企業(yè)所得稅自查報告(多篇)

1、企業(yè)所得稅自查報告(精選多篇) 第一篇：企業(yè)所得稅自查報告 第二篇：企業(yè)所得稅自查報告 第三篇：企業(yè)所得稅自查報告 第四篇：企業(yè)所得稅虧損自查報告 第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳報告及企業(yè)所得稅匯算清繳申報自查報告表 更多相關(guān)范文 1、企業(yè)根本情況 2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，(要列明稅種) 3、自查結(jié)果，有無問題，何種問題 4、處理措施，調(diào)整方式 5、結(jié)尾(我公司今后.做一個.納稅人，范文之整改報告:企業(yè)所得稅自查報告。 國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒

2、有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。 根據(jù)市局工作安排，我局于xx年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查xx年度各項收入、各項本錢費用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點如下： 一、預(yù)繳申報方面 (一)自查要點 實行據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知(國稅函xx635號)第一條規(guī)定申報的情況

3、。 (二)政策規(guī)定 1、依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知(國稅函xx635號)第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應(yīng)填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額。 2、依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知(國稅函 xx 34號)第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細那么的有關(guān)規(guī)定進行處理。 二、收入方面 1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。

4、 政策依據(jù)： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例國務(wù)院令第512號第十二條至二十六條; 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入假設(shè)干問題的通知(國稅函xx第875號)。 2、不征稅收入： (1)不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除;不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除; (2)不征稅收入不得填報為免稅收入; (3)不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù); (4)不征稅收入(即使作為應(yīng)稅收入申報)，其對應(yīng)的研究開發(fā)費不得加計扣除; (5)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的，不能確認為不征稅收入; (6)符

5、合不征稅收入確認條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi)，且通過當年年審的; (7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，假設(shè)取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理;假設(shè)取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。 政策依據(jù)： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條; 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十六條; 財政部國

6、家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅 xx 151號); 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知(財稅 xx 87號); 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的通知(財稅xx1號)第一條第(一)款。 3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進行稅務(wù)處理。 政策依據(jù)： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第十三條、第二十五條; 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知(國稅函xx828號)第二條、第三條; 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知(國稅函xx148號第三條第(八)款)。 4、

7、投資收益: (1)企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù); (2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。 政策依據(jù)： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十四條; 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第十七、八十三條; 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法假設(shè)干稅收問題的通知(國稅函xx79號)第三、四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。 三、本錢費用方面 1、工資薪金： (1)國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額; (2)已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除

8、; (3)工資薪金的合理性必須符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函xx3號)第一條的規(guī)定; (4)工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務(wù)費等費用; (5)工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工; (6)對于實施股權(quán)鼓勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除; (7)已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除; (8)繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的局部，必須進行納稅調(diào)整。 政策規(guī)定： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條; 國家稅務(wù)總局

9、關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函xx3號); 6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅本錢的核算應(yīng)符合國家稅務(wù)總局 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知(國稅發(fā)xx31號)第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點提示以下內(nèi)容： (1)對本期未完工和尚未建造的本錢對象應(yīng)當負擔的本錢費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細臺帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合國家稅務(wù)總局 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知(國稅發(fā)xx31號)第二十八條第(五)項的規(guī)定。 (2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費用的稅前扣除應(yīng)符合國家稅務(wù)總局 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知(國稅發(fā)xx31號)第三十二條的規(guī)定。 (3)停車場所的稅務(wù)

10、處理應(yīng)符合國家稅務(wù)總局 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知(國稅發(fā)xx31號)第三十三條的規(guī)定。 (4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計稅本錢時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合國家稅務(wù)總局 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知(國稅發(fā)xx31號)第三十四條的規(guī)定。 7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應(yīng)符合北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知>的通知(京國稅發(fā)xx92號)附件四房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑的要求。 8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認應(yīng)符合國稅函xx201號文件的有關(guān)規(guī)定。 納稅

11、人應(yīng)全面自查xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。請您在自查報告中詳細說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī)定時間將自查報告報送主管稅務(wù)所。本次自查主要針對xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報問題，請在自查報告中單獨說明。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報告中明確說明。自查中如有疑問，請及時與稅收管理員聯(lián)系。 相關(guān)推薦： 職業(yè)衛(wèi)生管理制度 公司拔河比賽規(guī)那么 車輛及駕駛員管理制度 美容院員工日常行為標準 銷售公司規(guī)章制度 財務(wù)制度 宜陽縣地方稅務(wù)局 企業(yè)所得稅執(zhí)法自查情況匯報材料 市局所得稅科： 我局按照上級的要求，在時間緊、任務(wù)重、人員少的

