與妻子合伙企業(yè)稅務(wù)最輕

1、與妻子合伙企業(yè)稅務(wù)最輕       在國(guó)內(nèi)，不少夫妻一起并肩打拼，共同創(chuàng)業(yè)。人們通常用“夫唱婦隨”來(lái)形容夫妻共同開(kāi)店開(kāi)公司的合作模式。這種共同創(chuàng)業(yè)的夫妻，在發(fā)展的最初，通常會(huì)以丈夫的名義注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)經(jīng)營(yíng)。實(shí)際上，他們還可以選擇注冊(cè)兩家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者是合伙制企業(yè)。而且，企業(yè)采用不同的組織形式后，所繳納的稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同。那么，哪一種方式的稅負(fù)是最輕的呢？       1965年出生的張平是土生土長(zhǎng)的東莞人。1985年，張平中專畢業(yè)后就一直在一家國(guó)有建筑單位上班。張平性格穩(wěn)重而保守，因此，

2、張平在這家建筑公司一做就是18年。十幾年過(guò)去了，張平以為自己下半輩子會(huì)一直待在這家公司，直到退休為止。但令人意想不到的是，由于公司經(jīng)營(yíng)不善，在2003年底改制成為私營(yíng)企業(yè)。新來(lái)的老總年輕而有魄力，上崗后就開(kāi)頭精簡(jiǎn)崗位，39歲的張平也成了下崗中的一員。 干了接近20年后突然被解聘，張平的心里一下子變得很彷徨。他首先擔(dān)憂的是家里的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，女兒正在讀高中，還需要很大的教育支出，妻子楊梅每個(gè)月1600元的收入根本無(wú)法支撐一家三口將來(lái)的生活。盡管對(duì)外面的世界感到有點(diǎn)畏懼，但張平還是鼓起士氣去找工作。但幾個(gè)月下來(lái)，張平卻發(fā)覺(jué)已經(jīng)40歲而只有中專文憑的他找不到合適的工作。四處碰壁后的張平對(duì)找工作變得心灰意

3、冷，但家里的窘境卻逼得他不得不盡快查找一份工作來(lái)填補(bǔ)家庭的支出。 楊梅是個(gè)愛(ài)護(hù)的人，她深知像張平這樣從單位出來(lái)的人，都不情愿到基層去做薪水低而又辛苦的工作。因此，她也四處張羅著查找適合張平的工作。一個(gè)偶然的機(jī)會(huì)，妻子楊梅發(fā)覺(jué)小型的建筑安裝公司生意很不錯(cuò)，一年經(jīng)營(yíng)下來(lái)，也能贏利10萬(wàn)元左右。楊梅心想張平跟建筑材料打了20年的交道，確定可以把這門(mén)生意做好。楊梅的提議讓張平欣喜不已，他打算借用自己在建筑方面的優(yōu)勢(shì)，成了一家建筑安裝公司。 說(shuō)做就做，2004年初，楊梅辭掉了工作跟丈夫一起創(chuàng)業(yè)。張平到當(dāng)?shù)氐墓ど绦姓芾聿块T(mén)注冊(cè)了一個(gè)經(jīng)營(yíng)建材的企業(yè)宏發(fā)建筑裝潢公司，性質(zhì)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，既銷售建筑材料，也供

4、應(yīng)裝潢的一些業(yè)務(wù)。在夫妻倆的努力下，一年下來(lái)，張平的宏發(fā)建筑裝潢公司有了20萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入，除去營(yíng)業(yè)成本、扣除費(fèi)用和流轉(zhuǎn)稅金13萬(wàn)元外，企業(yè)的經(jīng)銷業(yè)務(wù)獲利7萬(wàn)元。而張平在幫客戶裝修中也獲得了3萬(wàn)元的利潤(rùn)。忙了一年，有10萬(wàn)元的收入，夫妻倆不禁眉開(kāi)眼笑?？墒?，當(dāng)張平盤(pán)點(diǎn)稅后利潤(rùn)時(shí)，他卻不禁皺緊了眉頭。 原來(lái)，根據(jù)稅收五級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，張平公司全年應(yīng)納的所得稅應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)100000×35%675035000-6750=28250元。事實(shí)上，張平的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)獲利為100000-2825071750元，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)稅收/利潤(rùn)×100%28

