幼兒園食堂會計核算辦法

1、臨安市中小學（幼兒園）食堂會計核算辦法（試行）第一部分說明一、為加強中小學（幼兒園）食堂管理工作，統(tǒng)一食堂會計核算，真實、 準確、及時反映食堂經(jīng)濟活動，特制定臨安市中小學（幼兒園）食堂會計 核算辦法（試行）。二、本核算辦法適用于全市中小學（幼兒園）各單位食堂。三、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。四、會計核算基礎(chǔ)采用權(quán)責發(fā)生制。五、記賬方法采用借貸記賬法。六、填制會計憑證、登記賬簿，應(yīng)同時填列會計科目的名稱和編號，或 只填列會計科目名稱，省略其編號，不準只填科目編號，不填科目名稱。七、會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦 法執(zhí)行。有關(guān)會計核算的一般要求及會計核算事宜

2、，按財政部印發(fā)的會 計基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。八、本核算辦法由臨安市教育局負責解釋和修訂。九、本核算辦法自2008年9月1日起試行。第二部分會計科目?一、會計科目表序號科目編號及名稱序號科目編號及名稱一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類1101 現(xiàn)金9302 固定基金2102 銀行存款10306 結(jié)余3115 其他應(yīng)收款4119 庫存物資四、收入類5121 固定資產(chǎn)11401伙食收入6151 待處理財產(chǎn)損溢12402 蒸飯費收入13403 行政補助收入二、負債類14413 其他收入7203 應(yīng)付賬款8207 其他應(yīng)付款五、支出類15501伙食支出16513 其他支出二、會計科目使用說明（一）資產(chǎn)類現(xiàn) 金1、本科目

3、核算食堂的庫存現(xiàn)金。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他 應(yīng)收款”科目中核算。2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目, 貸記本科目。本科目余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè) 務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn) 金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編 制“庫存現(xiàn)金日報表”。銀行存款1、本科目核算食堂在銀行開設(shè)賬戶中存入的各種款項。食堂賬只允許 在銀行開設(shè)一個基本存款賬戶。2、將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時，借記有關(guān)科目， 貸記本科目。 本科

4、目借方余額， 反映食堂的銀行存款數(shù)。3、按開戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款 證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日 記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，每月至少核對一次。月終時，賬面結(jié)余數(shù)與 對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行 存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。其他應(yīng)收款1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學校行政代辦的客飯 等費用。2、發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各 種暫付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收 款的總額。3、本科目按不同項目和債務(wù)人進行明細核算。庫

5、存物資1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的 各種物資。2、本科目核算的物資按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。 購入物資時，經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款” 等科目。領(lǐng)用時，平時只填制出庫單， 登記庫存物資明細賬或明細表 （數(shù)量）， 月末匯總， 按加權(quán)平均法或最后進價法計算發(fā)出物資成本， 借記“伙食支出” 科目，貸記本科目。3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進行明細核算。根據(jù)物品入庫憑 證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結(jié)出余額。對庫存物資應(yīng)定期或不定期地 進行清查盤點，保證賬實相符。對于隨購隨用的物資， 不通過本科目核算，直接借記“伙食支

6、出” 科目， 貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資， 可按以下九大類進行明細核算： 1、糧食；2、食油；3 蔬菜；4、肉制品； 5、 水產(chǎn)品； 6、蛋奶類； 7、調(diào)料； 8、燃料； 9、其他原料。固定資產(chǎn)1、本科目核算由食堂結(jié)余資金購置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。2、增加固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價收入，貸記 “其他收入”科目。3、本科目按固定資產(chǎn)類別進行明細核算。 待處理財產(chǎn)損溢1、本科目核算財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。2、在財產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時，借記“庫存物資”等，貸記本科目，

7、 待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤虧時，借 記本科目，貸記“庫存物資” 等。屬于正常自然損耗的， 應(yīng)借記“伙食支出” ； 屬于人為因素，應(yīng)由過失人負責賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為 尚未處理的各種物資的凈溢余。（二）負債類應(yīng)付賬款1、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購主副食品、燃料后 應(yīng)付的貨款。2、供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目， 貸記本科目，以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進行明細核算。其他應(yīng)付款1、本科目主要核

8、算食堂向師生出售和收回餐票， IC 卡充值及支付，收 取和分攤代辦就餐費以及其他應(yīng)付而未付的款項等。2、出售餐票、 IC 卡充值、收取代辦就餐費時，借記“現(xiàn)金”科目，貸 記本科目；收回餐票、IC卡支付、分攤代辦就餐費時，借記本科目，貸記“伙 食收入”；停用退回時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映已出售 尚未收回的餐票金額。3、本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進行明細核算?？砷_設(shè)如下明細科 目： 1、發(fā)行餐票； 2、發(fā)行卡余額； 3、預收伙食費； 4、預收蒸飯費。（三）凈資產(chǎn)類固定基金1、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。2 、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對應(yīng)，余額相同。結(jié)余1、本

9、科目核算食堂各項收支相抵后的余額。2、年末計算結(jié)余時，應(yīng)將“伙食收入”、“蒸飯費收入”、“行政補 助收入”、“其他收入” 科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目， 借記“伙食收入” 、“蒸 飯費收入”、“行政補助收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支 出”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出” “其他支出”。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。3、為及時反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“盈虧表”，及時發(fā)現(xiàn)存 在問題，分析原因，不斷改進。由于中小學食堂經(jīng)營的目的是為師生生活服 務(wù)，而不是以盈利為目的， 所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余， 有特殊情況下可稍有虧損，保證師