12、情況下，認真進行企業(yè)所得稅執(zhí)法自查?，F(xiàn)將根本情況匯報如下： 一、領(lǐng)導重視，積極部署檢查工作 為落實好企業(yè)所得稅稅收執(zhí)法檢查工作，我局專門成立了執(zhí)法檢查工作領(lǐng)導小組，統(tǒng)一組織落實此項工作。 組長：郭本州 副組長：李洪山周云峰王安康丁利偉 成員：稅政、征管、票管、監(jiān)審、法規(guī)等部門負責人 辦公室設(shè)在法規(guī)科，負責組織協(xié)調(diào)和具體檢查工作。各中心所、城關(guān)分局、各科室加強溝通，相互配合，認真做好檢查工作。 二、制定檢查方案，細化檢查工程 針對企業(yè)所得稅重點檢查內(nèi)容，我局對每一項逐條進行細化，認真對照進行自查。截止xx年8月我局的企業(yè)所得稅納稅人共計查賬戶155戶，核定戶58戶，定期定額7戶，我局認真進行中華

13、人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例學習，不搞應(yīng)付，把執(zhí)行企業(yè)所得稅政策落到實處。 三、根本情況 1、對關(guān)聯(lián)企業(yè)管理有待于進一步加強。我的的關(guān)聯(lián)企業(yè)非常少， 1 再加上有的所得稅歸國稅管理，人員業(yè)務(wù)水平有待于提高，我局對關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理需要加強。 2、對小型微利企業(yè)的認定需要加強，截止目前，我局沒有一戶小型微利企業(yè)，使小型微利企業(yè)的所得稅政策沒有表達。 3、對我房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)企業(yè)所得稅稅收政策有待于落實。 4、對企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式依法進行了認定，企業(yè)辦理稅務(wù)登記證之初，在征管系統(tǒng)進行認定，對于每年6月之前的手工紙質(zhì)認定從xx年到現(xiàn)在沒有進行。這個情況也向市局反映過。

14、 5、對于企業(yè)所得稅減免稅資料存在審批文書使用和填寫不標準現(xiàn)象，填寫有漏項現(xiàn)象。減免稅資料有待于進一步標準。 6、彌補虧損臺賬有待于進一步標準。 四、改正方法 1、強化稅收政策的學習，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。 結(jié)合具體工作崗位，分門別類進行培訓，對個體稅收管理員，重點學習稅收法律法規(guī)，以及稅務(wù)文書的制作等；對企業(yè)稅收管理員，重點學習會計學小企業(yè)會計制度、本錢會計，以突出培養(yǎng)查賬能手為重點，進一步提高稅務(wù)干部的執(zhí)法水平。 2、從小處著手，發(fā)現(xiàn)不標準的現(xiàn)象及時向主管領(lǐng)導匯報，同主管領(lǐng)導一道解決問題。邊干邊學，不懂就問，不會就查，認真落實未落實、未執(zhí)行的各項政策。 3、理順工作思路，使用適宜的工作方法，杜

15、絕眉毛胡子一把抓。，充分運用地稅綜合管理系統(tǒng)加強日常稅收管理，人機結(jié)合，進一步提高稅收管理的質(zhì)量和深度。 4、抓住重點，以點帶面。以加強專業(yè)市場管理為突破口，以點帶面，進一步加強個體稅收管戶管理、定額核定、定額審批、稅款征收等各項工作，推動了我縣征管工作全面提高。 五、總結(jié)整改，以備市局檢查 自查結(jié)束后，我局將嚴格按照政策要求，對存在的問題進行整改，該補充的補充，該完善的完善。通過企業(yè)所得稅稅收自查工作，使全局地稅干部依法行政、依法治稅的工作水平和工作質(zhì)量得到提高和促進。 宜陽縣地方稅務(wù)局 二一四年八月十二日 1、企業(yè)根本情況 2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種） 3、自查結(jié)果

16、，有無問題，何種問題 4、處理措施，調(diào)整方式 5、結(jié)尾（我公司今后.做一個.納稅人，企業(yè)所得稅自查報告。 國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。 根據(jù)市局工作安排，我局于xx年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查xx年度各項收入、各項本錢費用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點如下： 一、預(yù)繳申報方面 （一）自查要點 實行據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的

