管，如丟失將由個人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2、支票管理：所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、 金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。準(zhǔn)確掌握帳戶余額， 不準(zhǔn)發(fā)生空頭、 透支。出納人員應(yīng)每日編制庫存現(xiàn)金與銀行存款變動表。出納人員應(yīng)于月末填制 “銀行帳戶余額表 ”，送交財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報總會計師

13、。 按時于月末填制 “銀行余額調(diào)節(jié)表 ”交財務(wù)經(jīng)理審核，對未達(dá)帳項要認(rèn)真查對，及時入帳。 支票和公司印鑒分人妥善保管。第六條 預(yù)付貨款和定金，必須根據(jù)合同辦理，經(jīng)由審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) ,方可執(zhí)行。第七條 按照合同約定的條件支付購貨款或工程進(jìn)度款 ,經(jīng)由審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) ,方可執(zhí)行。第八條 公司與非獨立二級核算單位往來結(jié)算款項，按實際發(fā)生的債權(quán)，債務(wù)金額入帳，并以往來單位、部門、個人為對象分別設(shè)置的明細(xì)帳，及時登記帳薄，準(zhǔn)確無誤地反映其形成，回收及增減變化。第九條 存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資， 包括原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代

14、銷商品等。第十條 存貨入庫時，應(yīng)填制入庫單，出庫時應(yīng)填制出庫單，其存貨數(shù)量及金額要與財務(wù)核算相符。第十一條盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本、費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入有關(guān)成本、費用帳戶。 ，存貨的盤盈盤虧應(yīng)在辦理有關(guān)審批手續(xù)后，按規(guī)定進(jìn)行會計處理。由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。第十二條 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點， 每年至少盤點一次， 盤點情況如與帳面記錄不符，應(yīng)查明原因，經(jīng)報批手續(xù)后及時進(jìn)行會計處理， 一般在年終結(jié)帳前處理完畢。 第十三條 使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備器具工具等列作固定資產(chǎn)。

15、 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品單位價值在 2000 元以上，并且使用期限超過 2 年的，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。第十四條 對固定資產(chǎn)實行預(yù)算管理，新增固定資產(chǎn)應(yīng)有可行性分析。購置之前由固定資產(chǎn)使用部門提出申請報告，由辦公室、規(guī)劃部、財務(wù)部審核，經(jīng)分管副總經(jīng)理和總會計師簽字，總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可購買。第一十五條 各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財務(wù)部建帳核算，統(tǒng)一提取折舊，建立固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)卡片，一式兩份，一份留實物管理部門，一份交財務(wù)部門，實物管理應(yīng)保持帳、卡、物三相符。第一十六條 公司的固定資產(chǎn)由規(guī)劃部或設(shè)備主管部門統(tǒng)一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報公司規(guī)劃部統(tǒng)籌安排。 固定資產(chǎn)實行分

16、級歸口管理制度，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求及固定資產(chǎn)的使用地點， 由各級使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理，做到誰使用，誰維護(hù)，誰保養(yǎng)。第一十七條定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查1、 固定資產(chǎn)清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認(rèn)真核對帳面數(shù)量，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。 2、 公司的固定資產(chǎn)每年實地盤點一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤虧、報廢發(fā)生的凈損失超過 10 萬元應(yīng)書面上報公司財務(wù)部，根據(jù)公司管理權(quán)限經(jīng)審批后進(jìn)行會計處理， 數(shù)額較大的應(yīng)報公司董事會審批。 3、 公司出售固定資產(chǎn)的收入，減除清

17、理費用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計入當(dāng)年損益。 4、 對于經(jīng)過清查核實的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時清理，該入帳的要入帳，該報廢的要報廢。做到手續(xù)完備，帳目清楚，一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。第一十八條公司對各項費用實行預(yù)算管理，各項費用開支均應(yīng)編制計劃，費用總額與營業(yè)收入掛鉤，獎金總額與利潤掛鉤，在計劃費用的歸集和分?jǐn)偡椒ǎǎ┕べY的歸集與分?jǐn)偲髽I(yè)應(yīng)支付給職工的工資總額， 在 “應(yīng)付工資 ”科目歸集，能夠明確相關(guān)通信網(wǎng)和營業(yè)、 管理工作的人員工資可直接計入相關(guān)通信網(wǎng)的成本和有關(guān)的費用支出； 不能直接計入相關(guān)通信網(wǎng)成本的人員工資， 按以下方法計算分?jǐn)偂ｋ娦胖Ь郑ㄋ?、營業(yè)網(wǎng)點）一個營業(yè)員受理幾種