10、生生活的平衡性。（四）收入類伙食收入1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費收入。2、每天收到炊事員交來餐票金額、打卡金額或按月分攤代辦就餐費時， 借記“其他應(yīng)付款”，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目；貸記“結(jié)余” 科目。期末無余額。3、本科目可按提供服務(wù)對象類別進行明細核算： 1 、學生伙食收入； 2、 教職工伙食收入； 3、代辦伙食收入。蒸飯費收入1、本科目核算按學期收取的學生蒸飯費。2、向?qū)W生收取時，借記其他應(yīng)付款等科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時， 借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。其他收入1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處 理收入等。2、收

11、入時借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科 目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。3、本科目可按收入類別進行明細核算。（五）支出類伙食支出1、本科目核算食堂伙食費各項支出，如主副食品、燃料、其它原料支 出等。2、對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，可不通過“庫存物資”科目進行核算，購買 驗收后憑采購單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對于規(guī)模較大，條件完備的 食堂，應(yīng)執(zhí)行進庫、出庫手續(xù)，平時領(lǐng)用以“出庫單”記錄，月末用加權(quán)平 均法計算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目， 貸記本科目。年末無余額。3、 本科目可按如下項目進行明細核算。1、糧食；2、食油；3蔬菜；4、 肉制品；5、水產(chǎn)品

12、；6、蛋奶類；7、調(diào)料；8、燃料；9、其他原料。其他支出1、 本科目核算不能計入伙食支出的其它各項支出：1、食堂臨時人員工 資；2、水電費；3、非正常損失；4、其它雜項支出等。2、支出發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借 記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。3、本科目可按支出類別進行明細核算。第三部分帳簿設(shè)立?帳簿名稱記錄人依據(jù)核對依據(jù)庫存物資數(shù)量金額明 細帳保管員入庫單、出庫單會計帳庫存物資金額 及實物數(shù)現(xiàn)金日記帳出納收付款憑證庫存現(xiàn)金銀行存款日記帳出納收付款憑證銀行對帳單明細帳（收入、支出、 往來）會計記帳憑證記帳憑證、總帳總帳會計記帳憑證或科目匯總表明細帳第四部分會

13、計報表及有關(guān)表式資產(chǎn)負債表單位名稱：年 月 日單位：元科 目 編 號資產(chǎn)類年初 數(shù)期末 數(shù)科 目 編 號負債類年初 數(shù)期末 數(shù)一、資產(chǎn)類一、負債類101現(xiàn)金203應(yīng)付賬款102銀行存款207其他應(yīng)付款115其他應(yīng)收款負債合計119庫存物資121固定資產(chǎn)二、凈資產(chǎn)類151待處理財產(chǎn)損 溢302固定基金資產(chǎn)合計306結(jié)余凈資產(chǎn)合計四、收入類401伙食收入五、支出類402行政補助收入501伙食支出403蒸飯費收入513其他支出413其他收入支出合計收入合計資產(chǎn)部類總計負債部類總計單位負責人：制表人：收支盈虧表單位名稱：年 月 日單位：元項目名稱本月數(shù)累計數(shù)盈虧原因分析一、伙食收入力卩：蒸飯費收入減：

14、伙食支出1、糧食2、食油3、疏采4、肉制品5、水產(chǎn)品6、蛋奶類7、調(diào)料8、燃料9、其他原料二、伙食結(jié)余加：其他收入減：其他支出1、臨時人員工資2、水電費3、非正常損失4、其它雜項支出三、結(jié)余單位負責人：制表人：上述資產(chǎn)負債表及盈虧表為月報表，編制時一式四份，一份會計留存， 一份送總務(wù)主任用于公布賬目，一份報送學校領(lǐng)導，一份報教育局或教育輔 導站。有關(guān)表式采購單根據(jù)目前大多數(shù)食堂采購原料時欠款及售菜人當時不開具發(fā)票現(xiàn)象，為正確規(guī)范核算食堂的盈虧情況，采購人可先填制采購單，憑采購單進行驗收。采購單一式四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為驗收人留存聯(lián)，第三聯(lián)交會計,作為入賬依據(jù)，第四聯(lián)先由采購人保留，待開

15、具發(fā)票后作為發(fā)票附件報銷。采購單單位：年 月 日編號:品名數(shù)量單價金額備注合計金額大寫：¥：本單一式四聯(lián)。附件張數(shù)：采購人：驗收人:入庫單采購人將購入的伙食原料連同發(fā)貨票一并交原料保管員進行驗收入庫，保管員填寫入庫單，一式兩份。一份保管員憑單記庫存物資數(shù)量金 額明細賬，一份附發(fā)票后到會計處報銷入賬。入庫單單位：年 月 日編號:材料類別名稱計量單位數(shù)量單價金額備注出庫單出庫單應(yīng)由廚房負責人填寫，一式三份，交領(lǐng)料人去倉庫領(lǐng)料。一份領(lǐng)料 人帶回作為物資進入食堂的依據(jù)，一份保管憑以記賬，保管員 按物資分類定期匯總，做好“發(fā)出物資匯總表”，并報會計處 進行記賬。出庫單單位：年 月 日編號:材料類別名稱計量 單位數(shù)量?單價金額備注請領(lǐng)實領(lǐng)本單一式三聯(lián)。記賬