17、企業(yè)，應(yīng)將中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知（國稅函635號）第一條規(guī)定申報的情況。 （二）政策規(guī)定 1、依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知（國稅函635號）第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應(yīng)填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額

18、。 2、依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知（國稅函34號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細那么的有關(guān)規(guī)定進行處理。 二、收入方面 1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。 政策依據(jù)： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例國務(wù)院令第512號第十二條至二十六條； 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入假設(shè)干問題的通知（國稅函第875號）。 2、不征稅收入： （1）不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除； （2）不征稅收入不得填報為免稅收入； （3）不征稅

19、收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)； （4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報），其對應(yīng)的研究開發(fā)費不得加計扣除； （5）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的，不能確認為不征稅收入； （6）符合不征稅收入確認條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi)，且通過當年年審的； （7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，假設(shè)取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計

20、扣除的同時要做納稅調(diào)增處理；假設(shè)取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。 政策依據(jù)： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條； 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十六條； 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅151號）； 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅87號）； 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的通知（財稅1號）第一條第（一）款。 3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進行稅務(wù)處理。 政策依據(jù)： 中華人民共和國企

21、業(yè)所得稅法實施條例第十三條、第二十五條； 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函828號）第二條、第三條； 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（國稅函148號第三條第（八）款）。 4、投資收益: （1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)； （2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。 政策依據(jù)： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十四條； 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第十七、八十三條； 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法假設(shè)干稅收問

22、題的通知（國稅函79號）第三、四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。 三、本錢費用方面 1、工資薪金： （1）國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額； （2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除； （3）工資薪金的合理性必須符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函3號）第一條的規(guī)定； （4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務(wù)費等費用； （5）工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工； （6）對于實施股權(quán)鼓勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除； （7）已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交

23、通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除； （8）繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的局部，必須進行納稅調(diào)整。 政策規(guī)定： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條； 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函3號）； 財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知（財企242號）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準）。 2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面： （1）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額； （2）職工福利費支出范圍必須符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函3號）第三條規(guī)

24、定； （3）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工； （4）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個人負擔的支出費用； （5）企業(yè)xx年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，xx年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減上述福利費余額； （6）企業(yè)xx年以前結(jié)余的職工福利費，改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額； （7）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用支出，整改報告企業(yè)所得稅自查報告。 政策規(guī)定： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十條； 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函3號

25、）第三條、第四條； 財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知（財企242號）（該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準）； 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干稅務(wù)事項銜接問題的通知（國稅函98號）第四條； 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中假設(shè)干稅務(wù)處理問題的通知（國稅函202號）第四條； 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的通知（財稅1號）； 財政部國家開展和改革委員會 國家稅務(wù)總局 科學技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進型效勞企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅 63號）。 3、利息支出： （1）企業(yè)從非金融機構(gòu)借款利息支出(謝謝你訪問好范文)超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款基準利率計算的數(shù)額，

26、須進行納稅調(diào)整； （2）企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準利率計算扣除； （3）企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整； （4）企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當期應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除？） 政策依據(jù)： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十八條； 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅121號）； 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借

27、款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函777號）； 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)（國稅函312號）。 4、資產(chǎn)損失： （1）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批前方能扣除的范圍的，須取得稅務(wù)機關(guān)的批復(fù)文件； （2）已作損失處理的資產(chǎn)，局部或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)木植?，須作納稅調(diào)整。 政策規(guī)定： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條； 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十二條； 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅57號）； 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理方法（國稅發(fā)88號）； 國家稅

28、務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知國稅函772號。 5、其他費用支出： （1）不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增本錢。 （2）不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支本錢費用。 （3）不得隨意改變本錢計價方法，調(diào)節(jié)利潤。 （4）不得超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。 （5）不得擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。 （6）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費不得進行稅前扣除。 （7）計提的不符合規(guī)定的準備金須進行納稅調(diào)整。 （8）工會經(jīng)費應(yīng)憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。 （9）公益性捐贈的對象應(yīng)

29、符合財稅160號、京財稅542號文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈票據(jù)。 三、稅收優(yōu)惠方面： 享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進行審批或備案。 四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點自查以下內(nèi)容： 1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“本錢費用”中“利息支出”局部。 2、內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 xx年1月1日前（不含）將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知（國稅發(fā)31號）第六條的規(guī)定進行稅務(wù)處理。 3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所