18、業(yè)務(wù)的，其工資可按上年作業(yè)量及工時定額計算辦理某種業(yè)務(wù)的工時， 占辦理幾種業(yè)務(wù)總工時的比例或按各通信網(wǎng)業(yè)務(wù)收入比例，分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)通信網(wǎng)的成本。電力維護(hù)人員工資，按通信網(wǎng)耗電量比例， 分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)通信網(wǎng)成本。其他兼職人員的工資可按其從事辦理幾種業(yè)務(wù)的作業(yè)量比例、工時比例或按各通信網(wǎng)業(yè)務(wù)收入比例，分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)通信網(wǎng)成本。 （）職工福利費的分?jǐn)偅浩髽I(yè)發(fā)生的職工福利費，凡能明確由哪個通信網(wǎng)、 部門承擔(dān)的，就直接計入相關(guān)通信網(wǎng)成本和有關(guān)部門的費用支出；不能直接計入相關(guān)通信網(wǎng)或部門成本費用的職工福利費，按工資的分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)通信網(wǎng)成本和管理費用。（）折舊費的分?jǐn)?，折舊費每月按月初應(yīng)計折舊固定資產(chǎn)總

19、值和規(guī)定的分類折舊率計提，填制 “折舊費計算表 ”，按以下分?jǐn)偡椒ɑ蛑苯佑嬋胂嚓P(guān)通信網(wǎng)成本和管理費用。各通信網(wǎng)共用或與管理等部門共用的房屋及建筑物的折舊費， 按各占用房屋面積比例分?jǐn)傆嬋敫飨嚓P(guān)通信網(wǎng)成本和管理費用。 電力室用房的折舊費， 按耗電量比例分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)通信網(wǎng)成本。共同使用的電源設(shè)備， 其折舊費按耗電量比例分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)通信網(wǎng)成本。兩個或兩個以上通信網(wǎng)共用的運輸設(shè)備， 其折舊費按各通信網(wǎng)使用運輸設(shè)備的行程公里或工作量所占比例分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)通信網(wǎng)成本。其他共用設(shè)備的折舊費， 按通信網(wǎng)使用量等相關(guān)因素的比例分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)通信網(wǎng)成本。（）修理費的歸集與分?jǐn)?，修理費凡能直接計入的直接計入；不能直接計

20、入的，先在 “共同費用 ”科目歸集，月終，再按確定的分?jǐn)偡椒ǎ謹(jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)通信網(wǎng)成本。（）低值易耗品攤銷的分?jǐn)?，凡能明確歸屬于哪個通信網(wǎng)的低值易耗品攤銷，就直接計入與其相關(guān)通信網(wǎng)成本； 在兩個及兩個以上通信網(wǎng)共同使用的低值易耗品， 按以下方法計算分?jǐn)偅?各通信網(wǎng)共用的低值易耗品， 按各通信網(wǎng)收入比例分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)通信網(wǎng)成本。 各通信網(wǎng)共用的運輸設(shè)備所使用的低值易耗品，按相關(guān)通信網(wǎng)使用運輸設(shè)備的行程公里或工作量所占比例分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)通信網(wǎng)成本。 共同使用的電力設(shè)備所使用的低值易耗品， 按各通信網(wǎng)的耗電量比例，分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)通信網(wǎng)成本。 （）業(yè)務(wù)費的歸集與分?jǐn)?，業(yè)務(wù)費凡能直接計入的直接計入；不能直接計入

21、的，先在 “共同費用 ”科目歸集，月終，再按確定的分?jǐn)偡椒ǎ?分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)通信網(wǎng)成本。（）電路及網(wǎng)元租賃費的分?jǐn)?電路及網(wǎng)元租賃費凡能直接計入的直接計入； 不能直接計入的， 按各通信網(wǎng)使用的業(yè)務(wù)量所占比例，分?jǐn)傆嬋敫魍ㄐ啪W(wǎng)成本。五、問題與分析（一）在我們平常的生活中，一直會有一些移動的優(yōu)惠活動，就比如說50 元話費送 40 元購物券，其實這是一種促銷的方法，增加資金的流動性。我就簡單拿九江學(xué)院的某位同學(xué)移動充 50 送 40 元購物券的活動來看它的賬務(wù)處理。 在充值的時候作會計分錄：借：庫存現(xiàn)金50貸：預(yù)收賬款50按月劃話費時1.當(dāng)月到賬的分錄借：預(yù)收賬款30貸：主營業(yè)務(wù)收入302.第三個月到賬分錄借：預(yù)收賬款20貸：主營業(yè)務(wù)收入20從商場取得購物券， 支付貨款，憑發(fā)票入賬，作為銷售費用處理稅前承認(rèn)扣除借：銷售費用40貸：庫存現(xiàn)金40但是向客戶支付購物券時， 券款本身不作賬務(wù)處理。 如果像在校內(nèi)的預(yù)存話費送手機(jī)的情況的分錄：借：銷售費用貸：庫存商品應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅從這里我們就可以發(fā)現(xiàn)一個問題， xxx 在提供產(chǎn)品或服務(wù)時，收取的預(yù)收性質(zhì)的價款，應(yīng)按