5、250/100000×100%28.25。企業(yè)的利潤(rùn)10萬(wàn)元，卻要繳納2.825萬(wàn)元的稅費(fèi)，一番計(jì)算下來(lái)，張平明顯感到企業(yè)的稅負(fù)很重，但卻沒(méi)有方法。在春節(jié)親朋好友串門(mén)時(shí)，張平遇到了一個(gè)特地做稅務(wù)籌劃的朋友邱建，他趕忙向邱建詢問(wèn)合理節(jié)稅的妙招。 了解了張平的狀況后，邱建說(shuō)像張平這樣夫妻共同創(chuàng)業(yè)的狀況，普遍都會(huì)采取個(gè)體工商戶或者是以丈夫?yàn)樨?fù)責(zé)人的形式注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。這樣的話，夫妻共同經(jīng)營(yíng)一家小公司，統(tǒng)一核算，極為便利，但卻不得不承受較高的稅收負(fù)擔(dān)。其實(shí)，張平夫妻還可以采取另外兩種不同的組織形式，通過(guò)轉(zhuǎn)變企業(yè)的組織形式來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。 邱建介紹，首先，張平夫妻可以采用夫妻分家的方式來(lái)經(jīng)營(yíng)

6、。也就是說(shuō)夫婦倆將銷售和裝潢的業(yè)務(wù)分開(kāi)，分別組成兩個(gè)獨(dú)資企業(yè)來(lái)經(jīng)營(yíng)，以分拆利潤(rùn)所得，適用比較低的邊際稅率的方式來(lái)減輕稅負(fù)。詳細(xì)操作方式為主要做建筑裝潢的張平連續(xù)經(jīng)營(yíng)這家宏發(fā)建筑裝潢公司，而楊梅則可以去工商局再注冊(cè)一個(gè)銷售建筑材料的獨(dú)資企業(yè)。這樣，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)還在一起，但由于分開(kāi)核算，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)則會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)變。以2004年張平夫妻的經(jīng)營(yíng)為例，注冊(cè)兩個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)后，楊梅負(fù)責(zé)銷售建筑材料的企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)70000×35675024500675017750元，而張平負(fù)責(zé)裝潢的企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為30000×20%-125060

7、0012504750元。夫妻雙方應(yīng)納的個(gè)人所得稅為17750+475022500元，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為(22500/100000)×100%22.5。與之前相比，稅收負(fù)擔(dān)降低了5.75個(gè)百分比，替張平省了28250225005750元。 再注冊(cè)一個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，夫妻倆還是一樣工作，只不過(guò)轉(zhuǎn)變一下形式就能省下5750元，張平興奮地恨不得立刻就去工商局又注冊(cè)一個(gè)獨(dú)資企業(yè)。但邱建卻賣(mài)關(guān)子說(shuō)這種形式也不一定是最省錢(qián)的，還要看看另外一種形式夫妻倆的合伙制企業(yè)。 詳細(xì)操作方式為:張平和妻子楊梅各自投入相同數(shù)量的資金，注冊(cè)一家合伙制的企業(yè)，夫妻雙方各為合伙人。依據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅有關(guān)

8、文件規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額，而合伙企業(yè)的投資者根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議商定的安排比例確定應(yīng)納稅所得額。以張平夫妻2004年的經(jīng)營(yíng)狀況為例，年底企業(yè)應(yīng)納稅額為(100000/2×356750)×2(175006750)×210750×221500元，企業(yè)的稅負(fù)為(21500/100000)×10021.5?？梢?jiàn)，與之前兩種形式相比，合伙制企業(yè)所繳納的稅負(fù)最低，為21.5。假如張平采用合伙制企業(yè)的形式，那么,就2004年來(lái)說(shuō)，他可以節(jié)約28250215006750元。 可見(jiàn)，在一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、兩

9、家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙制企業(yè)之間，對(duì)于夫妻共同創(chuàng)業(yè)的張平來(lái)說(shuō)，采用合伙制企業(yè)的形式是最省錢(qián)的。聽(tīng)了邱建的分析后，2005年初，邱建連忙到工商局將自己的企業(yè)注冊(cè)為夫妻的合伙制企業(yè)，并向主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在那一年，夫妻倆的生意更是紅紅火火，實(shí)現(xiàn)了15萬(wàn)元的營(yíng)利，在稅收方面也是省下了一筆錢(qián)。年終盤(pán)點(diǎn)時(shí)，張平笑著說(shuō)，看來(lái)夫妻同創(chuàng)業(yè)，還是采用平起平坐的合伙制創(chuàng)業(yè)最為劃算。 小貼士： 從2000年1月1日起，稅收政策規(guī)定對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的投資所得比照個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。而和合伙企業(yè)的合伙人分回紅利納同樣的稅，最高邊際稅率35%。因此，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的納稅人來(lái)說(shuō)，減輕納稅的主要籌劃方法就是分拆