30、得稅處理方法的通知>的通知（京國稅發(fā)92號）第五條的規(guī)定。 4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)工程（本錢對象）開工前或已向稅務(wù)機關(guān)備案的開發(fā)工程（本錢對象）發(fā)生改變時，應(yīng)按照北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知>的通知（京國稅發(fā)92號）第六條的規(guī)定及時向主管稅務(wù)機關(guān)報送開發(fā)工程（本錢對象）情況備案表； xx年1月1日前已開工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)補報開發(fā)工程（本錢對象）情況備案表。 5、符合北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知>的通知（京國稅發(fā)92號）第六

31、條第（二）項規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開工前向主管稅務(wù)機關(guān)報送土地預(yù)算本錢情況表。 6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅本錢的核算應(yīng)符合國家稅務(wù)總局 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知（國稅發(fā)31號）第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點提示以下內(nèi)容： （1）對本期未完工和尚未建造的本錢對象應(yīng)當負擔的本錢費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細臺帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合國家稅務(wù)總局 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知（國稅發(fā)31號）第二十八條第（五）項的規(guī)定。 （2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費用的稅前扣除應(yīng)符合國家稅務(wù)總局 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知（國稅發(fā)31號）第三十二條的規(guī)定。 （

32、3）停車場所的稅務(wù)處理應(yīng)符合國家稅務(wù)總局 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知（國稅發(fā)31號）第三十三條的規(guī)定。 （4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計稅本錢時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合國家稅務(wù)總局 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知（國稅發(fā)31號）第三十四條的規(guī)定。 7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應(yīng)符合北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知>的通知（京國稅發(fā)92號）附件四房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑的要求。 8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認應(yīng)符合國稅函201號文件的有關(guān)規(guī)定。 納

33、稅人應(yīng)全面自查xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。請您在自查報告中詳細說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī)定時間將自查報告報送主管稅務(wù)所。本次自查主要針對xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報問題，請在自查報告中單獨說明。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報告中明確說明。自查中如有疑問，請及時與稅收管理員聯(lián)系。 企業(yè)所得稅虧損自查報告 目前，開平區(qū)現(xiàn)有重點鋼鐵企業(yè)6家，鋼鐵行業(yè)稅收占全區(qū)地稅收入的6成以上。為此，開平區(qū)局不斷加強鋼鐵行業(yè)特別是虧損鋼鐵企業(yè)的稽查檢查，在xx、xx兩年鋼鐵行業(yè)效益整體下滑的大形勢下，不僅促進了應(yīng)收盡收，而且有效保

34、障了該行業(yè)稅基。 一、強化虧損鋼鐵企業(yè)管理的背景以及工作思路 xx-xx年，全國鋼鐵業(yè)在宏觀調(diào)控的大背景下，出現(xiàn)了一定程度的效益滑坡。表現(xiàn)在原材料價格波動較大、成品鋼價格持續(xù)走低、工人工資維持原有水平、市場銷路不暢通。特別對一些中、小型規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，影響尤其明顯。以開平區(qū)為例，6家重點鋼鐵企業(yè)全部申報虧損。在該局的鋼鐵行業(yè)月份入庫稅款統(tǒng)計中，除城建稅、“地方三稅”外，出現(xiàn)了所得稅“零申報”的“經(jīng)?；壁厔?。在這種大背景下，全面加強虧損鋼鐵企業(yè)所得稅零申報管理、充分保護稅基尤為重要。對此，該局充分落實大稽查的指導思想，要求稽查部門和基層征管單位要做到匯算清繳和日常檢查兩手硬，在應(yīng)收盡收的同時，

35、保障該行業(yè)所得稅稅基。從開平區(qū)局調(diào)研情況看，管理分局加強日常管理、稽查局和管理分局聯(lián)手匯算、稽查局加強日常檢查，這樣“三位一體”的模式，可以更加貼近企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，保證稅收鏈條的緊密連接，可以實現(xiàn)對鋼鐵業(yè)稅收信息、財務(wù)信息、生產(chǎn)信息的動態(tài)掌握，解決企業(yè)信息和稅務(wù)信息相對不對稱的問題，效果較好。同時，對企業(yè)偷稅 傾向有了一定的前瞻性預(yù)測和分析。 二、強化虧損鋼鐵企業(yè)管理的方法探究 （一）抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，實行集約化檢查。從客觀實際看，一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)相比其他行業(yè)企業(yè)，對檢查深度、時間、人員安排上提出了更高要求，大戶企業(yè)檢查更應(yīng)該講究分工和合作，這樣才能提高效率、確保效果。該局按照企業(yè)會計科目和相關(guān)稅

36、種設(shè)置，將檢查人員分為不同的小組，即本錢（從材料購進到本錢的結(jié)轉(zhuǎn)）、往來賬目、銷售收入（結(jié)合購銷合同等相關(guān)資料）、流轉(zhuǎn)稅種（城建稅和教育費附加）、賬面各項收支（管理費、銷售費、營業(yè)外收支、制造費用、財務(wù)費用等）、固定資產(chǎn)（含在建工程、土地面積，核實折舊，房產(chǎn)稅、車船稅）、工資（本錢、個人所得稅）等。對檢查中發(fā)現(xiàn)的不屬于個人分工的其他問題，也要求全面紀錄，并傳遞給相關(guān)分工的檢查人員。同時，該局堅持同一檢查人員在不同企業(yè)檢查中的分工不變，便于對相關(guān)政策的透徹理解和統(tǒng)一掌握，通過比照發(fā)現(xiàn)新問題，以實現(xiàn)集約化、專業(yè)化檢查。從開平區(qū)局調(diào)研發(fā)現(xiàn)，這種方法實際效果較好，不僅兼顧了企業(yè)賬面全部，而且便于對政策

37、的透徹理解掌握以及所負責賬戶的深刻認識，便于比照問題和發(fā)現(xiàn)新問題，起到了舉一反三的作用。通過這種分工和深化，開平區(qū)局很多同志成了特定分工賬戶的“專家”，對提高業(yè)務(wù)素質(zhì)起到了積極的促進作用。 （二）在查深、查細、查透上下功夫。一是把本錢檢查作為重點和突破口。由于企業(yè)本錢核算的復(fù)雜性，本錢檢查成為了稅務(wù)管理和稽查的難點。從材料購進環(huán)節(jié)的平均單價檢查開始，到耗材數(shù)量、本錢的結(jié)轉(zhuǎn)、甩料核算，逐步細致檢查，對原材料暫估入庫、退貨沖回、虧噸問題、原材料年末紅字現(xiàn)象、材料盤點差異、自建行為領(lǐng)用成品鋼等容易掩蓋問題的會計現(xiàn)象加大了檢查力度。在xx年的本錢類檢查中，累計調(diào)增應(yīng)稅所得額1200萬元，通過檢查核減了

38、企業(yè)虧損額，保證了稅基不受侵害。二是資金資本化問題得到了重視。xxxx年，鋼鐵行業(yè)利潤率較高，帶動了原有企業(yè)的改、擴、建和新建，但所占用資金的財務(wù)費用所有企業(yè)均列支到了當期費用中，利息資本化問題沒有一家企業(yè)進行正確的會計處理。通過調(diào)整，促使某鋼鐵公司沖減了當期財務(wù)費用10萬元，其他企業(yè)也不同程度地沖減了當期財務(wù)費用。雖然調(diào)整數(shù)額不大，但糾正了一個行業(yè)的會計處理問題。三是嚴格標準納稅調(diào)整。對企業(yè)賬務(wù)處理中，以白條列支勞務(wù)費、占地費；損失不經(jīng)審批直接稅前列支；資產(chǎn)的“費用化”以及確實無法支付的應(yīng)付款長期掛賬等問題，進行重點檢查，及時作出納稅調(diào)整，累計調(diào)增應(yīng)稅所得額500萬元。四是加強了關(guān)聯(lián)企業(yè)的檢

39、查。該區(qū)一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，以集團公司形式注冊的較多，關(guān)聯(lián)方交易較為頻繁。對此，該局按照當期該行業(yè)的市場平均價格，對有關(guān)企業(yè)關(guān)聯(lián)方銷售進行了調(diào)整，調(diào)增所得額70萬元；對局部關(guān)聯(lián)企業(yè)間整體租賃抵頂銀行利息行為進行了查處，查補相應(yīng)營業(yè)稅及附帶稅種累計160萬元，調(diào)增了出租方應(yīng)稅所得；對集團內(nèi)部企業(yè)間代付 銀行利息行為，通過核對貸款協(xié)議戶頭，調(diào)整了利息7筆，制止了企業(yè)利潤向虧損企業(yè)轉(zhuǎn)移的問題。五是對老鋼鐵企業(yè)的地方三稅嚴格檢查。局部老企業(yè)改、擴建后，對新增局部不及時申報的現(xiàn)象較為普遍；一些老企業(yè)沒有土地證，土地使用稅少申報現(xiàn)象突出；連續(xù)虧損企業(yè)存在新增房產(chǎn)價值不入賬現(xiàn)象，且較為普遍，造成房產(chǎn)稅少申報

40、。通過檢查，查補地方三稅20多萬元。 （三）注重查后穩(wěn)固工作。企業(yè)所得稅補虧政策是連續(xù)性的，那么檢查更要注重連續(xù)性，保證高質(zhì)量的連續(xù)深入檢查，是保護稅基的必備條件。該局對新情況、新問題，及時向企業(yè)財務(wù)人員作了講解，同時保存了上年檢查記錄，以對來年相同性質(zhì)的問題進行著重檢查。從xx年鋼鐵企業(yè)檢查和xx年匯算看，同一性質(zhì)的問題根本得到了杜絕。 三、對虧損鋼鐵企業(yè)檢查結(jié)果的思考 通過強化稽查檢查，該局xx年查補地方三稅30萬元，調(diào)減鋼鐵行業(yè)虧損額1.2億元；xx年查補地方三稅20萬元，調(diào)減虧損額1.6億元，最大限度地減少了侵害稅基現(xiàn)象發(fā)生。從中，該局也發(fā)現(xiàn)了一些值得反思的問題：一是不申報、少申報問題

41、較多。這和企業(yè)會計人員素質(zhì)有關(guān)，同時也說明稅收管理員日常輔導工作還需加強。二是應(yīng)調(diào)未調(diào)問題較為突出。比方營業(yè)外支出中的不合規(guī)問題、超三年的應(yīng) 付賬款問題。多數(shù)企業(yè)一定程度上存在僥幸心理。三是企業(yè)偷稅傾向發(fā)生轉(zhuǎn)移。從原來的費用類做外表文章，變?yōu)楝F(xiàn)在的本錢類作深層文章、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)、修養(yǎng)折舊、轉(zhuǎn)移利潤等一系列方法和手段。四是對企業(yè)的日常跟蹤管理不到位。企業(yè)改擴建問題、日常報表的異常情況得不到充分重視。 為此，該局建議：一是稅收管理員要加強鋼鐵企業(yè)日常輔導。很多問題都是日常性調(diào)整問題，但這些問題在年終匯算中發(fā)現(xiàn)以及日后稽查中發(fā)現(xiàn)，與在日常輔導中糾正是不一樣的，企業(yè)一次性調(diào)整，破壞了稅款的均衡入庫。二

42、是加強企業(yè)財務(wù)人員培訓，著力促進鋼鐵企業(yè)會計的正規(guī)化。三是加強企業(yè)自查。一般的企業(yè)自查都可以對日常調(diào)整工程作出正確的會計處理，同時可以很好地節(jié)省日后稅務(wù)稽查本錢。四是加大處分力度。對很多蓄意偷稅行為，要加大處分力度，發(fā)揮稅收震懾作用，凈化轄區(qū)納稅環(huán)境。 企業(yè)所得稅匯算清繳申報自查報告表 年度 納稅人編碼： 納稅人名稱： “自查情況”欄，應(yīng)分收入、本錢費用、資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠和其他五個方面詳細說明自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題；3.如需填報內(nèi)容較多，可另附紙張。 企業(yè)所得稅匯算清繳報告 一、企業(yè)所得稅匯算清繳報告編制原理 （一）企業(yè)所得稅匯算清繳的含義 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個月

43、內(nèi)（現(xiàn)在改為每年5月底前），依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 實行查賬征收的企業(yè)（a類）適用匯算清繳方法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人（b類），不進行匯算清繳。 a類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮： 1.1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入帳； 1.2、本錢：核查企業(yè)本錢結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真

44、實反映企業(yè)本錢水平； 1.3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用工程和稅前列支工程是否超過稅法規(guī)定標準； 1.4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納； 1.5、調(diào)整：對以上工程按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當繳納的所得稅稅額； 1.6、補虧：用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（5年內(nèi)）； 1.7所得稅：計算出企業(yè)應(yīng)補繳的所得稅或者應(yīng)退稅額。 特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會計方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報表上進行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。 （二）對象與方式 企業(yè)所得稅匯算清繳的對象為國家稅務(wù)局負責征收管理的企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)可自愿委托中介機構(gòu)代理納稅申報，提高匯繳質(zhì)量。中介機構(gòu)應(yīng)當出具包括納稅調(diào)整的工程、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。 企業(yè)所得稅有兩種征收方式：一是查賬征收，另一種是核定征收。 （三）程序與方法